廣告公司稅務(wù)籌劃案例

1、廣告公司稅務(wù)籌劃案例案例背景企業(yè)人，主要從事廣告行業(yè)，其核心服務(wù)業(yè)務(wù)均為自有團(tuán)隊(duì)提供，其客戶以中大型企業(yè)為 主。因其客戶特征及需求，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，企業(yè)A的全部收入都需要開(kāi)票。年收入兩千萬(wàn)，成 本在一千萬(wàn)左右（人力成本為主），企業(yè)A的真實(shí)利潤(rùn)近一千萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅稅 率是25%。為了解決較高的企業(yè)所得稅問(wèn)題，企業(yè)A通過(guò)部分虛增員工，部分買(mǎi)票等行為，降低利潤(rùn) 額，從而降低稅金。風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任虛增員工和買(mǎi)票是我國(guó)最常見(jiàn)的偷漏稅行為了，基本上所有企業(yè)都操作過(guò)。但是在2016 年的金稅三期及營(yíng)改增后，這樣的操作有極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)共 享，使得虛增員工很容易被查出。而買(mǎi)發(fā)票這事兒，

2、現(xiàn)在的可操作性也極低。因?yàn)樵谧顕?yán) 發(fā)票令出臺(tái)后，發(fā)票不僅需要填寫(xiě)企業(yè)稅號(hào)，連內(nèi)容都有嚴(yán)格的要求，大數(shù)據(jù)時(shí)代可以讓 稅務(wù)部門(mén)輕松識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。1、企業(yè)A，存在買(mǎi)賣(mài)發(fā)票等虛開(kāi)發(fā)票行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)，金額較大的甚至需要 承擔(dān)刑事責(zé)任。2、企業(yè)A,存在偽造內(nèi)部業(yè)務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等風(fēng)險(xiǎn)和可能的 刑事責(zé)任。解決方案企業(yè)人可以選擇安節(jié)稅提供的服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收，來(lái)解決其一部分問(wèn)題： 企業(yè)人，安排人另設(shè)了一家或者多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。企業(yè)人將自己的業(yè)務(wù)外包給這些個(gè)人 獨(dú)資企業(yè)。通過(guò)這個(gè)模式調(diào)整，原來(lái)企業(yè)A 家獨(dú)享的一千萬(wàn)利潤(rùn)，被合理分割到各家小企業(yè)（即上 述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）

3、中，而這些小企業(yè)有足夠的稅收優(yōu)惠政策，自身的稅負(fù)率相對(duì)較低， 所有在整體利潤(rùn)不變的情況下，實(shí)現(xiàn)了總體稅負(fù)降低的效果。風(fēng)控重點(diǎn)1、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的管理和控制；2、企業(yè)A和關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易的定價(jià)合理性問(wèn)題。方案實(shí)施對(duì)比實(shí)施前實(shí)施后交易模企業(yè)A獨(dú)享1000萬(wàn)利企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬(wàn)利潤(rùn)式潤(rùn)企業(yè)A依然承擔(dān)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率企業(yè)所得稅率25%分紅個(gè)人所得稅率20%總體稅率40%20%個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享受6.5%優(yōu)惠稅率總體稅率降低至10%以下節(jié)稅效果比較:稅收籌劃前稅收籌劃后企業(yè)A年收入2000萬(wàn)，成本在 1000萬(wàn)左右，企業(yè)A的真

4、實(shí)利潤(rùn) 近1000萬(wàn)，其適用的企業(yè)所得稅 率25%，分紅的個(gè)人所得稅率20%企業(yè)A年收入同樣為2000萬(wàn)，利潤(rùn)為1000萬(wàn)，設(shè)立個(gè)人 獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬(wàn)利潤(rùn)，假設(shè)企業(yè)A保留 利潤(rùn)為200萬(wàn)，將剩余800萬(wàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B 和C各自承擔(dān)400萬(wàn)元且保留小規(guī)模納稅人資格，B和C 采用核定征收模式企業(yè)A稅額：企業(yè)所得稅：1000X25%=250萬(wàn)元個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）X20%=150 萬(wàn)合計(jì)稅額為：250+150=400萬(wàn)企業(yè)A稅額：企業(yè)所得稅：200X25%=50萬(wàn)；個(gè)人所得稅（分紅）： （200-50）X20%=30萬(wàn)；企業(yè)A承擔(dān)稅額合計(jì)：50+30=80萬(wàn)企業(yè)B稅額：增值稅：400；（1+3%）X3%=11.65萬(wàn)元（可向稅局申請(qǐng) 代開(kāi)專票，雖然B承擔(dān)了增值稅，但是A卻可以完全抵 扣，整體來(lái)說(shuō)平掉了，等于沒(méi)有承擔(dān)）企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）：400；（1+3%）X10%X35%-1.475=12.12 萬(wàn)元企業(yè)C與企業(yè)B同理那么籌劃后方案全部稅額合計(jì)：80+12.12X2=104.24所以籌劃后比籌劃前節(jié)約稅金：400-104.24=295.76萬(wàn)， 節(jié)稅比例達(dá)：295.