會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：關(guān)聯(lián)企業(yè)借款稅收問題

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款稅收問題【問題】 A 公司為 B 公司母公司， A 公司將一筆資金 ( 非資本金 ) 給 B 公司使用 ( 超過一年 ) ，未收取任何費(fèi)用，請問：稅務(wù)局是否會(huì)要求A 公司必須收取 B 公司的借款利息，在什么情況下可以不收取利息?如果要收取利息， 能否將幾年的利息一次性收取，例如 5 年，B 公司在第五年一次性返本付息給A公司，A 公司開的利息發(fā)票(5 年利息合計(jì)數(shù) )B 公司能否全部在稅前抵扣，如果不能，需如何處理?關(guān)聯(lián)企業(yè)借款在稅務(wù)方面還有哪些需注意的地方?【答案】 1. 稅收征收管理法第三十六條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)

2、務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用 ; 不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。據(jù)此可知，關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金借貸，如果融通資金約定利率低于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率核定其利息收入并要求其繳納相應(yīng)所得稅。收取利息時(shí)應(yīng)該代開具發(fā)票。關(guān)聯(lián)方利息在符合稅法規(guī)定的債資比例及利率水平范圍內(nèi)可以扣除。政策依據(jù)：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 ( 財(cái)稅 2008121號) ，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)符合稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投

3、資比例( 注：金融企業(yè)債資比例的最高限額為5：1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2： 1) ，關(guān)聯(lián)方之間借款超出上述債資比例的借款利息支出，除符合財(cái)稅2008121號文件第二條規(guī)定情況外，原則上不允許稅前扣除。對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息費(fèi)用扣除問題，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知( 國稅發(fā)20092號) 作了進(jìn)一步規(guī)定。不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息 (1 - 標(biāo)準(zhǔn)比例關(guān)聯(lián)債資比例) 。對于關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款利息費(fèi)用扣除問題，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知( 國稅發(fā)20092 號) 作了進(jìn)一步規(guī)定。不得扣除利息支出 =年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息 (1 - 標(biāo)準(zhǔn)比例關(guān)聯(lián)債資比例 ) 。財(cái)政部、國

4、家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 ( 財(cái)稅 2008121號) 第二條規(guī)定：企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知 ( 財(cái)稅 2008121號) 第四條規(guī)定：企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不符合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。這里說的不符合規(guī)定的利息收入，包括借款方不得扣除利息支出，以及超過同期銀行貸款利率的金額。小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗且婚T技術(shù)很強(qiáng)的課程，主要闡述會(huì)計(jì)核算的