金融企業(yè)會(huì)計(jì)第06章支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算與管理

1、第六章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算與管理第一節(jié) 支付結(jié)算概述第二節(jié) 非票據(jù)結(jié)算方式核算第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算第四節(jié) 銀行卡核算第一節(jié) 支付結(jié)算概述（一）概念 支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）形式 現(xiàn)金結(jié)算 按支付方式分為: 轉(zhuǎn)賬結(jié)算 現(xiàn)金結(jié)算適用于單位對(duì)個(gè)人、個(gè)人對(duì)個(gè)人，以及單位間的零星支付行為。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算亦稱銀行結(jié)算，實(shí)質(zhì)上是以存款貨幣的轉(zhuǎn)移代替現(xiàn)金的流通。銀行結(jié)算按涉及的區(qū)域不同分為異地結(jié)算同城結(jié)算同城異地通用型結(jié)算 二、 結(jié)算原則恪守信用，履約付款 誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配 銀行不墊款 三、結(jié)算業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)處理方法，同會(huì)計(jì)處理手

2、續(xù)完全一致 憑證格式由銀行統(tǒng)一制定 核算程序必須以相關(guān)法律為依據(jù)四、支付結(jié)算的種類 按使用的支付結(jié)算工具的不同，現(xiàn)行支付結(jié)算的種類包括: “四票”具體包括支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票； “一卡一證”信用卡 “三方式”匯兌、托收承付和委托收款。一、匯兌結(jié)算（一）匯兌的概念和適用范圍 1、概念 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。分為:信匯，是匯款人委托銀行用郵寄憑證的方式，通知匯入行兌付的一種結(jié)算方式。電匯，是匯款人委托銀行以拍發(fā)電報(bào)的方式，通知匯入行付款的一種結(jié)算方式。 2、適用范圍（1）匯款人主動(dòng)付款； （2）異地；（3）開戶和非開戶的客戶均可； （4）無金額限制；第二

3、節(jié) 非票據(jù)結(jié)算方式核算（二）匯兌結(jié)算流程 匯款人 收款人 匯出行 匯入行 委托匯款收款入帳銀行往來劃款（三）匯兌業(yè)務(wù)的核算手續(xù) 1、匯出行的處理 借：存款匯款人戶 （或借：現(xiàn)金） 貸：同業(yè)存放（存放央行款項(xiàng)等）例1：工商銀行長慶支行收到在本行開戶的無線電廠交來的信匯憑證一張，要求將300000元貨款匯給在工商銀行青島支行開戶行的齊魯工廠。經(jīng)審核無誤后，匯款額從其存款戶扣除：借：活期存款無線電廠 300000 貸：聯(lián)行來帳 30000現(xiàn)金交付： 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：同業(yè)存放應(yīng)解匯款 1、核算和反映匯入的待解付的各類款項(xiàng)，以及異地匯款臨時(shí)存入的款項(xiàng)。 2、均屬于待劃轉(zhuǎn)的臨

4、時(shí)性過渡資金；3、僅僅是為了方便未在本行開立銀行結(jié)算賬戶的單位和個(gè)人的款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)，而進(jìn)行過渡性會(huì)計(jì)賬務(wù)核算的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算賬戶。 例2：工商銀行長慶支行收到無線電廠交來現(xiàn)金貨款300000元和填寫的信匯憑證，要求將貨款匯給工商銀行青島支行。經(jīng)審核無誤后，辦理信匯手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金 300000 貸：應(yīng)解匯款無線電廠 300000借：應(yīng)解匯款無線電廠 300000 貸：聯(lián)行往帳-青島支行 3000002、匯入行的處理（1）匯款直接收賬的，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放央行款項(xiàng)等 貸：存款收款人戶 或貸：應(yīng)解匯款（不直接收賬） 例2：工商銀行青島支行收到工商銀行長慶支行寄來的匯劃給齊魯工廠的信匯

5、憑證一份，金額300000元，經(jīng)審查無誤后，予以入帳：1、如果齊魯工廠為我行開戶單位，則直接收款：借：聯(lián)行來帳青島支行 300000 貸：活期存款齊魯工廠 3000002、如果齊魯工廠非我行開戶單位：借：聯(lián)行來帳青島支行 300000 貸：應(yīng)解匯款齊魯工廠 300000收款人來行辦理取款時(shí)，按下列手續(xù)處理：支取現(xiàn)金的,會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：（庫存）現(xiàn)金 同時(shí)銷記應(yīng)解匯款登記簿。分次轉(zhuǎn)賬支取會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)解匯款收款人戶 貸：存款收款人戶（臨時(shí)賬戶）3、退匯的處理手續(xù)（1）匯款人要求退匯的處理手續(xù)匯出行承辦退匯的處理匯入行的處理 借：應(yīng)解匯款 貸：存放央行款項(xiàng)等匯出行收到

6、退匯的處理 借：存放央行款項(xiàng)等 貸：XX存款匯款人戶 或貸：其他應(yīng)付款（未開戶的） 借：其他應(yīng)付款原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （2）匯入行主動(dòng)退匯的處理手續(xù)匯入行的處理：超過兩個(gè)月，該筆匯款無人領(lǐng)受時(shí)，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯。會(huì)計(jì)分錄同前；二、委托收款結(jié)算（一）概述1概念 委托收款結(jié)算是收款人向銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。2適用范圍 （1）在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體工商戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)和其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算均可使用。 （2）同城、異地均可使用。 （3）不受金額起點(diǎn)的限制。 （4）結(jié)算款項(xiàng)的劃回方式有郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人根據(jù)需要選擇使用。（二

7、）結(jié)算流程收 款 人付 款 人付款人開戶行 委 托 行委托收款收妥入帳通知付款承付款寄發(fā)單證往來劃款會(huì)計(jì)分錄：（1）付款人開戶行劃款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存款付款人戶 （或其他相關(guān)科目） 貸：存放央行款項(xiàng)等 （2）收款人開戶行辦理委托收款劃回： 借：存放央行款項(xiàng)等 貸：存款收款人戶 銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。電劃處理與郵劃相同。三、托收承付結(jié)算 （一）托收承付的概念和適用范圍 1、概念:根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 2、適用范圍 （1）債權(quán)人發(fā)貨后主動(dòng)收款，只適用交易結(jié)算； （2）異地； （3）結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為 l萬元。新華書店

8、系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1000元。 憑證樣板（二）結(jié)算流程（三）托收承付的基本規(guī)定 1、付款人承付貨款分為兩種：驗(yàn)單付款的承付期為3天；驗(yàn)貨付款承付期為10天； 2、付款人在承付期內(nèi)，未向銀行提出異議，即視作承付，并在承付期滿的次日（法定休假日順延)上午銀行開始營業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)劃給收款人。3、付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時(shí)，如無足夠資金支付，其不足部分即為逾期付款。按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金。4、付款人開戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)進(jìn)行扣款的期限為 3個(gè)月(承付期滿日算起)承付會(huì)計(jì)分錄：辦理全額付款的處理。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存款付款人戶 貸：存放央行款項(xiàng)等例：工商銀行白城支行收到

9、工商銀行太原支行寄來的托收承付憑證一份及交易單證，系大同煤礦向開戶單位無線電廠收取的貨款200000萬元，予以入帳，并通知付款人登記定期代收結(jié)算憑證登記簿。無線電廠10天驗(yàn)貨付款期限已到，將200000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)工商銀行太原支行，予以入帳。 借：活期存款無線電廠 200000 貸：聯(lián)行往帳太原支行 200000 假定無線電廠無款支付，填制“托收承付結(jié)算到期未收回登記簿通知書”。經(jīng)審查無誤后入帳。填制托收承付結(jié)算到期未收通知書。逾期付款的處理： 賠償金金額逾期付款金額逾期天數(shù)萬分之五 逾期付款天數(shù)從承付期滿日算起。 例3 ：20天后無線電廠賬戶有款根據(jù)規(guī)定按萬分之五對(duì)無線電廠處于20天的罰金連同貨款

10、一并結(jié)算。200000200.52000借：活期存款無線電廠 202000 貸：聯(lián)行往帳大同支行 202000逾期期滿，不能全額或部分支付該筆托收款項(xiàng)，在托收憑證和登記簿備注欄注明單證退回日期和“無款支付”的字樣，并填制“逾期無款支付通知書”，通知書連同托收憑證及有關(guān)單證寄收款人開戶行。3、收款人開戶行托收款全額劃回的處理手續(xù): 借：聯(lián)行來賬 貸：存款一一收款人戶例：大同支行收到白城支行的有關(guān)單證作以下帳務(wù)處理：借：聯(lián)后來帳白城支行 202000 貸：活期存款大同煤礦 202000注意 委托收款與托收承付結(jié)算方式的區(qū)別 委托收款 托收承付委托人 國有企業(yè)、供銷合作社及信 譽(yù)良好集體企業(yè)適用范圍

11、 同或異 異結(jié)算起點(diǎn) 10000結(jié)算款項(xiàng)限制 商品交易及產(chǎn)生的 勞務(wù)供應(yīng)付款期 3天 驗(yàn)單承付3天 驗(yàn)貨承付10天無力支付 無逾期 可逾期三個(gè)月，收日萬分之 五罰款支付結(jié)算總結(jié)支付結(jié)算概念及其原則；匯兌，委托收款，托收承付；/信用卡；概念規(guī)定流程核算銀行本票，支票，銀行匯票，商業(yè)匯票（自學(xué)） （ 4大票據(jù)同異）概念規(guī)定流程核算第三節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)核算一、票據(jù)基本知識(shí)1、票據(jù)的概念 票據(jù)是載明債務(wù)人要按指定期限向債權(quán)人無條件支付一定金額款項(xiàng)的信用證券。 2、票據(jù)的作用 （1）支付結(jié)算的工具 （2）信用工具 （3）融資工具 （4）流通工具二、支票業(yè)務(wù)的核算（一）支票的概念、種類及適用范圍1、概念：

12、出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、種類： 現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金 ； 普通支票既可以用于轉(zhuǎn)賬，也可以用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬支票（劃線支票）只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。3、適用范圍（1）付款人主動(dòng)付款。既可簽發(fā)給收款人，也可簽發(fā)給開戶行委托付款。（2）同城-票據(jù)交換范圍內(nèi)使用，可以背書轉(zhuǎn)讓；（3）開戶的客戶；（4）自2007年6月25日起支票實(shí)現(xiàn)了全國通用,異城之間也可使用支票進(jìn)行支付，結(jié)算。（二）基本規(guī)定1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2、支票的提示付款期限自出票日起10天，遇例假日順延。3、出票人簽發(fā)

13、空頭支票、簽章與預(yù)留銀行印章不符的支票和支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5但不低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2的賠償金。4、可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。（三）支票結(jié)算流程（借記支票） 出票人收款人（持票人）出票人開戶行收款人（開戶行） 委托收款 銀行往來清算出票交換支票收款入帳（四）開戶的核算手續(xù)1、持票人、出票人在同一銀行開戶的： 借：存款出票人戶（支票） 貸：存款持票人戶2、持票人、出票人不在同一銀行開戶的： 持票人開戶行受理送交支票的處理手續(xù)： 借：存中央銀行存款（同城） 貸： 存款持票人戶 出票人開戶行受理送交支票的處理

14、手續(xù)： 借：存款出票人戶 貸：存中央銀行存款出票人開戶行受理出票人主動(dòng)提交的送交支票：出票人開戶行的處理手續(xù): 借：存款出票人戶 貸：存中央銀行存款收款人開戶行的處理手續(xù) 借：存中央銀行存款 貸：存款收款人戶三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算1、概念：銀行簽發(fā)的，承諾在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、種類：分定額和不定額兩種。定額面額有1千元、5千元、1萬元和5萬元。 本票可轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的可支取現(xiàn)金。 3、適用范圍1、單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。2、銀行本票的提示付款期自出票之日起最長不超過2個(gè)月。3、填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書

15、轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)賬的銀行本票可以在同一票據(jù)交換區(qū)域背書轉(zhuǎn)讓。（三）本票結(jié)算流程 申 請(qǐng) 人 出 票 銀 行代理付款行 持 票 人 申請(qǐng) 出票 提出本票 清算資金 持票購物收妥入帳提示票據(jù)銀行本票出票的處理手續(xù)（1）申請(qǐng)：申請(qǐng)人填寫“銀行本票申請(qǐng)書”。（2）收款開戶：會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存款申請(qǐng)人戶 或借：現(xiàn)金（現(xiàn)金辦理） 貸：本票XX本票XX戶 2、付款的處理手續(xù)出票行接到本行開戶的持票人交來轉(zhuǎn)賬銀行本票： 借：本票XX本票XX戶 貸：存款持票人戶 或貸：現(xiàn)金 代理付款行付款的處理手續(xù): 借：存中央銀行存款 貸：存款持票人戶 跨系統(tǒng)銀行代理付款，按同業(yè)往來利率向出票行收取1天利息： 借：存放央行款項(xiàng)

16、貸：利息收入 持票人兌換現(xiàn)金： 借：本票 貸：庫存現(xiàn)金3、銀行本票結(jié)清的處理手續(xù)，出票行收到票據(jù)交換提入的本票： 借：本票 利息支出（跨系統(tǒng)銀行提交計(jì)息憑證） 貸 ：存中央銀行存款4、銀行本票退款、超過提示付款期限付款的處理手續(xù); 出票行退款的處理手續(xù)。 借：本票 貸：存款申請(qǐng)人戶或貸：現(xiàn)金四、銀行匯票業(yè)務(wù)核算1. 概念:出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 出票銀行為銀行匯票的付款人。 可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣可支取現(xiàn)金。2.適用范圍 （1）異地； （2）開戶和非開戶的客戶均可； （3）無金額起點(diǎn)限制；（二）銀行匯票的基本規(guī)定1、單位和個(gè)人各種

17、款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。2、銀行匯票的出票和付款，全國范圍僅限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行的能參加“全國聯(lián)行往來”的機(jī)構(gòu)辦理。3、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。4、銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓；銀行匯票的轉(zhuǎn)讓背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。（三）銀行匯票結(jié)算流程申 請(qǐng) 人持 票 人 代理付款行 出 票 行申請(qǐng)簽發(fā) 出票付款入帳提示本票往來清算持票異地結(jié)算清算余款1、 出票行出票的處理手續(xù) （1）申請(qǐng)，收款： 借：存款申請(qǐng)人戶 貸：匯出匯款 申請(qǐng)人交付現(xiàn)金的： 借：庫存現(xiàn)金 貸：匯出匯款 2、代理付款行付款的核算 借：聯(lián)行科目 貸：存款持票人戶 持票人未在代理付款行

18、開戶的： 借：聯(lián)行科目 貸：應(yīng)解匯款持票人戶3、銀行匯票結(jié)清的處理手續(xù)（1）全額或有余款，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：匯出匯款 貸：存款申請(qǐng)人戶（余款） 貸：聯(lián)行科目（2）申請(qǐng)人未在銀行開立賬戶，先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行科目 貸：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶 借：其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶 貸：庫存現(xiàn)金4、銀行匯票退款的處理手續(xù) 借：匯出匯款 貸：存款申請(qǐng)人戶 銀行匯票會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)【例1】工商行山東省濟(jì)寧市支行7月10日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：個(gè)體戶張平提交匯票委托書一份及現(xiàn)金2,000元，匯往上海東方皮鞋廠支付貨款，匯入行為工商銀行徐匯區(qū)辦事處。銀行按規(guī)定收取匯款金額1%的匯費(fèi)，如數(shù)繳納現(xiàn)金。徐匯區(qū)辦事處于

19、7月16日收到東方皮鞋廠交來的匯票及兩聯(lián)送款單，實(shí)際用款2,000元，審核后收入該廠存款帳戶，并劃付濟(jì)寧市支行。濟(jì)寧市支行于7月19日收到劃付匯票款的解訖通知，當(dāng)即予以結(jié)清。(1)濟(jì)寧市支行承辦匯票的會(huì)計(jì)分錄 ：借：現(xiàn)金 2.000 貸：匯出匯款 2.000借：現(xiàn)金 20 貸：手續(xù)費(fèi)收入 20（2）徐匯區(qū)辦事處的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 2.000 貸：活期存款 東方皮鞋廠戶2000 (3)濟(jì)寧市支行結(jié)清匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款 2,000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 2,000 【例2】新街口辦事處8月20日發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù)：收到新南藥店交來的匯票及兩聯(lián)送款單，匯票金額20,000元，實(shí)際用款1

20、9,850元，當(dāng)即收入其存款帳戶，并劃付付款人開戶行工商銀行保定市支行營業(yè)部。保定市支行營業(yè)部于8月23日收到劃付憑證及有關(guān)單據(jù)，結(jié)清匯票，并將余款收入付款人三星制藥廠帳戶。(1)新街口辦事處解付匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：存放聯(lián)行款項(xiàng)19,850 貸：活期存款 新南藥店戶850(2)保定市支行營業(yè)部結(jié)清匯票的會(huì)計(jì)分錄：借：匯出匯款 20,000 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 19,850 貸：活期存款 三星藥廠戶 150 五、商業(yè)匯票的核算（一）概念：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人承兌； 銀行承

21、兌匯票是由銀行承兌。 付款人為承兌人。（二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定1、必須具有真實(shí)交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，同城和異地均可。2、商業(yè)匯票的期限，最長不超過 6個(gè)月。3、商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 1 0日。（三）商業(yè)承兌匯票的核算 出 票 人付款人開戶行持票人開戶行 持 票 人 通知付款 承付 寄發(fā)單證 清算資金 出 票 收妥入帳委托收款付款人開戶行收到匯票的處理手續(xù)（1）付款人的銀行賬戶有足夠票款支付的，委托收款憑證第三聯(lián)作借方傳票，匯票加蓋轉(zhuǎn)訖章作附件。銷記“收到委托收款結(jié)算憑證登記簿”，委托收款憑證第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報(bào)單寄持票人開戶行。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存款付款人戶 貸：聯(lián)

22、行科目（異地） 或貸：存放央行款項(xiàng)（同城）（2）對(duì)付款人的銀行賬戶不足支付的或拒絕付款。將相關(guān)證明連同委托收款憑證及匯票一起郵寄持票人開戶行轉(zhuǎn)交持票人。拒付在接到通知的次日起3日內(nèi)辦理。（四）銀行承兌匯票的核算 出 票 人 承兌銀行持票人開戶行 持 票 人 申請(qǐng)承兌 交款 寄發(fā)單證 劃款清算 持票購物 收妥入帳 委托收款承兌 1、承兌銀行辦理匯票承兌的處理手續(xù)（1）出票人申請(qǐng)承兌（2）簽訂銀行承兌協(xié)議。（3）會(huì)計(jì)部門承兌（4）收費(fèi)：按照承兌金額的5%00向出票人收取手續(xù)費(fèi)。 借：存款出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入（5）登記表外科目登記簿。 記賬為：收入：銀行承兌匯票 2、承兌銀行在匯票到期收取

23、票款的處理手續(xù)（1）出票人賬戶有款支付時(shí)： 借：存款出票人戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶（2）出票人賬戶無款或不足支付時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按5%00計(jì)息。 借： 貸款-承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶 賬戶不足支付的，： 借：存款出票人戶 借：貸款-承兌申請(qǐng)人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款出票人戶3、承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理手續(xù)： 借：應(yīng)解匯款出票人戶 貸：聯(lián)行科目（異地） 或貸：存放央行款項(xiàng)（同城）銷記表外科目登記簿；表外科目的記賬為：付出：銀行承兌匯票4、持票人開戶行收到匯票款項(xiàng)： 借：聯(lián)行來賬（異地） 或借：存放央行款項(xiàng)（同城） 貸：存款持票人戶（1）銀行受理匯票貼現(xiàn)的處

24、理手續(xù) 借：貼現(xiàn)匯票戶 貸：存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：利息收入（2）貼現(xiàn)匯票到期收回票款的處理手續(xù) 對(duì)同城承兌的匯票，在匯票到期日辦理收款；對(duì)異地承兌的匯票，應(yīng)在匯票到期日前匡算郵程，提前向匯票寄交付款人。 借：聯(lián)行來賬（異地） 或借：存放央行款項(xiàng)（同城） 貸：貼現(xiàn)匯票戶 （五）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算 （3）貼現(xiàn)匯票到期未收回票款的處理手續(xù) 借：存款貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：貼現(xiàn)匯票戶 如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足，不足部分轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請(qǐng)人的逾期貸款戶。 借：存款持票人戶 借：貼現(xiàn)未收回款項(xiàng)戶 貸：貼現(xiàn)匯票戶.銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票的區(qū)別銀行本票 銀行匯票 商業(yè)匯票 簽發(fā)單位 銀行 銀行 企業(yè) 適用范圍 同 異 同或異提示付款期 自出票日起2個(gè)月 自出票日起1個(gè)月 自匯票到期日起10日 結(jié)算起點(diǎn) 定額 100元不定額 500 1000 10000 500 無 付款期 最長不超過2個(gè)月 最長不超過1個(gè)月最長不超過6個(gè)月 第四節(jié) 銀行卡核算一、銀行卡的意義和作用 銀行卡三大功能： -轉(zhuǎn)賬結(jié)