金融企業(yè)會計-聯(lián)行電子匯劃清算課件

1、金融企業(yè)會計聯(lián)行電子匯劃清算課件金融企業(yè)會計聯(lián)行電子匯劃清算課件同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。也稱聯(lián)行往來。系統(tǒng)內(nèi) 往來 中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算對由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算模式進行實際資金劃轉(zhuǎn)的過程。系統(tǒng)內(nèi) 資金清算 商業(yè)銀 行系統(tǒng) 內(nèi)往來 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算系統(tǒng)商業(yè)銀 行系統(tǒng) 內(nèi)資金 清算一、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來與系統(tǒng)內(nèi)資金清算對由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃二、系統(tǒng)內(nèi)資

2、金匯劃與清算的核算處理由社會支付、銀行內(nèi)部資金調(diào)撥與清算等引起的的匯劃業(yè)務(wù)。具體包括：匯兌、委托收款、托收承付、銀行匯票、銀行卡、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他款項匯劃及其資金清算；對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算；查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)。（一）業(yè)務(wù)范圍與處理流程1資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算處理由社會支付、銀行內(nèi)部資2資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程發(fā)報清算行總行清算中心收報清算行收報經(jīng)辦行發(fā)報經(jīng)辦行匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行匯劃業(yè)務(wù)的接收行在總行清算中心開立備付金存款賬戶各直轄市分行和二級分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）參與各清算行之間的資金清算2資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流

3、程發(fā)報清算行總行清算中心收報二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃與清算的核算（二）會計科目的設(shè)置“上存系統(tǒng)內(nèi)款項” 資產(chǎn)類科目，是下級行用以核算其存放在上級行的資金。 各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級分行）和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進行核算。“上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金”“上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”二、系統(tǒng)內(nèi)資金電子匯劃與清算的核算（二）會計科目的設(shè)置“上存二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“系統(tǒng)內(nèi)款項存放” 負(fù)債類科目，與 科目相對應(yīng)，是上級行用以核算其下級行上存的備付金存款和調(diào)撥資金。 總行在該科目下按清算行和省區(qū)分行設(shè)置“行備付

4、金”，用以核算各清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款的增減變動情況。 省區(qū)分行在該科目下按二級分行設(shè)置“行調(diào)撥資金”，用以核算二級分行的調(diào)撥資金存款的增減變動情況?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項”二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算“系統(tǒng)內(nèi)款項存放” “轄內(nèi)上存款項” 資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點用以核算其存放在上級行的備付金存款?！拜爟?nèi)款項存放” 負(fù)債類科目，各分行、支行用以核算其所轄支行、網(wǎng)點上存的備付金存款?！拜爟?nèi)上存款項” 資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點用以（三）電子匯劃款項與資金清算的核算劃收款業(yè)務(wù)（貸報業(yè)務(wù)） 發(fā)報經(jīng)辦行發(fā)起的匯劃業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)（借報業(yè)務(wù)） （三）電子匯劃款項與資金清算的核算劃收款業(yè)務(wù)（貸報業(yè)務(wù)）

5、 發(fā)二、系統(tǒng)內(nèi)電子資金匯劃與清算的核算借報業(yè)務(wù)：行內(nèi)匯劃系統(tǒng)支持發(fā)起行（發(fā)報行）發(fā)出的借報（代付、劃付款）業(yè)務(wù)本行（發(fā)報行）代替收報行向客戶付款的結(jié)算業(yè)務(wù)，填寫聯(lián)行借方憑證。如銀行匯票、支票、本票、信用卡等的解付。貸報業(yè)務(wù)：本行（發(fā)報行）代收報行向客戶收款，發(fā)起（代收、劃收款）業(yè)務(wù)填寫聯(lián)行貸方憑證。如匯兌、委托收款、托收承付等。 二、系統(tǒng)內(nèi)電子資金匯劃與清算的核算借報業(yè)務(wù)：行內(nèi)匯劃系統(tǒng)支*借報、貸報業(yè)務(wù)是以發(fā)報行在業(yè)務(wù)中填寫的相對他行的資金結(jié)算關(guān)系而言。*基本做法：實存資金、同步清算、頭寸控制、集中監(jiān)督*借報、貸報業(yè)務(wù)是以發(fā)報行在業(yè)務(wù)中填寫的相對他行的資金結(jié)算關(guān)存入備付金分行通過人民銀行存入備

6、付金存款，會計分錄為：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 貸：存放中央銀行款項備付金分行收到總行清算中心的記賬信息后，由系統(tǒng)自動做會計處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項總行清算中心的會計處理：借：存放中央銀行款項 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放*分行備付金存款戶存入備付金分行通過人民銀行存入備付金存款，會計分錄為：支行向分行上存?zhèn)涓督鸬臅嬏幚砹鞒掏?，科目要換成：轄內(nèi)款項存放或轄內(nèi)上存款項。支行向分行上存?zhèn)涓督鸬臅嬏幚砹鞒掏?，匯劃款項業(yè)務(wù)的核算流程及會計處理發(fā)報行的核算： 對貸報業(yè)務(wù)（代收報行收款的業(yè)務(wù)）的處理：借：吸收存款*活期戶（庫存現(xiàn)金） 貸：轄內(nèi)上存款項上存分行備

7、付金戶（要求分行付款） 匯劃款項業(yè)務(wù)的核算流程及會計處理發(fā)報行的核算： 對貸報發(fā)報行的核算： 對借報業(yè)務(wù)（代收報行付款業(yè)務(wù)）的處理：借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金戶（要求分行收款） 貸：吸收存款*活期戶 （庫存現(xiàn)金）發(fā)報行的核算： 對借報業(yè)務(wù)（代收報行付款業(yè)務(wù)）的處理：發(fā)報清算行的處理：對貸報業(yè)務(wù)（代收業(yè)務(wù)）的處理：借：轄內(nèi)款項存放*支行備付金存款戶（發(fā)報行戶）替發(fā)報行付款 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶（要求總行付款）發(fā)報清算行的處理：對貸報業(yè)務(wù)（代收業(yè)務(wù)）的處理：發(fā)報清算行的處理：對借報業(yè)務(wù)（代付業(yè)務(wù)）的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶（要求總行付收款） 貸：轄內(nèi)款項存放*支行

8、備付金存款戶（發(fā)報行戶）替發(fā)報行收款發(fā)報清算行的處理：對借報業(yè)務(wù)（代付業(yè)務(wù)）的處理：總行清算中心的核算：對貸報業(yè)務(wù)（代收業(yè)務(wù)）的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金存款戶（替該行付款） 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算行備付金存款戶（替該行收款）總行清算中心的核算：對貸報業(yè)務(wù)（代收業(yè)務(wù)）的處理：總行清算中心的核算：對借報業(yè)務(wù)（代付業(yè)務(wù)）的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放收報清算行備付金存款戶（替該行付款） 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放發(fā)報清算行備付金存款戶（替該行收款）總行清算中心的核算：對借報業(yè)務(wù)（代付業(yè)務(wù)）的處理：收報清算行的處理：集中式實時業(yè)務(wù)及批量業(yè)務(wù)和分散式實時業(yè)務(wù)及批量業(yè)務(wù)。*集中式處理：收報清算行既

9、做本行的業(yè)務(wù)處理，同時也作代收報行的做業(yè)務(wù)處理。分散式處理：收報清算行和收報行各自處理各自的業(yè)務(wù)。實時業(yè)務(wù)：收到業(yè)務(wù)信息，立即處理。批量業(yè)務(wù)：收到業(yè)務(wù)信息，先掛賬，第二天才處理。收報清算行的處理：集中式實時業(yè)務(wù)及批量業(yè)務(wù)和分散式實時業(yè)務(wù)及集中式實時業(yè)務(wù)的處理：對貸報業(yè)務(wù)的處理：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 貸：轄內(nèi)款項存放發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮惺湛睿鑸髽I(yè)務(wù)的處理借：轄內(nèi)款項存放發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮懈犊睿?貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶集中式實時業(yè)務(wù)的處理：對貸報業(yè)務(wù)的處理：代收報行做處理：對貸報業(yè)務(wù)的處理：借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金戶 貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金、其

10、他應(yīng)付款等）對借報業(yè)務(wù)的處理：借：吸收存款等 貸：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金戶代收報行做處理：對貸報業(yè)務(wù)的處理：集中式批量業(yè)務(wù)的處理：對貸報業(yè)務(wù)當(dāng)日的處理：（當(dāng)日不與收報行結(jié)算）借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶 貸：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項次日：借：其他應(yīng)付款待處理匯劃款項 貸：轄內(nèi)款項存放發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮惺湛睿┘惺脚繕I(yè)務(wù)的處理：對貸報業(yè)務(wù)當(dāng)日的處理：（當(dāng)日不與收報做收報行的核算借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金戶 貸：吸收存款（庫存現(xiàn)金、其他應(yīng)付款等）對借報業(yè)務(wù)當(dāng)日的處理：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項上存總行備付金戶做收報行的核算借：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金

11、戶次日：借：轄內(nèi)款項存放發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮懈犊睿?貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項做收報行的處理 借：吸收存款等 貸：轄內(nèi)上存款項上存分行備付金戶*分散式業(yè)務(wù)的處理流程除了收報清算行不需代收報行做處理外，會計分錄相同。次日：借：轄內(nèi)款項存放發(fā)報行上存?zhèn)涓督饝簦ㄌ媸請笮懈犊睿├海?）上海工商銀行虹口支行的開戶單位利民公司提交浙江工商銀行嘉興支行簽發(fā)銀行匯票一張，金額100 000元，要求全額承兌，經(jīng)審核無誤，辦理兌付。 （2）上海工商銀行徐匯支行的開戶單位太平洋公司提交電匯憑證一份，要求向北京工商銀行海興支行的開戶單位佳能公司匯出貨款40 000元，經(jīng)審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬。做上述行內(nèi)電子匯劃

12、業(yè)務(wù)中各行的處理。（實時分散式處理）例：（1）上海工商銀行虹口支行的開戶單位利民公司提交浙江工商金融企業(yè)會計聯(lián)行電子匯劃清算課件二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核算 系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥是商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)上、下級行之間因日常結(jié)算、資金清算和經(jīng)營管理需要而存放、繳存和借入、借出各種款項的業(yè)務(wù)。二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（四）系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥與利息的核二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算（1）備付金存款賬戶的開立與資金存入的處理 清算行和省區(qū)分行以實匯資金的方式將款項存入在總行清算中心開立的備付金存款賬戶時：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)

13、備金存款 待接到總行清算中心返回的成功信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算1系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算（1二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 總行清算中心收到上存的備付金時：借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金（2）通過人民銀行調(diào)回備付金的處理 總行清算中心以實匯資金的方式將款項調(diào)出時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放行備付金 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 總行清算中心收二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來的信息后：借：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存

14、總行備付金待收到調(diào)回的備付金后：借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款 貸：其他應(yīng)收款待處理匯劃款項二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 清算行和省區(qū)分二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2系統(tǒng)內(nèi)借款的核算 系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級行根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定和業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向上級行借入資金。 二級分行在總行清算中心的備付金存款不足可向管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。上 級 行 下 級 行 “系統(tǒng)內(nèi)借出”科目 “系統(tǒng)內(nèi)借入”科目 資產(chǎn)負(fù)債二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算2系統(tǒng)內(nèi)借款的核算 二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（1）一般借入的處理二級分行向管轄省區(qū)分行借入資金省區(qū)分行接到二級分行借款申請

15、，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（1）一般借入的處理二級分行二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)日自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金清算行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心收到省區(qū)分行借出二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行向總行借入資金總行接到省區(qū)分行借款申請，辦理資金借出手續(xù)。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出

16、 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金省區(qū)分行收到借款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行向總行借入資金總行二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）強行借入的處理 二級分行在總行備付金不足，日終不能立即借入資金補足時，總行清算中心有權(quán)主動代省區(qū)分行強行向二級分行借出資金，同時通知二級分行和省區(qū)分行。 省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）強行借入的處理

17、 二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行次日收到總行代本行強拆信息后：借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行次日收到總行代本行強二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時總行清算中心日終批量處理時，系統(tǒng)自動強拆省區(qū)分行，然后代省區(qū)分行強拆二級分行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行在總行

18、備付金賬戶余額二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行次日收到總行強拆及代本行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入二級分行次日收到總行代省區(qū)分行強拆信息后：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借入強行借入借：系統(tǒng)內(nèi)借出強行借出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行次日收到總行強拆及代二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3）歸還借款的處理二級分行歸還省區(qū)分行借款二級分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入或強行借入 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務(wù)處理：

19、借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放清算行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（3）歸還借款的處理二級分行二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行歸還總行借款省區(qū)分行向總行清算中心發(fā)出還款通知，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)借入一般借入或強行借入 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金總行清算中心收到還款信息后，自動進行賬務(wù)處理：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放省區(qū)分行備付金 貸：系統(tǒng)內(nèi)借出一般借出或強行借出二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算省區(qū)分行歸還總行借款省區(qū)分二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 二級分行或省區(qū)分行借款到期不能歸還，到期日營業(yè)終了，自動轉(zhuǎn)入各該科目逾期貸款戶，并自轉(zhuǎn)入日按規(guī)定的逾期貸

20、款利率計息。3利息的核算（1）系統(tǒng)內(nèi)備付金存款利息的處理 總行清算中心按季計付各清算行和省區(qū)分行存入總行的備付金存款利息。二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算 二級分行或省區(qū)分行借款二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心按季付息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：借：金融企業(yè)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出 貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行備付金清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 貸：金融企業(yè)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算總行清算中心按季付息時，系統(tǒng)二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）系統(tǒng)內(nèi)借款

21、利息的處理總行清算中心按季計收利息時，系統(tǒng)自動生成各清算行和省區(qū)分行利息報文，次日營業(yè)開始時下送各行。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行備付金 貸：金融企業(yè)往來收入系統(tǒng)內(nèi)往來收入 總行清算中心按季計收各清算行和省區(qū)分行向總行借入的借款利息。二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算（2）系統(tǒng)內(nèi)借款利息的處理總二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算清算行和省區(qū)分行次日收到利息報文后，系統(tǒng)自動進行賬務(wù)處理：借：金融企業(yè)往來支出系統(tǒng)內(nèi)往來支出 貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項上存總行備付金 清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款不足支付借款利息時，總行先作強行借款處理，然后再按前述賬務(wù)處理進行利息扣劃。二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算清算

22、行和省區(qū)分行次日收到利息一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行開發(fā)建設(shè)的處理各銀行辦理的異地、同城各種支付業(yè)務(wù)及其資金清算和貨幣市場交易的資金清算的應(yīng)用系統(tǒng)。通過建設(shè)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，逐步形成了一個以中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)為核心，商業(yè)銀行行內(nèi)系統(tǒng)為基礎(chǔ)，各地同城票據(jù)交換所并存，支撐多種支付工具的應(yīng)用和滿足社會各種經(jīng)濟活動支付需要的支付清算體系。一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)是中國人民銀行開現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 大額實時支付系統(tǒng) 小額批量支付系統(tǒng) （一）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的應(yīng)用系統(tǒng) 業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng) 輔助支持系統(tǒng) 清算賬戶管理系統(tǒng) 支付管理信息系統(tǒng) 逐筆實時全額清算；同城、異地、商業(yè)銀行跨

23、行及行內(nèi)大額貸記及緊急小額貸記；人行系統(tǒng)貸記；債券交易即時轉(zhuǎn)賬 批量發(fā)送支付指令，軋差凈額清算；同城和異地紙憑證截留（除支票）的商業(yè)銀行跨行定期借記，人行會計和國庫借記，金額起點下小額貸記 一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述現(xiàn)代化支付系統(tǒng) 大額實時支付系統(tǒng) 小額批量支付系統(tǒng) （一）現(xiàn)一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者 直接參與者間接參與者特許參與者直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國人民銀行開設(shè)清算賬戶的銀行機構(gòu)，以及人民銀行地市級以上中心支行。 未在人民銀行開設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機構(gòu)，以及人民銀行縣支行。 經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)

24、的機構(gòu)，如中央國債登記結(jié)算有限責(zé)任公司、中國銀聯(lián)股份有限公司等。一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（二）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與者 直接參與一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu) 現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建有兩級處理中心，即國家處理中心（NPC）和全國32個（包括31個省會城市和深圳市）城市處理中心（CCPC）。NPC分別與各CCPC連接。一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述（三）現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的體系結(jié)構(gòu) 現(xiàn)一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系統(tǒng)通過作為直接參與者的省會城市的分支行與所在地的CCPC連接，也可由其總行與所在地的CCPC連接。 公開市場操作系統(tǒng)、債券發(fā)行系統(tǒng)、中央債券簿記系統(tǒng)作為特許參

25、與者與NPC連接；外匯交易中心作為特許參與者與上海CCPC連接。 中央銀行縣支行的會計核算集中到地市中心支行，由地市中心支行的會計集中核算系統(tǒng)（ABS）作為直接參與者遠(yuǎn)程接入CCPC；地市級及以上國家金庫會計核算系統(tǒng)（TBS）作為直接參與者遠(yuǎn)程接入CCPC。一、現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述各政策性銀行、商業(yè)銀行可利用行內(nèi)系二、大額實時支付系統(tǒng) （一）大額實時支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)目前，我國銀行業(yè)為社會提供的支付工具主要劃分為三類：一是貸記支付工具，包括匯兌、委托收款、托收承付、定期貸記等；二是借記支付工具，包括銀行匯票，國內(nèi)信用證，銀行本票、支票，旅行支票，定期借記等；三是其他支付工具，如商業(yè)匯票、

26、銀行卡以及其他創(chuàng)新的支付工具。 二、大額實時支付系統(tǒng) （一）大額實時支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)大額實時支付系統(tǒng)處理的支付業(yè) 務(wù) 規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù) 規(guī)定金額起點以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù) 各銀行行內(nèi)需要通過大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù) 特許參與者發(fā)起的即時轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 城市商業(yè)銀行銀行匯票資金的移存和兌付資金的匯劃業(yè)務(wù) 中國人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門發(fā)起的貸記業(yè)務(wù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 中國人民銀行規(guī)定的其他支付清算業(yè)務(wù) 二、大額實時支付系統(tǒng) 大規(guī)定金額起點以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù) 規(guī)定金額起點以下的緊急（二）會計科目的設(shè)置會計科目 存款類科目 政策性銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)

27、銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款交通銀行準(zhǔn)備金存款其他商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款城市信用社準(zhǔn)備金存款農(nóng)村信用社準(zhǔn)備金存款其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款外資銀行準(zhǔn)備金存款外資其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款其他存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目國家處理中心專用 大額支付往來 支付清算資金往來 （二）會計科目的設(shè)置會計科目 存款類科目 政策性銀行準(zhǔn)備金存二、大額實時支付系統(tǒng) （三）大額實時支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)處理流程發(fā)起行錄入支付指令直接參與者（發(fā)起清算行）前置機發(fā)報中心（CCPC）NPC（進行資金清算處理 ）收報中心（CCPC）接收清算行前置機接收行二、大額實時支付系統(tǒng) （三）大額實時支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)處理流（四

28、）大額支付業(yè)務(wù)的核算1日常業(yè)務(wù)往來核算 （1）發(fā)起行的處理二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息，經(jīng)確認(rèn)無誤并進行賬務(wù)處理后，將支付信息發(fā)送至發(fā)起清算行。 發(fā)起行的賬務(wù)處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定辦理。（四）大額支付業(yè)務(wù)的核算1日常業(yè)務(wù)往來核算 （1）發(fā)起行的（2）發(fā)起清算行的處理二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行將發(fā)起行傳輸來的支付信息以及本身發(fā)生的支付信息，逐筆加編地方密押后發(fā)送發(fā)報中心（CCPC）。待國家處理中心（NPC）清算資金后接收回執(zhí)。借：科目(聯(lián)行結(jié)算類科目等） 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其會計分錄為：（2）發(fā)起清算行的處理二、大額實時

29、支付系統(tǒng) 發(fā)起清算二、大額實時支付系統(tǒng) （3）發(fā)報中心的處理 發(fā)報中心收到發(fā)起清算行發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編全國密押，實時發(fā)送國家處理中心。借：科目 貸：大額支付往來人民銀行行（庫）戶發(fā)起清算行為人民銀行的，其會計分錄為：二、大額實時支付系統(tǒng) （3）發(fā)報中心的處理 發(fā)報中心（4）國家處理中心的處理 國家處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來的支付報文，逐筆確認(rèn)無誤后，分別情況進行賬務(wù)處理：二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行、接收清算行均為商業(yè)銀行的，其會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款行戶 貸：大額支付往來人民銀行行戶 借：大額支付往來人民銀行行戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款行戶（4）國家處理中心的處理 國

30、家處理中心收到發(fā)報中心發(fā)來的二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門）的，其會計分錄為： 借：銀行準(zhǔn)備金存款行戶 貸：大額支付往來人民銀行行戶 借：大額支付往來人民銀行行（庫）戶 貸：匯總平衡科目人民銀行行（庫）戶二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門），接收清算行為商業(yè)銀行的，其會計分錄為： 借：匯總平衡科目人民銀行行（庫）戶 貸：大額支付往來人民銀行行（庫）戶 借：大額支付往來人民銀行行戶 貸：銀行準(zhǔn)備金存款行戶二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行為人民銀行（會

31、計營業(yè)部門或二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行（會計營業(yè)部門或國庫部門）的，其會計分錄為： 借：匯總平衡科目人民銀行行（庫）戶 貸：大額支付往來人民銀行行（庫）戶 借：大額支付往來人民銀行行（庫）戶 貸：匯總平衡科目人民銀行行（庫）戶發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時，國家處理中心將該筆支付業(yè)務(wù)進行排隊處理。 國家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收報中心。二、大額實時支付系統(tǒng) 發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行（二、大額實時支付系統(tǒng) （5）收報中心的處理 收報中心接收國家處理中心發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，逐筆加編地方密押，實時發(fā)送接收清算行。 （6）接收

32、清算行的處理 接收清算行收到支付信息，逐筆確認(rèn)無誤后發(fā)送至接收行或?qū)Ρ拘袠I(yè)務(wù)進行處理。 接收清算行為商業(yè)銀行的，其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：科目二、大額實時支付系統(tǒng) （5）收報中心的處理 收報中心接二、大額實時支付系統(tǒng) 接收清算行為人民銀行的，其會計分錄為： （7）接收行的處理 接收行可以為商業(yè)銀行，也可以為人民銀行。接收行收到支付信息，逐筆確認(rèn)無誤后，按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進行賬務(wù)處理并通知接收人。借：大額支付往來人民銀行行（庫）戶 貸：科目二、大額實時支付系統(tǒng) 接收清算行為人民銀行的，其會計【例】8月5日，工商銀行長沙A支行（間接參與者）收到開戶單位佳美公司提交

33、的電匯憑證，要求向農(nóng)業(yè)銀行武漢B支行（間接參與者）開戶單位達能公司匯出貨款176 000元。工商銀行長沙A支行審核無誤后，將支付信息經(jīng)行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)往其所屬的工商銀行長沙分行（直接參與者），工商銀行長沙分行收到后通過大額支付系統(tǒng)匯出資金。農(nóng)業(yè)銀行武漢B支行收到其所屬的農(nóng)業(yè)銀行武漢分行（直接參與者）通過行內(nèi)系統(tǒng)發(fā)來的支付信息，確認(rèn)無誤后，將貨款收入開戶單位達能公司賬戶?！纠?月5日，工商銀行長沙A支行（間接參與者）收到開戶單位（1）工商銀行長沙A支行的會計分錄為：（2）工商銀行長沙分行的會計分錄為：借：吸收存款活期存款佳美公司戶 176 000 貸：轄內(nèi)上存款項工商銀行長沙分行戶 176 000借

34、：轄內(nèi)款項存放工商銀行長沙A支行戶 176 000 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 176 000（3）國家處理中心的會計分錄為：借：工商銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行長沙分行戶 176 000 貸：大額支付往來人民銀行長沙中心支行戶 176 000借：大額支付往來人民銀行武漢營業(yè)管理部戶 176 000 貸：農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行武漢分行戶 176 000（1）工商銀行長沙A支行的會計分錄為：（2）工商銀行長沙分行（4）農(nóng)業(yè)銀行武漢分行的會計分錄為：（5）農(nóng)業(yè)銀行武漢B支行的會計分錄為：借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 176 000 貸：轄內(nèi)款項存放農(nóng)業(yè)銀行武漢B支行戶 176 000借：轄

35、內(nèi)上存款項農(nóng)業(yè)銀行武漢分行戶 176 000 貸：吸收存款活期存款達能公司戶 176 000（4）農(nóng)業(yè)銀行武漢分行的會計分錄為：（5）農(nóng)業(yè)銀行武漢B支行二、大額實時支付系統(tǒng) 日終未查清的支付業(yè)務(wù)，發(fā)起行、接收行應(yīng)將未查清金額轉(zhuǎn)入待核銷賬戶，待查清后沖賬。 發(fā)起行、接收行為商業(yè)銀行的，以清算賬戶記載的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，“存放中央銀行款項”科目賬戶余額小于清算賬戶余額的，分別情況進行賬務(wù)處理：2日終核算 若為借方余額，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：待核銷賬戶二、大額實時支付系統(tǒng) 日終未查清的支付業(yè)務(wù)，發(fā)起行、二、大額實時支付系統(tǒng) 若為貸方余額，會計分錄為： “存放中央銀行款項”科目余

36、額大于清算賬戶余額的，會計分錄相反。 國家處理中心試算平衡后，對大額支付業(yè)務(wù)的筆數(shù)、金額等進行核對，核對不符的，以國家處理中心的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)進行調(diào)整，調(diào)整一致后，結(jié)束當(dāng)天的工作。借：待核銷賬戶 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶二、大額實時支付系統(tǒng) 若為貸方余額，會計分錄為： 二、大額實時支付系統(tǒng) 3年終處理（1）賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)大額支付往來科目的結(jié)轉(zhuǎn) 年度最后一個工作日，國家處理中心完成日終試算平衡，并將日終賬務(wù)信息下載后，立即將大額支付往來科目余額以人民銀行行（庫）為單位，結(jié)轉(zhuǎn)到支付清算資金往來科目。 如大額支付往來科目為借方余額，會計分錄為： 借：支付清算資金往來行（庫）戶 貸：大額支付往來行（庫）戶

37、 如為貸方余額，則會計分錄相反。二、大額實時支付系統(tǒng) 3年終處理（1）賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)大額支付往二、大額實時支付系統(tǒng) 國家處理中心將各行（庫）支付清算資金往來賬戶的余額保留，納入下一年度每一營業(yè)日的賬務(wù)平衡。 人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門接收國家處理中心日終下載的賬務(wù)信息，進行自身試算平衡后，辦理年度賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)，將“大額支付往來”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“支付清算資金往來”科目。匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn) 年終總的試算平衡結(jié)束后，國家處理中心以人民銀行行（庫）為單位，將匯總平衡科目借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額。二、大額實時支付系統(tǒng) 國家處理中心將各行（庫）支付清二、大額實時支付系統(tǒng) 清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 年終總的試算

38、平衡結(jié)束后，國家處理中心分別將每一個清算賬戶的借方或貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)為下年度的期初余額。（2）支付清算資金往來科目余額的核對 國家處理中心賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)后，將支付清算資金往來賬戶余額下載人民銀行會計營業(yè)部門和國庫部門。人民銀行行（庫）收到下載的支付清算資金往來賬戶余額，與自身結(jié)轉(zhuǎn)存檔的支付清算資金往來科目的余額進行核對。核對不符的，以國家處理中心下載的余額進行賬務(wù)調(diào)整，納入暫收（付）款項科目或國庫待結(jié)算款項科目核算，查明原因后進行相應(yīng)的處理。二、大額實時支付系統(tǒng) 清算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 年終總的試算平三、小額批量支付系統(tǒng) （一）小額批量支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)務(wù)普通貸記業(yè)務(wù) 定期貸記業(yè)務(wù) 實時貸記業(yè)務(wù) 普通借記

39、業(yè)務(wù) 定期借記業(yè)務(wù) 實時借記業(yè)務(wù) 其他支付業(yè)務(wù) 付款行向收款行主動發(fā)起的付款業(yè)務(wù)付款行依協(xié)議定期向指定收款行發(fā)起的批量付款業(yè)務(wù) 付款行接受付款人委托發(fā)起的、將確定款項實時貸記指定收款人賬戶的業(yè)務(wù) 收款行向付款行主動發(fā)起的收款業(yè)務(wù) 收款行依協(xié)議定期向指定付款行發(fā)起的批量收款業(yè)務(wù) 收款行接受收款人委托發(fā)起的，將確定款項實時借記指定付款人賬戶的業(yè)務(wù) 三、小額批量支付系統(tǒng) （一）小額批量支付系統(tǒng)處理的具體支付業(yè)（二）會計科目的設(shè)置會計科目 存款類科目 政策性銀行準(zhǔn)備金存款工商銀行準(zhǔn)備金存款農(nóng)業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款中國銀行準(zhǔn)備金存款建設(shè)銀行準(zhǔn)備金存款交通銀行準(zhǔn)備金存款其他商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款城市信用社準(zhǔn)備金存款

40、農(nóng)村信用社準(zhǔn)備金存款其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款外資銀行準(zhǔn)備金存款外資其他金融機構(gòu)準(zhǔn)備金存款其他存款聯(lián)行類科目匯總平衡科目國家處理中心專用 小額支付往來 支付清算資金往來 （二）會計科目的設(shè)置會計科目 存款類科目 政策性銀行準(zhǔn)備金存（三）小額批量支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)處理流程 三、小額批量支付系統(tǒng) 發(fā)起行錄入支付指令直接參與者（發(fā)起清算行）前置機發(fā)報中心（CCPC）NPC（進行資金清算處理 ）收報中心（CCPC）接收清算行前置機接收行本城非本城批量發(fā)送軋差發(fā)送支 付 信 息 分 發(fā)（三）小額批量支付系統(tǒng)的主要業(yè)務(wù)處理流程 三、小額批量支付系（四）小額支付業(yè)務(wù)的核算1普通貸記業(yè)務(wù)（1）付款行的處理借：吸收

41、存款存款（戶） 貸：科目三、小額批量支付系統(tǒng) 付款行進行賬務(wù)處理后，將支付信息按收款清算行組包發(fā)送至付款清算行前置機。付款行的賬務(wù)處理按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定辦理，會計分錄為：（四）小額支付業(yè)務(wù)的核算1普通貸記業(yè)務(wù)（1）付款行的處理借（2）付款清算行的處理借：科目 貸：待清算支付款項三、小額批量支付系統(tǒng) 付款清算行前置機收到業(yè)務(wù)包，經(jīng)確認(rèn)無誤后，逐包加編地方押發(fā)送至城市處理中心（CCPC）。其會計分錄為： 若付款清算行本身就是發(fā)起行，則會計分錄為：借：吸收存款存款（戶） 貸：待清算支付款項（2）付款清算行的處理借：科目三、小額批量支付系統(tǒng) 三、小額批量支付系統(tǒng) 付款清算行收到已清算通知時，會計

42、分錄為：借：待清算支付款項 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 小額支付系統(tǒng)采取“實時雙邊軋差，定時清算”的資金清算模式。小額支付系統(tǒng)收到業(yè)務(wù)包后并不直接借記付款清算行的清算賬戶，也不直接貸記收款清算行的清算賬戶，而是在檢查付款清算行的可用余額后，將業(yè)務(wù)包轉(zhuǎn)發(fā)給收款清算行。待每一個清算時點，按直接參與者（即清算銀行）計算上一清算時點至本清算時點的軋差凈額，并進行資金清算。 由于小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)發(fā)在前、資金清算在后，因此，清算行進行賬務(wù)處理時引入“待清算支付款項”科目，專門用于核算小額支付系統(tǒng)業(yè)務(wù)辦理過程中等待資金清算的金額。待清算支付款項三、小額批量支付系統(tǒng) 付款清算行收到已清算通知時，會付款

43、行 付款清算行前置機 CCPC 組包 加編地方押 三、小額批量支付系統(tǒng) 付款行 付款清算行前置機 CCPC 組包 加編地方押 三、小（3）付款清算行CCPC的處理三、小額批量支付系統(tǒng) CCPC檢查、核押、總分核對 同城業(yè)務(wù) 凈借記限額檢查 軋差處理 收款清算行 付款清算行 排隊處理 異地業(yè)務(wù) 加編全國押 NPC 是否（3）付款清算行CCPC的處理三、小額批量支付系統(tǒng) CCPC（4）NPC的處理 NPC檢查、核押 凈借記限額檢查 軋差處理 收款清算行 付款清算行 排隊處理 是否三、小額批量支付系統(tǒng) （4）NPC的處理 NPC檢查、核押 凈借記軋差處理 收款清（5）收款清算行CCPC的處理CCPC

44、收到NPC發(fā)來的業(yè)務(wù)包，核驗全國押無誤后，加編地方押轉(zhuǎn)發(fā)收款清算行。（6）收款清算行的處理三、小額批量支付系統(tǒng) 收款清算行前置機收到業(yè)務(wù)包，經(jīng)確認(rèn)無誤后，發(fā)送行內(nèi)系統(tǒng)并進行賬務(wù)處理。其會計分錄為：借：待清算支付款項 貸：科目（5）收款清算行CCPC的處理CCPC收到NPC發(fā)來的業(yè)三、小額批量支付系統(tǒng) 若收款清算行本身就是收款行，則會計分錄為：借：待清算支付款項 貸：吸收存款存款（戶） 收款清算行收到已清算通知時，會計分錄為：借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 貸：待清算支付款項（7）收款行的處理 收款行按各銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的規(guī)定進行賬務(wù)處理，會計分錄為： 借：科目 貸：吸收存款存款（戶）三、小額批

45、量支付系統(tǒng) 若收款清算行本身就是收款行，則【例3】8月15日，工商銀行南昌分行（直接參與者）收到開戶單位泰安公司提交的電匯憑證，要求向建設(shè)銀行無錫分行（直接參與者）開戶單位慧美公司匯出貨款50 000元。工商銀行南昌分行審核無誤辦理轉(zhuǎn)賬后，行內(nèi)系統(tǒng)按收款清算行組包，通過小額支付系統(tǒng)匯出資金。建設(shè)銀行無錫分行收到業(yè)務(wù)包，經(jīng)確認(rèn)無誤，由行內(nèi)系統(tǒng)拆包，將貨款收入開戶單位慧美公司賬戶。工商銀行南昌分行和建設(shè)銀行無錫分行均收到了小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知?！纠?】8月15日，工商銀行南昌分行（直接參與者）收到開戶單（1）工商銀行南昌分行的會計分錄為：借：吸收存款活期存款泰安公司戶 50 000 貸：待

46、清算支付款項 50 000發(fā)起業(yè)務(wù)時：收到已清算通知時：借：待清算支付款項 50 000 貸：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 50 000（1）工商銀行南昌分行的會計分錄為：借：吸收存款活期存款（2）建設(shè)銀行無錫分行的會計分錄為：借：待清算支付款項 50 000 貸：吸收存款活期存款慧美公司戶 50 000接收業(yè)務(wù)時：收到已清算通知時：借：存放中央銀行款項準(zhǔn)備金存款戶 50 000 貸：待清算支付款項 50 000（2）建設(shè)銀行無錫分行的會計分錄為：借：待清算支付款項 三、小額批量支付系統(tǒng) 2定期貸記業(yè)務(wù)（略）3實時貸記業(yè)務(wù)（略）4普通借記業(yè)務(wù)（略）5定期借記業(yè)務(wù)（略）6實時借記業(yè)務(wù)（略）三、小

47、額批量支付系統(tǒng) 2定期貸記業(yè)務(wù)（略）3實時貸記業(yè)務(wù)7跨行通存通兌業(yè)務(wù) 三、小額批量支付系統(tǒng) 跨行通存通兌業(yè)務(wù)屬于實時借（貸）記業(yè)務(wù)。小額支付系統(tǒng)跨行通兌業(yè)務(wù)包括個人儲蓄通兌業(yè)務(wù)和對公通兌業(yè)務(wù)；小額支付系統(tǒng)跨行通存業(yè)務(wù)僅指個人儲蓄通存業(yè)務(wù)。辦理跨行通存通兌業(yè)務(wù)，應(yīng)向客戶收取手續(xù)費；對個人儲蓄通存通兌，應(yīng)逐筆實時實現(xiàn)代理行與開戶行的手續(xù)費分潤；代理行應(yīng)向客戶提供完整的交易金額和手續(xù)費信息。 7跨行通存通兌業(yè)務(wù) 三、小額批量支付系統(tǒng) 跨行通存通兌三、小額批量支付系統(tǒng) （1）個人儲蓄通兌業(yè)務(wù)的處理客戶不用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的處理代理行收到客戶取款憑條，組織實時借記業(yè)務(wù)包，業(yè)務(wù)包金額為客戶取款金額（交

48、易金額）和代理行手續(xù)費之和。開戶行收到實時借記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：借：吸收存款存款（戶）（交易金額代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費） 貸：待清算支付款項 （交易金額代理行手續(xù)費） 手續(xù)費及傭金收入 （開戶行手續(xù)費）三、小額批量支付系統(tǒng) （1）個人儲蓄通兌業(yè)務(wù)的處理客戶不用開戶行返回實時借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后打印憑證，記載通兌業(yè)務(wù)發(fā)生額（交易金額代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費），付現(xiàn)金（交易金額）給客戶；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng) 開戶行返回實時借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后打印憑證，記載客戶用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的處理代理行收到客戶取款憑條，組織實時借記

49、業(yè)務(wù)包，業(yè)務(wù)包金額為客戶取款金額（交易金額）。開戶行收到實時借記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：借：吸收存款存款（戶）（交易金額開戶行手續(xù)費） 貸：待清算支付款項 （交易金額） 手續(xù)費及傭金收入 （開戶行手續(xù)費）三、小額批量支付系統(tǒng) 客戶用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的處理代理行收到客戶取款憑條開戶行返回實時借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后打印憑證，記載通兌業(yè)務(wù)發(fā)生額（交易金額開戶行手續(xù)費），付現(xiàn)金（交易金額代理行手續(xù)費）給客戶；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費）交與客戶。（2）對公通兌業(yè)務(wù)的處理代理行收到客戶取款憑條，組織實時借記業(yè)務(wù)包，業(yè)務(wù)包金額為客戶取款金額（交易金額）。三、小額批量支付系統(tǒng) 開戶行

50、返回實時借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后打印憑證，記載開戶行收到實時借記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：借：吸收存款存款（戶）（交易金額開戶行手續(xù)費） 貸：待清算支付款項 （交易金額） 手續(xù)費及傭金收入 （開戶行手續(xù)費）開戶行返回實時借記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印進賬回單，記載存款賬戶貸方發(fā)生額（交易金額代理行手續(xù)費）；同時打印手續(xù)費回單（金額為代理行手續(xù)費金額）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng) 開戶行收到實時借記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：借：吸收存款存（3）個人儲蓄通存業(yè)務(wù)的處理客戶不用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的處理代理行收到客戶存款憑條，組織實時貸記業(yè)務(wù)包，業(yè)務(wù)包金額為客戶存款金額（交易金額）和代理行手續(xù)費

51、之差。開戶行收到實時貸記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：三、小額批量支付系統(tǒng) （3）個人儲蓄通存業(yè)務(wù)的處理客戶不用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的借：待清算支付款項 （交易金額代理行手續(xù)費） 貸：吸收存款存款（戶） （交易金額代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費） 手續(xù)費及傭金收入 （開戶行手續(xù)費）開戶行返回實時貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印存款回單，記載個人儲蓄通存業(yè)務(wù)發(fā)生額（交易金額存款行手續(xù)費開戶行手續(xù)費）；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng) 借：待清算支付款項 （交易金額代理行手續(xù)費） 開客戶用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的處理代理行收到客戶存款憑條，組織實時貸記業(yè)務(wù)包，業(yè)務(wù)

52、包金額為客戶存款金額（交易金額）。開戶行收到實時貸記業(yè)務(wù)包，確認(rèn)無誤后：借：待清算支付款項 （交易金額） 貸：吸收存款存款（戶） （交易金額開戶行手續(xù)費） 手續(xù)費及傭金收入 （開戶行手續(xù)費）三、小額批量支付系統(tǒng) 客戶用現(xiàn)金支付代理行手續(xù)費的處理代理行收到客戶存款憑條開戶行返回實時貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印存款回單，記載個人儲蓄通存業(yè)務(wù)發(fā)生額（交易金額開戶行手續(xù)費）；同時打印手續(xù)費回單（代理行手續(xù)費開戶行手續(xù)費）交與客戶。三、小額批量支付系統(tǒng) 開戶行返回實時貸記業(yè)務(wù)回執(zhí)包，代理行收到后，為客戶打印存8軋差和資金清算的處理 三、小額批量支付系統(tǒng) 國家處理中心對異地業(yè)務(wù)進行軋差處理，城市處理中心對同城業(yè)務(wù)進行軋差處理。 （1）軋差處理CCPC的軋差處理 CCPC對通過凈借記限額檢查的同城貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實時軋差。8軋差和資金清算的處理 三、小額批量支付系統(tǒng) 國家處理三、小額批量支付系統(tǒng) NPC的軋差處理 NPC對通過凈借記限額檢查的異地貸記支付指令和借記回執(zhí)，按付款清算行和收款清算行雙邊實時軋差。 軋差