注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試年度試題及答案解析

1、2008年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試會(huì)計(jì)試試題及答案解解析一、單項(xiàng)選選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只只有一個(gè)正確確答案，請(qǐng)從從每題的備選選答案中選出出一個(gè)你認(rèn)為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。答案寫寫在試題卷上上無效。）（一）甲公公司207年12月3日與乙公司司簽訂產(chǎn)品銷銷售合同。合合同約定，甲甲公司向乙公公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售售價(jià)650元（不含增增值稅），增增值稅稅率為為17%；乙公司應(yīng)應(yīng)在甲公司發(fā)發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付付款項(xiàng)，乙公公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本本為500元。甲公司于2207年12月

2、10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開開具增值稅專專用發(fā)票。根根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，甲公司估估計(jì)A產(chǎn)品的退貨貨率為30%.至207年12月31日止，上述述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)發(fā)生退回。按照稅法規(guī)規(guī)定，銷貨方方于收到購貨貨方提供的開開具紅字增值值稅專用發(fā)票票申請(qǐng)單時(shí)時(shí)開具紅字增增值稅專用發(fā)發(fā)票，并作減減少當(dāng)期應(yīng)納納稅所得額處處理。甲公司司適用的所得得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來來期間不會(huì)變變更；甲公司司預(yù)計(jì)未來期期間能夠產(chǎn)生生足夠的應(yīng)納納稅所得額以以利用可抵扣扣暫時(shí)性差異異。甲公司于2207年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)發(fā)生退回；至208年3月3日止，207年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退退貨率為35%。要求：根據(jù)據(jù)上

3、述資料，不不考慮其他因因素，回答下下列第1至第3題。1甲公司司因銷售A產(chǎn)品對(duì)207年度利潤總總額的影響是是（ ）。A0B. 4.2萬元C. 4.5萬元D.6萬元參考答案：B答案解析析：甲公司因因銷售A產(chǎn)品對(duì)207年度利潤總總額的影響400（650500）（130%）42000（元）2甲公司司因銷售A產(chǎn)品于207年度確認(rèn)的的遞延所得稅稅費(fèi)用是（ ）。A-0.45萬元B. 0萬元C0.45萬元D-1.5萬元參考答案：A答案解析析：207年12月31日確認(rèn)估計(jì)計(jì)的銷售退回回，會(huì)計(jì)分錄錄為：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入260000030%貸：主主營業(yè)務(wù)成本本200000030%其他應(yīng)應(yīng)付款 60000030%其

4、他應(yīng)應(yīng)付款的賬面面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵抵扣暫時(shí)性差差異18000元，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅資產(chǎn)18000025%4500元。3下列關(guān)關(guān)于甲公司208年A產(chǎn)品銷售退回回會(huì)計(jì)處理的的表述中，正正確的是（ ）。A原估計(jì)計(jì)退貨率的部部分追溯調(diào)整整原已確認(rèn)的的收入B. 高于原估計(jì)計(jì)退貨率的部部分追溯調(diào)整整原已確認(rèn)的的收入C原估計(jì)退退貨率的部分分在退貨發(fā)生生時(shí)沖減退貨貨當(dāng)期銷售收收入D高于原估估計(jì)退貨率的的部分在退貨貨發(fā)生時(shí)沖減減退貨當(dāng)期的的收入?yún)⒖即鸢福篋答案解析析：原估計(jì)退退貨的部分在在銷售當(dāng)月的的期末已經(jīng)沖沖減了收入和和成本，因此此在退貨發(fā)生生時(shí)不再?zèng)_減減退貨當(dāng)期銷銷售收入，而

5、而高于原估計(jì)計(jì)退貨率的部部分在退貨發(fā)發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖沖減退貨當(dāng)期期的收入。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：應(yīng)試試指南205頁第三題計(jì)算算題第2題的第（6）個(gè)事項(xiàng)和和經(jīng)典題解解第172頁單選題第12題，模擬題題一計(jì)算題第第三題的第四四個(gè)事項(xiàng)有關(guān)關(guān)于銷售退回回的知識(shí)點(diǎn)。（二）甲公公司自行建造造某項(xiàng)生產(chǎn)用用大型設(shè)備，該該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組組成。建造過過程中發(fā)生外外購設(shè)備和材材料成本7320萬元，人工工成本1200萬元，資本本化的借款費(fèi)費(fèi)用1920萬元，安裝裝費(fèi)用1140萬元，為達(dá)達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)費(fèi)600萬元，外聘聘專業(yè)人員服服務(wù)費(fèi)360萬元，員工工培訓(xùn)費(fèi)120元。205年1月，該設(shè)備備達(dá)到

6、預(yù)定可可使用狀態(tài)并并投入使用。因因設(shè)備剛剛投投產(chǎn)，未能滿滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲甲公司當(dāng)年度度虧損720萬元。該設(shè)備整體體預(yù)計(jì)使用年年限為15年，預(yù)計(jì)凈凈殘值為零，采采用年限平均均法計(jì)提折舊舊。A、B、C、D各部件在達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)時(shí)的的公允價(jià)值分分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部部件的預(yù)計(jì)使使用年限分別別為10年、15年、20年和12年。按照稅稅法規(guī)定該設(shè)設(shè)備采用年限限平均法按10年計(jì)提折舊舊，預(yù)計(jì)凈殘殘值為零，其其初始計(jì)稅基基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)計(jì)該設(shè)備每年年停工維修時(shí)時(shí)間為15天。因技術(shù)術(shù)進(jìn)步等原因因，甲公司于于209年1月對(duì)該設(shè)備備進(jìn)行更新改改造，

7、以新的的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材材料，不考慮慮其他因素，回回答下列第4至8題。4甲公司司建造該設(shè)備備的成本是（ ）。A121180萬元B12540萬元C12660萬元D13380萬元參考答案：B答案解析析：設(shè)備的成成本7320+1200+1920+1140+60036012540（萬元）中華會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：模擬四單單選17涉及該知識(shí)識(shí)點(diǎn)。5下列關(guān)關(guān)于甲公司該該設(shè)備折舊年年限的確定方方法中，正確確的是（ ）。A按照稅稅法規(guī)定的年年限10年作為其折折舊年限B按照整體體預(yù)計(jì)使用年年限15年作為其折折舊年限C按照A、B、C、D各部件的預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限分別作為其其折舊年限D(zhuǎn)按照整體體預(yù)

8、計(jì)使用年年限15年與稅法規(guī)規(guī)定的年限10年兩者孰低低作為其折舊舊年限參考答案：C答案解析析：對(duì)于構(gòu)成成固定資產(chǎn)的的各組成部分分，如果各自自具有不同的的使用壽命或或者以不同的的方式為企業(yè)業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利利益，從而適適應(yīng)不同的折折舊率或者折折舊方法，同同時(shí)各組成部部分實(shí)際上是是以獨(dú)立的方方式為企業(yè)提提供經(jīng)濟(jì)利益益。因此，企企業(yè)應(yīng)將其各各組成部分單單獨(dú)確認(rèn)為單單項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)。6甲公司司該設(shè)備205年度應(yīng)計(jì)提提的折舊額是是（ ）。A744433萬元 B825.555萬元 C900.60萬元 D1149.50萬元參考答案：B答案解析析：A部件的成本=12 5540（3 3600+2 8880+4 8800+

9、2 160）3 3660=3 1192（萬元）B部件的成本=12 5540（3 3600+2 8880+4 8800+2 160）2 8880=2 7736（萬元）C部件的成本=12 5540（3 3600+2 8880+4 8800+2 160）4 8000=4 5560（萬元）D部件的成本=12 5540（3 3600+2 8880+4 8800+2 160）2 1600=2 0552（萬元）甲公司該設(shè)設(shè)備205年度應(yīng)計(jì)提提的折舊額=3 19921011/122+2 73361511/122+4 56602011/122+2 05521211/122=825.55（萬元）。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試

10、題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：普通班班模擬五單選選10是對(duì)該知識(shí)識(shí)點(diǎn)的考核。7對(duì)于甲甲公司就該設(shè)設(shè)備維修保養(yǎng)養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)計(jì)處理下列各各項(xiàng)中，正確確的是（ ）。A維修保保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入入設(shè)備的成本本B維修保養(yǎng)養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)提折舊并計(jì)計(jì)入當(dāng)期成本本費(fèi)用C維修保養(yǎng)期期間計(jì)提的折折舊應(yīng)當(dāng)遞延延至設(shè)備處置置時(shí)一并處理理D維修保養(yǎng)養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用用應(yīng)當(dāng)在設(shè)備備的使用期間間內(nèi)分期計(jì)入入損益參考答案：B答案解析析：設(shè)備的維維修保養(yǎng)費(fèi)屬屬于費(fèi)用化的的后續(xù)支出，直直接計(jì)入當(dāng)期期損益。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：普通班模模擬五單選17涉及固定資資產(chǎn)修理費(fèi)用用的處理。8對(duì)于甲甲公司就該設(shè)設(shè)備更新改造造的會(huì)計(jì)處理理下列各項(xiàng)中中，錯(cuò)誤的是

11、是（ ）。A更新改改造時(shí)發(fā)生的的支出應(yīng)當(dāng)直直接計(jì)入當(dāng)期期損益B更新改造造時(shí)被替換部部件的賬面價(jià)價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止止確認(rèn)C更新改造造時(shí)替換部件件的成本應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入設(shè)備的的成本D更新改造造時(shí)發(fā)生的支支出符合資本本化條件的應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以資本本化參考答案：A答案解析析：更新改造造時(shí)發(fā)生的支支出符合資本本化條件的應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以資本本化，故不能能直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益，選選項(xiàng)A不對(duì)。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：經(jīng)典典題解86頁單選題第2題，考前模模擬題單選題題第3題，考前模模擬題單選題題第7題有關(guān)于固固定資產(chǎn)入賬賬價(jià)值和折舊舊額的確定。應(yīng)應(yīng)試指南中中單選題第2題也涉及該該考點(diǎn)。（三）甲公公司為境內(nèi)注注冊(cè)的公司，其30%收入來自

12、于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。20X6年12月31日，甲公司應(yīng)收帳款余額為200萬歐元，折算的人民幣金額為2000萬元；應(yīng)付帳款余額為350萬歐元，折算的人民幣金額為3500萬元。20X7年年甲公司出口口產(chǎn)品形成應(yīng)應(yīng)收帳款1000萬歐元，按按交易日的即即期匯率折算算的人民幣金金額為10200萬元；進(jìn)口口原材料形成成應(yīng)付帳款650萬歐元，按按交易日的即即期匯率折算算的人民幣金金額為6578萬元。20X7年12月31日歐元與人人民幣的匯率率為1：10.08。甲公司擁有有乙公司80%的股權(quán)。乙乙公司在美國國注冊(cè)，在美美國生產(chǎn)產(chǎn)

13、品品并全部在當(dāng)當(dāng)?shù)劁N售，生生產(chǎn)所需原材材料直接在美美國采購。20X7年末，甲公公司應(yīng)收乙公公司款項(xiàng)1000萬美元，該該應(yīng)收款項(xiàng)實(shí)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)對(duì)乙公司凈投投資的一部分分，20X6年12月31日折算的人人民幣金額為為8200萬元。20X7年12月31日美元與人人民幣的匯率率為1：7.8.要求： 根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因素?；鼗卮鹣铝械?至13題。9下列各各項(xiàng)中，甲公公司在選擇其其記帳本位幣幣時(shí)不應(yīng)當(dāng)考考慮的因素是是（ ）。A融資活活動(dòng)獲得的貨貨幣B上交所得得稅時(shí)使用的的貨幣C主要影響響商品和勞務(wù)務(wù)銷售價(jià)格的的貨幣D主要影響響商品和勞務(wù)務(wù)所需人工成成本的貨幣參考答案：B答案解析析：日常銷售售價(jià)

14、格、日常常成本費(fèi)用計(jì)計(jì)價(jià)、融資活活動(dòng)是記賬本本位幣選擇的的考慮因素。參參考教材430頁的講解。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：應(yīng)試試指南341頁多選8，徐經(jīng)長習(xí)習(xí)題班第二十十一章講義多多選題例題8，經(jīng)典題題解310頁多選8是對(duì)該知識(shí)識(shí)點(diǎn)的考核。10根據(jù)據(jù)上述資料選選定的記帳本本位幣，甲公公司20X7年度因匯率率變動(dòng)產(chǎn)生的的匯兌損失是是（ ）。A1022萬元B106萬元C298萬元D506萬元參考答案：D答案解析析：本題甲公公司的記賬本本位幣為人民民幣。應(yīng)應(yīng)收賬款歐元產(chǎn)生的的匯兌損益（200+11000）10.008200010200104（萬元）（匯匯兌損失）應(yīng)付賬款款歐元產(chǎn)生的的匯兌損益（350+

15、6650）10.008350065782（萬元）（匯匯兌損失）應(yīng)收賬款款美元產(chǎn)生的的匯兌損益10007.88200400（萬元）（匯匯兌損失）故產(chǎn)生的的匯兌損益總總額506萬元。（匯匯兌損失）中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：模擬四四單選17有匯兌損益益知識(shí)點(diǎn)的考考核?？荚囍兄行哪M1單選16題、習(xí)題班班練習(xí)中心單單選5都涉及該知知識(shí)點(diǎn)。11.下列列關(guān)于歸屬于于乙公司少數(shù)數(shù)股東的外幣幣報(bào)表折算差差額在甲公司司合并資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表的列示示方法中，正正確的是（ ）。A列入負(fù)負(fù)債項(xiàng)目B列入少數(shù)數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)項(xiàng)目C列入外幣幣報(bào)表折算差差額項(xiàng)目D列入負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目之間間單設(shè)的項(xiàng)目目參考答案：B答案解析析：少

16、數(shù)股東東的外幣報(bào)表表折算差額并并入少數(shù)股東東權(quán)益。參考考教材441頁倒數(shù)第4段的講解。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：徐經(jīng)長長習(xí)題班第二二十一章講義義多選題例題題9選項(xiàng)E、練習(xí)中心21章單選5都涉及該知知識(shí)點(diǎn)的考核核。12.下列列關(guān)于甲公司司應(yīng)收乙公司司的1000萬美元于資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差差額在合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的列列示方法中，正正確的是（）。A轉(zhuǎn)入合合并利潤表的的財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目B轉(zhuǎn)入合并并利潤表的投投資收益項(xiàng)目目C轉(zhuǎn)入合并并資產(chǎn)負(fù)債表表的未分配利利潤項(xiàng)目D轉(zhuǎn)入合并并資產(chǎn)負(fù)債表表的外幣報(bào)表表折算差額項(xiàng)項(xiàng)目參考答案：D中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：特殊項(xiàng)項(xiàng)目，實(shí)質(zhì)上上對(duì)子公司凈凈投資的外幣幣貨幣性項(xiàng)

17、目目的轉(zhuǎn)入“外幣報(bào)表折折算差額”。參考教材441頁倒數(shù)第2段的講解。點(diǎn)評(píng)：應(yīng)應(yīng)試指南341頁多選9選項(xiàng)C的解釋，指指出應(yīng)在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中單單獨(dú)列示。13.甲公公司對(duì)乙公司司的外幣財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折折算時(shí)，下列列各項(xiàng)中，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用交易易日即期匯率率折算的是（ ）。A資本公公積B固定資產(chǎn)產(chǎn)C未分配利利潤D交易性金金融資產(chǎn)參考答案：A答案解析析：所有者權(quán)權(quán)益項(xiàng)目（除除未分配利潤潤外）采用發(fā)發(fā)生時(shí)的即期期匯率折算。參參考教材439頁的講解。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：普通班班模擬五多選選10、應(yīng)試指指南337頁例3與本題基本本一樣。（四）200X6年7月1日，乙公司司為興建廠房房從銀行借入入專門借款500

18、0萬元，借款款期限為2年，年利率率為5%，借款利息息按季支付。乙乙公司于20X6年10月1日正式開工興興建廠房，預(yù)預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程程采用出包方方式。乙公司于開開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付付工程進(jìn)度款款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可可預(yù)見的氣候候原因，工程程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定定可使用狀態(tài)態(tài)，乙公司于于當(dāng)日支付剩剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借借入款項(xiàng)起，將將閑置的借款款資金投資于于固定收益?zhèn)鶄?，月收益益率?.4%.乙公司按期期支付前述專專門借款利息息，并于20X8年7月1日償還

19、該項(xiàng)項(xiàng)借款。要求：根據(jù)據(jù)上述資料，不不考慮其他因因素，回答下下列第14至17題。14乙公公司專門借款款費(fèi)用開始資資本化的時(shí)點(diǎn)點(diǎn)是（ ）。A20XX6年7月1日B20X7年5月1日C20X6年12月31日D20X6年10月1日參考答案：D答案解析析：207年10月1日正式開工工且支付工程程進(jìn)度款，符符合開始資本本化條件。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：應(yīng)試試指南295頁例2，基礎(chǔ)班練練習(xí)在中心18章單選4，經(jīng)典題題解268頁第5題與本題很很類似。15下列列關(guān)于乙公司司在資本化期期間內(nèi)閑置的的專門借款資資金取得固定定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處處理中，正確確的是（ ）。A沖減工工程成本B遞延確認(rèn)認(rèn)收益C直接計(jì)

20、入入當(dāng)期損益D直接計(jì)入入資本公積參考答案：A答案解析析：資本化期期間內(nèi)獲得的的專門借款閑閑置資金利息息收入應(yīng)沖減減利息資本化化金額，即沖沖減在建工程程的金額。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：基礎(chǔ)班班練習(xí)在中心心18章單選3，實(shí)驗(yàn)班考考試中心第5套模擬題單單選15，經(jīng)典題題解268頁第7題考查的都都是該知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)。16乙公公司于20X7年度應(yīng)予資資本化的專門門借款費(fèi)用是是（ ）。A1211.93萬元B163.6萬元C205.2萬元D250萬元參考答案：B答案解析析：乙公司于20X7年度應(yīng)予資資本化的專門門借款費(fèi)用50005%28000.4%413000.4%8163.6萬元。注意意：工程的中中斷屬于正常

21、常中斷，且連連續(xù)時(shí)間不超超過3個(gè)月，不需需要暫停資本本化。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：實(shí)驗(yàn)班班模擬五單選選15是對(duì)該知識(shí)識(shí)點(diǎn)的考核。17乙公公司累計(jì)計(jì)入入損益的專門門借款費(fèi)用是是（ ）。A1877.5萬元B157.117萬元C115.5萬元D53萬元參考答案：C答案解析：206年專門借款款費(fèi)用計(jì)入損損益的金額50005%3/1250000.4%32.5萬元。207年專門借款款費(fèi)用計(jì)入損損益的金額為為0.中 華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校208年專門借款款費(fèi)用計(jì)入損損益的金額50005%1/250000.4%66113萬元。故故累計(jì)計(jì)入損損益的專門借借款費(fèi)用2.5+1113115.5萬元。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：

22、應(yīng)試試指南303頁計(jì)算題4有該知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)的處理。（五）丙公公司為上市公公司，20X7年1月1日發(fā)行在外外的普通股為為10000萬股。20X7年，丙公司司發(fā)生以下與與權(quán)益性工具具相關(guān)的交易易或事項(xiàng)：（1）2月月20日，丙公司司與承銷商簽簽訂股份發(fā)行行合同。4月1日，定向增增發(fā)4000萬股普通股股作為非同一一控制下企業(yè)業(yè)合并對(duì)價(jià)，于于當(dāng)日取得對(duì)對(duì)被購買方的的控制權(quán)；（2）7月1日，根據(jù)股股東大會(huì)決議議，以20X7年6月30日股份為基基礎(chǔ)分派股票票股利，每10股送2股；（3）10月1日，根據(jù)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授授予高級(jí)管理理人員2000萬份股票期期權(quán)，每一份份期權(quán)行權(quán)時(shí)時(shí)可按5元的價(jià)格購購買丙

23、公司的的1股普通股；（4）丙公司20X7年度普通股股平均市價(jià)為為每股10元，20X7年度合并凈凈利潤為13000萬元，其中中歸屬于丙公公司普通股股股東的部分為為12000萬元。要求：根據(jù)據(jù)上述資料，不不考慮其他因因素，回答下下列第18至20題。18下列列各項(xiàng)關(guān)于丙丙公司每股收收益計(jì)算的表表述中，正確確的是（ ）。A在計(jì)算算合并財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的每股收收益時(shí)，其分分子應(yīng)包括少少數(shù)股東損益益B計(jì)算稀釋釋每股收益時(shí)時(shí)，股份期權(quán)權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普普通股C新發(fā)行的的普通股應(yīng)當(dāng)當(dāng)自發(fā)行合同同簽訂之日起起計(jì)入發(fā)生在在外普通股股股數(shù)D計(jì)算稀釋釋每股收益時(shí)時(shí)，應(yīng)在基本本每股收益的的基礎(chǔ)上考慮慮具稀釋性潛

24、潛在普通股的的影響參考答案：D答案解析析：A不對(duì)，以合合并財(cái)務(wù)報(bào)表表為基礎(chǔ)的每每股收益，分分子是母公司司普通股股東東享有當(dāng)期合合并凈利潤部部分，即扣減減少數(shù)股東損損益；B不對(duì)，本題題計(jì)算稀釋每每股收益時(shí)該該股份期權(quán)應(yīng)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行行日轉(zhuǎn)換為普普通股；C不對(duì)，新發(fā)發(fā)行的普通股股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收收對(duì)價(jià)日起計(jì)計(jì)入發(fā)行在外外普通股股數(shù)數(shù)。19丙公公司20X7年度的基本本每股收益是是（ ）。A0.771元B0.76元C0.77元D0.83元參考答案：C答案解析析：基本每股股收益120000/100000+400009/122+（100000+400009/12）/102）0.77元?！咀⒁狻繌念}目條件“以20X

25、7年6月30日股份為基基礎(chǔ)分派股票票股利”可以判斷，股股票股利的數(shù)數(shù)量應(yīng)該是（100000+40000）/102，而不應(yīng)該該是（100000+400009/122）/102，但是如果果采用前者，20題就沒有答答案了，因此此本題倒推之之后，采用了了（100000+400009/122）/102計(jì)算每股收收益。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：此題目目和應(yīng)試指南南P459頁的單選6相似。與基基礎(chǔ)班練習(xí)中中心單選3相似。20丙公公司20X7年度的稀釋釋每股收益是是（ ）。A0.771元B0.72元C0.76元D0.78元參考答案：C答案解析析：調(diào)整增加加的普通股股股數(shù)擬行權(quán)權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普普通股股數(shù)行權(quán)價(jià)格擬行

26、權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換的普通股股股數(shù)/當(dāng)期普通股股平均市場價(jià)價(jià)格（2000520000/10）3/12250（萬股）稀釋每股收收益120000/（156000+250）0.76元。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：此題目目和應(yīng)試指南南P459頁的3.4題相似。與與普通班模擬擬1單選19相似。上上面兩問與普普通班模擬3計(jì)算題1的第（3）問相似。二、多項(xiàng)選選擇題（本題型共3大題，10小題，每小小題2分，共20分。每小題題均有多個(gè)正正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題的的備選答案中中選出你認(rèn)為為正確的答案案，在答題卡卡相應(yīng)位置上上用2B鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。涉及計(jì)計(jì)算的，如有有小數(shù)，保留留兩位小數(shù)，兩兩位小數(shù)后四四舍五入。每每

27、小題所有答答案選擇正確確的得分；不不答、錯(cuò)答、漏漏答均不得分分。答案寫在在試題卷上無無效。）（一）甲公公司20X7年度資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日至財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)準(zhǔn)報(bào)出日（20X8年3月10日）之間發(fā)發(fā)生了以下交交易或事項(xiàng)：（1）因被被擔(dān)保人財(cái)務(wù)務(wù)狀況惡化，無無法支付逾期期的銀行借款款，20X8年1月2日，貸款銀銀行要求甲公公司按照合同同約定履行債債務(wù)擔(dān)保責(zé)任任2000萬元。因甲甲公司于20X7年末未取得得被擔(dān)保人相相關(guān)財(cái)務(wù)狀況況等信息，未未確認(rèn)與該擔(dān)擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債債。（2）20X7年12月發(fā)出且已已確認(rèn)收入的的一批產(chǎn)品發(fā)發(fā)生銷售退回回，商品已收收到并入庫。（3）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一

28、筆將于20X8年5月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對(duì)該借款展期。（4）董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案，擬對(duì)20X7年度利潤進(jìn)行分配。（5）20X7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至20X7年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項(xiàng)于20X7年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元。（6）20X7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬元。20X8年2月26日，丙公司發(fā)生火災(zāi)造成嚴(yán)重?fù)p失，甲公司預(yù)計(jì)該應(yīng)收賬款的80%將無法收

29、回。要求：根據(jù)據(jù)上述資料，不不考慮其他情情況，回答下下列1至2題。1下列各各項(xiàng)中，屬于于甲公司資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后調(diào)整事項(xiàng)的的有（ ）A發(fā)生的的商品銷售退退回 B銀行同意意借款展期2年C法院判決決賠償專利侵侵權(quán)損失 D董事會(huì)通通過利潤分配配預(yù)案E銀行要求求履行債務(wù)擔(dān)擔(dān)保責(zé)任參考答案：ACE答案解析析：選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債債表日后非調(diào)調(diào)整事項(xiàng)。2下列甲甲公司對(duì)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日后后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)計(jì)處理中，正正確的有（ ）A對(duì)于利利潤分配預(yù)案案，應(yīng)在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附注中中披露擬分配配的利潤B對(duì)于訴訟訟事項(xiàng)，應(yīng)在在20X7年資產(chǎn)負(fù)債債表中調(diào)整增增加預(yù)計(jì)負(fù)債債200萬元C對(duì)于債務(wù)務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債

30、債表中確認(rèn)預(yù)預(yù)計(jì)負(fù)債2000萬元D對(duì)于應(yīng)收收丙公司款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債表表中調(diào)整減少少應(yīng)收賬款900萬元E對(duì)于借款款展期事項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在20X7年資產(chǎn)負(fù)債債表中將該借借款自流動(dòng)負(fù)負(fù)債重分類為為非流動(dòng)負(fù)債債。參考答案：ABC答案解析析：A選項(xiàng)中對(duì)于于董事會(huì)提出出的利潤分配配預(yù)案應(yīng)該作作為日后非調(diào)調(diào)整事項(xiàng)在資資產(chǎn)負(fù)債表中中予以披露；選項(xiàng)B，題目并沒沒有說明甲公公司是否還要要上訴，從出出題者的意圖圖來看，是少少確認(rèn)了200的預(yù)計(jì)負(fù)債債，因此應(yīng)該該補(bǔ)確認(rèn)上；D選項(xiàng)，火災(zāi)災(zāi)是在2008年發(fā)生，故故不能調(diào)整207年度的報(bào)表表項(xiàng)目；選項(xiàng)項(xiàng)E屬于非調(diào)整整事項(xiàng)，不能能調(diào)整報(bào)告年年度相關(guān)項(xiàng)目目。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)

31、校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：與應(yīng)試試指南第24章多選題第3題非常相似似。與經(jīng)經(jīng)典題解第24章的單選第3題類似。（二）甲公公司20X7年的有關(guān)交交易或事項(xiàng)如如下：（1）200X5年1月1日，甲公司司從活躍市場場上購入乙公公司同日發(fā)行行的5年期債券30萬份，支付付款項(xiàng)（包括括交易費(fèi)用）3000萬元，意圖圖持有至到期期。該債券票票面價(jià)值總額額為3000萬元，票面面年利率為5%，乙公司于于每年年初支支付上一年度度利息。20X7年乙公司財(cái)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)現(xiàn)嚴(yán)重困難，持持續(xù)經(jīng)營能力力具有重大不不確定性，但但仍可支付20X7年度利息。評(píng)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)將乙乙公司長期信信貸等級(jí)從Baa1下調(diào)至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售該

32、債債券的50%，出售所得得價(jià)款扣除相相關(guān)交易費(fèi)用用后的凈額為為1300萬元。（2）20X7年7月1日，甲公司司從活躍市場場購入丙公司司20X7年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債債券票面價(jià)值值總額為1000萬元，票面面年利率為4.5%，于每年年年初支付上一一年度利息。甲甲公司購買丙丙公司債券支支付款項(xiàng)（包包括交易費(fèi)用用）1022.5萬元，其中中已到期尚未未領(lǐng)取的債券券利息22.5萬元。甲公公司將該債券券分類為可供供出售金融資資產(chǎn)。（3）20 X 7 年12月1日，甲公司司將某項(xiàng)賬面面余額為1000萬元的應(yīng)收收賬款（已計(jì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備備200萬元）轉(zhuǎn)讓讓給丁投資銀銀行，轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)格為當(dāng)日公公允價(jià)

33、值750萬元；同時(shí)時(shí)與丁投資銀銀行簽訂了應(yīng)應(yīng)收賬款的回回購協(xié)議。同同日，丁投資資銀行按協(xié)議議支付了750萬元。該該應(yīng)收賬款20 X 7年12月31日的預(yù)計(jì)未未來現(xiàn)金流量量現(xiàn)值為720萬元。（4）甲公司持持有戊上市公公司（本題下下稱“戊公司”）0.3%的股份，該該股份仍處于于限售期內(nèi)。因因戊公司的股股份比較集中中，甲公司未未能在戊公司司的董事會(huì)中中派有代表。（5）甲公司因需要資金，計(jì)劃于20 X 8年出售所持全部債券投資。20 X 7年12月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元（不含將于20 X 8年1月1日牟債券利息），對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬元。要求：根據(jù)上述資

34、資料，不考慮慮其他因素，回回答下列第3至6題。3.下列列各項(xiàng)關(guān)于甲甲公司對(duì)持有有債券進(jìn)行分分類的表述中中，錯(cuò)誤的有有（）。A.因需需要現(xiàn)金仍將將所持丙公司司債券分類為為可供出售金金融資產(chǎn)B.因需要現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)將所持持丙公司債券券重分類為交交易性金融資資產(chǎn)C.取得乙公公司債券時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理理層意圖將其其分類為持有有至到期投資資D.因需要現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)將所持持乙公司債券券剩余部分重重分類為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)E.因需要現(xiàn)現(xiàn)金應(yīng)將所持持乙公司債券券剩余部分重重分類為可供供出售金融資資產(chǎn)參考答案：BD答案解析析：選項(xiàng)B，對(duì)于持有有丙公司債券券已經(jīng)劃分為為可供出售金金融資產(chǎn)，不不能因?yàn)樾枰Y金就要將將其重分類為

35、為交易性金融融資產(chǎn)；選項(xiàng)項(xiàng)D，出售持有有的乙公司的的債券是由于于乙公司信用用狀況嚴(yán)重惡惡化引起的，即即是由于甲公公司無法控制制、預(yù)期不會(huì)會(huì)重復(fù)發(fā)生且且難以合理預(yù)預(yù)計(jì)的獨(dú)立事事項(xiàng)所引起的的，因此甲公公司不需要將將持有的剩余余投資進(jìn)行重重分類。4.下列列關(guān)于甲公司司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)項(xiàng)目的列示金金額，正確的的有（）。A.持有有的乙公司債債券投資在利利潤表中列示示減值損失金金額為300萬元B.持有的乙乙公司債券投投資在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中的列列示金額為1200萬元C.持有的丙丙公司債券投投資在資產(chǎn)負(fù)負(fù)責(zé)表中的列列示金額為1010萬元D.持有的乙乙公司債券投投資在利潤表表中列示的投投資損失金

36、額額為125萬元E.持有的丙丙公司債券投投資在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中資本本公積項(xiàng)目列列示的金額為為10萬元參考答案：ABCDEE答案解析析：207年末甲公司司持有乙公司司債券投資的的賬面價(jià)值3000/21500萬元，未來來現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn)值為1200萬元，故應(yīng)計(jì)計(jì)提減值300萬元；持有有的乙公司債債券投資在資資產(chǎn)負(fù)債表中中列示的金額元；持有有乙公司債券券投資的處置置損益1300（3000+30005%/2）/230005%/230005%/2/2125萬元，即處處置損失為125萬元；甲公公司持有丙公公司債券投資資于207年末的賬面面價(jià)值1000+（10101000）1010萬元；

37、持有有丙公司債券券投資在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表中列列示的資本公公積金額為10萬元。5.假定定甲公司按以以下不同的回回購價(jià)格向丁丁投資銀行回回購應(yīng)收賬款款，甲公司在在轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款款時(shí)不應(yīng)終止止確認(rèn)的有（）。A.以回回購日該應(yīng)收收賬款的市場場價(jià)格回購B.以轉(zhuǎn)讓日日該應(yīng)收賬款款的市場價(jià)格格回購C.以高于回回購日該應(yīng)收收賬款市場價(jià)價(jià)格20萬元的價(jià)格格回購D.回購日該該應(yīng)收賬款的的市場價(jià)格低低于700萬元的，按按照700萬元回購E.以轉(zhuǎn)讓價(jià)價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓讓日至回購日日期間按照市市場利率計(jì)算算的利息回購購參考答案：BDE答案解析析：在回購日日以固定價(jià)格格回購表明風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有有轉(zhuǎn)移不得終終止確認(rèn)，B、E即為以固定定價(jià)格

38、回購，以以回購日公允允價(jià)值回購表表明風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)認(rèn)，A、C即為公允價(jià)價(jià)值回購應(yīng)終終止確認(rèn)應(yīng)收收賬款：“選項(xiàng)D”屬于繼續(xù)涉涉入，不應(yīng)終終止確認(rèn)應(yīng)收收賬款。6.下列列關(guān)于甲公司司就戊公司股股權(quán)投資在限限售期間內(nèi)的的會(huì)計(jì)處理中中，正確的有有（）。A.應(yīng)當(dāng)當(dāng)采用成本法法進(jìn)行后續(xù)計(jì)計(jì)量B.應(yīng)當(dāng)采用用權(quán)益法進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量C.取得的現(xiàn)現(xiàn)金股利計(jì)入入當(dāng)期損益D.應(yīng)當(dāng)采用用公允價(jià)值進(jìn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量量E.取得的股股票股利在備備查簿中登記記參考答案：CDE答案解析析：企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋釋第1號(hào)規(guī)定，企企業(yè)在股權(quán)分分置改革過程程中持有對(duì)被被投資單位不不具有控制、共共同控制或重重大影響的股股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃

39、劃分為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)核算。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：與應(yīng)試指南第3章多選題第1題、第2題類似。與經(jīng)典題解解第3章多選題第8題類似；與應(yīng)試指南南第3章單選題第13題類似。（三）甲公公司經(jīng)董事會(huì)會(huì)和股東大會(huì)會(huì)批準(zhǔn)，于20 X 7年1月1日開始對(duì)有有關(guān)會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)作如下變更更：（1）對(duì)子子公司（丙公公司）投資的的后續(xù)計(jì)量由由權(quán)益法改為為成本法。對(duì)對(duì)丙公司的投投資20 7年年初賬面面余額為4500萬元，其中中，成本為4000萬元，損益益調(diào)整為500萬元，未發(fā)發(fā)生減值。變變更日該投資資的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)為其成本4000萬元。（2）對(duì)某棟以以經(jīng)營租賃方方式租出辦公公樓的后續(xù)計(jì)計(jì)量由成本模模式改為

40、公允允價(jià)值模式。該該樓20 X 7年年初賬面面余額為6800萬元，未發(fā)發(fā)生減值，變變更日的公允允價(jià)值為8800萬元。該辦辦公樓在變更更日的計(jì)稅基基礎(chǔ)與其原賬賬面余額相同同。（3）將全部短短期投資重分分類為交易性性金融資產(chǎn)，其其后續(xù)計(jì)量由由成本與市價(jià)價(jià)孰低改為公公允價(jià)值。該該短期投資20 X 7年年初賬面面價(jià)值為560萬元，公允允價(jià)值為580萬元。變更更日該交易性性金融資產(chǎn)的的計(jì)稅基礎(chǔ)為為560萬元。（4）管理用固固定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)計(jì)使用年限限由10年改為8年，折舊方方法由年限平平均法改為雙雙倍余額遞減減法。甲公司司管理用固定定資產(chǎn)原每年年折舊額為230萬元（與稅稅法規(guī)定相同同），按8年及雙倍余余額

41、遞減法計(jì)計(jì)提折舊，20 X 7年計(jì)提的新新舊額為350萬元。變更更日該管理用用固定資產(chǎn)的的計(jì)稅基礎(chǔ)與與其賬面價(jià)值值相同。（5）發(fā)出存貨貨成本的計(jì)量量由后進(jìn)先出出法改為移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平均法法。甲公司存存貨20 X 7年年初賬面面余額為2000萬元，未發(fā)發(fā)生遺失價(jià)損損失。（6）用于生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的無形形資產(chǎn)的攤銷銷方法由年限限平均法改為為產(chǎn)量法。甲甲公司生產(chǎn)用用無形資產(chǎn)20X 7年年初賬面面余額為7000萬元，原每每年攤銷700萬元（與稅稅法規(guī)定相同同），累計(jì)攤攤銷額為2100萬元，未發(fā)發(fā)生減值；按按產(chǎn)量法攤銷銷，每年攤銷銷800萬元。變更更日該無形資資產(chǎn)的計(jì)稅基基礎(chǔ)與其賬面面余額相同。（7）開發(fā)費(fèi)用的處

42、理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。20 X 7年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用1200萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計(jì)稅基礎(chǔ)為其資本化金額的150%.（8）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。（9）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。上述涉及會(huì)會(huì)計(jì)政策變更更的均采用追追溯調(diào)整法，在在存在追溯調(diào)調(diào)整不切實(shí)可可行的情況；甲公司預(yù)計(jì)計(jì)未來期間有有足夠的應(yīng)納納稅所得額用用以利用可抵抵扣暫時(shí)性差差異。要求：根據(jù)上述資資料，不考慮慮其他因素，回回答下列第7至10題。7.下列各各項(xiàng)中，屬于于會(huì)計(jì)政策變變更的有

43、（）。A.管理理用固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用用年限由10年改為8年B.發(fā)出存貨貨成本的計(jì)量量由后進(jìn)先出出法改為移動(dòng)動(dòng)加權(quán)平均法法C.投資性房房地產(chǎn)的后續(xù)續(xù)計(jì)量由成本本模式改為公公允價(jià)值模式式D.所得稅的的會(huì)計(jì)處理由由應(yīng)付稅款法法改為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表債務(wù)法法E.在合并財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)對(duì)合營企業(yè)的的投資由比例例合并改為權(quán)權(quán)益法核算參考答案：BCDE答案解析：A選項(xiàng)為會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：應(yīng)試指指南P374多選第11題、經(jīng)典題題解P336單選第1題、實(shí)驗(yàn)班班模擬試題（一一）多選第6題、普通班班模擬試題（五五）多選第3題都是對(duì)該該知識(shí)點(diǎn)的考考查。8.下列各各項(xiàng)中，屬于于會(huì)計(jì)估計(jì)變變更的有（ ）

44、。A.對(duì)丙公公司投資的后后續(xù)計(jì)量由權(quán)權(quán)益法改為成成本法B.無形資產(chǎn)的的攤銷方法由由年限平均法法改為產(chǎn)量法法C.開發(fā)費(fèi)用的的處理由直接接計(jì)入當(dāng)期損損益改為有條條件資本化D.管理用固定定資產(chǎn)的折舊舊方法由年限限平均法改為為雙倍余額遞遞減法E.短期投資重分分類為交易性性金融資產(chǎn)，其其后續(xù)計(jì)量由由成本與市價(jià)價(jià)孰低改為公公允價(jià)值參考答案：BD答案解析析：A選項(xiàng)屬于采采用新的政策策，選項(xiàng)C、E屬于政策變變更。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：本題考考核的是會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)變更的的判斷，經(jīng)典典題解P338多選第7題、應(yīng)試試指南373頁單選12是關(guān)于此知知識(shí)點(diǎn)的演練練。9.下列關(guān)關(guān)于甲公司就就其會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)變更及

45、后續(xù)續(xù)的會(huì)計(jì)處理理中，正確的的有（）。A.生產(chǎn)用用無形資產(chǎn)于于變更日的計(jì)計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬元B.將20*7年度生產(chǎn)用用無形資產(chǎn)增增加的100萬元攤銷額額計(jì)入生產(chǎn)成成本C.將20*7年度管理用用固定資產(chǎn)增增加的折舊120萬元計(jì)入當(dāng)當(dāng)年度損益D.變更日對(duì)交交易性金融資資產(chǎn)追溯調(diào)增增其賬面價(jià)值值20萬元，并調(diào)調(diào)增期初留存存收益15萬元E.變更日對(duì)出出租辦公樓調(diào)調(diào)增其賬面價(jià)價(jià)值2000萬元，并計(jì)計(jì)入20*7年度損益2000萬元參考答案：ABCD答案解析：E選項(xiàng)屬于政政策變更，應(yīng)應(yīng)該調(diào)整期初初留存收益，而而不是調(diào)整當(dāng)當(dāng)年的損益?！咀⒁狻繉?duì)于A選項(xiàng)，從題目條件“變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)

46、值相同?！眮砜?，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點(diǎn)，認(rèn)為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000，已經(jīng)攤銷2100，因此計(jì)稅基礎(chǔ)是4900.從題目的最后一句話來判斷，應(yīng)該選擇A。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)：應(yīng)試指南P373單選第9題、普通班模擬試題（三）單選第19題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（五）單選第18題是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考查。10.下列列關(guān)于甲公司司就其會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)估估計(jì)變更后有有關(guān)所得稅會(huì)會(huì)計(jì)處理的表表述中，正確確的有（）。A.對(duì)出租租辦公樓應(yīng)于于變更日確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅負(fù)債500萬元B.對(duì)丙公司的的投資應(yīng)于變變更日確認(rèn)遞遞延所得稅負(fù)負(fù)債125萬元C.對(duì)20*7年度資本化化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所所得稅資產(chǎn)150萬元

47、D.無形資產(chǎn)20*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確確認(rèn)相應(yīng)的遞遞延所得稅資資產(chǎn)25萬元E. 管理用固定定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提提的120萬元折舊，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)30萬元參考答案：ADE答案解析析：對(duì)于A選項(xiàng)，變更更日投資性房房地產(chǎn)的賬面面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅負(fù)債200025%500；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞遞延所得稅資資產(chǎn)100225%25萬元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)會(huì)計(jì)上比稅法法上多計(jì)提的的折舊額應(yīng)該該確認(rèn)遞延所所得稅資產(chǎn)120225%30萬元。中華會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)點(diǎn)評(píng)：實(shí)驗(yàn)班班模擬試題（四四）單選第18題、實(shí)驗(yàn)班班模擬試題（三三）單選第18題、

48、夢(mèng)想成成真全真模擬擬試題P2單選第6題是對(duì)該類類型問題的考考查。三、計(jì)算及及會(huì)計(jì)處理題題（本題型共3題，第1上題6分，第2小題8分，第3小題10分，共24分。要求計(jì)計(jì)算的，應(yīng)列列出計(jì)算過程程。答案中的的金額單位以以萬元表示，有有小數(shù)的，保保留兩位小數(shù)數(shù)，兩位小數(shù)數(shù)后四舍五入入。答題中涉涉及“應(yīng)付債券”、“工程施工”科目的，要要求寫出明細(xì)細(xì)科目。在答答題卷上解答答，答在試題題卷上無效。）1.20*6年2月1日，甲建筑筑公司（本題題下稱“甲公司”）與乙房地地產(chǎn)開發(fā)商（本本題下稱“乙公司”）簽訂了一份份住宅建造合合同，合同總總價(jià)款為12000萬元，建造造期限2年，乙公司司于開工時(shí)預(yù)預(yù)付20%的合同價(jià)

49、款款。甲公司于于20*6年3月1日開工建設(shè)設(shè)，估計(jì)工程程總成本為10000萬元。至20*6年12月31日，甲公司司實(shí)際發(fā)生成成本5000萬元。由于于建筑材料價(jià)價(jià)格上漲，甲甲公司預(yù)計(jì)完完成合同尚需需發(fā)生成本7500萬元。為此此，甲公司于于20*6年12月31日要求增加加合同價(jià)款600萬元，但未未能與乙公司司達(dá)成一致意意見。20*7年年6月，乙公司司決定將原規(guī)規(guī)劃的普通住住宅升級(jí)為高高檔住宅，與與甲公司協(xié)商商一致，增加加合同價(jià)款2000萬元。20*7年度，甲公司司實(shí)際發(fā)生成成本7150萬元，年底底預(yù)計(jì)完成合合同尚需發(fā)生生1350萬元。20*8年年2月底，工程程按時(shí)完工，甲甲公司累計(jì)實(shí)實(shí)際發(fā)生工程程

50、成本13550萬元。假定：（11）該建造合合同的結(jié)果能能夠可靠估計(jì)計(jì)，甲公司采采用累計(jì)實(shí)際際發(fā)生合同成成本占合同預(yù)預(yù)計(jì)總成本的的比例確定完完工進(jìn)度；（2）甲公司20*6年度的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表于20*7年1月10日對(duì)外提供供，此時(shí)仍未未就增加合同同價(jià)款事宜與與乙公司達(dá)成成一致意見。要求：計(jì)算甲公司司20*6年至20*8年應(yīng)確認(rèn)的的合同收入、合合同費(fèi)用，并并編制甲公司司與確認(rèn)合同同收入、合同同費(fèi)用以及計(jì)計(jì)提和轉(zhuǎn)回合合同預(yù)計(jì)損失失相關(guān)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。參考答案：（1）2006年完工進(jìn)度度5000/（5000+7500）100%40%206年應(yīng)確認(rèn)的的合同收入12000040%4800萬元206年應(yīng)確認(rèn)的的合同

51、費(fèi)用（5000+7500）40%5000萬元206年應(yīng)確認(rèn)的的合同毛利48005000200萬元。206年末應(yīng)確認(rèn)認(rèn)的合同預(yù)計(jì)計(jì)損失（1250012000）（140%）300萬元。會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本5000貸：主主營業(yè)務(wù)收入入4800工程施工合同毛利200借：資產(chǎn)減減值損失300貸：存貨貨跌價(jià)準(zhǔn)備300（2）2007年完工進(jìn)度度（5000+7150）/（5000+7150+1350）100%90%207年應(yīng)確認(rèn)的的合同收入（120000+20000）90%48007800萬元207年應(yīng)確認(rèn)的的合同費(fèi)用13500090%50007150萬元207年應(yīng)確認(rèn)的的合同毛利78007150

52、650萬元借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本7150工程施施工合同毛利650貸：主營營業(yè)務(wù)收入7800（3）2008年完工進(jìn)度度100%208年年應(yīng)確認(rèn)的合合同收入14000480078001400萬元208年應(yīng)確認(rèn)的的合同費(fèi)用13550500071501400萬元208年應(yīng)確認(rèn)的的合同毛利140014000萬元借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本1400貸：主主營業(yè)務(wù)收入入1400借：存貨跌跌價(jià)準(zhǔn)備300貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本300【注意】因因?yàn)榻ㄔ旌贤罱K收入大大于成本的原原因是“將原規(guī)劃的的普通住宅升升級(jí)為高檔住住宅”，并不是原減減值因素的消消失，因此不不能在207年將減值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回，而應(yīng)該該在208年沖減合同同費(fèi)用。中華會(huì)

53、計(jì)網(wǎng)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)評(píng)：本題考核核建造合同收收入、費(fèi)用的的確認(rèn)，應(yīng)應(yīng)試指南207頁計(jì)算題第3題，經(jīng)典典題解中177頁第四題綜綜合題的第3題都與本題題相似。2.甲股份份有限公司（本本題下稱“甲公司”）為上市公公司，其相關(guān)關(guān)交易或事項(xiàng)項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相相關(guān)部門批準(zhǔn)準(zhǔn)，甲公司于于206年1月1日按面值發(fā)發(fā)行分期付息息、到期一次次還本的可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券2000000萬元，發(fā)行行費(fèi)用為3200萬元，實(shí)際際募集資金已已存入銀行專專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換換公司債券募募集說明書的的約定，可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券的期限為3年，自206年1月1日起至208年12月31日止；可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券的票面年利利率為：第一一年1.5%，第

54、二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公公司債券的利利息自發(fā)行之之日起每年支支付一次，起起息日為可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券發(fā)行之日即即206年1月1日，付息日日為可轉(zhuǎn)換公公司債券發(fā)行行之日起每滿滿一年的當(dāng)日日，即每年的的1月1日；可轉(zhuǎn)換換公司債券在在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換換為甲公司普普通股股票，初初始轉(zhuǎn)股價(jià)格格為每股10元，每份債債券可轉(zhuǎn)換為為10股普通股股股票（每股面面值1元）；發(fā)行行可轉(zhuǎn)換公司司債券募集的的資金專項(xiàng)用用于生產(chǎn)用廠廠房的建設(shè)。（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至206年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于206年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）207年1月1日

55、，甲公司206支付年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。（4）207年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：1.甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2.甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。3.在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。4.不考慮所得稅影響。要求：（1）計(jì)算算甲公司發(fā)行行可轉(zhuǎn)換公司司債券時(shí)負(fù)債債成份和權(quán)益益成份的公允

56、允價(jià)值。（2）計(jì)算甲公公司可轉(zhuǎn)換公公司債券負(fù)債債成份和權(quán)益益成份應(yīng)分?jǐn)倲偟陌l(fā)行費(fèi)用用。（3）編制甲公公司發(fā)行可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄。（4）計(jì)算甲公公司可轉(zhuǎn)換公公司債券負(fù)債債成份的實(shí)際際利率及206年12月31日的攤余成成本，并編制制甲公司確認(rèn)認(rèn)及206支付年度利利息費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公公司可轉(zhuǎn)換公公司債券負(fù)債債成份207年6月30日的攤余成成本，并編制制甲公司確認(rèn)認(rèn)207年上半年利利息費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。（6）編制甲公公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為普通股股股票時(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。參考答案：（1）負(fù)債成份份的公允價(jià)值值20000001.55%0.99434+2200

57、00002%00.89+220000002.5%0.83396+20000000.839961785088.2（萬元）權(quán)益成份的的公允價(jià)值發(fā)行價(jià)格負(fù)債成份的的公允價(jià)值20000001785008.2214911.8（萬元）（2）負(fù)債成份份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)發(fā)行費(fèi)用32001785008.2/220000002856.13（萬元）權(quán)益成分應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行行費(fèi)用3200214911.8/2000000343.887（萬元）（3）發(fā)行可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換公司債券券時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄為：借：銀行存存款1968000應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司司債券（利息息調(diào)整）243477.93貸：應(yīng)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司司債券（面值值）2000000資本

58、公公積其他資本公公積211477.93（4）負(fù)債債成份的攤余余成本金融融負(fù)債未來現(xiàn)現(xiàn)金流量現(xiàn)值值，假設(shè)負(fù)債債成份的實(shí)際際利率為r，那么：利率為6%的現(xiàn)值=1785508.2萬元利率率為R%的現(xiàn)值=1756652.07萬元 （2000000-243347.93）；利率率為7%的現(xiàn)值=1736638.9萬元（6%-R）/（6%-7%）（1785008.2-11756522.07）/（1785008.2-11736388.9）解上述述方程R=6%-（1785008.2-11756522.07）/（1785008.2-11736388.9）（6%-7%）=6.599%206年12月31日的攤余成成本（

59、2000000243477.93）（16.59%）1872227.54（萬元），應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的206年度資本化化的利息費(fèi)用用（200000243477.93）6.599%115755.47（萬元）。甲公司確認(rèn)認(rèn)及206支付年度利利息費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借：在在建工程115755.47貸：應(yīng)應(yīng)付利息3000（20000001.55%）應(yīng)付債券券可轉(zhuǎn)換公司司債券（利息息調(diào)整）8575.47借借：應(yīng)付利息息3000貸：銀銀行存款3000（5）負(fù)債成份207年初的攤余余成本2000000243477.93+88575.4471842227.54（萬元），應(yīng)應(yīng)確認(rèn)的利息息費(fèi)用1842227.546.59%2

60、6070.30（萬元）。甲公司確確認(rèn)207年上半年利利息費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付付利息2000（20000002%/2）應(yīng)付債券券可轉(zhuǎn)換公司司債券（利息息調(diào)整）4070.30（6）轉(zhuǎn)股數(shù)20000001020000（萬股）甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公公司債券轉(zhuǎn)換換為普通股股股票時(shí)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付付債券可轉(zhuǎn)換公司司債券（面值值）2000000資本公積其他資本公公積 211447.93應(yīng)付付利息2000貸：股股本200000應(yīng)付債券券可轉(zhuǎn)換公司司債券（利息息調(diào)整）117022.16資資本公積股本溢價(jià)1914445.773.甲股份份有限公司（本本題下稱“甲公