會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物退(免)稅計(jì)算

1、外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物退（免）稅計(jì)算一、應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)算（一）計(jì)退稅依據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅有從價(jià)定率征收和從量定額征收兩種辦法。因此，出口應(yīng)稅消費(fèi)稅的貨物，其出口退稅計(jì)退依據(jù)為：實(shí)行從價(jià)定率征收的，為應(yīng)稅消費(fèi)品工廠銷售價(jià)，即出口數(shù)量與購進(jìn)單價(jià)的乘積；實(shí)行從量定額征收的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的出口數(shù)量。（二）計(jì)算公式屬于從價(jià)定率征收的貨物應(yīng)退稅的消費(fèi)稅出口貨物的工廠銷售價(jià)（或出口數(shù)量購進(jìn)單價(jià)） 消費(fèi)稅的稅率屬于從量定額征收的貨物應(yīng)退稅的消費(fèi)稅工廠計(jì)算數(shù)量（或出口貨物的數(shù)量）單位稅額二、應(yīng)退增值稅的計(jì)算（一）一般貿(mào)易方式下：若外貿(mào)出口企業(yè)將出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫存

2、賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅率計(jì)算。若對(duì)庫存銷售采用加權(quán)平均價(jià)核算的外貿(mào)出口企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式計(jì)算：應(yīng)退稅額出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率若外貿(mào)出口企業(yè)兼營(yíng)內(nèi)銷和出口貨物且其出口貨物不能單獨(dú)設(shè)賬核算的，應(yīng)先對(duì)內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額并扣除當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后，依下列公式計(jì)算出口貨物的應(yīng)退稅額：當(dāng)出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)退稅率未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)退稅額未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)退稅率未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)退稅額出口貨物離岸價(jià)人民幣外匯牌價(jià)退稅率此時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)退稅額。

3、若外貿(mào)出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅的出口貨物用于出口，其退稅額普通發(fā)票所列（含增值稅的）銷售額征收率（）退稅率（二）進(jìn)料加工貿(mào)易方式下：進(jìn)料加工前已到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章且以作價(jià)轉(zhuǎn)售加工方式購回成品復(fù)出口的出口退稅額出口貨物的應(yīng)退稅額銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅金其中：銷售進(jìn)口料件的應(yīng)交稅金銷售進(jìn)口料件金額稅率海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅額進(jìn)料加工前已到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章且以委托加工方式收回成品復(fù)出口的出口退稅額委托加工費(fèi)退稅率進(jìn)料加工前未到稅務(wù)機(jī)關(guān)審核簽章的，其保稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征銷售料件的增值稅。國(guó)內(nèi)購料和委托其他企業(yè)加工并收回成品出口方式下：出口退稅額外購料件的應(yīng)退稅額委托加工的應(yīng)退稅額料件的工廠銷售額退稅率加工費(fèi)退稅率小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的基本業(yè)務(wù)方法。誠(chéng)然，困