ahi--XXXX有限責任公司會計核算辦法-第1章資產(chǎn)(doc147)

1、XXXX有限責責任公司會計計核算辦法第1章資產(chǎn)目 錄TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61114877 第1章資 產(chǎn) PAGEREF _Toc61114877 h 3 HYPERLINK l _Toc61114878 1.1流動資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114878 h 3 HYPERLINK l _Toc61114879 1.1.1貨貨幣資金 PAGEREF _Toc61114879 h 3 HYPERLINK l _Toc61114880 1.1.2短短期投資 PAGEREF _Toc61114880 h 14 HYPERLINK l _Toc61114

2、881 1.1.3短短期投資跌價價準備 PAGEREF _Toc61114881 h 20 HYPERLINK l _Toc61114882 1.1.4應應收及預付款款項 PAGEREF _Toc61114882 h 22 HYPERLINK l _Toc61114883 1.1.5存存貨 PAGEREF _Toc61114883 h 43 HYPERLINK l _Toc61114884 1.1.6待待攤費用 PAGEREF _Toc61114884 h 76 HYPERLINK l _Toc61114885 1.2長期投投資 PAGEREF _Toc61114885 h 78 HYPERL

3、INK l _Toc61114887 1.2.1長長期股權(quán)投資資 PAGEREF _Toc61114887 h 78 HYPERLINK l _Toc61114888 1.2.2長長期債權(quán)投資資 PAGEREF _Toc61114888 h 89 HYPERLINK l _Toc61114889 1.2.3長長期投資減值值準備 PAGEREF _Toc61114889 h 96 HYPERLINK l _Toc61114890 1.2.4委委托貸款 PAGEREF _Toc61114890 h 99 HYPERLINK l _Toc61114891 1.3固定資資產(chǎn) PAGEREF _Toc6

4、1114891 h 101 HYPERLINK l _Toc61114893 1.3.1固固定資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114893 h 101 HYPERLINK l _Toc61114894 1.3.2累累計折舊 PAGEREF _Toc61114894 h 113 HYPERLINK l _Toc61114895 1.3.3經(jīng)經(jīng)營租入固定定資產(chǎn)改良 PAGEREF _Toc61114895 h 116 HYPERLINK l _Toc61114896 1.3.4固固定資產(chǎn)減值值準備 PAGEREF _Toc61114896 h 116 HYPERLINK l _Toc611148

5、97 1.3.5固固定資產(chǎn)清理理 PAGEREF _Toc61114897 h 119 HYPERLINK l _Toc61114898 1.3.6工工程物資 PAGEREF _Toc61114898 h 121 HYPERLINK l _Toc61114899 1.3.7在在建工程 PAGEREF _Toc61114899 h 124 HYPERLINK l _Toc61114900 1.3.8在在建工程減值值準備 PAGEREF _Toc61114900 h 129 HYPERLINK l _Toc61114901 1.4無形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114901 h 131 H

6、YPERLINK l _Toc61114903 1.4.1無無形資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114903 h 132 HYPERLINK l _Toc61114904 1.4.2無無形資產(chǎn)減值值準備 PAGEREF _Toc61114904 h 140 HYPERLINK l _Toc61114905 1.5未確認認融資費用 PAGEREF _Toc61114905 h 142 HYPERLINK l _Toc61114906 1.5.1未未確認融資費費用的確認 PAGEREF _Toc61114906 h 142 HYPERLINK l _Toc61114907 1.5.2未未確認融資

7、費費用的分攤 PAGEREF _Toc61114907 h 143 HYPERLINK l _Toc61114908 1.6長期待待攤費用 PAGEREF _Toc61114908 h 143 HYPERLINK l _Toc61114909 1.6.1發(fā)發(fā)生的長期待待攤費用 PAGEREF _Toc61114909 h 143 HYPERLINK l _Toc61114910 1.6.2長長期待攤費用用攤銷 PAGEREF _Toc61114910 h 143 HYPERLINK l _Toc61114911 1.7待處理理財產(chǎn)損溢 PAGEREF _Toc61114911 h 144 HY

8、PERLINK l _Toc61114912 1.7.1盤盤盈的各種有有形資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114912 h 145 HYPERLINK l _Toc61114913 1.7.2盤盤虧、毀損的的各種有形資資產(chǎn) PAGEREF _Toc61114913 h 145 HYPERLINK l _Toc61114914 1.7.3物物資的其他損損失 PAGEREF _Toc61114914 h 146資 產(chǎn)資產(chǎn)，是指過去去的交易、事事項形成并由由XXXX公司司及其各子公公司（以下簡簡稱公司）擁擁有或者控制制的資源，該該資源預期會會給公司帶來來經(jīng)濟利益。公司的資產(chǎn)按流流動性分為流流動資產(chǎn)

9、、長長期投資、固固定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)和其其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)，是指指可以在1年或者超過過1年的一個營營業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或耗用的的資產(chǎn)，主要要包括貨幣資資金、短期投投資、應收及及預付款項、待待攤費用、存存貨等。貨幣資金貨幣資金，是指指公司持有的的庫存現(xiàn)金，或或存入外部銀銀行或其他金金融機構(gòu)、開開戶銀行、公公司各級內(nèi)部部資金結(jié)算中中心的資金，包包括公司庫存存現(xiàn)金、銀行行存款和其他他貨幣資金?，F(xiàn)金本科目核算公司司持有的庫存存現(xiàn)金。公司司內(nèi)部周轉(zhuǎn)使使用的備用金金，在“其他應收款款”科目核算，不不在本科目核核算。本科目期末借方方余額，反映映公司實際持持有的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。公司應設置“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬”，由出

10、納人人員根據(jù)現(xiàn)金金收付款憑證證，按照業(yè)務務發(fā)生順序逐逐日逐筆登記記。每日終了了，應計算結(jié)結(jié)清當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合計計數(shù)、現(xiàn)金支支出合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)賬面面余額，并將將結(jié)余數(shù)賬面面余額與實際際庫存數(shù)核對對，做到賬款款相符。對于有外幣現(xiàn)金金的公司，應應分別人民幣幣和各種外幣幣設置“現(xiàn)金日記賬賬”進行明細核核算。提現(xiàn)和存現(xiàn)（1） 從集團團公司統(tǒng)一指指定的銀行分分支機構(gòu)提取取現(xiàn)金時，出出納人員在規(guī)規(guī)定庫存現(xiàn)金金額度內(nèi)開具具現(xiàn)金支票，由由財務部門負負責人審批后后根據(jù)支票存存根：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款（2） 將現(xiàn)金金存入銀行時時，根據(jù)現(xiàn)金金交款單做：借：銀行存款 貸：現(xiàn)現(xiàn)金內(nèi)部職工預支、報報銷差旅費或或其他費

11、用（1） 預支差差旅費或其他他費用，根據(jù)據(jù)有關授權(quán)及及審批程序批批準的借款單單：借：其他應收款款貸：現(xiàn)金（2） 報銷費費用并收回剩剩余的現(xiàn)金時時：借：現(xiàn)金（實際際收回的現(xiàn)金金）管理費用（應應報銷的金額額）貸：其他應應收款（實際際借出的現(xiàn)金金）現(xiàn)金短缺或溢余余的清查和處處理每日終了，根據(jù)據(jù)現(xiàn)金盤點情情況以及在結(jié)結(jié)算現(xiàn)金收支支、財產(chǎn)清查查等過程中發(fā)發(fā)現(xiàn)的有待查查明原因的現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢溢余，應通過過“待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢”科目核算。發(fā)現(xiàn)時的處理：（1） 發(fā)現(xiàn)有有待查明原因因的現(xiàn)金短缺缺，按照實際際短缺的金額額：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢貸：現(xiàn)金（2） 發(fā)現(xiàn)有有待查明原因因的現(xiàn)金溢余余，按

12、照實際際溢余的金額額：借：現(xiàn)金貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢查明原因后的處處理：（3） 查明原原因后現(xiàn)金短短缺的處理，屬屬于應由責任任人賠償?shù)牟坎糠郑航瑁浩渌麘湛羁顐€人人或公司貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢屬于應由保險公公司賠償?shù)牟坎糠郑航瑁浩渌麘湛羁畋ｋU賠款款貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢屬于無法查明的的其他原因，根根據(jù)有關授權(quán)權(quán)規(guī)定及程序序，經(jīng)批準后后：借：管理費用現(xiàn)金短缺缺貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢（4） 查明原原因后現(xiàn)金溢溢余的處理，屬屬于應支付給給有關人員或或公司的：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢貸：其他應應付款個人

13、或公公司屬于無法查明的的其他原因，根根據(jù)有關規(guī)定定授權(quán)及程序序，經(jīng)批準后后：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處理流流動資產(chǎn)損溢溢貸：營業(yè)外收入入現(xiàn)金溢余余銀行存款本科目核算公司司存入開戶銀銀行、公司內(nèi)內(nèi)部資金結(jié)算算中心及外部部銀行)的人民幣及及外幣存款。公司的外埠存款款、銀行本票票存款、銀行行匯票存款、信信用卡存款、信信用證保證金金、存出投資資款、在途貨貨幣資金等在在“其他貨幣資資金”科目核算。本科目期末借方方余額，反映映公司實際存存在開戶銀行行、公司內(nèi)部部資金結(jié)算中中心及外部銀銀行的各種款款項。公司按開戶銀行行設置“銀行存款日日記賬”進行明細核核算。有外幣幣存款的公司司，還應分別別以人民幣和和各種外幣

14、設設置“銀行存款日日記賬”進行明細核核算。公司出納人員根根據(jù)銀行收付付款憑證，按按照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐日日逐筆登記“銀行存款日日記賬”，每日終了了結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應至少每月與“開戶銀行對賬單”及“內(nèi)部資金結(jié)算中心對賬單”、“銀行對賬單”進行核對。月度終了，公司銀行存款賬面余額與相應對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。存入和收到銀行行存款以現(xiàn)金存入銀行行，根據(jù)銀行行退回的交款款回單，及時時編制現(xiàn)金付付款憑證，登登記“現(xiàn)金日記賬賬”和“銀行存款日日記賬”。發(fā)生的存存款利息，根根據(jù)銀行通知知及時編制收收款憑證。（1）將款項存存入開戶銀行行時

15、，根據(jù)退退回的交款回回單：借：銀行存款貸：現(xiàn)金（2）收到銀行行存款，根據(jù)據(jù)銀行退回的的進賬單或收收賬通知：借：銀行存款貸：應收賬款或或其他相關科科目提取現(xiàn)金和支出出銀行存款（1）向銀行提提取現(xiàn)金時借：現(xiàn)金 貸：銀行存存款（2）支出銀行行存款時，按按有關授權(quán)及及審批程序批批準后根據(jù)支支票存根時：借：應付賬款或或其他相關科科目貸：銀行存款銀行存款不能收收回的處理公司應加強對銀銀行存款的管管理，并定期期對銀行存款款進行檢查，如如果有確鑿證證據(jù)表明存在在銀行或其他他金融機構(gòu)的的款項部分不不能收回，或或全部不能收收回的（如銀銀行倒閉等），根根據(jù)相關部門門的批準：借：營業(yè)外支出出其他貸：銀行存款銀行存款結(jié)

16、算方方式銀行存款結(jié)算方方式主要包括括：支票、銀銀行匯票、商商業(yè)匯票、銀銀行本票、匯匯兌、委托收收款及托收承承付七種結(jié)算算方式。（1）采用支票票方式：收款款公司對于收收到的支票，應應在收到支票票的當日填制制進賬單連同同支票送銀行行，根據(jù)開戶戶銀行退回的的進賬單第一一聯(lián)和有關的的原始憑證編編制收款憑證證，或根據(jù)開開戶銀行轉(zhuǎn)來來由簽發(fā)人送送交銀行支票票后，經(jīng)開戶戶銀行進賬單單第一聯(lián)和有有關的原始憑憑證編制收款款憑證；付款款公司對于付付出的支票，應應根據(jù)支票存存根和有關原原始憑證及時時編制付款憑憑證。（2）采用銀行行匯票方式：收款公司應應當將匯票、解解訖通知和進進賬單送交銀銀行，根據(jù)銀銀行退回的進進賬

17、單和有關關的原始憑證證編制收款憑憑證；付款公公司應在收到到銀行簽發(fā)的的銀行匯票后后，根據(jù)“銀行匯票申申請書”編制付款憑憑證。如有多多余款項或因因匯票超過付付款期等原因因而退款時，應應根據(jù)銀行的的多余款收賬賬通知編制收收款憑證。（3）采用商業(yè)業(yè)匯票方式：采用商業(yè)承承兌匯票方式式的，收款公公司將要到期期的商業(yè)承兌兌匯票連同填填制的郵劃或或電劃委托收收款憑證，一一并送交銀行行辦理轉(zhuǎn)賬，根根據(jù)銀行的收收賬通知，編編制收款憑證證；付款公司司在收到銀行行的付款通知知時，編制付付款憑證。采用銀行承兌匯匯票方式的，收收款公司將要要到期的銀行行承兌匯票連連同填制的郵郵劃或電劃委委托收款憑證證，一并送交交銀行辦理

18、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行的收賬通通知，編制收收款憑證；付付款公司在收收到銀行的付付款通知時，編編制付款憑證證。收款公司司將未到期的的商業(yè)匯票向向銀行申請貼貼現(xiàn)時，按規(guī)規(guī)定填制貼現(xiàn)現(xiàn)憑證，連同同匯票一并送送交銀行，根根據(jù)銀行的收收賬通知，編編制收款憑證證。（4）采用銀行行本票方式：收款公司按按規(guī)定受理銀銀行本票后，應應將本票連同同進賬單送交交銀行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進賬單第第一聯(lián)和有關關原始憑證編編制收款憑證證；付款公司司在填送“銀行本票申申請書”并將款項交交存銀行，收收到銀行簽發(fā)發(fā)的銀行本票票后，根據(jù)申申請書存根聯(lián)聯(lián)編制付款憑憑證。公司因因銀行本票超超過付款期限限或其他原因因要求退款時

19、時，在交回本本票和填制的的進賬單經(jīng)銀銀行審核蓋章章后，根據(jù)進進賬單第一聯(lián)聯(lián)編制收款憑憑證。（5）采用匯兌兌結(jié)算方式：收款公司對對于匯入的款款項，應在收收到銀行的收收賬通知時，編編制收款憑證證；付款公司司對于匯出的的款項，應在在向銀行辦理理匯款后，根根據(jù)匯款回單單編制付款憑憑證。（6）采用委托托收款結(jié)算方方式：收款公公司對于托收收款項，根據(jù)據(jù)銀行的收賬賬通知，編制制收款憑證；付款公司在在收到銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的委托收收款憑證后，根根據(jù)委托收款款憑證的付款款通知和有關關的原始憑證證，編制付款款憑證。如在在付款期滿前前提前付款，應應于通知銀行行付款之日，編編制付款憑證證。如拒絕付付款的，不作作賬務處理。（7

20、）采用托收收承付結(jié)算方方式：收款公公司對于托收收款項，根據(jù)據(jù)銀行的收賬賬通知和有關關的原始憑證證，編制收款款憑證；付款款公司在承付付時，根據(jù)托托收承付結(jié)算算憑證的承付付支款通知和和有關發(fā)票賬賬單等原始憑憑證，編制付付款憑證。如如拒絕付款，屬屬于全部拒付付的，不作賬賬務處理；屬屬于部分拒付付的，付款部部分按上述規(guī)規(guī)定處理，拒拒付部分不作作賬務處理。其他貨幣資金本科目核算公司司的外埠存款款、銀行匯票票存款、銀行行本票存款、信信用卡存款、信信用證保證金金存款、存出出投資款和在在途貨幣資金金等各種其他他貨幣資金。本科目期末借方方余額，反映映公司實際持持有的其他貨貨幣資金。明細科目設置及及核算內(nèi)容本科目

21、按照其他他貨幣資金的的類型分別設設置“外埠存款”、“銀行本票存存款”、“銀行匯票存存款”、“信用卡存款款”、“信用證保證證金”、“存出投資款款”、“在途貨幣資資金”二級明細科科目。外埠存存款按照開戶戶銀行進行明明細核算；銀銀行匯票、銀銀行本票及信信用證保證金金存款按照收收款公司進行行明細核算；存出投資款款按照證券公公司進行明細細核算；在途途貨幣資金按按照匯出公司司進行明細核核算；信用卡卡存款按照開開出信用卡的的銀行和信用用卡的種類進進行明細核算算。各類其他貨幣資資金核算內(nèi)容容如下：外埠存款，核算算公司到外地地進行臨時或或零星采購時時，匯往采購購地銀行開立立的采購專戶戶的款項。銀行本票存款，核核

22、算公司為取取得銀行本票票按規(guī)定存入入銀行的款項項。銀行匯票存款，核核算公司為取取得銀行匯票票按規(guī)定存入入銀行的款項項。信用卡存款，核核算公司為取取得信用卡按按照規(guī)定存入入銀行的款項項。信用證保證金存存款，核算公公司為取得信信用證按規(guī)定定存入銀行的的保證金。存出投資款，核核算公司已存存入證券公司司但尚未進行行短期投資的的現(xiàn)金。在途貨幣資金，核核算公司在途途的匯、解款款項。外埠存款核算（1）委托銀行行將款項匯往往采購地開立立專戶，根據(jù)據(jù)銀行簽發(fā)的的銀行匯票：借：其他貨幣資資金外埠存款款貸：銀行存款（2）收到采購購員交來供貨貨單位發(fā)票賬賬單等報銷憑憑證，根據(jù)采采購員交來的的供貨單位發(fā)發(fā)票、賬單或或其

23、他原始憑憑證：借：物資采購、原原材料、庫存存商品等應交稅金應應交增值稅進項稅額額貸：其他貨幣資資金外埠存款款（3）將多余的的外埠存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回開戶銀行行的，根據(jù)收收賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資資金外埠存款款銀行本票存款核核算（1）將款項存存入集團公司司指定的銀行行分支機構(gòu)以以取得銀行本本票，公司向向銀行提交“銀行本票申申請書”并將款項交交存銀行，取取得銀行本票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)：借：其他貨幣資資金銀行本票票存款貸：銀行存款（2）銀行本票票使用，根據(jù)據(jù)發(fā)票、賬單單或其他原始始憑證：借：物資采購、原原材料、庫存存商品等應交稅金應應交增值稅進項稅額額貸：其他貨幣資資金銀行本

24、票票存款（3）將銀行本本票存款的未未用金額轉(zhuǎn)回回結(jié)算戶，因因本票超過付付款期等原因因而要求退款款，根據(jù)銀行行蓋章退回的的進賬單：借：銀行存款貸：其他貨幣資資金銀行本票票存款銀行匯票存款核核算（1）將款項存存入集團公司司指定的銀行行分支機構(gòu)以以取得銀行匯匯票，公司填填送“銀行匯票申申請書”并將款項交交存銀行，取取得銀行匯票票后，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的申請書存存根聯(lián)：借：其他貨幣資資金銀行匯票票存款貸：銀行存款（2）銀行匯票票使用，根據(jù)據(jù)發(fā)票、賬單單或其他原始始憑證：借：物資采購等等應交稅金應應交增值稅進項稅額額貸：其他貨幣資資金銀行匯票票存款（3）將銀行匯匯票存款的未未用金額退回回，如有多余余款

25、或因匯票票超過付款期期等原因而退退回款項，根根據(jù)開戶行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來銀行匯票票多余款收賬賬通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資資金銀行匯票票存款信用卡存款核算算（1）將款項存存入集團指定定的銀行分支支機構(gòu)以取得得信用卡，公公司按規(guī)定填填制申請表，連連同支票和有有關資料一并并送交發(fā)卡銀銀行，根據(jù)銀銀行蓋章退回回的進賬單：借：其他貨幣資資金信用卡存存款貸：銀行存款（2）信用卡購購物或支付有有關費用，根根據(jù)發(fā)票、賬賬單或其他原原始憑證：借：管理費用、其其他有關科目目貸：其他貨幣資資金信用卡存存款（3）信用卡賬賬戶續(xù)存資金金，根據(jù)銀行行蓋章退回的的進賬單：借：其他貨幣資資金信用卡存存款貸：銀行存款信用證保證金核核

26、算（1）向集團公公司指定的銀銀行分支機構(gòu)構(gòu)開立信用證證，交納保證證金，公司按按規(guī)定向銀行行提交開證申申請書、信用用證申請人承承諾書和購銷銷合同。公司司向銀行交納納保證金，根根據(jù)銀行退回回的進賬單：借：其他貨幣資資金信用證保保證金貸：銀行存款（2）信用證使使用，根據(jù)開開證行交來的的信用證來單單通知書及有有關單據(jù)列明明的金額：借：物資采購、原原材料、庫存存商品等應交稅金應應交增值稅進項稅額額貸：其他貨幣資資金信用證保保證金銀行存款存出投資款核算算（1）將資金存存入證券公司司用于投資，根根據(jù)支票存根根及證券公司司的收款通知知：借：其他貨幣資資金存出投資資款貸：銀行存存款（實際劃劃出金額）（2）購買股

27、票票、債券等，根根據(jù)資金賬戶戶對賬單：借：短期投資 應收股股利、應收利利息貸：其他貨幣資資金存出投資資款（實際發(fā)發(fā)生的金額）其中，短期投資資根據(jù)實際支支付金額扣減減已宣告但尚尚未領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利或已已到付息期但但尚未領取的的債券利息入入賬，應收股股利或應收利利息根據(jù)已宣宣告但尚未領領取的現(xiàn)金股股利或已到付付息期但尚未未領取的債券券利息入賬。在途貨幣資金核核算（1）月終的未未達匯入款項項，根據(jù)匯出出公司的通知知：借：其他貨幣資資金在途貨幣幣資金貸：內(nèi)部往來等等（2）實際收到到款項，根據(jù)據(jù)銀行的收款款通知：借：銀行存款貸：其他貨幣資資金在途貨幣幣資金短期投資本科目核算公司司購入能隨時時變現(xiàn)并且持持

28、有時間不準準備超過1年（含1年）的投資資。包括各種種股票、債券券、基金等。公司購入不能隨隨時變現(xiàn)或不不準備隨時變變現(xiàn)的投資，在在“長期股權(quán)投投資”、“長期債權(quán)投投資”科目核算。本科目期末借方方余額，反映映公司持有的的各種股票、債債券、基金等等短期投資的的成本。本科目按照短期期投資種類設設置“股票”、“債券”、“基金”及“其他”等二級明細細科目，并根根據(jù)股票名稱稱、債券名稱稱、基金名稱稱以及其他投投資項目的名名稱設置三級級明細科目。短期投資的取得得短期投資在取得得時按照投資資成本確認計計量。投資成成本是指公司司取得各種股股票、債券、基基金時實際支支付的價款，或或者放棄非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)的賬賬面價值等。

29、公公司購入的各各種股票、債債券、基金等等，實際支付付的價款中包包含已宣告但但尚未領取的的現(xiàn)金股利或或已到付息期期但尚未領取取的債券利息息，應單獨核核算，不構(gòu)成成投資成本。（1） 以現(xiàn)金金購入短期投投資按實際支付的全全部價款，包包括稅金、手手續(xù)費等相關關費用，作為為投資成本。實實際支付的價價款中包含的的已宣告但尚尚未領取的現(xiàn)現(xiàn)金股利、或或已到付息期期但尚未領取取的債券利息息，應當單獨獨核算，不構(gòu)構(gòu)成短期投資資成本。根據(jù)據(jù)投資協(xié)議、銀銀行付款通知知、證券公司司資金賬戶對對賬單等：借：短期投資 應收股股利、應收利利息貸：銀行存款、其其他貨幣資金金（2） 投資者者投入短期投投資按投資各方確認認的價值，

30、作作為短期投資資成本。根據(jù)據(jù)投資協(xié)議或或驗資報告：借：短期投資貸：實收資本、股股本（雙方確確認的價值）（3）以非現(xiàn)金金資產(chǎn)抵償債債務方式，或或以應收債權(quán)權(quán)換入的短期期投資公司接受債務人人以非現(xiàn)金資資產(chǎn)抵償債務務方式取得的的短期投資，或或以應收債權(quán)權(quán)換入的短期期投資，按照照應收債權(quán)的的賬面價值加加上應支付的的相關稅費，作作為短期投資資成本。如果果所接受的短短期投資中含含有已宣告但但尚未領取的的現(xiàn)金股利，或或已到付息期期但尚未領取取的債券利息息，按照應收收債權(quán)的賬面面價值減去應應收股利或應應收利息，加加上應支付的的相關稅費后后的余額，作作為短期投資資成本。以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵抵償債務方式式或以應收債債權(quán)

31、換入的短短期投資，分分不涉及補價價、收到補價價和支付補價價三種情況。首先，不涉及補補價的，根據(jù)據(jù)相關的債務務重組協(xié)議及及投資協(xié)議：借：短期投資壞賬準備（應收收債權(quán)已計提提的壞賬準備備）應收股利或應收收利息貸：應收賬賬款（應收債債權(quán)的賬面余余額）銀行存存款或應交稅稅金（應支付付的相關稅費費）其中，應收股利利或應收利息息根據(jù)已宣告告但尚未領取取的現(xiàn)金股利利，或已到付付息期但尚未未領取的債券券利息入賬。其次，收到補價價的，按照應收債權(quán)的賬面價值減減去補價，加加上應支付的的相關稅費，作作為短期投資資成本：借：短期投資銀行存款（收到到的補價）壞賬準備（應收收債權(quán)已計提提的壞賬準備備）應收股利、應收收利息

32、貸：應收賬款（應應收債權(quán)的賬賬面余額）銀行存存款或應交稅稅金（支付的的相關稅費）第三，支付補價價的，按照應收債權(quán)的的賬面價值加加上應支付的補價價和應支付的的相關稅費，作作為短期投資資成本：借：短期投資壞賬準備（應收收債權(quán)已計提提的壞賬準備備）應收股利、應收收利息貸：應收賬賬款（應收債債權(quán)的賬面價價值）銀行存存款（支付的的補價）銀行存存款或應交稅稅金（支付的的相關稅費）（4） 通過非非貨幣性交易易取得的短期期投資按照換出資產(chǎn)的的賬面價值加加上應支付的的相關稅費，作作為短期投資資成本。分不不涉及補價的的、收到補價價的和支付補補價的三種情情況進行賬務務處理。首先，不涉及補補價的：借：短期投資短期投資

33、跌價準準備、存貨跌跌價準備、其其他資產(chǎn)減值值準備應收股利、應收收利息貸：短期投投資、存貨或或其他資產(chǎn)（換換出資產(chǎn)的賬賬面余額）銀行存存款或應交稅稅金（支付的的相關稅費）應交稅金應應交增值稅銷項稅額額在此，短期投資資跌價準備/存貨跌價準準備/其他資資產(chǎn)減值準備備按換出資產(chǎn)產(chǎn)已計提的減減值準備入賬賬，應收股利利或應收利息息指已宣告但但尚未領取的的現(xiàn)金股利或或已到付息期期但尚未領取取的債券利息息，應交稅金金應交增值值稅銷項稅額額指以存貨換換入短期投資資時應確認的的增值稅銷項項稅金。其次，收到補價價的，按照換換出資產(chǎn)的賬賬面價值加上上應確認的收收益和應支付付的相關稅費費減去補價后后的余額，作作為短期投

34、資資成本：借：短期投資短期投資跌價準準備、存貨跌跌價準備或其其他資產(chǎn)減值值準備銀行存款（收到到的補價）應收股利/應收收利息貸：短期投投資、存貨或或其他資產(chǎn)（換換出資產(chǎn)的賬賬面余額）銀行存存款或應交稅稅金（支付的的相關稅費）營業(yè)外外收入非貨幣性交交易收益（應應確認的收益益） 應交稅金應交增值值稅銷項稅額額第三，支付補價價的，按照換換出資產(chǎn)的賬賬面價值加上上應支付的相相關稅費和補補價，作為短短期投資成本本：借：短期投資短期投資跌跌價準備、存存貨跌價準備備或其他資產(chǎn)產(chǎn)減值準備應收股利、應收收利息貸：短期投投資、存貨或或其他資產(chǎn)（換換出資產(chǎn)的賬賬面余額）銀行存存款（支付的的補價）銀行存存款或應交稅稅金

35、（支付的的相關稅費） 應應交稅金應交增值稅稅銷項稅稅額 在非貨幣交易中中，以固定資資產(chǎn)換入短期期投資，換出出固定資產(chǎn)通通過“固定資資產(chǎn)清理”科科目核算。短期投資持有期期間損益的會會計處理（1） 收到被被投資單位發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利、利息，應應于實際收到到時，沖減投投資的賬面價價值，但已記記入“應收股利”或“應收利息”科目的現(xiàn)金金股利或利息息除外。根據(jù)據(jù)銀行收款通通知：借：銀行存款、應應收股利、應應收利息貸：短期投資（2） 收到被被投資單位發(fā)發(fā)放的股票股股利，不作賬賬務處理，但但應在進行輔輔助核算時登登記所增加的的股份。短期投資的處置置短期投資處置時時，應區(qū)分以以下情況：對于投資種類多多，投資交易

36、易頻繁的投資資性公司，應應于月末一次次性結(jié)轉(zhuǎn)成本本，結(jié)轉(zhuǎn)方法法應采用“加權(quán)平均法法”。對于單價高、投投資額較大的的投資項目應應采用個別計計價法。對于投資種類、交交易次數(shù)較少少的公司，按按每項投資，逐逐項結(jié)轉(zhuǎn)，其其成本根據(jù)情情況結(jié)轉(zhuǎn)：全全部處置某項項短期投資時時，其成本為為投資的賬面面余額；部分分處置某項投投資時，按該該項投資的總總平均成本確確定其處置部部分的成本?？偪偲骄杀臼鞘轻槍δ稠椡锻顿Y余額中不不同批次、不不同成本的短短期投資，計計算綜合公司司投資成本，按按綜合公司投投資成本乘以以數(shù)量(如：股票數(shù)量)，從而得出出需結(jié)轉(zhuǎn)的投投資成本。處置短期投資時時，按上述方方法確定出售售部分的成本本。并

37、同時結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的的跌價準備。將將短期投資的的賬面價值與與實際取得價價款的差額，作作為當期投資資損益。根據(jù)銀行收付款款通知、雙方方簽訂的相關關協(xié)議：借：銀行存款（實實際收到的金金額）短期投資跌跌價準備（所所出售短期投投資已計提的的跌價準備）借或貸：投資收收益貸：短期投投資（短期投投資的賬面成成本）應收股股利、應收利利息（未領取取的現(xiàn)金股利利、利息）短期投資跌價準準備本科目核算公司司提取的短期期投資跌價準準備。本科目期末貸方方余額，反映映公司已計提提的短期投資資跌價準備。本科目按短期投投資種類分別別設置“股票投資”、“債券投資”、“基金投資”、“其他投資”等明細科目目，并分別設設置“提取”、“轉(zhuǎn)

38、回”、“核銷”三級明細科科目。期末短期投資跌跌價準備計提提公司至少每半年年對重大短期期投資進行檢檢查，并于年年末對短期投投資進行逐項項檢查。短期投資跌價準準備按單項投投資，采用成成本與市價孰孰低法計提。對對市價低于成成本的差額，應應當計提短期期投資跌價準準備。公司出出售或收回短短期投資，或或涉及債務重重組、非貨幣幣性交易等，應應當同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)已計提的跌跌價準備。1.1.3.11.1短期投投資期末市價價的確定有市價的短期投投資（市價是是指在證券市市場上掛牌的的交易價格），在在具體計算時時一般按期末末證券市場上上的收盤價格格作為市價。資資料來源：市市價可查閱證證券監(jiān)管機構(gòu)構(gòu)指定信息披披露的公開媒媒體

39、中投資項項目在期末最最后一個交易易日的收盤價價格。1.1.3.11.2期末無無市價的短期期投資，按照照以下程序判判斷是否計提提減值準備有投資期限的：查閱該項投投資的有關協(xié)協(xié)議、性質(zhì)和和發(fā)生日期，確確定截止到基基準日，該項項投資是否已已經(jīng)逾期。（11）已經(jīng)逾期期的，如果被被投資單位或或投資款項管管理單位已經(jīng)經(jīng)宣告破產(chǎn)、或或進入破產(chǎn)清清算程序、進進行清理整頓頓停業(yè)的，在在取得相關政政府批文，法法院判決公告告等依據(jù)的情情況下，對該該短期投資全全額計提跌價價準備；無政政府批文，法法院判決公告告的，逾期11年以下，不不計提跌價準準備，逾期11年以上，計計提比例原則則上不超過550%；（22）對于尚未未逾

40、期的，如如果被投資單單位或投資款款項管理單位位已經(jīng)宣告破破產(chǎn)、或進入入破產(chǎn)清算程程序、進行清清理整頓停業(yè)業(yè)的，在取得得相關政府批批文、法院判判決公告等依依據(jù)的情況下下，全額計提提跌價準備；沒有投資期限的的：查閱該項項投資的有關關協(xié)議、性質(zhì)質(zhì)和發(fā)生日期期，確定截止止到基準日，該該項投資是否否已經(jīng)超過一一年，如果超超過一年即視視同為逾期，判判斷是否計提提跌價準備，程程序同上。 集團內(nèi)部的債券券投資原則上上不計提跌價價準備。1.1.3.11.3短期投投資跌價準備備的計算與提提取當期應提取的短短期投資跌價價準備當期期市價低于成成本的金額-本科目貸方方余額當期短期投資市市價低于成本本的金額大于于本科目的

41、貸貸方余額，按按其差額提取取跌價準備。根據(jù)有關授權(quán)及及審批程序批批準的短期投投資跌價準備備計提、轉(zhuǎn)回回、核銷審批批表：借：投資收益貸：短期投資跌跌價準備提取（如市價價低于成本的的，按其差額額）短期投資跌價準準備轉(zhuǎn)回如果當期短期投投資市價低于于成本的金額額小于本科目目的貸方余額額，按其差額額沖減已計提提的跌價準備備；如果當期期短期投資市市價高于成本本，應將本科科目的余額全全部沖回。根據(jù)有關授權(quán)及及審批程序批批準的短期投投資跌價準備備計提、轉(zhuǎn)回回、核銷審批批表：借：短期投資跌跌價準備轉(zhuǎn)回（如市市價恢復，在在已計提的范范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回）貸：投資收益短期投資跌價準準備核銷短期投資確認發(fā)發(fā)生損失予以以核銷時，

42、沖沖銷已計提的的減值準備。根據(jù)有關授權(quán)及及審批程序批批準的短期投投資跌價準備備計提、轉(zhuǎn)回回、核銷審批批表：借：短期投資跌跌價準備核銷貸：短期投資已確認并轉(zhuǎn)銷的的短期投資損損失，如果以以后又收回，相相應調(diào)整已計計提的減值準準備。應收及預付款項項應收及預付款項項，是指公司司在日常生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過程中中發(fā)生的各項項債權(quán)，包括括：應收票據(jù)據(jù)、應收賬款款、其他應收收款和預付賬賬款等。應收票據(jù)本科目核算公司司因銷售商品品、產(chǎn)品、提提供勞務等而而收到的商業(yè)業(yè)匯票，包括括銀行承兌匯匯票和商業(yè)承承兌匯票。本科目期末借方方余額，反映映公司持有的的商業(yè)匯票的的票面價值和和應計利息。本科目應當分別別“關聯(lián)單位”及“非關聯(lián)

43、單位位”進行明細核核算，并按照照往來戶名等等設置明細賬賬，進行明細細核算。收到應收票據(jù)公司應在收到開開出、承兌的的商業(yè)匯票時時，按應收票票據(jù)的票面價價值入賬；帶帶息應收票據(jù)據(jù)，應于期末末按照本金(或票面價值值)與確定的的利率計算的的金額，增加加其賬面余額額，并確認為為利息收入，計計入當期損益益。（1） 因銷售售商品、產(chǎn)品品、提供勞務務等而收到開開出、承兌的的商業(yè)匯票，根根據(jù)銷售發(fā)票票、實際收到到的票據(jù)：借：應收票據(jù)（應應收票據(jù)的面面值）貸：主營業(yè)務收收入應交稅金應應交增值稅銷項稅額額（增值稅專專用發(fā)票注明明的稅額）（2） 收到應應收票抵償應應收賬款，根根據(jù)實際收到到的票據(jù)：借：應收票據(jù)貸：應收

44、賬款日常核算中計提提帶息票據(jù)利利息期末時，按應收收票據(jù)的票面面價值和確定定的利率計提提利息：借：應收票據(jù)貸：財務費用利息支出出應收票據(jù)據(jù)利息應收票據(jù)貼現(xiàn)公司持有的應收收票據(jù)到期前前，如資金短短缺，可以持持未到期的銀銀行承兌匯票票向開戶銀行行申請貼現(xiàn)。（1） 不帶息息票據(jù)貼現(xiàn)，根根據(jù)開戶銀行行貼現(xiàn)收賬通通知：借：銀行存款（實實際收到的金金額）財務費用（貼現(xiàn)現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（應應收票據(jù)的票票面余額）（2） 帶息票票據(jù)貼現(xiàn)，根根據(jù)開戶銀行行退回的貼現(xiàn)現(xiàn)收賬通知：借：銀行存款（實實際收到的金金額）財務費用（實際際收到的金額額與應收票據(jù)據(jù)的賬面余額額的差額）貸：應收票據(jù)（應應收票據(jù)的賬賬面余額）（3）

45、 貼現(xiàn)的的商業(yè)承兌匯匯票到期，因因承兌人的銀銀行賬戶不足足支付，根據(jù)據(jù)收到的開戶戶銀行退回的的應收票據(jù)、支支款通知和拒拒絕付款理由由書或付款人人未付票款通通知書：借：應收賬款（所所付本息）貸：應收票據(jù)如果申請貼現(xiàn)公公司的銀行存存款賬戶余額額不足，銀行行作逾期貸款款處理：借：應收賬款（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)作貸款的本本息）貸：短期借款應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，以取得得所需物資根據(jù)所持票據(jù)、增增值稅專用發(fā)發(fā)票等原始憑憑據(jù)：借：物資采購、原原材料、庫存存商品等（應應計入取得物物資成本的價價值）應交稅金應應交增值稅進項稅額額（增值稅專專用發(fā)票注明明的稅額）銀行存款、應付付賬款等（差差額）貸：應收票據(jù)（應應收票據(jù)的賬賬面余額）

46、財務費用（尚未未計提的利息息）應收票據(jù)到期（1） 收回應應收票據(jù)，根根據(jù)開戶銀行行收款通知單單：借：銀行存款（實實際收到的金金額）貸：應收票據(jù)（應應收票據(jù)的賬賬面余額） 財務費用用（未計提利利息部分）（2） 因付款款人無力支付付票款，收到到銀行退票。公公司持有的應應收票據(jù)不得得計提壞賬準準備，待到期期不能收回的的應收票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入應收賬款款后，再按規(guī)規(guī)定計提壞賬賬準備。但是是，如有確鑿鑿證據(jù)表明公公司所持有的的未到期應收收票據(jù)不能夠夠收回或收回回的可能性不不大時，應將將其賬面余額額轉(zhuǎn)入應收賬賬款，并計提提相應的壞賬賬準備。根據(jù)開戶銀行或或銀行退回的的商業(yè)承兌匯匯票、委托收收款憑證、支支付票款通知知

47、書或拒絕付付款證明等：借：應收賬款（應應收票據(jù)的賬賬面余額） 貸：應應收票據(jù)到期不能收回的的帶息應收票票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”核算后，期期末不再計提提利息，其所所包含的利息息，在有關備備查簿中進行行登記，待實實際收到時再再沖減收到當當期的財務費費用。應收股利本科目核算公司司因股權(quán)投資資而應收取的的現(xiàn)金股利或或應收其他公公司的利潤。本科目期末借方方余額，反映映公司尚未收收回的現(xiàn)金股股利或利潤。本科目應分別“集團內(nèi)部公公司”、“集團外部公公司”設置二級明明細科目，并并按照被投資資單位名稱設設置三級明細細科目。購入股票實際支支付價款中包包含已宣告但但尚未領取的的現(xiàn)金股利根據(jù)被投資單位位發(fā)放股利通通知、

48、股東會會決議等借：短期投資（實實際支付的價價款減去已宣宣告但尚未領領取的現(xiàn)金股股利）長期投資（實際際支付的價款款減去已宣告告但尚未領取取的現(xiàn)金股利利） 應收股股利（已宣告告但尚未領取取的現(xiàn)金股利利）貸：銀行存款（實實際支付的價價款）被投資單位分派派現(xiàn)金股利或或利潤（1）按成本法法核算的長期期股權(quán)投資，被被投資單位宣宣告分派現(xiàn)金金股利或利潤潤，根據(jù)被投投資單位發(fā)放放股利通知、股股東會決議等等：借：應收股利貸：投資收益（2）按權(quán)益法法核算的長期期股權(quán)投資，被被投資單位宣宣告分派現(xiàn)金金股利或利潤潤，根據(jù)被投投資單位發(fā)放放股利通知、股股東會決議等等：借：應收股利貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整整（3）收到發(fā)

49、放放的現(xiàn)金股利利或分配的利利潤，根據(jù)銀銀行收款通知知等：借：銀行存款貸：應收股利子公司全額上交交利潤全資子公司將可可供投資者分分配的利潤全全額上交集團團公司：借：應收股利貸：長期股權(quán)投投資損益調(diào)整整應收利息本科目核算公司司因債權(quán)投資資而應收取的的利息。公司司購入到期還還本付息的長長期債券應收收利息，在“長期債權(quán)投投資”科目核算。本科目期末借方方余額，反映映公司尚未收收回的債權(quán)投投資利息。本科目應根據(jù)“長期債權(quán)投投資”科目設置相相應的二級明明細科目，進進行明細核算算。購入債券價款中中包含已到付付息期但尚未未領取的債券券利息根據(jù)所持債券、相相關協(xié)議等憑憑據(jù)：借：短期投資（實實際支付的價價款減去已到

50、到付息期但尚尚未領取的利利息）長期債權(quán)投資（實實際支付的價價款減去已到到付息期但尚尚未領取的利利息）應收利息（已到到付息期但尚尚未領取的利利息）貸：銀行存款（實實際支付的價價款）計提債券利息（1）購入分期期付息、到期期還本的債券券，以及取得得的分期付息息的其他長期期債權(quán)投資，已已到付息期而而應收未收的的利息，于確確認投資收益益時：借：應收利息貸：投資收益（2） 實際收收到利息，根根據(jù)銀行的收收款通知：借：銀行存款（實實際收到的金金額） 貸：應應收利息（應應收利息賬面面余額） 投資收益益（實際收到到的金額大于于應收利息賬賬面余額的差差額）應收賬款本科目核算公司司因銷售商品品、產(chǎn)品、提提供勞務等，

51、應應向購貨公司司或接受勞務務公司收取的的款項。本科目期末借方方余額，反映映公司尚未收收回的應收賬賬款。本科目應分別設設置“關聯(lián)單位”、“非關聯(lián)單位位”二級明細科科目，并按照照往來戶名設設置三級明細細科目。銷售產(chǎn)品或提供供勞務發(fā)生應應收賬款應收賬款是因為為賒銷業(yè)務而而產(chǎn)生的，因因此其入賬時時間與確認銷銷售收入的時時間一致，根根據(jù)確認收入入實現(xiàn)的時間間來確定。應應收賬款應當當按照實際發(fā)發(fā)生額記賬。公司在銷售產(chǎn)品品或提供勞務務的過程中發(fā)發(fā)生銷售折扣扣（是指當客客戶購買一定定數(shù)量商品后后在價格上給給予的扣除），此此時應收賬款款入賬金額按按照扣除銷售售折扣后實際際售價確認。公司在銷售產(chǎn)品品或提供勞務務的

52、過程中發(fā)發(fā)生現(xiàn)金折扣扣（是指債權(quán)權(quán)人為鼓勵債債務人在規(guī)定定的期限內(nèi)付付款，而向債債務人提供的的債務減讓，債債權(quán)人通常與與債務人達成成協(xié)議，債務務人在不同期期限內(nèi)付款可可享受不同比比例的折扣?，F(xiàn)現(xiàn)金折扣一般般用符號“折扣/付款款期限”表示），應應收賬款按照照未減去現(xiàn)金金折扣的金額額入賬，如果果客戶在信用用優(yōu)惠期內(nèi)付付款，折扣部部分計入“財務費用”。帶息的應收款項項，應于期末末按照本金(或票面價值值)與確定的的利率計算的的金額，增加加其賬面余額額，并確認為為利息收入，計計入當期損益益。根據(jù)開具的銷售售發(fā)票、合同同等：借：應收賬款貸：主營業(yè)業(yè)務收入（實實現(xiàn)的收入金金額） 應交稅金金應交增增值稅銷項稅

53、額額（增值稅專專用發(fā)票注明明的稅額）收回應收資金根據(jù)開戶銀行或或銀行收款通通知、往來對對賬單等原始始憑證：借：銀行存款（實實際收回的款款項金額）應收票據(jù)（收到到商業(yè)匯票的的票面價值）貸：應收賬賬款通過債務重組方方式收回應收收賬款公司按照與債務務人達成的協(xié)協(xié)議或法院的的裁決同意債債務人修改債債務條件清償償債務時，債債務重組日即即為債務重組組完成日，即即債務人履行行協(xié)議或法院院裁定，將相相關資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓給債權(quán)人、將將債務轉(zhuǎn)為資資本或修改后后的償債條件件開始執(zhí)行的的日期。（1）債務人以以低于應收債債權(quán)賬面價值值的現(xiàn)金清償償債務時，公公司實際收到到的金額小于于應收債權(quán)賬賬面價值的差差額，計入當當期營業(yè)外

54、支支出。債權(quán)人人根據(jù)相關債債務重組協(xié)議議、銀行收款款通知等：借：銀行存款（實實際收到的金金額）壞賬準備（應應收賬款已計計提的壞賬準準備）營業(yè)外支出出債務重重組損失（應應收賬款的賬賬面價值小于于實際收到款款項的差額）貸：應收賬賬款（應收賬賬款的賬面余余額）（2）債務人以以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)清償債務的的，債權(quán)人按應收收債權(quán)的賬面面價值作為受受讓的非現(xiàn)金金資產(chǎn)的入賬賬價值。如果接受多項非非現(xiàn)金資產(chǎn)的的，按接受的的各項非現(xiàn)金金資產(chǎn)的公允允價值占非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)公允允價值總額的的比例，對應應收債權(quán)的賬賬面價值進行行分配，并按按照分配后的的價值作為所所接受的各項項非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)的入賬價值值。以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)權(quán)的，按應收

55、收債權(quán)的賬面面價值等作為為受讓的股權(quán)權(quán)的入賬價值值。如果涉及及多項股權(quán)的的，按各項股股權(quán)的公允價價值占股權(quán)公公允價值總額額的比例，對對應收債權(quán)的的賬面價值進進行分配，并并按照分配后后的價值作為為所接受的各各項股權(quán)的入入賬價值。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清清償債務，分分未涉及補價價、收到補價價及支付補價價三種情況進進行賬務處理理：首先，未涉及補補價的，根據(jù)據(jù)債務重組協(xié)協(xié)議：借：短期投資、存存貨或其他資資產(chǎn)壞賬準備（應收收賬款已計提的的壞賬準備）應交稅金應應交增值稅進項稅額額（換入存貨涉涉及的進項稅稅額）貸：應收賬賬款（應收賬賬款的賬面余余額）銀行存存款或應交稅稅金（應支付付的相關稅費）其次，收到補價價的，根據(jù)

56、債債務重組協(xié)議議：借：短期投資、存存貨或其他資資產(chǎn)壞賬準備（應收收賬款已計提的的壞賬準備）應交稅金應應交增值稅進項稅額額（換入存貨涉涉及的進項稅稅額）銀行存款（收收到的補價）貸：應收賬賬款（應收債債權(quán)的賬面余余額）銀行存存款或應交稅稅金（應支付付的相關稅費）再次，支付補價價的，根據(jù)債債務重組協(xié)議議：借：短期投資、存存貨或其他資資產(chǎn)壞賬準備（應收收賬款已計提的的壞賬準備）應交稅金應應交增值稅進項稅額額（換入存貨涉涉及的進項稅稅額）貸：應收賬賬款（應收債債權(quán)的賬面余余額） 銀行行存款或應交交稅金（應支支付的相關稅稅費） 銀行存款款（支付的補補價）如果所接受的短短期投資、長長期投資中包包含已宣告但但

57、尚未領取的的現(xiàn)金股利，或或已到付息期期但尚未領取取的債券利息息，應收股利利或應收利息息不應包含在在短期投資的的入賬成本中中，而應進行行單獨核算。（3）債務人以以修改其他債債務條件清償償債務的，債債權(quán)人應將未未來應收金額額小于應收債債權(quán)賬面價值值的差額，計計入當期營業(yè)業(yè)外支出。未來應收金額小小于應收債權(quán)權(quán)賬面余額：借：壞賬準備（已計提的壞壞賬準備）營業(yè)外支出債務重組損損失（已計提的壞壞賬準備不足足沖減部分）貸：應收賬款（未來應收金金額小于應收收債權(quán)賬面余余額的差額）修改其他債務條條件后，如果果未來應收金金額大于應收收債權(quán)賬面余余額的，在債債務重組時不不作賬務處理理，但應在備備查簿中進行行登記。待

58、實實際收到債權(quán)權(quán)時，實際收收到的金額大大于應收債權(quán)權(quán)賬面余額的的差額，作為為當期財務費費用。如果修改后的債債務條款中涉涉及或有收益益的，或有收收益不包括在在未來應收金金額中；或有收益待待實際收到時時，直接計入入當期營業(yè)外外收入。以現(xiàn)金、非現(xiàn)金金資產(chǎn)、債權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)為資本和和修改其他債債務條件等方方式(混合重重組方式)組組合清償債務務時，公司應應依次以收到到的現(xiàn)金、受受讓的非現(xiàn)金金資產(chǎn)的入賬賬價值、享有有股權(quán)的入賬賬價值，沖減減應收債權(quán)的的賬面價值，最后再按修改債務條件的原則進行處理。通過非貨幣性交交易方式收回回應收賬款（1） 公司以以應收賬款換換入應收賬款款，或者以應應收賬款和其其他資產(chǎn)換入入的應收

59、賬款款，按照換出出資產(chǎn)的賬面面價值作為換換入應收賬款款的入賬價值值。如果換入入的應收賬款款的原賬面價價值大于換出出資產(chǎn)的賬面面價值的，按按換入應收賬賬款的原賬面面價值作為換換入應收賬款款的入賬價值值，換入應收收賬款的入賬賬價值大于換換出資產(chǎn)賬面面價值的差額額，作為壞賬賬準備。根據(jù)據(jù)相關協(xié)議：借：應收賬款換入（原原賬面價值）壞賬準備（換出出應收賬款計計提的壞賬準準備）貸：應收賬款換出（賬賬面價值）短期投資、存貨貨或其他資產(chǎn)產(chǎn)壞賬準備（換入入應收賬款原原賬面價值與與換出資產(chǎn)賬賬面價值差額額）公司以一項資產(chǎn)產(chǎn)同時換入應應收賬款和其其他多項資產(chǎn)產(chǎn)，或者以多多項資產(chǎn)換入入應收賬款和和其他多項資資產(chǎn)的，按

60、照照換入應收賬賬款的原賬面面價值作為換換入應收賬款款的入賬價值值，換入除應應收賬款以外外的各項其他他資產(chǎn)的入賬賬價值，按照照換入的各項項其他資產(chǎn)的的公允價值與與換入的全部部其他資產(chǎn)的的公允價值總總額的比例，對對換出全部資資產(chǎn)的賬面價價值總額加上上應支付的相相關稅費，減減去換入的應應收賬款入賬賬價值后的余余額進行分配配，并按分配配價值作為其其換入的各項項其他資產(chǎn)的的入賬價值。涉及補價的，如如收到的補價價小于換出應收收賬款賬面價值值的，應將收收到的補價首首先沖減換出出應收賬款的賬面價價值，再上述述原則進行處處理；如收到的補補價大于換出出應收賬款賬面價值值的，應將收收到的補價首首先沖減換出出應收賬款