注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的風險與規(guī)避措施

1、注冊稅務師行業(yè)開展的風險與躲避措施【摘要】注冊稅務師行業(yè)作為中介行業(yè)目前在我國有了長足的開展，行業(yè)整體的效勞質(zhì)量和程度不斷提升，逐漸得到委托方、稅務機關與社會各界的認可。但是，伴隨著業(yè)務種類增加和業(yè)務復雜程度進步，注冊稅務師以及中介機構(gòu)也面臨著更高的風險，包括行業(yè)相關法律制度不健全所帶來的風險、注冊稅務師的職業(yè)道德程度和業(yè)務才能所帶來的風險以及與市場環(huán)境相關的風險。針對這些風險，應該采取相應的手段和措施來進展躲避。首先，風險防范的重要手段是加快相關法制建立。其次，培養(yǎng)一支高素質(zhì)的代理人員隊伍是風險防范的關鍵因素。最后，需要不斷改善市場環(huán)境以降低行業(yè)整體風險?！娟P鍵詞】注冊稅務師中介行業(yè)風險躲避

2、注冊稅務師行業(yè)是伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立而開展起來的新興行業(yè)。隨著經(jīng)濟的不斷開展，中介組織也迅速開展和完善起來，作為具有涉稅鑒證與涉稅效勞雙重職能的社會中介組織的注冊稅務師行業(yè)也在不斷壯大，已經(jīng)成為促進納稅人依法誠信納稅、推動我國稅收事業(yè)開展的重要力量。在注冊稅務師行業(yè)迅猛開展的同時，隨著業(yè)務范圍的不斷擴大和社會對注冊稅務師行業(yè)期望值的增加等，作為中介機構(gòu)效勞人員的注冊稅務師越來越感受到來自執(zhí)業(yè)風險的壓力。如何正確應對注冊稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境的變化，應對日益明顯的稅務代理風險并對風險進展有效地躲避和防范，已經(jīng)成為注冊稅務師業(yè)界普遍關注的問題。本文旨在從執(zhí)業(yè)的角度討論注冊稅務師行業(yè)開展過程

3、中的主要風險及相應的躲避與控制措施。一、注冊稅務師行業(yè)的開展狀況注冊稅務師行業(yè)作為社會中介效勞行業(yè)，主要是在涉稅市場業(yè)務中承受委托，代理從事各項涉稅事宜，貫穿于稅收征納的整個過程。注冊稅務師在從事業(yè)務時具有雙重職責，主要職責是依法為委托人提供涉稅效勞以維護納稅人的合法權益，而輔以監(jiān)視稅務機關的行政行為以維護國家稅收權益。這種中介地位決定了稅務代理必須站在獨立、客觀、公正的立場上，以稅法為準繩，以效勞為宗旨，既為委托人正確履行納稅義務、維護其合法權益效勞，又為稅務機關依法征稅、維護國家權益發(fā)揮輔助和監(jiān)視制約作用。注冊稅務師行業(yè)在我國開展時間并不長，行業(yè)本身比較年輕，但開展?jié)摿艽?。?0世紀80

4、年代，我國有些地區(qū)在稅收征管體制改革中進展了一些稅務代理的探究和嘗試。1996年11月，政府有關部門頒發(fā)了?注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定?，首次建立了我國注冊稅務師資格制度，使其作為獨立的社會中介行業(yè)步入了標準開展軌道。近年來，注冊稅務師行業(yè)的業(yè)務范圍已經(jīng)由比較單一的稅務代理業(yè)務向更高層次的稅收籌劃、參謀等方面延伸。經(jīng)過各級注冊稅務師協(xié)會、行業(yè)從業(yè)人員等各方面共同努力，注冊稅務師行業(yè)整體的效勞質(zhì)量和效勞程度不斷提升，逐漸得到委托方、稅務機關與社會各界的認可。但是，應該意識到，伴隨稅務代理業(yè)務種類不斷增加，業(yè)務復雜程度不斷進步，注冊稅務師以及中介機構(gòu)在獲得宏大經(jīng)濟利益的同時也在面臨著更高的風險。二

5、、注冊稅務師行業(yè)開展過程中的主要風險風險是指在某一特定的時間段里，所期望到達的目的與實際出現(xiàn)的結(jié)果之間產(chǎn)生的間隔 。從執(zhí)業(yè)的角度講，注冊稅務師行業(yè)面臨的風險，主要是指注冊稅務師及其所在中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)行為與所期望的結(jié)果出現(xiàn)差異的程度。由于注冊稅務師的執(zhí)業(yè)行為受許多因素諸如委托目的、客戶、稅收相關制度、業(yè)務才能及職業(yè)道德等的影響，當注冊稅務師不能得出正確的判斷時風險就產(chǎn)生了，詳細表如今以下幾個方面。1、行業(yè)相關法律制度不健全所帶來的風險1與注冊稅務師行業(yè)相關的法規(guī)建立相當落后?，F(xiàn)有的法規(guī)主要有?注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定?、?注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試施行方法?、?注冊稅務師注冊管理暫行方法?、?有限

6、責任稅務師事務所設立及審批暫行方法?等。這些法規(guī)為注冊稅務師行業(yè)的制度化、標準化發(fā)揮了重要作用，但是由于其層次不高，相應地約束力也較弱。2注冊稅務師行業(yè)仍未制定詳細的執(zhí)業(yè)準那么。執(zhí)業(yè)人員根據(jù)自己的理解對委托單位進展代理活動，注冊稅務師在代理活動中對委托單位賬務進展檢查的深度、廣度均無規(guī)那么可循，業(yè)務的隨意性比較大。面對稅收征管和稽查工作的強化，注冊稅務師將可能承擔因代理失敗而被追究責任的風險。比照同屬于中介行業(yè)的注冊會計師行業(yè)可以發(fā)現(xiàn)，由于已經(jīng)有獨立準那么，只要注冊會計師按準那么履行了相應的職責，除非已審會計報表出現(xiàn)重大問題，注冊會計師一般是不承擔過錯責任的。3沒有法定業(yè)務也是產(chǎn)生行業(yè)風險重要

7、原因?？v觀世界各國稅務代理行業(yè)開展的歷程，法定業(yè)務的規(guī)定是其存在和開展的重要因素。法定業(yè)務不但解決了行業(yè)開展問題，也決定著行業(yè)的生存。而在我國注冊稅務師相關業(yè)務標準中，至今還沒有對鑒證業(yè)務的種類及范圍、涉稅鑒證的效力和格式等進展統(tǒng)一標準，也沒有明確開展鑒證業(yè)務的機構(gòu)的資格和涉稅鑒證的責任等問題。2、注冊稅務師的職業(yè)道德程度和業(yè)務才能所帶來的風險1注冊稅務師違犯職業(yè)道德和不良工作作風是產(chǎn)生行業(yè)風險的一個重要因素。在實際執(zhí)業(yè)過程中，有的從業(yè)人員沒有慎重地審查有關法律文件，沒有認真對相關法律、政策問題進展周密地考慮，沒有對賬務進展認真的檢驗與分析，為了謀取利益，為委托方偷逃稅款提供便利。有的從業(yè)人員

8、棄原那么于不顧，聽命于行政干預，使行政意志高于國家稅法。有的機構(gòu)不顧及自身才能，盲目承接業(yè)務。這都會導致委托方利益無法保障，長此以往，行業(yè)的信譽將會受到影響。2注冊稅務師業(yè)務程度參差不齊是產(chǎn)生行業(yè)風險的又一重要因素。我國實行注冊稅務師制度的時間并不長，目前實行的注冊稅務師行業(yè)資格考試制度并不完善，許多人拿到資格證書以后仍不具備注冊稅務師的業(yè)務才能。在中介機構(gòu)中，部分執(zhí)業(yè)人員達不到或不能保持執(zhí)行業(yè)務所要求的純熟程度和工作才能。通常情況下，一個工程需要一個團隊的通力合作才能進展，而在這樣的一個團隊中執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務程度參差不齊，因此可能出現(xiàn)由于一個或幾個業(yè)務程度不高的人員出現(xiàn)失誤而導致其他業(yè)務人員乃

9、至整個代理機構(gòu)受到連累的情況。3、與市場環(huán)境相關的風險注冊稅務師行業(yè)的市場環(huán)境不理想，這表達在客戶和從業(yè)機構(gòu)兩個方面。在客戶方面，有的納稅人認為，自身經(jīng)濟業(yè)務簡單，沒必要進展代理；還有人認為，稅務機關提供的納稅效勞可以解決自己的涉稅事宜，請稅務代理有點浪費；而一些有意聘請稅務代理的納稅人，不少也是希望通過稅務代理到達偷逃稅款的目的。在從業(yè)機構(gòu)方面，我國的稅務代理源于稅務機關的內(nèi)設機構(gòu)，脫鉤改制的時間很短，有些地方尚未完全獨立，稅務代理機構(gòu)采取關系網(wǎng)的方法進展運作，導致稅務代理市場化運作程度低。三、風險的躲避與控制措施的建議1、加快相關法制建立是風險防范的重要手段按照市場經(jīng)濟開展的客觀需要，借鑒

10、國際稅務代理先進經(jīng)歷，并結(jié)合我國國情及近年來稅務代理開展的經(jīng)歷，真正以法律的形式將代理業(yè)務范圍、執(zhí)業(yè)準那么、職業(yè)道德以及注冊稅務師的法律責任等問題確定下來，明確稅務代理的職能范圍、資格審查、法定業(yè)務、工作流程、年審年檢、法律責任等。在此根底上，注冊稅務師管理機構(gòu)也應自上而下地制定具有獨立性的標準化管理規(guī)程，建立稅務代理機構(gòu)信譽和業(yè)務等級制度和違規(guī)處分淘汰制度，以加強內(nèi)部控制管理。同時，稅務機關應按稅法規(guī)定確定所提供納稅效勞的詳細范圍和工程，使稅務代理成為其效勞的有效延伸和補充，將稅務代理機構(gòu)出具的有關法律性文書作為稅收征管的重要根據(jù)，在稅務機關與稅務代理之間建立文件傳遞和信息查詢的綠色通道，形

11、成加大稅法宣傳和加強稅收管理的又一渠道。2、培養(yǎng)一支高素質(zhì)的代理人員隊伍是風險防范的關鍵因素稅務代理是知識密集型行業(yè)，高素質(zhì)的代理人員是提供高質(zhì)量稅務代理效勞的基矗高質(zhì)量的代理效勞應該更注重滿足納稅人合法的代理、咨詢要求，而不僅限于代理行為的合法性，也就是要求效勞內(nèi)容由勞務型的計稅、報稅逐步向智能轉(zhuǎn)讓型的稅收籌劃、稅收參謀、納稅審查、經(jīng)營策略、財務分析等高層次業(yè)務開展。這就需要注冊稅務師具備扎實的執(zhí)業(yè)基儲過硬的執(zhí)業(yè)才能、豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，在掌握稅收知識以外，還應具備、財會知識、法律知識和外語以及計算機知識，并有較強的綜合分析、判斷才能，在可控制的范圍內(nèi)有效降低執(zhí)業(yè)風險。在從業(yè)人員的培養(yǎng)和后續(xù)教育

12、中，行業(yè)協(xié)會的作用應得到更充分的發(fā)揮，這個過程中應充分吸收學習國際、國內(nèi)各種行業(yè)協(xié)會對中介性質(zhì)的會員進展資格和職業(yè)道德管理的經(jīng)歷。3、不斷改善市場環(huán)境是降低風險的有效保證針對客戶方面，建立良好的溝通機制，積極與委托人溝通，包括對稅收政策的理解、執(zhí)行、代理的方式、目的等，使各方面盡可能理解稅務代理行業(yè)的特點和執(zhí)業(yè)方法，以減少分歧和降低摩擦。針對從業(yè)機構(gòu)，應加強事務所內(nèi)部的質(zhì)量控制，樹立風險意識。事務所要把執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制貫穿代理全過程，在業(yè)務承接、代理協(xié)議的簽訂、人員委派、檢查、監(jiān)視、復核等方面制定實在可行的管理方法，保證各個環(huán)節(jié)都能得到有效控制。在業(yè)務承接階段，充分理解客戶情況，決定是否應該承接；

13、在詳細施行代理階段，充分搜集稅務相關證據(jù)，確定客戶納稅事項；在完成階段，對已獲稅務相關證據(jù)，認真評價真實性、合法性、充分性；對重大代理事項應實行多級復核制度。綜上所述，我國的注冊稅務師行業(yè)近年來獲得了長足的開展，中介機構(gòu)及執(zhí)業(yè)的注冊稅務師的數(shù)量大幅度增加，其執(zhí)業(yè)素質(zhì)也有很大的進步。隨著稅制構(gòu)造的不斷優(yōu)化和稅收征管改革的不斷深化，注冊稅務師行業(yè)的開展將會出現(xiàn)新的市場空間。但是，執(zhí)業(yè)的注冊稅務師及所在中介機構(gòu)要對執(zhí)業(yè)過程中的風險有充分的認識，并尋求相應的躲避措施。要借鑒相關行業(yè)經(jīng)歷，針對業(yè)務開展過程中所面臨的風險，結(jié)合自身的特點，汲取會計事務所等中介機構(gòu)經(jīng)歷，不斷提升行業(yè)整體的效勞程度，努力拓寬業(yè)務領域，特別是一些更高層次的，如稅收籌劃等效勞，這樣注冊稅務師行業(yè)將前景光明?！緟⒖嘉墨I】1