XXXX事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度

1、PAGE PAGE 96附件： 事業(yè)單位會(huì)計(jì)制制度目 錄第一部分 總說說明第二部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱和和編號(hào)第三部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目使用說說明第四部分 會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表格式第五部分 財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表編制說說明 2第一部分 總說說明一、為了規(guī)范事事業(yè)單位的會(huì)會(huì)計(jì)核算，保保證會(huì)計(jì)信息息質(zhì)量，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法、事事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則和事事業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則，制制定本制度。 二、本制度適用用于各級(jí)各類類事業(yè)單位，下下列事業(yè)單位位除外： （一）按規(guī)定執(zhí)執(zhí)行醫(yī)院會(huì)會(huì)計(jì)制度等等行業(yè)事業(yè)單單位會(huì)計(jì)制度度的事業(yè)單位位； （二）納入企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)管理體體系執(zhí)行企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或或小企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)業(yè)單位。 參照公務(wù)員法管管

2、理的事業(yè)單單位對(duì)本制度度的適用，由由財(cái)政部另行行規(guī)定。 三、事業(yè)單位對(duì)對(duì)基本建設(shè)投投資的會(huì)計(jì)核核算在執(zhí)行本本制度的同時(shí)時(shí)，還應(yīng)當(dāng)按按照國(guó)家有關(guān)關(guān)基本建設(shè)會(huì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)規(guī)定單獨(dú)建賬賬、單獨(dú)核算算。 四、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)核算一般般采用收付實(shí)實(shí)現(xiàn)制，但部部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)或者事項(xiàng)的的核算應(yīng)當(dāng)按按照本制度的的規(guī)定采用權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)生制。 五、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照事事業(yè)單位財(cái)務(wù)務(wù)規(guī)則或相相關(guān)財(cái)務(wù)制度度的規(guī)定確定定是否對(duì)固定定資產(chǎn)計(jì)提折折舊、對(duì)無形形資產(chǎn)進(jìn)行攤攤銷。 對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提提折舊、對(duì)無無形資產(chǎn)進(jìn)行行攤銷的，按按照本制度規(guī)規(guī)定處理。 不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)計(jì)提折舊、不不對(duì)無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行攤銷的的，不設(shè)置本制度規(guī)定定的“累計(jì)

3、折舊”、“累計(jì)攤銷”科目，在進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理時(shí)不考慮本本制度其他科科目說明中涉涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷” 科目。 六、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)要素包括括資產(chǎn)、負(fù)債債、凈資產(chǎn)、收收入和支出。 七、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照下列列規(guī)定運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)科目： （一）事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)按照本本制度的規(guī)定定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)計(jì)科目。在不不影響會(huì)計(jì)處處理和編報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的前前提下，可以以根據(jù)實(shí)際情情況自行增設(shè)設(shè)、減少或合合并某些明細(xì)細(xì)科目。 （二）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)計(jì)科目的編號(hào)號(hào)，以便于填填制會(huì)計(jì)憑證證、登記賬簿簿、查閱賬目目，實(shí)行會(huì)計(jì)計(jì)信息化管理理。事業(yè)單位位不得打亂重重編。 （三）事業(yè)單位位在填制會(huì)計(jì)計(jì)憑證、登記記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)

4、時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列列會(huì)計(jì)科目的的名稱，或者者同時(shí)填列會(huì)會(huì)計(jì)科目的名名稱和編號(hào)，不不得只填列科科目編號(hào)、不不填列科目名名稱。 八、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照下列列規(guī)定編報(bào)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表： （一）事業(yè)單位位的財(cái)務(wù)報(bào)表表由會(huì)計(jì)報(bào)表表及其附注構(gòu)構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表包括資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表、收收入支出表和和財(cái)政補(bǔ)助收收入支出表。 （二）事業(yè)單位位的財(cái)務(wù)報(bào)表表應(yīng)當(dāng)按照月月度和年度編編制。 （三）事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本本制度規(guī)定編編制并對(duì)外提提供真實(shí)、完完整的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。事業(yè)單單位不得違反反本制度規(guī)定定，隨意改變變財(cái)務(wù)報(bào)表的的編制基礎(chǔ)、編編制依據(jù)、編編制原則和方方法，不得隨隨意改變本制制度規(guī)定的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)計(jì)口徑。 （四）事

5、業(yè)單位位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記記完整、核對(duì)對(duì)無誤的賬簿簿記錄和其他他有關(guān)資料編編制，做到數(shù)數(shù)字真實(shí)、計(jì)計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)內(nèi)容完整、報(bào)報(bào)送及時(shí)。 （五）事業(yè)業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單單位負(fù)責(zé)人和和主管會(huì)計(jì)工工作的負(fù)責(zé)人人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)會(huì)計(jì)主管人員員）簽名并蓋蓋章。 九、事業(yè)單位會(huì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置置、會(huì)計(jì)人員員配備、會(huì)計(jì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理、內(nèi)部控制制等，按照中中華人民共和和國(guó)會(huì)計(jì)法、會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作規(guī)范、會(huì)會(huì)計(jì)檔案管理理辦法、行行政事業(yè)單位位內(nèi)部控制規(guī)規(guī)范（試行）等等規(guī)定執(zhí)行。開開展會(huì)計(jì)信息息化工作的事事業(yè)單位，還還應(yīng)按照財(cái)政政部制定的相相關(guān)會(huì)計(jì)信息息化工作規(guī)范范執(zhí)行。 十、本制度自2201

6、3年1月1日起施行。11997年7月17日財(cái)政部部印發(fā)的事事業(yè)單位會(huì)計(jì)計(jì)制度（財(cái)財(cái)預(yù)字1997288號(hào)）同同時(shí)廢止。 第二部分 會(huì)計(jì)計(jì)科目名稱和和編號(hào)序號(hào) 科目編號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1011 零余額賬戶用款款額度 4 1101 短期投資 5 1201 財(cái)政應(yīng)返還額度度 120101 財(cái)政直接支付 120102 財(cái)政授權(quán)支付 6 1211 應(yīng)收票據(jù) 7 1212 應(yīng)收賬款 8 1213 預(yù)付賬款 9 1215 其他應(yīng)收款 10 1301 存 貨 11 1401 長(zhǎng)期投資 12 1501 固定資產(chǎn) 13 1502 累計(jì)折舊 14 1511

7、在建工程 15 1601 無形資產(chǎn) 16 1602 累計(jì)攤銷 17 1701 待處置資產(chǎn)損溢溢 二、負(fù)債類 18 2001 短期借款 19 2101 應(yīng)繳稅費(fèi) 20 2102 應(yīng)繳國(guó)庫款 21 2103 應(yīng)繳財(cái)政專戶款款 22 2201 應(yīng)付職工薪酬 23 2301 應(yīng)付票據(jù) 24 2302 應(yīng)付賬款 25 2303 預(yù)收賬款 26 2305 其他應(yīng)付款 27 2401 長(zhǎng)期借款 28 2402 長(zhǎng)期應(yīng)付款 三、凈資產(chǎn)類 29 3001 事業(yè)基金 30 3101 非流動(dòng)資產(chǎn)基金金 310101 長(zhǎng)期投資 310102 固定資產(chǎn) 310103 在建工程 310104 無形資產(chǎn) 31 3201 專

8、用基金 32 3301 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 330101 基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 330102 項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn) 33 3302 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余 34 3401 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 3402 事業(yè)結(jié)余 36 3403 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 37 3404 非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余余分配 四、收入類 38 4001 財(cái)政補(bǔ)助收入 39 4101 事業(yè)收入 40 4201 上級(jí)補(bǔ)助收入 41 4301 附屬單位上繳收收入 42 4401 經(jīng)營(yíng)收入 43 4501 其他收入 五、支出類 44 5001 事業(yè)支出 45 5101 上繳上級(jí)支出 46 5201 對(duì)附屬單位補(bǔ)助助支出 47 5301 經(jīng)營(yíng)支出 48 5401 其他支出 第三部分

9、 會(huì)計(jì)計(jì)科目使用說說明一、資產(chǎn)類 1001 庫存存現(xiàn)金 一、本科目核算算事業(yè)單位的的庫存現(xiàn)金。 二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)現(xiàn)金管理的規(guī)規(guī)定收支現(xiàn)金金，并按照本本制度規(guī)定核核算現(xiàn)金的各各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。 三、庫存現(xiàn)金的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）從銀行等等金融機(jī)構(gòu)提提取現(xiàn)金，按按照實(shí)際提取取的金額，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；將將現(xiàn)金存入銀銀行等金融機(jī)機(jī)構(gòu)，按照實(shí)實(shí)際存入的金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 （二）因內(nèi)部職職工出差等原原因借出的現(xiàn)現(xiàn)金，按照實(shí)實(shí)際借出的現(xiàn)現(xiàn)金金額，借借記“其他應(yīng)收款款”科目，貸記記本科目；出出差人員報(bào)銷銷差旅費(fèi)時(shí)，按按照應(yīng)報(bào)銷的

10、的金額，借記記有關(guān)科目，按按照實(shí)際借出出的現(xiàn)金金額額，貸記“其他應(yīng)收款款”科目，按其其差額，借記記或貸記本科科目。 （三）因開展業(yè)業(yè)務(wù)等其他事事項(xiàng)收到現(xiàn)金金，按照實(shí)際際收到的金額額，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；因因購買服務(wù)或或商品等其他他事項(xiàng)支出現(xiàn)現(xiàn)金，按照實(shí)實(shí)際支出的金金額，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生順序逐筆登登記。每日終終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計(jì)計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支支出合計(jì)數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實(shí)際庫存數(shù)數(shù)核對(duì)，做到到賬款相符。 每日賬款核對(duì)中中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢溢余或短缺的的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)時(shí)進(jìn)行處

11、理。 如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余余，屬于應(yīng)支支付給有關(guān)人人員或單位的的部分，借記記本科目，貸貸記“其他應(yīng)付款款”科目；屬于于無法查明原原因的部分，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。如發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺缺，屬于應(yīng)由由責(zé)任人賠償償?shù)牟糠郑杞栌洝捌渌麘?yīng)收款款”科目，貸記記本科目；屬屬于無法查明明原因的部分分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較較多、單獨(dú)設(shè)設(shè)有收款部門門的事業(yè)單位位，收款部門門的收款員應(yīng)應(yīng)當(dāng)將每天所所收現(xiàn)金連同同收款憑據(jù)等等一并交財(cái)務(wù)務(wù)部門核收記記賬；或者將將每天所收現(xiàn)現(xiàn)金直接送存存開戶銀行后后，將收款憑憑據(jù)及向銀行行送存現(xiàn)金的的憑證等一并并交財(cái)務(wù)部門門核收記賬。

12、 五、事業(yè)單位有有外幣現(xiàn)金的的，應(yīng)當(dāng)分別別按照人民幣幣、各種外幣幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬賬”進(jìn)行明細(xì)核核算。有關(guān)外外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)務(wù)的賬務(wù)處理理參見“銀行存款”科目的相關(guān)關(guān)規(guī)定。 六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實(shí)際持有的的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行行存款 一、本科目核算算事業(yè)單位存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的各種存款款。 二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照照國(guó)家有關(guān)支支付結(jié)算辦法法的規(guī)定辦理理銀行存款收收支業(yè)務(wù)，并并按照本制度度規(guī)定核算銀銀行存款的各各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)務(wù)。 三、銀行存款的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）將款項(xiàng)存存入銀行或其其他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)，借記本科科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收

13、入”等有關(guān)科目目。 （二）提取和支支出存款時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 四、事業(yè)單位發(fā)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按按照業(yè)務(wù)發(fā)生生當(dāng)日（或當(dāng)當(dāng)期期初，下下同）的即期期匯率，將外外幣金額折算算為人民幣記記賬，并登記記外幣金額和和匯率。 期末，各種外幣幣賬戶的外幣幣余額應(yīng)當(dāng)按按照期末的即即期匯率折算算為人民幣，作作為外幣賬戶戶期末人民幣幣余額。調(diào)整整后的各種外外幣賬戶人民民幣余額與原原賬面人民幣幣余額的差額額，作為匯兌兌損益計(jì)入相相關(guān)支出。 （一）以外幣購購買物資、勞勞務(wù)等，按照照購入當(dāng)日的的即期匯率將將支付的外幣幣或應(yīng)支付的的外幣折算為為人民幣金額額，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記本科目、“應(yīng)付賬款”

14、等科目的外外幣賬戶。 （二）以外幣收收取相關(guān)款項(xiàng)項(xiàng)等，按照收收取款項(xiàng)或收收入確認(rèn)當(dāng)日日的即期匯率率將收取的外外幣或應(yīng)收取取的外幣折算算為人民幣金金額，借記本本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外外幣賬戶，貸貸記有關(guān)科目目。 （三）期末，根根據(jù)各外幣賬賬戶按期末匯匯率調(diào)整后的的人民幣余額額與原賬面人人民幣余額的的差額，作為為匯兌損益，借借記或貸記本本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目。 五、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)按開戶銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)、存存款種類及幣幣種等，分別別設(shè)置“銀行存款日日記賬”，由出納人人員根據(jù)收付付款憑證，按按照業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生順序逐筆筆登記，每日

15、日終了應(yīng)結(jié)出出余額。“銀行存款日日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單單”核對(duì)，至少少每月核對(duì)一一次。月度終終了，事業(yè)單單位銀行存款款賬面余額與與銀行對(duì)賬單單余額之間如如有差額，必必須逐筆查明明原因并進(jìn)行行處理，按月月編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”， 調(diào)節(jié)相符。 六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實(shí)際存放在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)。 1011 零余余額賬戶用款款額度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫集集中支付的事事業(yè)單位根據(jù)據(jù)財(cái)政部門批批復(fù)的用款計(jì)計(jì)劃收到和支支用的零余額額賬戶用款額額度。 二、零余額賬戶戶用款額度的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）在財(cái)政授授權(quán)支付方式式下，收到代代理銀行蓋章章的“授權(quán)支

16、付到到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通通知書所列數(shù)數(shù)額，借記本本科目，貸記記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。 （二）按規(guī)定支支用額度時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。 （三）從零余額額賬戶提取現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借記記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記記本科目。 （四）因購貨退退回等發(fā)生國(guó)國(guó)庫授權(quán)支付付額度退回的的，屬于以前前年度支付的的款項(xiàng)，按照照退回金額，借借記本科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目目；屬于本年年度支付的款款項(xiàng)，按照退退回金額，借借記本科目，貸貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目目。 （五）年度終了了，依據(jù)代理理銀行提供的的對(duì)賬單作注注銷額度的相相關(guān)賬務(wù)處理理，借記“財(cái)政應(yīng)返還還

17、額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記本科目。事事業(yè)單位本年年度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付預(yù)算指指標(biāo)數(shù)大于零零余額賬戶用用款額度下達(dá)達(dá)數(shù)的，根據(jù)據(jù)未下達(dá)的用用款額度，借借記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目，貸記記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。 下年初，事業(yè)單單位依據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復(fù)到到賬通知書作作恢復(fù)額度的的相關(guān)賬務(wù)處處理，借記本本科目，貸記記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目。事業(yè)業(yè)單位收到財(cái)財(cái)政部門批復(fù)復(fù)的上年末未未下達(dá)零余額額賬戶用款額額度的，借記記本科目，貸貸記“財(cái)政應(yīng)返還還額度財(cái)政授權(quán)權(quán)支付”科目。 三、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未支用的的零余額賬戶戶用款額度。本本科目年末

18、應(yīng)應(yīng)無余額。 1101 短期期投資一、本科目核算算事業(yè)單位依依法取得的，持持有時(shí)間不超超過1年（含1年）的投資資，主要是國(guó)國(guó)債投資。 二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守守國(guó)家法律、行行政法規(guī)以及及財(cái)政部門、主主管部門關(guān)于于對(duì)外投資的的有關(guān)規(guī)定。 三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照國(guó)債投投資的種類等等進(jìn)行明細(xì)核核算。 四、短期投資的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）短期投資資在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)實(shí)際成本（包包括購買價(jià)款款以及稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。 （二）短期投資資持有期間收收到利息時(shí)，按按實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入投資收益”

19、科目。 （三）出售短期期投資或到期期收回短期國(guó)國(guó)債本息，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行存款”科目，按照照出售或收回回短期國(guó)債的的成本， 貸記本科目，按按其差額，貸貸記或借記“其他收入投資收益”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的短期期投資成本。 1201 財(cái)政政應(yīng)返還額度度一、本科目核算算實(shí)行國(guó)庫集集中支付的事事業(yè)單位應(yīng)收收財(cái)政返還的的資金額度。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支支付”、“財(cái)政授權(quán)支支付”兩個(gè)明細(xì)科科目，進(jìn)行明明細(xì)核算。 三、財(cái)政應(yīng)返還還額度的主要要賬務(wù)處理如如下： （一）財(cái)政直接接支付 年度終了，事業(yè)業(yè)單位根據(jù)本本年度財(cái)政直直接支付預(yù)算算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)當(dāng)

20、年財(cái)政直接接支付實(shí)際支支出數(shù)的差額額，借記本科科目（財(cái)政直直接支付），貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。 下年度恢復(fù)財(cái)政政直接支付額額度后，事業(yè)業(yè)單位以財(cái)政政直接支付方方式發(fā)生實(shí)際際支出時(shí)，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目（財(cái)政直直接支付）。 （二）財(cái)政授權(quán)權(quán)支付 年度終了，事業(yè)業(yè)單位依據(jù)代代理銀行提供供的對(duì)賬單作作注銷額度的的相關(guān)賬務(wù)處處理，借記本本科目（財(cái)政政授權(quán)支付），貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”科目。事業(yè)業(yè)單位本年度度財(cái)政授權(quán)支支付預(yù)算指標(biāo)標(biāo)數(shù)大于零余余額賬戶用款款額度下達(dá)數(shù)數(shù)的，根據(jù)未未下達(dá)的用款款額度，借記記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”科目。 下年初，事業(yè)單單位依

21、據(jù)代理理銀行提供的的額度恢復(fù)到到賬通知書作作 恢復(fù)額度的相關(guān)關(guān)賬務(wù)處理，借借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付）。事業(yè)單單位收到財(cái)政政部門批復(fù)的的上年末未下下達(dá)零余額賬賬戶用款額度度時(shí)，借記“零余額賬戶戶用款額度”科目，貸記記本科目（財(cái)財(cái)政授權(quán)支付付）。 四、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位應(yīng)收財(cái)政返返還的資金額額度。 1211 應(yīng)收收票據(jù)一、本科目核算算事業(yè)單位因因開展經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)銷售產(chǎn)品品、提供有償償服務(wù)等而收收到的商業(yè)匯匯票，包括銀銀行承兌匯票票和商業(yè)承兌兌匯票。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照開出、承承兌商業(yè)匯票票的單位等進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、應(yīng)收票據(jù)的的主要賬

22、務(wù)處處理如下： （一）因銷售產(chǎn)產(chǎn)品、提供服服務(wù)等收到商商業(yè)匯票，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，借記本科科目，按照確確認(rèn)的收入金金額，貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按按照應(yīng)繳增值值稅金額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅”科目。 （二）持未到期期的商業(yè)匯票票向銀行貼現(xiàn)現(xiàn)，按照實(shí)際際收到的金額額（即扣除貼貼現(xiàn)息后的凈凈額），借記記“銀行存款”科目，按照照貼現(xiàn)息，借借記“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，貸記本科科目。 （三）將持有的的商業(yè)匯票背背書轉(zhuǎn)讓以取取得所需物資資時(shí)，按照取取得物資的成成本，借記有有關(guān)科目，按按照商業(yè)匯票票的票面金額額，貸記本科科目，如有差差額，借記或或貸記“銀行存款”等

23、科目。 （四）商業(yè)匯票票到期時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別以下下情況處理： 1收回應(yīng)收票票據(jù)，按照實(shí)實(shí)際收到的商商業(yè)匯票票面面金額，借記記“銀行存款”科目，貸記記本科目。 2因付款人無無力支付票款款，收到銀行行退回的商業(yè)業(yè)承兌匯票、委委托收款憑證證、未付票款款通知書或拒拒付款證明等等，按照商業(yè)業(yè)匯票的票面面金額，借記記“應(yīng)收賬款”科目，貸記記本科目。 四、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備備查簿”，逐筆登記記每一應(yīng)收票票據(jù)的種類、號(hào)號(hào)數(shù)、出票日日期、到期日日、票面金額額、交易合同同號(hào)和付款人人、承兌人、背背書人姓名或或單位名稱、背背書轉(zhuǎn)讓日、貼貼現(xiàn)日期、貼貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)現(xiàn)凈額、收款款日期、收回回金額和退票票情況等資

24、料料。應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期結(jié)清票票款或退票后后，應(yīng)當(dāng)在備備查簿內(nèi)逐筆筆注銷。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的商業(yè)業(yè)匯票票面金金額。 1212 應(yīng)收收賬款 一、本科目核算算事業(yè)單位因因開展經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)銷售產(chǎn)品品、提供有償償服務(wù)等而應(yīng)應(yīng)收取的款項(xiàng)項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照購貨、接接受勞務(wù)單位位（或個(gè)人）進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。 三、應(yīng)收賬款的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）發(fā)生應(yīng)收收賬款時(shí)，按按照應(yīng)收未收收金額，借記記本科目，按按照確認(rèn)的收收入金額，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收入”等科目，按按照應(yīng)繳增值值稅金額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅”科目。（二二）收回應(yīng)收收賬款時(shí)，按按照實(shí)際收到到的金額，借借記“銀行

25、存款”等科目，貸貸記本科目。 四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法收收回的應(yīng)收賬賬款，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。核核銷的應(yīng)收賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷的的應(yīng)收賬款金金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時(shí)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷應(yīng)應(yīng)收賬款在以以后期間收回回的，按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未收回的的應(yīng)收賬款。 1213 預(yù)付付賬款一、本科目核算算事業(yè)單位按按照購貨、

26、勞勞務(wù)合同規(guī)定定預(yù)付給供應(yīng)應(yīng)單位的款項(xiàng)項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照供應(yīng)單單位（或個(gè)人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通通過明細(xì)核算算或輔助登記記方式，登記記預(yù)付賬款的的資金性質(zhì)（區(qū)區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助助資金、非財(cái)財(cái)政專項(xiàng)資金金和其他資金金）。 三、預(yù)付賬款的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）發(fā)生預(yù)付付賬款時(shí)，按按照實(shí)際預(yù)付付的金額，借借記本科目，貸貸記“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“銀行存款”等科目。 （二）收到所購購物資或勞務(wù)務(wù)，按照購入入物資或勞務(wù)務(wù)的成本，借借記有關(guān)科目目，按照相應(yīng)應(yīng)預(yù)付賬款金金額，貸記本本科目，按照照補(bǔ)付的款項(xiàng)項(xiàng)，貸記“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“

27、銀行存款”等科目。 收到所購固定資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)的，按照照確定的資產(chǎn)產(chǎn)成本，借記記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目，貸記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時(shí)時(shí)，按資產(chǎn)購購置支出，借記記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，按按照相應(yīng)預(yù)付付賬款金額，貸貸記本科目，按按照補(bǔ)付的款款項(xiàng)，貸記“零余額賬戶戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“銀行存款”等科目。 四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明因供貨單位位破產(chǎn)、撤銷銷等原因已無無望再收到所所購物資，且且確實(shí)無法收收回的預(yù)付賬賬款，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。核核銷的預(yù)付賬賬款應(yīng)在備查查簿中保留登登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按

28、按照待核銷的的預(yù)付賬款金金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時(shí)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷預(yù)預(yù)付賬款在以以后期間收回回的，按照實(shí)實(shí)際收回的金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位實(shí)際預(yù)付但但尚未結(jié)算的的款項(xiàng)。1215 其他他應(yīng)收款 一、本科目核算算事業(yè)單位除除財(cái)政應(yīng)返還還額度、應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)收收賬款、預(yù)付付賬款以外的的其他各項(xiàng)應(yīng)應(yīng)收及暫付款款項(xiàng)，如職工工預(yù)借的差旅旅費(fèi)、撥付給給內(nèi)部有關(guān)部部門的備用金金、應(yīng)向職工工收取的各種種墊付款項(xiàng)等等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)

29、按照其他應(yīng)應(yīng)收款的類別別以及債務(wù)單單位（或個(gè)人人）進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款款的主要賬務(wù)務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他他各種應(yīng)收及及暫付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記本科科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （二）收回或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷其他各種種應(yīng)收及暫付付款項(xiàng)時(shí)，借借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。 （三）事業(yè)單位位內(nèi)部實(shí)行備備用金制度的的，有關(guān)部門門使用備用金金以后應(yīng)當(dāng)及及時(shí)到財(cái)務(wù)部部門報(bào)銷并補(bǔ)補(bǔ)足備用金。財(cái)財(cái)務(wù)部門核定定并發(fā)放備用用金時(shí)，借記記本科目，貸貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。根根據(jù)報(bào)銷數(shù)用用現(xiàn)金補(bǔ)足備備用金定額時(shí)時(shí)，借記有關(guān)關(guān)科目，貸記記“庫存現(xiàn)金”等科目，報(bào)報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)補(bǔ)數(shù)都不再

30、通通過本科目核核算。 四、逾期三年或或以上、有確確鑿證據(jù)表明明確實(shí)無法收收回的其他應(yīng)應(yīng)收款，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后予以核銷銷。核銷的其其他應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)在備查簿中中保留登記。 （一）轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷的的其他應(yīng)收款款金額，借記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 （二）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)予以核銷時(shí)時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記記“待 處置資產(chǎn)損溢”科目。 （三）已核銷其其他應(yīng)收款在在以后期間收收回的，按照照實(shí)際收回的的金額，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位尚未收回的的其他應(yīng)收款款。 1301 存 貨一、本科目核算算事業(yè)單位在在開

31、展業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其他活活動(dòng)中為耗用用而儲(chǔ)存的各各種材料、燃燃料、包裝物物、低值易耗耗品及達(dá)不到到固定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的用具、裝裝具、動(dòng)植物物等的實(shí)際成成本。 事業(yè)單位隨買隨隨用的零星辦辦公用品，可可以在購進(jìn)時(shí)時(shí)直接列作支支出，不通過過本科目核算算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照存貨的的種類、規(guī)格格、保管地點(diǎn)點(diǎn)等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通通過明細(xì)核算算或輔助登記記方式，登記記取得存貨成成本的資金來來源（區(qū)分財(cái)財(cái)政補(bǔ)助資金金、非財(cái)政專專項(xiàng)資金和其其他資金）。 發(fā)生自行加工存存貨業(yè)務(wù)的事事業(yè)單位，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在本科目目下設(shè)置“生產(chǎn)成本”明細(xì)科目，歸歸集核算自行行加工存貨所所發(fā)生的實(shí)際際成本（包括括耗用的直接接材料費(fèi)

32、用、發(fā)發(fā)生的直接人人工費(fèi)用和分分配的間接費(fèi)費(fèi)用）。 三、存貨的主要要賬務(wù)處理如如下： （一）存貨在取取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照其實(shí)際際成本入賬。 1.購入的存貨貨，其成本包包括購買價(jià)款款、相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)以及其他他使得存貨達(dá)達(dá)到目前場(chǎng)所所和狀態(tài)所發(fā)發(fā)生的其他支支出。事業(yè)單單位按照稅法法規(guī)定屬于增增值稅一般納納稅人的，其其購進(jìn)非自用用（如用于生生產(chǎn)對(duì)外銷售售的產(chǎn)品）材材料所支付的的增值稅款不不計(jì)入材料成成本。 購入的存貨驗(yàn)收收入庫，按確確定的成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”等科目。 屬于增值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位

33、購入入非自用材料料的，按確定定的成本（不不含增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額），借借記本科目，按按增值稅專用用發(fā)票上注明明的增值稅額額，借記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按實(shí)實(shí)際支付或應(yīng)應(yīng)付的金額，貸貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 2.自行加工的的存貨，其成成本包括耗用用的直接材料料費(fèi)用、發(fā)生生的直接人工工費(fèi)用和按照照一定方法分分配的與存貨貨加工有關(guān)的的間接費(fèi)用。 自行加工的存貨貨在加工過程程中發(fā)生各種種費(fèi)用時(shí)，借借記本科目（生生產(chǎn)成本），貸貸記本科目（領(lǐng)領(lǐng)用材料相關(guān)關(guān)的明細(xì)科目目）、“應(yīng)付職工薪薪酬”、“銀行存款”等科目。 加工完成的存貨貨驗(yàn)收入庫，按按照所發(fā)生的的實(shí)際成本，借借記本科

34、目（相相關(guān)明細(xì)科目目），貸記本本科目（生產(chǎn)產(chǎn)成本）。 3.接受捐贈(zèng)、無無償調(diào)入的存存貨，其成本本按照有關(guān)憑憑據(jù)注明的金金額加上相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等確定；沒有相關(guān)憑憑據(jù)的，其成成本比照同類類或類似存貨貨的市場(chǎng)價(jià)格格加上相關(guān)稅稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)等確定；沒沒有相關(guān)憑據(jù)據(jù)、同類或類類似存貨的市市場(chǎng)價(jià)格也無無法可靠取得得的，該存貨貨按照名義金金額（即人民民幣1元，下同）入入賬。相關(guān)財(cái)財(cái)務(wù)制度僅要要求進(jìn)行 實(shí)物管理的除外外。 接受捐贈(zèng)、無償償調(diào)入的存貨貨驗(yàn)收入庫，按按照確定的成成本，借記本本科目，按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等，貸記記“銀行存款”等科目，按按照其差額，貸貸記“其他收入”科目。 按照名義金

35、額入入賬的情況下下，按照名義義金額，借記記本科目，貸貸記“其他收入”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等，借記記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 （二）存貨在發(fā)發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情情況采用先進(jìn)進(jìn)先出法、加加權(quán)平均法或或者個(gè)別計(jì)價(jià)價(jià)法確定發(fā)出出存貨的實(shí)際際成本。計(jì)價(jià)價(jià)方法一經(jīng)確確定，不得隨隨意變更。低低值易耗品的的成本于領(lǐng)用用時(shí)一次攤銷銷。 1.開展業(yè)務(wù)活活動(dòng)等領(lǐng)用、發(fā)發(fā)出存貨，按按領(lǐng)用、發(fā)出出存貨的實(shí)際際成本，借記記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸貸記本科目。 2.對(duì)外捐贈(zèng)、無無償調(diào)出存貨貨，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按按照存貨的賬賬面余額，借借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記

36、記本科目。 屬于增值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位對(duì)外外捐贈(zèng)、無償償調(diào)出購進(jìn)的的非自用材料料，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按按照存貨的賬賬面余額與相相關(guān)增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出金額的合計(jì)計(jì)金額，借記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按存存貨的賬面余余額，貸記本本科目，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”科目。 實(shí)際捐出、調(diào)出出存貨時(shí)，按按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)應(yīng)余額，借記記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 四、事業(yè)單位的的存貨應(yīng)當(dāng)定定期進(jìn)行清查查盤點(diǎn)，每年年至少盤點(diǎn)一一次。對(duì)于發(fā)發(fā)生的存貨盤盤盈、盤虧或或者報(bào)廢、毀毀損，應(yīng)當(dāng)及及時(shí)查明原因因，按規(guī)定報(bào)報(bào)

37、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。 （一）盤盈的存存貨，按照同同類或類似存存貨的實(shí)際成成本或市場(chǎng)價(jià)價(jià)格確定入賬賬價(jià)值；同類類或類似存貨貨的實(shí)際成本本、市場(chǎng)價(jià)格格均無法可靠靠取得的，按按照名義金額額入賬。 盤盈的存貨，按按照確定的入入賬價(jià)值，借借記本科目，貸貸記“其他收入”科目。 （二）盤虧或者者毀損、報(bào)廢廢的存貨，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待處置存貨的賬面面余額，借記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 屬于增值稅一般般納稅人的事事業(yè)單位購進(jìn)進(jìn)的非自用材材料發(fā)生盤虧虧或者毀損、報(bào)報(bào)廢的，轉(zhuǎn)入入待處置資產(chǎn)時(shí)，按按照存貨的賬賬面余額與相相關(guān)增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出金額的合計(jì)計(jì)金額，借記記“待處置資產(chǎn)損溢

38、”科目，按存存貨的賬面余余額，貸記本本科目，按轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅稅（進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出）”科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處處置時(shí)，按照“待處置資產(chǎn)損溢”科目的相應(yīng)應(yīng)余額，借記記“其他支出”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 處置存貨過程中中所取得的收收入、發(fā)生的的費(fèi)用，以及及處置收入扣除相相關(guān)處置費(fèi)用后的凈凈收入的賬務(wù)務(wù)處理，參見見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位存貨的實(shí)際際成本。 1401 長(zhǎng)期期投資一、本科目核算算事業(yè)單位依依法取得的，持持有時(shí)間超過過1年（不 含1年）的股權(quán)權(quán)和債權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資。 二、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守守國(guó)家法

39、律、行行政法規(guī)以及及財(cái)政部門、主主管部門有關(guān)關(guān)事業(yè)單位對(duì)對(duì)外投資的規(guī)規(guī)定。 三、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照長(zhǎng)期投投資的種類和和被投資單位位等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 四、長(zhǎng)期投資的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資 1.長(zhǎng)期股權(quán)投投資在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照照其實(shí)際成本本作為投資成成本。 （1）以貨幣資資金取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，按照實(shí)際際支付的全部部?jī)r(jià)款（包括括購買價(jià)款以以及稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，按照投投資成本金額額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目。 （2）以固定資資產(chǎn)取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，按照評(píng)估估

40、價(jià)值加上相相關(guān)稅費(fèi)作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同同時(shí)，按照投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流流動(dòng)資產(chǎn)基金金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)已計(jì)提折折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)的賬面余額額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （3）以已入賬賬無形資產(chǎn)取取得的長(zhǎng)期股股權(quán)投資，按按照評(píng)估價(jià)值值加上相關(guān)稅稅費(fèi)作為投資資成本，借記記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目， 貸記“銀行存款款”、“應(yīng)

41、繳稅費(fèi)”等科目；同同時(shí)，按照投投出無形資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流流動(dòng)資產(chǎn)基金金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金無形資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按照照投出無形資資產(chǎn)已計(jì)提攤攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照照投出無形資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目。 以未入賬無形資資產(chǎn)取得的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資，按照評(píng)估估價(jià)值加上相相關(guān)稅費(fèi)作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目。 2.長(zhǎng)期股權(quán)投投資持有期間間，收到利潤(rùn)潤(rùn)等投資收益益時(shí)，按照實(shí)實(shí)際收到的金金額，借記“銀行存款”等科目，貸貸記“其他收入投資收益”科目。 3.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)

42、期股股權(quán)投資，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資的賬面余額額，借記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值”科目，貸記記本科目。 實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)，按按照所轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資對(duì)應(yīng)的非流流動(dòng)資產(chǎn)基金金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)損溢處置資產(chǎn)價(jià)值”科目。 轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投投資過程中取取得價(jià)款、發(fā)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)，以及轉(zhuǎn)讓讓價(jià)款扣除相相關(guān)稅費(fèi)后的的凈收入的賬賬務(wù)處理，參參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 4.因被投資單單位破產(chǎn)清算算等原因，有有確鑿證據(jù)表表明長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資發(fā)生損損失，按規(guī)定定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后后予以核銷。將將待核銷長(zhǎng)期期股權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待核銷的的長(zhǎng)期股權(quán)

43、投投資賬面余額額，借記“待 處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記記本科目。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以核核銷時(shí)，借記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，貸記記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 （二）長(zhǎng)期債券券投資 1.長(zhǎng)期債券投投資在取得時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照照其實(shí)際成本本作為投資成成本。 以貨幣資金購入入的長(zhǎng)期債券券投資，按照照實(shí)際支付的的全部?jī)r(jià)款（包包括購買價(jià)款款以及稅金、手手續(xù)費(fèi)等相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）作為為投資成本，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目；同同時(shí)，按照投投資成本金額額，借記“事業(yè)基金”科目，貸記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目。 2.長(zhǎng)期債券投投資持有期間間收到利息時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際收到的金額額，借記“銀行存款”等科

44、目，貸貸記“其他收入投資收益”科目。 3.對(duì)外轉(zhuǎn)讓或或到期收回長(zhǎng)長(zhǎng)期債券投資資本息，按照照實(shí)際收到的的金額，借記記“銀行存款”等科目，按按照收回長(zhǎng)期期投資的成本本，貸記本科科目，按照其其差額，貸記記或借記“其他收入投資收益”科目；同時(shí)時(shí)，按照收回回長(zhǎng)期投資對(duì)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金，借借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，貸記記“事業(yè)基金”科目。 五、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位持有的長(zhǎng)期期投資成本。 1501 固定定資產(chǎn) 一、本科目核算算事業(yè)單位固固定資產(chǎn)的原原價(jià)。 固定資產(chǎn)是指事事業(yè)單位持有有的使用期限限超過1年（不含1年）、單位位價(jià)值在規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)以上，并并在使用過程程中基本保持

45、持原有物質(zhì)形形態(tài)的資產(chǎn)。單單位價(jià)值雖未未達(dá)到規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但使用用期限超過11年（不含1 年）的大批同類類物資，作為為固定資產(chǎn)核核算和管理。 二、事業(yè)單位的的固定資產(chǎn)一一般分為六類類：房屋及構(gòu)構(gòu)筑物；專用用設(shè)備；通用用設(shè)備；文物物和陳列品；圖書、檔案案；家具、用用具、裝具及及動(dòng)植物。有有關(guān)說明如下下： 1.對(duì)于應(yīng)用軟軟件，如果其其構(gòu)成相關(guān)硬硬件不可缺少少的組成部分分，應(yīng)當(dāng)將該該軟件價(jià)值包包括在所屬硬硬件價(jià)值中，一一并作為固定定資產(chǎn)進(jìn)行核核算；如果其其不構(gòu)成相關(guān)關(guān)硬件不可缺缺少的組成部部分，應(yīng)當(dāng)將將該軟件作為為無形資產(chǎn)核核算。 2.事業(yè)單位以以經(jīng)營(yíng)租賃租租入的固定資資產(chǎn)，不作為為固定資產(chǎn)核核算，應(yīng)

46、當(dāng)另另設(shè)備查簿進(jìn)進(jìn)行登記。 3.購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)先先通過“在建工程”科目核算，安安裝完畢交付付使用時(shí)再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目核核算。 三、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定定資產(chǎn)定義，結(jié)結(jié)合本單位的的具體情況，制制定適合于本本單位的固定定資產(chǎn)目錄、具具體分類方法法，作為進(jìn)行行固定資產(chǎn)核核算的依據(jù)。 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按照固定資產(chǎn)類別、項(xiàng)目和使用部門等進(jìn)行明細(xì)核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)行登記。 四、固定資產(chǎn)的的主要賬務(wù)處處理如下： （一）固定資產(chǎn)產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)實(shí)際成本入賬賬。 1.購入的固定定資產(chǎn)，其成成本包括購買買價(jià)款、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)以及

47、固固定資產(chǎn)交付付使用前所發(fā)發(fā)生的可歸屬屬于該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)和專專業(yè)人員服務(wù)務(wù)費(fèi)等。 以一筆款項(xiàng)購入入多項(xiàng)沒有單單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固固定資產(chǎn)，按按照各項(xiàng)固定定資產(chǎn)同類或或類似資產(chǎn)市市場(chǎng)價(jià)格的比比例對(duì)總成本本進(jìn)行分配，分分別確定各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的入賬成本。 購入不需安裝的的固定資產(chǎn)，按按照確定的固固定資產(chǎn)成本本，借記本科科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際支付金額，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 購入需要安裝的的固定資產(chǎn)，先先通過“在建工程”科目核算

48、。安安裝完工交付付使用時(shí)，借借記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時(shí)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記“在建工程”科目。 購入固定資產(chǎn)扣扣留質(zhì)量保證證金的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在取得固定定資產(chǎn)時(shí)，按按照確定的成成本，借記本本科目不需安裝或“在建工程”科目需要安裝，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程”科目。同時(shí)時(shí)取得固定資資產(chǎn)全款發(fā)票票的，應(yīng)當(dāng)同同時(shí)按照構(gòu)成成資產(chǎn)成本的的全部支出金金額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金修購基金”等科目，按按照實(shí)際支付付金額，貸記記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目，按按照扣留的質(zhì)質(zhì)量保證金，貸

49、貸記“其他應(yīng)付款款”扣留期在在1年以內(nèi)（含含1年）或“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”扣留期超超過1年科目；取得得的發(fā)票金額額不包括質(zhì)量量保證金的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)同時(shí)按照照不包括質(zhì)量量保證金的支支出金額，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)質(zhì)保期滿支付付質(zhì)量保證金金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”科目，或借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”、“專用基金修購基金”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 2.自行建造的的固定資產(chǎn)，其其成本包括建建造該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)至交付使用用前所發(fā)生

50、的的全部必要支支出。 工程完工交付使使用時(shí)，按自自行建造過程程中發(fā)生的實(shí)實(shí)際支出，借借記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目；同時(shí)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記“在建工程”科目。已交交付使用但尚尚未辦理竣工工決算手續(xù)的的固定資產(chǎn)，按按照估計(jì)價(jià)值值入賬，待確確定實(shí)際成本本后再進(jìn)行調(diào)調(diào)整。 3.在原有固定定資產(chǎn)基礎(chǔ)上上進(jìn)行改建、擴(kuò)擴(kuò)建、修繕后后的固定資產(chǎn)產(chǎn)，其成本按按照原固定資資產(chǎn)賬面價(jià)值值（“固定資產(chǎn)”科目賬面余余額減去“累計(jì)折舊”科目賬面余余額后的凈值值）1加上改建、擴(kuò)擴(kuò)建、修繕發(fā)發(fā)生的支出，再再扣除固定資資產(chǎn)拆除部分分的賬面價(jià)值值后的金額確確定。 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)

51、入入改建、擴(kuò)建建、修繕時(shí)，按按固定資產(chǎn)的的賬面價(jià)值，借借記“在建工程”科目，貸記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目；同時(shí)時(shí)，按固定資資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非非流動(dòng)資產(chǎn)基基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按固固定資產(chǎn)已計(jì)計(jì)提折舊，借借記“累計(jì)折舊”科目，按固固定資產(chǎn)的賬賬面余額，貸貸記本科目。 工程完工交付使使用時(shí)，借記記本科目，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)”科科目；同時(shí)，借借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金在建工程程”科目，貸記記“在建工程”科目。 4.以融資租賃賃租入的固定定資產(chǎn)，其成成本按照租賃賃協(xié)議或者合合同確定的租租賃價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及固定資產(chǎn)交交付使用前所所發(fā)生的可歸歸屬于該項(xiàng)資資產(chǎn)

52、的運(yùn)輸費(fèi)費(fèi)、途中保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)等確定定。 融資租入的固定定資產(chǎn)，按照照確定的成本本，借記本科科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，按照租賃賃協(xié)議或者合合同確定的租租賃價(jià)款，貸貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”科目，按照照其差額，貸貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程”科目。同時(shí)時(shí)，按照實(shí)際際支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)、途中保保險(xiǎn)費(fèi)、安裝裝調(diào)試費(fèi)等，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 定期支付租金時(shí)時(shí)，按照支付付的租金金額額，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“

53、銀行存款”等科目；同同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款款”科目，貸記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。 跨年度分期付款款購入固定資資產(chǎn)的賬務(wù)處處理，參照融融資租入固定定資產(chǎn)。 5.接受捐贈(zèng)、無無償調(diào)入的固固定資產(chǎn)，其其成本按照有有關(guān)憑據(jù)注明明的金額加上上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確定定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)的，其其成本比照同同類或類似固固定資產(chǎn)的市市場(chǎng)價(jià)格加上上相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)等確定定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)、同類類或類似固定定資產(chǎn)的市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格也無法法可靠取得的的，該固定資資產(chǎn)按照名義義金額入賬。 接受捐贈(zèng)、無償償調(diào)入的固定定資產(chǎn)，按照照確定的固定定資產(chǎn)成本，借借記本科目不需安裝或“在建工程”科目需安裝，貸記“非流動(dòng)資

54、產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建工程程”科目；按照照發(fā)生的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸輸費(fèi)等，借記記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”等科目。 （二）按月計(jì)提提固定資產(chǎn)折折舊時(shí)，按照照實(shí)際計(jì)提金金額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記記“累計(jì)折舊”科目。 （三）與固定資資產(chǎn)有關(guān)的后后續(xù)支出，應(yīng)應(yīng)分別以下情情況處理： 1.為增加固定定資產(chǎn)使用效效能或延長(zhǎng)其其使用年限而而發(fā)生的改建建、擴(kuò)建或修修繕等后續(xù)支支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入固定資產(chǎn)產(chǎn)成本，通過過“在建工程”科目核算，完完工交付使用用時(shí)轉(zhuǎn)入本科科目。有關(guān)賬賬務(wù)處理見“在建工程”科目。 2.為維護(hù)固定定資產(chǎn)的正常常使用而發(fā)生生的日常修理理等后續(xù)支出出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入入

55、當(dāng)期支出但但不計(jì)入固定定資產(chǎn)成本，借借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目，貸貸記“財(cái)政補(bǔ)助收收入”、“零余額賬戶戶用款額度”、“銀行存款”等科目。 （四）報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)出售、無償償調(diào)出、對(duì)外外捐贈(zèng)固定資資產(chǎn)或以固定定資產(chǎn)對(duì)外投投資，應(yīng)當(dāng)分分別以下情況況處理： 1.出售、無償償調(diào)出、對(duì)外外捐贈(zèng)固定資資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待待處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待處置固定資產(chǎn)的的賬面價(jià)值，借借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照照已計(jì)提折舊舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照照固定資產(chǎn)的的賬面余額，貸貸記本科目。 實(shí)際出售、調(diào)出出、捐出時(shí)，按按照處置固定資產(chǎn)對(duì)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)基金，借借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，貸記記“待處 置資

56、產(chǎn)損溢”科科目。 出售固定資產(chǎn)過過程中取得價(jià)價(jià)款、發(fā)生相相關(guān)稅費(fèi)，以以及出售價(jià)款款扣除相關(guān)稅稅費(fèi)后的凈收收入的賬務(wù)處處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 2.以固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)外投資，按按照評(píng)估價(jià)值值加上相關(guān)稅稅費(fèi)作為投資資成本，借記記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資資”科目，按發(fā)發(fā)生的相關(guān)稅稅費(fèi)，借記“其他支出”科目，貸記記“銀行存款”、“應(yīng)繳稅費(fèi)”等科目；同同時(shí)，按照投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流流動(dòng)資產(chǎn)基金金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)已計(jì)提折折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照照投出固定資資產(chǎn)的賬面余余額，貸記本本科目。 五、事業(yè)單位的的固定資產(chǎn)應(yīng)

57、應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行行清查盤點(diǎn)，每每年至少盤點(diǎn)點(diǎn)一次。對(duì)于于發(fā)生的固定定資產(chǎn)盤盈、盤盤虧或者報(bào)廢廢、毀損，應(yīng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明明原因，按規(guī)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。 （一）盤盈的固固定資產(chǎn)，按按照同類或類類似固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格格確定入賬價(jià)價(jià)值；同類或或類似固定資資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)價(jià)格無法可靠靠取得的，按按照名義金額額入賬。 盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按照確定定的入賬價(jià)值值，借記本科科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)”科目。 （二）盤虧或者者毀損、報(bào)廢廢的固定資產(chǎn)產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處處置資產(chǎn)時(shí)，按按照待處置固定資產(chǎn)的的賬面價(jià)值，借借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，按照照已計(jì)提折舊舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照照固定資產(chǎn)的的賬

58、面余額，貸貸記本科目。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時(shí)，按照處置固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 處置毀損、報(bào)廢廢固定資產(chǎn)過過程中所取得得的收入、發(fā)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，以及處處置收入扣除相相關(guān)費(fèi)用后的的凈收入的賬賬務(wù)處理，參參見“待處置資產(chǎn)損溢”科目。 六、本科目期末末借方余額，反反映事業(yè)單位位固定資產(chǎn)的的原價(jià)。 1502 累計(jì)計(jì)折舊一、本科目核算算事業(yè)單位固固定資產(chǎn)計(jì)提提的累計(jì)折舊舊。 二、本科目應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照所對(duì)應(yīng)應(yīng)固定資產(chǎn)的的類別、項(xiàng)目目等進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。 三、事業(yè)單位應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)除下列列各項(xiàng)資產(chǎn)以以外的其他固固定資產(chǎn)計(jì)提提折舊： （一）文物和陳陳列

59、品； （二）動(dòng)植物； （三）圖書、檔檔案； （四）以名義金金額計(jì)量的固固定資產(chǎn)。 四、折舊是指在在固定資產(chǎn)使使用壽命內(nèi)，按按照確定的方方法對(duì)應(yīng)折舊舊金額進(jìn)行系系統(tǒng)分?jǐn)?。有有關(guān)說明如下下： （一）事業(yè)單位位應(yīng)當(dāng)根據(jù)固固定資產(chǎn)的性性質(zhì)和實(shí)際使使用情況，合合理確定其折折舊年限。省省級(jí)以上財(cái)政政部門、主管管部門對(duì)事業(yè)業(yè)單位固定資資產(chǎn)折舊年限限作出規(guī)定的的，從其規(guī)定定。 （二）事業(yè)單位位一般應(yīng)當(dāng)采采用年限平均均法或工作量量法計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊。 （三）事業(yè)單位位固定資產(chǎn)的的應(yīng)折舊金額額為其成本，計(jì)計(jì)提固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊不考慮慮預(yù)計(jì)凈殘值值。 （四）事業(yè)單位位一般應(yīng)當(dāng)按按月計(jì)提固定定資產(chǎn)折舊。當(dāng)當(dāng)月增加的固固

60、定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不提折舊舊，從下月起起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的的固定資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月照提折舊舊，從下月起起不提折舊。 （五）固定資產(chǎn)產(chǎn)提足折舊后后，無論能否否繼續(xù)使用，均均不再計(jì)提折折舊；提前報(bào)報(bào)廢的固定資資產(chǎn)，也不再再補(bǔ)提折舊。已已提足折舊的的固定資產(chǎn)，可可以繼續(xù)使用用的，應(yīng)當(dāng)繼繼續(xù)使用，規(guī)規(guī)范管理。 （六）計(jì)提融資資租入固定資資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用與自自有固定資產(chǎn)產(chǎn)相一致的折折舊政策。能能夠合理確定定租賃期屆滿滿時(shí)將會(huì)取得得租入固定資資產(chǎn)所有權(quán)的的，應(yīng)當(dāng)在租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用年年限內(nèi)計(jì)提折折舊；無法合合理確定租賃賃期屆滿時(shí)能能夠取得租入入固定資產(chǎn)所所有權(quán)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在租賃期期與租入固定定資產(chǎn)尚可使