會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶與復(fù)式記賬

1、第二章 會(huì)計(jì)科目目、會(huì)計(jì)賬賬戶和復(fù)式式記賬第一節(jié) 資金平衡衡原理一、資金平平衡關(guān)系資金存在和和分布形態(tài)態(tài)（資金運(yùn)運(yùn)用）及資資金取得和和形成（資資金來源）兩兩個(gè)方面是是同一資金金的兩個(gè)側(cè)側(cè)面，兩者者金額始終終相等，完完整地反映映資金的來來龍去脈。 資值總體體（63 000） 資資 金 運(yùn)運(yùn) 用 資 金金 來 源源銀行存款 80 000 短期借款款 100 000原材料 2000 0000 應(yīng)付賬賬款 300 0000應(yīng)收賬款 50 000 實(shí)收資本本 500 000固定資產(chǎn) 300 000合 計(jì) 630 0000 合合 計(jì) 6630 0000二、會(huì)計(jì)要要素（一）會(huì)計(jì)計(jì)要素概念念會(huì)計(jì)要要素是對(duì)會(huì)會(huì)

2、計(jì)對(duì)象按按其經(jīng)濟(jì)特特征所作的的進(jìn)一步分分類。它是是會(huì)計(jì)對(duì)象的的基本組成成部分。會(huì)計(jì)要素的的構(gòu)成資產(chǎn) 資產(chǎn)負(fù)債 負(fù)債 企業(yè)會(huì)計(jì)要素 所有者權(quán)權(quán)益 機(jī)關(guān)事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)要素 凈凈資產(chǎn) 收入入 收收入 費(fèi)用用 支支出 利潤(rùn)潤(rùn) （二）企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)要素素的內(nèi)容1資產(chǎn)是指過過去的交易易，事項(xiàng)形形成并由企企業(yè)擁有或或者控制的的資源，該該資源預(yù)期期會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益。包包括： 流流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資資金、短期期投資、存存貨和應(yīng)收收及預(yù)付款款等。 長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)長(zhǎng)期股股權(quán)、債權(quán)權(quán)投資。資產(chǎn) 固定資資產(chǎn)固定資資產(chǎn)凈額、在建工程程、固定資資產(chǎn)清理。 無形資產(chǎn)產(chǎn)無實(shí)物物形態(tài)的資資產(chǎn)。如：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)產(chǎn)

3、長(zhǎng)期待待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)。2負(fù)債是指過過去的交易易，事項(xiàng)形形成的現(xiàn)時(shí)時(shí)義務(wù)，履履行該項(xiàng)義義務(wù)預(yù)期會(huì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流出出企業(yè)。包包括： 流動(dòng)動(dòng)負(fù)債銀行借款款、應(yīng)付及及預(yù)收款及及應(yīng)交款項(xiàng)項(xiàng)等。負(fù)債 長(zhǎng)期期負(fù)債長(zhǎng)期借款款、長(zhǎng)期應(yīng)應(yīng)付款及其其他長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債等。3所有者者權(quán)益是指所有有者在企業(yè)業(yè)資產(chǎn)中享享有的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，其其金額為資資產(chǎn)減去負(fù)負(fù)債后的余余額。包括括： 實(shí)收資本本或股本本所有者權(quán)益 資本公積積 盈余公積積 未分配利利潤(rùn)4收入是指企企業(yè)在銷售售商品、提提供勞務(wù)及及讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)等等日常活動(dòng)動(dòng)中所形成成的經(jīng)濟(jì)利利益的總流流入。包括括： 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入銷售商商品、產(chǎn)成成品、工業(yè)業(yè)性勞務(wù)等等

4、收入收入 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入除主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外外的其他銷銷售收入或或其他業(yè)務(wù)務(wù)的收入（使使用費(fèi)收入入、租金收收入等）5費(fèi)用是指企企業(yè)為銷售售商品、提提供勞務(wù)等等日?；顒?dòng)動(dòng)所發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利益益的流出。包括： 計(jì)入成本本的費(fèi)用計(jì)入生生產(chǎn)成本的的直接材料料、直接人人工和制造造費(fèi)用費(fèi)用 計(jì)入入勞務(wù)成本本的各種成成本費(fèi)用期間費(fèi)用管理費(fèi)費(fèi)用、財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用6利潤(rùn)是指企企業(yè)在一定定會(huì)計(jì)期間間的經(jīng)營(yíng)成成果。包括括： 營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收收入利潤(rùn)總額 投資資收益對(duì)外投資資取得的收收益或發(fā)生生的損失 補(bǔ)貼貼收入 營(yíng)業(yè)業(yè)外收支營(yíng)業(yè)外外收入、營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出出 利潤(rùn)總額額減所得稅稅等于凈利利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素

5、項(xiàng)項(xiàng)目分類下下表所示。 流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債所有權(quán)益者 長(zhǎng)期投資資 固定資產(chǎn)產(chǎn) 無形資產(chǎn)產(chǎn)及其他資資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債債 長(zhǎng)期負(fù)債債 實(shí)收資本本（或股本本） 資本本公積 盈余余公積 未分分配利潤(rùn)收入費(fèi)用會(huì)計(jì)要素 主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入入 其他他業(yè)務(wù)收入入等 直接材料料 生生產(chǎn)費(fèi)用 直接人人工 制制造費(fèi)用 管理費(fèi)用用 期期間費(fèi)用 財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)業(yè)利潤(rùn) 利利潤(rùn) 利潤(rùn)總額額 凈利利潤(rùn)（利潤(rùn)潤(rùn)總額所所得稅）三、基本會(huì)會(huì)計(jì)等式基本會(huì)計(jì)等等式由會(huì)計(jì)計(jì)要素組成成，反映了了會(huì)計(jì)要素素之間的平平衡關(guān)系。1資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)靜態(tài)情情況下會(huì)計(jì)計(jì)要素之間間的平衡關(guān)關(guān)系是：資產(chǎn)負(fù)債債+所有者者權(quán)益2資金運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)態(tài)情情況下會(huì)計(jì)計(jì)要

6、素之間間的平衡關(guān)關(guān)系是：收入費(fèi)用用利潤(rùn)3在會(huì)計(jì)計(jì)期間任一一時(shí)刻，上上列兩個(gè)平平衡公式可可以合并為為：資產(chǎn)負(fù)債債+所有者者權(quán)益+（收收入費(fèi)用用）利潤(rùn)4期末結(jié)結(jié)算時(shí)，利利潤(rùn)經(jīng)過分分配，上列列平衡公式式又表現(xiàn)為為：資產(chǎn)=負(fù)債債+所有者者權(quán)益由于此平衡衡公式反映映了資產(chǎn)的的歸屬關(guān)系系，又是設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)科科目和賬戶戶、復(fù)式記記賬和編制制會(huì)計(jì)報(bào)表的基基本理論依依據(jù)，故稱稱之基本會(huì)會(huì)計(jì)等式。四、經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生生對(duì)會(huì)計(jì)等等式各個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)要素的的影響會(huì)計(jì)要素變變動(dòng)的四種種類型 11資產(chǎn)方方與負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益方同時(shí)時(shí)等額增加加，雙方總總額相等。2資產(chǎn)方方與負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益方同時(shí)時(shí)等額減少少，雙方總總額相等。

7、3資產(chǎn)方方內(nèi)部項(xiàng)目目有增有減減，增減金金額相等，雙雙方總額不不變。4負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益方內(nèi)部部項(xiàng)目有增增有減，增增減金額相相等，雙方方總額不變變。 資產(chǎn)增增加 資資產(chǎn)減少 負(fù)債債及所有者者權(quán)益增加加 負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益減少現(xiàn)對(duì)上述增增減變動(dòng)的的四種類型型舉例說明明如下：假設(shè)某企業(yè)業(yè)某一天的的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債及所有有者權(quán)益的的簡(jiǎn)要情況況下表所示示。資 產(chǎn)金 額負(fù)債及所有有者權(quán)益金 額現(xiàn) 金2 0000 短期期借款 8772 0000 銀行存存款 4000 0000 應(yīng)付付票據(jù) 330 0000 應(yīng)收賬賬款 1000 0000 應(yīng)付付賬款 550 0000 原材料料 2000 0000 實(shí)收收資本

8、 550 0000 庫存商商品 2500 0000 固定資資產(chǎn) 5000 0000 總總 計(jì) 1 4552 0000 總 計(jì) 1 4452 0000上表中資產(chǎn)產(chǎn)和負(fù)債及及所有者權(quán)權(quán)益各為11 4522 0000元，雙方方金額相等等。隨著經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生，會(huì)會(huì)計(jì)要素的的有關(guān)項(xiàng)目目會(huì)相應(yīng)發(fā)發(fā)生變化，但但無論怎樣樣變化，雙雙方的總額額總是相等等的。例如如：1資產(chǎn)和和負(fù)債及所所有者權(quán)益益雙方同時(shí)時(shí)等額增加加【例1】 向供貨貨單位購入入原材料550 0000元，貨貨款未付。 應(yīng)付賬賬款（負(fù)債債） 原原材料（資資產(chǎn)） 50 000 500 00002資產(chǎn)和和負(fù)債及所所有者權(quán)益益雙方同時(shí)時(shí)等額減少少【例2

9、】 以銀行行存款歸還還短期借款款200 000元元。 銀行存存款（資產(chǎn)產(chǎn)） 短短期借款（負(fù)負(fù)債） 200 000 2000 00003資產(chǎn)方方內(nèi)部有增增有減，增增減的金額額相等【例3】 按原價(jià)價(jià)出售固定定資產(chǎn)200 0000元，賬款款暫欠。 固定資產(chǎn)產(chǎn)（資產(chǎn)） 應(yīng)收賬賬款（資產(chǎn)產(chǎn)） 200 0000 220 0000【例4】 向金融融單位借入入短期借款款30 0000元，償償還應(yīng)付給給乙單位的的應(yīng)付票據(jù)據(jù)30 0000元。 短期借款款（負(fù)債） 應(yīng)付票票據(jù)（負(fù)債債） 300 0000 330 0000上述四筆經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所所引起的資資產(chǎn)和負(fù)債債及所有者者權(quán)益的變變動(dòng)情況如如下表所示示。 單單位：

10、元元資 產(chǎn)期初金額增減金額期末金額負(fù)債及所有有者權(quán)益期初金額增減金額期末金額現(xiàn) 金2 00002 0000 短期期借款872 00002000 0000702 000030 000銀行存款400 00002000 0000200 0000 應(yīng)付付票據(jù)30 000030 000-0-應(yīng)收賬款 100 00020 000120 0000 應(yīng)付付賬款50 000050 000100 0000原材料 200 00050 000250 0000 實(shí)收收資本500 0000500 0000庫存商品 250 000250 0000固定資產(chǎn) 500 00020 000480 0000 總 計(jì)計(jì)1 4522 0

11、000150 0001 3022 0000 總總 計(jì)計(jì)1 4522 0000150 0001 3022 0000（二）會(huì)計(jì)計(jì)要素增減減變動(dòng)的九九種情況：1一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，另另一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減少 22一項(xiàng)負(fù)負(fù)債增加，另另一項(xiàng)負(fù)債債減少3一項(xiàng)所所有者權(quán)益益增加，另另一項(xiàng)所有有者權(quán)益減減少4一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，一一項(xiàng)負(fù)債增增加5一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益增加加6一項(xiàng)資資產(chǎn)減少，一一項(xiàng)負(fù)債減減少7一項(xiàng)資資產(chǎn)減少，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益減少少8一項(xiàng)負(fù)負(fù)債減少，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益增加加9一項(xiàng)負(fù)負(fù)債增加，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益減少少資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少 負(fù)債減少負(fù)債增加 所有者權(quán)益減少所有者權(quán)益增加 現(xiàn)舉例說明明如下表

12、所所示。會(huì) 計(jì) 要 素 變 動(dòng) 情 況變 動(dòng)動(dòng) 項(xiàng)項(xiàng) 目 資 產(chǎn) 負(fù) 債所有者權(quán)益益1一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，另另一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減少現(xiàn)金銀行存款2一項(xiàng)負(fù)負(fù)債增加，另另一項(xiàng)負(fù)債債減少 應(yīng)付票票據(jù)應(yīng)付賬款 3一項(xiàng)所所有者權(quán)益益增加，另另一項(xiàng)所有有者權(quán)益減減少 實(shí)收資本盈余公積4一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，一一項(xiàng)負(fù)債增增加 銀行存存款 長(zhǎng)期借借款 5一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益增加加 固定資資產(chǎn) 實(shí)收資資本6一項(xiàng)資資產(chǎn)減少，一一項(xiàng)負(fù)債減減少 銀行存存款 應(yīng)付賬賬款 7一項(xiàng)資資產(chǎn)減少，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益減少少銀行存款 實(shí)收資資本8一項(xiàng)負(fù)負(fù)債減少，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益增加加 長(zhǎng)期借借款 實(shí)收資資本9一項(xiàng)負(fù)負(fù)債增加，一一項(xiàng)所

13、有者者權(quán)益減少少 應(yīng)付福福利費(fèi) 盈余公公積1向銀行行提取現(xiàn)金金，準(zhǔn)備發(fā)發(fā)放工資：一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)增加，另另一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減少。2將應(yīng)付付票據(jù)轉(zhuǎn)為為應(yīng)付賬款款：一項(xiàng)負(fù)負(fù)債增加，另另一項(xiàng)負(fù)債債減少。3用盈余余公積金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作資本：一項(xiàng)所有有者權(quán)益增增加，另一一項(xiàng)所有者者權(quán)益減少少。4向銀行行借入長(zhǎng)期期借款，存存入銀行：一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)增加，一一項(xiàng)負(fù)債增增加。5收到所所有者投入入固定資產(chǎn)產(chǎn)：一項(xiàng)資資產(chǎn)增加，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益增加加。6用銀行行存款支付付前欠A單單位貨款：一項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減少，一一項(xiàng)負(fù)債減減少。7經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)，用銀行行存款歸還還所有者股金金：一項(xiàng)資資產(chǎn)減少，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益減少少。8將長(zhǎng)期期借款轉(zhuǎn)為為投入資本本：

14、一項(xiàng)負(fù)負(fù)債減少，一一項(xiàng)所有者者權(quán)益增加加。9用盈余余公積金彌彌補(bǔ)職工福福利費(fèi)：一一項(xiàng)負(fù)債增增加，一項(xiàng)項(xiàng)所有者權(quán)權(quán)益減少。第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 科 目一、會(huì)計(jì)科科目的概念念會(huì)計(jì)科目是是對(duì)會(huì)計(jì)要要素的具體體內(nèi)容進(jìn)行行分類核算算的類目。二、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目的的原則（一）保持持會(huì)計(jì)指標(biāo)標(biāo)的完整和和統(tǒng)一。（二）適應(yīng)應(yīng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理要求求及滿足企企業(yè)內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理的的需要。（三）會(huì)計(jì)計(jì)科目的內(nèi)內(nèi)涵要確切切、講究實(shí)實(shí)用，統(tǒng)一一編號(hào)。一一個(gè)科目只只能反映一一項(xiàng)內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)科科目的分類類（一） 資產(chǎn) 負(fù)債債 按按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容分類 所所有者權(quán)益益 損益益 成本本（二） 一一級(jí)總賬科科目 按隸隸屬關(guān)系分分類 二級(jí)級(jí)明細(xì)子目

15、目 三級(jí)明明細(xì)細(xì)目四、會(huì)計(jì)科科目的名稱稱2000年年12月29日財(cái)政政部公布的的企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度規(guī)定是在在原已經(jīng)發(fā)發(fā)布的具體體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和股份份有限公司司會(huì)計(jì)制度度基礎(chǔ)上上制定的。共設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)科目885個(gè)，與與原股份有有限公司會(huì)會(huì)計(jì)制度和和工、商企企業(yè)會(huì)計(jì)制制度相比，均均有增減變變動(dòng)，會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱稱表如下：會(huì)計(jì)科目名名稱表順序編號(hào)會(huì) 計(jì) 科科 目 名 稱順序編號(hào)會(huì) 計(jì) 科科 目 名 稱一、資產(chǎn)類類141201物資采購11001現(xiàn)金151211原材料21002銀行存款161221包裝物31009其他貨幣資資金171231低值易耗品品41101短期投資181232材料成本差差異51102短期投資跌

16、跌價(jià)準(zhǔn)備191241自制半成品品61111應(yīng)收票據(jù)201243庫存商品71121應(yīng)收股利211244商品進(jìn)銷差差價(jià)81122應(yīng)收利息221251委托加工物物資91131應(yīng)收賬款231261委托代銷商商品101133其他應(yīng)收款款241271受托代銷商商品111141壞賬準(zhǔn)備251281存貨跌價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)備121151預(yù)付賬款261291分期收款發(fā)發(fā)出商品131161應(yīng)收補(bǔ)貼款款271301待攤費(fèi)用 （續(xù)續(xù)表）順序編號(hào)會(huì) 計(jì) 科科 目 名 稱順序編號(hào)會(huì) 計(jì) 科科 目 名 稱281401長(zhǎng)期股權(quán)投投資582301長(zhǎng)期借款291402長(zhǎng)期債權(quán)投投資592311應(yīng)付債券301421長(zhǎng)期投資減減值準(zhǔn)備60232

17、1長(zhǎng)期應(yīng)付款款311431委托貸款612331專項(xiàng)應(yīng)付款款321501固定資產(chǎn)622341遞延稅款331502累計(jì)折舊三、所有者者權(quán)益341505固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備633101實(shí)收資本（或或股本）351601工程物資643103已歸還投資資361603在建工程653111資本公積371605在建工程減減值準(zhǔn)備663121盈余公積381701固定資產(chǎn)清清理673131本年利潤(rùn)391801無形資產(chǎn)683141利潤(rùn)分配401805無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備四、成本類類411815未確認(rèn)融資資費(fèi)用694101生產(chǎn)成本421901長(zhǎng)期待攤費(fèi)費(fèi)用704105制造費(fèi)用431911待處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損溢714107勞務(wù)成本

18、二、負(fù)債類類五、損益類類442101短期借款725101主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入452111應(yīng)付票據(jù)735102其他業(yè)務(wù)收收入462121應(yīng)付賬款745201投資收益472131預(yù)收賬款755203補(bǔ)貼收入482141代銷商品款款765301營(yíng)業(yè)外收入入492151應(yīng)付工資775401主營(yíng)業(yè)務(wù)成成本502153應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)785402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅稅金及附加加512161應(yīng)付股利795405其他業(yè)務(wù)支支出522171應(yīng)交稅金805501營(yíng)業(yè)費(fèi)用532176其他應(yīng)交款款815502管理費(fèi)用542181其他應(yīng)付款款825503財(cái)務(wù)費(fèi)用552191預(yù)提費(fèi)用835601營(yíng)業(yè)外支出出562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)價(jià)值8457

19、01所得稅572211預(yù)計(jì)負(fù)債855801以前年度損損益調(diào)整會(huì)計(jì)科目分分總賬科目目、子目和和細(xì)目?？偪傎~科目又又稱一級(jí)科科目，反映映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的總總括情況；子目又稱稱二級(jí)科目目，是對(duì)總總賬科目進(jìn)進(jìn)一步的分分類；細(xì)目目又稱三級(jí)級(jí)科目，是是對(duì)子目的的分類。上上表所列會(huì)會(huì)計(jì)科目皆皆為總賬科科目。第三節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 戶一、設(shè)置會(huì)會(huì)計(jì)賬戶的的概念會(huì)計(jì)賬戶是是根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)科目開設(shè)設(shè)的，具有有一定結(jié)構(gòu)構(gòu)，用來系系統(tǒng)、連續(xù)續(xù)地記載各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的一種種手段。設(shè)置會(huì)計(jì)賬賬戶可以對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)要素素的具體內(nèi)內(nèi)容進(jìn)行日日常歸類。分門別類類地進(jìn)行核核算和監(jiān)督督。二、會(huì)計(jì)賬賬戶的結(jié)構(gòu)構(gòu)和內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的結(jié)結(jié)構(gòu)和格式

20、式1會(huì)計(jì)賬賬戶的基本本結(jié)構(gòu)是分分為左右兩兩個(gè)部分。一部分登登記增加數(shù)數(shù)，一部分分登記減少少數(shù)，增減減相抵后的的數(shù)額稱為為賬戶余額額。2會(huì)計(jì)賬賬戶的基本本格式是TT字式，又又稱丁字式式，任何格格式都是在在此基礎(chǔ)上上發(fā)展起來來的，目前前T字式賬賬戶為教學(xué)學(xué)所用，實(shí)實(shí)務(wù)中常用用的是三欄欄式。T字式：資產(chǎn)賬戶和和費(fèi)用、成成本賬戶增加方 會(huì)計(jì)計(jì)科目（賬賬戶名稱） 減少方期初余額發(fā)生額（增增加數(shù)） 發(fā)發(fā)生額（減減少數(shù)） 本期發(fā)生額額（增加合合計(jì)）期末余額本期發(fā)生額額（減少合合計(jì)）負(fù)債、所有有者權(quán)益賬賬戶和收入入、成果賬賬戶減少方 會(huì)計(jì)計(jì)科目（賬賬戶名稱） 增增加方發(fā)生額（減減少數(shù)） 期期初余額 發(fā)發(fā)生額（

21、增增加數(shù)）本期發(fā)生額額（減少合合計(jì)）本期發(fā)生額額（增加合合計(jì)）期末余額上表如屬費(fèi)費(fèi)用、成本本賬戶或收收入、成果果賬戶，在在通常情況況下，期末末沒有余額額。三欄式：會(huì)計(jì)科目（賬賬戶名稱）年 月 日憑證號(hào)數(shù)摘 要增 加 數(shù)數(shù)減 少 數(shù)數(shù)余 額（二）會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的內(nèi)內(nèi)容會(huì)計(jì)賬戶的的格式雖有有不同，但但是其內(nèi)容容是相同的的，一般應(yīng)應(yīng)包括：1賬戶的的名稱即會(huì)計(jì)科科目。2日期和和憑證號(hào)數(shù)數(shù)賬戶記記錄的時(shí)間間及來源。3摘要會(huì)計(jì)事事項(xiàng)的簡(jiǎn)要要內(nèi)容。4增加和和減少的金金額。5余額。（三）會(huì)計(jì)計(jì)賬戶與會(huì)會(huì)計(jì)科目的的聯(lián)系和區(qū)區(qū)別 會(huì) 計(jì) 賬 戶 會(huì) 計(jì) 科 目相 同同會(huì)計(jì)賬戶所所登記的經(jīng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與與會(huì)計(jì)科目目所反映的

22、的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容容是一致的的聯(lián) 系系會(huì)計(jì)賬戶是是根據(jù)會(huì)計(jì)計(jì)科目開設(shè)設(shè)的是會(huì)計(jì)計(jì)科目的具具體運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是是設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)賬戶的依依據(jù)，是會(huì)會(huì)計(jì)賬戶的的名稱區(qū) 別別會(huì)計(jì)賬戶具具有一定結(jié)結(jié)構(gòu)，能具具體反映會(huì)會(huì)計(jì)要素增增減變動(dòng)情情況會(huì)計(jì)科目只只是會(huì)計(jì)要要素具體內(nèi)內(nèi)容的分類類，本身無無結(jié)構(gòu)（四） 總總分類賬戶戶和明細(xì)分分類賬戶的的平行登記記會(huì)計(jì)賬戶的的設(shè)置與會(huì)會(huì)計(jì)科目要要相適應(yīng)，也也分為總分分類賬和明明細(xì)分類賬賬的一級(jí)、二級(jí)、三三級(jí)賬。總總分類賬的的余額應(yīng)與與所屬明細(xì)細(xì)分類賬的的余額之和和相等。因因此在記賬賬時(shí)，總分分類賬與明明細(xì)分類賬賬要平行登登記。其要要點(diǎn)是：平行登記 同時(shí)時(shí)間每項(xiàng)交交易或事項(xiàng)項(xiàng)必須根據(jù)據(jù)同

23、一會(huì)計(jì)計(jì)憑證同時(shí)時(shí)登記總分分類賬和明明細(xì)分賬戶 同同方向登記總分分類賬及所所屬明細(xì)分分類賬時(shí)其其借方或貸貸方的記賬賬方向必須須相同 同同金額登記總分分類賬的金金額必須與與所屬明細(xì)細(xì)分類賬的的合計(jì)金額額相同例如：100月5日購入材材料5 0000元，其其中A材料料2 0000元，BB材料1 000元元，C材料料1 5000元，DD材料5000元，登登賬時(shí)： 原原 材材 料料 A 材 料 B 材 料 借 貸 借 貸 借 貸10/5 2 00010/5 5 00010/5 1 000 CC 材材 料 D 材材 料 借 貸貸 借 貸10/5 50010/5 1 500 5 0000=2 000+1 0

24、000+1 500+500 復(fù) 式 記記 賬一、記賬方方法的概念念和種類（一）記賬賬方法的概概念 記賬方法是是根據(jù)一定定原理、記記賬符號(hào)、記賬規(guī)則則，采用一一定計(jì)量單單位，利用用文字和數(shù)數(shù)字在賬簿簿中記錄經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活活動(dòng)的一種種專門方法法。 （二二）記賬方方法種類 單單式記賬對(duì)每筆筆交易、事事項(xiàng)只在一一個(gè)賬戶中中登記，如如以現(xiàn)金支支付費(fèi)用，只只反映現(xiàn)金金減少，不不反映費(fèi)用用增加。 復(fù)復(fù)式記賬對(duì)每筆筆交易、事事項(xiàng)用相同同的金額同同時(shí)在兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以以上相互聯(lián)聯(lián)系的賬戶戶中登記。 二二、復(fù)式記記賬的種類類 借借貸記賬法法以“借”和“貸”作為記賬賬符號(hào)。以以“有借必有有貸，借貸必相等等”，作為記記賬

25、規(guī)則。 復(fù)式記賬 收付付記賬法以“收”和“付”作為記賬賬符號(hào)。以以“同收同付付，有收有付”，作為記記賬規(guī)則。 增減減記賬法以“增”和“減”作為記賬賬符號(hào)。以以“同類賬戶戶，有增有減”，“異類賬戶戶同增同減減”作為記賬賬規(guī)則。 三三、借貸記記賬法按企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和事業(yè)業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，所有有企業(yè)、事事業(yè)單位一一律采用借借貸記賬法法。（一） 借借貸記賬法法的基本內(nèi)內(nèi)容1用“借借”和“貸”作為記賬賬符號(hào)。“借”和“貸”是一對(duì)單單純的符號(hào)號(hào)，其含義義因賬戶性性質(zhì)而異。貸借 資資產(chǎn)增加 費(fèi)用成成本增加 負(fù)債債增加 收入成果果增加 負(fù)負(fù)債減少 收入成成果減少 資產(chǎn)產(chǎn)減少 費(fèi)用成本本減少2“有借借必有

26、貸，借借貸必相等等”，作為記記賬規(guī)則。每筆交易易或事項(xiàng)都都必須按其其內(nèi)容一方方面記入借借方，另一一方面記入入貸方，借借貸雙方數(shù)數(shù)額必須相相等。如： 用銀銀行存款支支付材料款款50 0000元。借方 銀行存款款 貸方 借借方 物資采采購 貸方 550 0000 550 00003根據(jù)借借貸平衡原原理進(jìn)行試試算平衡。試算平衡衡是檢驗(yàn)所所有賬戶記記錄準(zhǔn)確性性的一種方方法。有發(fā)發(fā)生額平衡衡法和余額額平衡法兩兩種，其計(jì)計(jì)算公式為為：（1）發(fā)生生額試算平平衡法。計(jì)計(jì)算所有賬賬戶借貸兩兩方的發(fā)生生額合計(jì)數(shù)數(shù)是否相等等。全部賬戶本本期借方發(fā)發(fā)生額合計(jì)計(jì)全部賬賬戶本期貸貸方發(fā)生額額合計(jì)（2）余額額試算平衡衡法。

27、計(jì)算算所有賬戶戶借貸兩方方的期初和和期末余額額合計(jì)數(shù)是是否相等。全部賬戶期期初借方余余額合計(jì)全部賬戶戶期初貸方方余額合計(jì)計(jì)全部賬戶期期末借方余余額合計(jì)全部賬戶戶期末貸方方余額合計(jì)計(jì)（3）在一一定時(shí)期必必須對(duì)全部部賬戶進(jìn)行行試算平衡衡。借方的的期初余額額數(shù)，本期期發(fā)生數(shù)和和期末余額額數(shù)必須與與貸方的期期初余額數(shù)數(shù)、本期發(fā)發(fā)生數(shù)和期期末余額數(shù)數(shù)相等。如如教材中表表2-222所示。期初借方余余額合計(jì)1163 0000期期初貸方余余額1633 0000 本期借借方發(fā)生額額合計(jì)366 0000本期貸貸方發(fā)生額額合計(jì)366 0000 期末借借方余額合合計(jì)1733 0000期末貸貸方余額合合計(jì)1733 00004可以設(shè)設(shè)置運(yùn)用雙雙重性質(zhì)賬賬戶。雙重重性賬戶即即賬戶性質(zhì)質(zhì)，既是資資產(chǎn)類賬戶戶又是負(fù)債債類賬戶，視視其期末余余額而定。如其他應(yīng)應(yīng)收款及其其他應(yīng)付款款賬戶，可可以合并設(shè)設(shè)置一個(gè)“其他往來來”賬戶，期期末其余額額在借方，即即為資產(chǎn)類類賬戶，如如在貸方，即即為負(fù)債類類賬戶。見見下例： 借方方 其 他 往 來 貸貸