會計實務(wù)：工資、薪金新個人所得稅稅率表及個稅計算實例

1、工資、薪金新個人所得稅稅率表及個稅計算實例工資、薪金新個人所得稅稅率表及個稅計算實例如下所示：全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定（中華人民共和國主席令第四十八號） （以下簡稱稅法）將自2011 年 9 月 1 日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問題公告如下：一、工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題（一）納稅人 2011 年 9 月 1 日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見稅率表一），計算繳納個人所得稅。（二）納稅人2011 年 9 月 1 日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在20

2、11 年 9 月 1 日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）個人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）根據(jù)個人所得稅法第二條、第三條及第六條規(guī)定，工資、薪金的個人所得稅按下列公式計算：應(yīng)納個人所得稅稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額稅前扣除項目個人所得稅減除標準個人所得稅稅前扣除內(nèi)容說明“三險一金”，通常是指養(yǎng)老險、失業(yè)險、醫(yī)療險和住房公積金按規(guī)定的住房補貼、獨生子女補貼。標準范圍內(nèi)的電話費2011 年 9 月 1 日起個人所得稅減除標準 ( 起征額 )3500 元/ 月例 1王教授每月工資7130.

3、4 元，其中養(yǎng)老險439 元，失業(yè)險 44 元，醫(yī)療險 89元，公積金 829 元，個人所得稅減除標準3500 元/ 月，其應(yīng)納個人所得稅的計算過程如下：應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額“三險一金”住房補貼個人所得稅減除標準7130.4 439 448982935002229.4( 元)2229.4 元屬于“超過1500 元至 4500 元的部分”范圍，對應(yīng)稅率10%，速算扣除額 105應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)2229.4 10 105117.94( 元)例 2：王教授當月除工資收入外，還收到教務(wù)處發(fā)放的補貼3000 元，則教務(wù)補貼應(yīng)納個人所得稅的計算過程如下：應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額+當月

4、各類補貼“三險一金”住房補助個人所得稅減除標準7130.4+3000 439448982935005229.4( 元)5229.4 元屬于“超過4500 元至 9000 元的部分”范圍，對應(yīng)稅率20%，速算扣除額 555應(yīng)納稅額 5229.4 20 555117.94 372.94( 元)例 3：王教授當月除上述收入外，還收到本年度獎酬金45000 元，則本年度獎酬金應(yīng)納個人所得稅的計算過程如下：第一步確定稅率及速算扣除額確定適用稅率全年性一次獎金12 個月4500012 3750150037504500，其對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù) 105第二步計算獎酬金所得稅應(yīng)納稅所得額全年性一次獎金適

5、用稅率速算扣除數(shù)4500010 -105=4395所以，當月王教授應(yīng)繳個人所得稅為4885.88 元，其中工資所得稅為117.94 元，教學補貼所得稅為372.94 元，本年度獎酬金所得稅為4395 元。應(yīng)納稅所得額工資應(yīng)發(fā)金額+當月各類補貼“三險一金”住房補助個人所得稅減除標準7130.4+3000 439448982935005229.4( 元)5229.4 元屬于“超過4500 元至 9000 元的部分”范圍，對應(yīng)稅率20%，速算扣除額 555應(yīng)納稅額 5229.4 20 555117.94 372.94( 元)例 3：王教授當月除上述收入外，還收到本年度獎酬金45000 元，則本年度獎酬金應(yīng)納個人所得稅的計算過程如下：第一步確定稅率及速算扣除額確定適用稅率全年性一次獎金12 個月4500012 3750150037504500，其對應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù) 105第二步計算獎酬金所得稅應(yīng)納稅所得額全年性一次獎金適用稅率速算扣除數(shù)4500010 -