母子公司財務管控實施教程

1、 如何實施母子公公司財務管控控如果說資金是企企業(yè)的血液，母母子公司財務務管控體系則則是企業(yè)帝國國高效運轉的的心臟，只有有通過對財務務管理權力的的合理分配以以保障企業(yè)資資金資產(chǎn)的有有效使用，才才能確保企業(yè)業(yè)完成經(jīng)營計計劃，進而達達成企業(yè)的戰(zhàn)戰(zhàn)略目標。 集團公公司的財務管管控是集團實實施有效管控控的最基本手手段之一。集集團公司如何何實施對子公公司的財務管管控,是當前集團團公司面臨的的一個十分重重要的問題。集集團公司的財財務管控是在在所有權及法法人財產(chǎn)經(jīng)營營權基礎上產(chǎn)產(chǎn)生的,財務管控的的目標是實現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)價值最最大化,而不僅僅是是傳統(tǒng)意義上上管控一個企企業(yè)的財務活活動的合規(guī)性性和有效性。財財務管控應致

2、致力于將企業(yè)業(yè)資源加以優(yōu)優(yōu)化重整,從而使資源源配置最佳、企企業(yè)價值最大大。 集團公公司對子公司司的財務控制制是通過一系系列手段和方方法,目的是通過過財務控制以以更好地實現(xiàn)現(xiàn)對子公司的的管理發(fā)揮集集團公司的規(guī)規(guī)模優(yōu)勢從而而更加充分合合理的利用資資源,提高企業(yè)在在市場競爭中中的優(yōu)勢,實現(xiàn)企業(yè)規(guī)規(guī)模和經(jīng)濟效效益的同步增增長。 集團公司財務管管控具有如下下的特征： 1、在財務管理理主體上，企企業(yè)集團呈現(xiàn)現(xiàn)為一元中心心下的多層級級復合結構特特征。 2、在財務管理理目標上，企企業(yè)集團呈現(xiàn)現(xiàn)為成員企業(yè)業(yè)個體財務目目標對集團整整體財務目標標在戰(zhàn)略上的的統(tǒng)合性。 3、在財務管理理對象上，企企業(yè)集團體現(xiàn)現(xiàn)為多級理

3、財財主體各自資資金運動系統(tǒng)統(tǒng)的一體化復復合結構特征征。 4、在財務管理理方式上，企企業(yè)集團體現(xiàn)現(xiàn)為高度的全全面預算性，預預算結構及運運作過程較為為復雜。 5、在財務管理理環(huán)境上，擁擁有廣泛暢通通的融資投資資通道，可利利用各種各樣樣的投融資手手段，為企業(yè)業(yè)集團市場的的進入、投資資的組合、轉轉移與退出創(chuàng)創(chuàng)造好的金融融環(huán)境，提供供財務資源的的支持。 因此，相比單體體公司而言，集集團公司的財財務特征不僅僅繁復得多，在在財務管理關關系上也突破破了單體公司司的范疇。 母子公司財務管管控主要從十十個方面進行行控制，分別別是： 1. 組組織規(guī)劃控制制 2. 授授權批準控制制 3. 會會計系統(tǒng)控制制 4. 全全

4、面預算控制制 5. 財財產(chǎn)保全控制制 6. 人人力資源控制制 7. 風風險防范控制制 8. 內內部報告控制制 9. 管管理信息系統(tǒng)統(tǒng)控制 10.和內部審審計控制 一、組織規(guī)劃控控制 組織規(guī)劃是是對企業(yè)組織織機構設置、職職務分工的合合理性和有效效性所進行的的控制。企業(yè)業(yè)組織機構有有兩個層面：一是法人的的治理結構問問題，涉及董董事會、監(jiān)事事會、經(jīng)理的的設置及相關關關系，二是是管理部門設設置及其關系系，對財務管管理來說，就就是如何確定定財務管理的的廣度和深度度，由此產(chǎn)生生集權管理和和分級管理的的組織模式。職職務分工主要要解決不相容容職務分離。所所謂不相容職職務分離是指指那些由一個個人擔任，即即可能發(fā)

5、生錯錯誤和弊端又又可掩蓋其錯錯誤和弊端的的職務。 企業(yè)內內部主要不相相容職務有： 授權批批準職務、業(yè)業(yè)務經(jīng)辦職務務、財產(chǎn)保管管職務、會計計記錄職務和和審核監(jiān)督職職務。 這五種種職務之間應應實行如下分分離： (1)授權批準職職務與執(zhí)行業(yè)業(yè)務職務相分分離。 (2)業(yè)務經(jīng)辦職職務與審核監(jiān)監(jiān)督職務分離離。 (3)業(yè)務經(jīng)辦職職務與會計記記錄職務分離離。 (4)財產(chǎn)保管職職務與會計記記錄職務分離離。 (5)業(yè)務經(jīng)辦職職務與財產(chǎn)保保管職務相分分離。 要建立健全全組織規(guī)劃控控制，目前必必須解決兩個個問題： (1)設立管理控控制機構。例例如，目前有有些上市公司司中依據(jù)自身身經(jīng)營特點設設立了審計委委員會、價格格委

6、員會、報報酬委員會等等就是完善內內部控制機制制的有益嘗試試。機構設置置因單位的經(jīng)經(jīng)營特點和經(jīng)經(jīng)營規(guī)模而異異，很難找到到一個通用模模式。比如設設立價格委員員會的企業(yè)大大都是規(guī)模很很大、采用集集中采購方式式且采購價格格變動較大的的企業(yè)，這些些企業(yè)設立價價格委員會能能夠有效加強強采購環(huán)節(jié)的的價格監(jiān)督與與控制。再比比如，對于規(guī)規(guī)模大、技術術含量很高、高高知人員云集集、按勞取酬酬的企業(yè)，通通過設立報酬酬委員會進行行管理層持股股及股票期權權問題研究，能能夠提高報酬酬計劃按勞取取酬科學性、加加強報酬計劃劃執(zhí)行中的透透明度和監(jiān)控控力度。 (2)推行職務不不兼容制度，杜杜絕高層管理理人員交叉任任職。交叉任任職主

7、要體現(xiàn)現(xiàn)在董事長和和總經(jīng)理為一一人，董事會會和總經(jīng)理班班子人員重疊疊。在上市公公司中，這一一問題雖有了了較大的改變變，但從公司司制企業(yè)的總總體上看，仍仍普遍存在。這這種交叉任職職的后果是董董事會與總經(jīng)經(jīng)理班子之間間權責不清、制制衡力度銳減減。關鍵人大大權獨攬，一一人具有幾乎乎無所不管的的控制權，且且常常集控制制權、執(zhí)行權權和監(jiān)督權于于一身，并有有較大的任意意性。交叉任任職違背了內內部控制的基基本原則，必必然帶來權責責含糊，易于于造成辦事程程序由一個人人操縱的現(xiàn)象象出現(xiàn)。事實實上，資金調調撥、資產(chǎn)處處置、對外投投資等方面出出現(xiàn)的問題重重要原因之一一在于交叉任任職，董事會會缺乏獨立性性。因此，建建

8、立內部控制制框架首先要要在組織機構構設置和人員員配備方面做做到董事長和和總經(jīng)理分設設、董事會和和總經(jīng)理班子子分設，避免免人員重疊。 二、授權批準控控制 授權批準是是指企業(yè)在處處理經(jīng)濟業(yè)務務時，必須經(jīng)經(jīng)過授權批準準以便進行控控制，授權批批準按其形式式可分為一般般授權和特殊殊授權。所謂謂一般授權是是指對辦理常常規(guī)業(yè)務時權權力、條件和和責任的規(guī)定定，一般授權權時效性較長長；而特殊授授權是對辦理理例外業(yè)務時時權力、條件件和責任的規(guī)規(guī)定，一般其其時效性較短短。 不論采采用哪一種授授權批準方式式，企業(yè)必須須建立授權批批準體系，其其中包括： (1)授權批準的的范圍，通常常企業(yè)的所有有經(jīng)營活動都都應納入其范范

9、圍。 (2)授權批準的的層次，應根根據(jù)經(jīng)濟活動動的重要性和和金額大小確確定不同的授授權批準層次次，從而保證證各管理層有有權亦有責。 (3)授權批準的的責任，應當當明確被授權權者在履行權權力時應對哪哪些方面負責責，應避免責責任不清，一一旦出現(xiàn)問題題又難咎其責責的情況發(fā)生生。 (4)授權批準的的程序，應規(guī)規(guī)定每一類經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務審批批程序，以便便按程序辦理理審批，以避避免越級審批批、違規(guī)審批批的情況發(fā)生生。單位內部部的各級管理理層必須在授授權范圍內行行使相應職權權，經(jīng)辦人員員也必須在授授權范圍內辦辦理經(jīng)濟業(yè)務務。 三、會計系統(tǒng)控控制 會計系統(tǒng)控控制要求單位位必須依據(jù)會會計法和國家家統(tǒng)一的會計計制度等法

10、規(guī)規(guī)，制定適合合本單位的會會計制度、會會計憑證、會會計賬簿和財財務會計報告告的處理程序序，實行會計計人員崗位責責任制，建立立嚴密的會計計控制系統(tǒng)。 會計系系統(tǒng)控制主要要包括： (1)建立健全內內部會計管理理規(guī)范和監(jiān)督督制度，且要要充分體現(xiàn)權權責明確、相相互制約以及及及時進行內內部審計的要要求。 (2)統(tǒng)一會計政政策，盡管國國家制定了統(tǒng)統(tǒng)一的會計制制度，但其中中某些會計政政策是可選的的。因此，從從企業(yè)內部管管理要求出發(fā)發(fā)，必須統(tǒng)一一執(zhí)行所確定定的會計政策策，以便統(tǒng)一一核算匯總分分析和考核，企企業(yè)會計政策策可以專門文文件的方式予予以頒布。 (3)統(tǒng)一會計科科目，在實行行國家統(tǒng)一一一級會計科目目的基

11、礎上，企企業(yè)應根據(jù)經(jīng)經(jīng)營管理需要要，統(tǒng)一設定定明細科目，特特別是集團性性公司更有必必要統(tǒng)一下級級公司的會計計明細科目，以以便統(tǒng)一口徑徑，統(tǒng)一核算算。 (4)明確會計憑憑證、會計賬賬簿和財務會會計報告的處處理程序與方方法，遵循會會計制度規(guī)定定的各條核算算原則，使會會計真正實現(xiàn)現(xiàn)為國家宏觀觀經(jīng)濟調控和和管理提供信信息、為企業(yè)業(yè)內部經(jīng)營管管理提供信息息、為企業(yè)外外部各有關方方面了解其財財務狀況和經(jīng)經(jīng)營成果提供供信息的目標標。 四、全面預預算控制 全面預算是是企業(yè)財務管管理的重要組組成部分，它它是為達到企企業(yè)既定目標標編制的經(jīng)營營、資本、財財務等年度收收支總體計劃劃，從某種意意義上講，全全面預算也是是

12、對企業(yè)經(jīng)濟濟業(yè)務規(guī)劃的的授權批準。 全面預預算控制應抓抓好以下環(huán)節(jié)節(jié)： (1)預算體系的的建立，包括括預算項目、標標準和程序。 (2)預算的編制制和審定。 (3)預算指標的的下達及相關關責任人或部部門的落實。 (4)預算執(zhí)行的的授權。 (5)預算執(zhí)行過過程的監(jiān)控。 (6)預算差異的的分析與調整整。 (7)預算業(yè)績的的考核。 全面預預算是集體性性工作，需要要企業(yè)內各部部門人員的相相關合作。為為此，有條件件的企業(yè)應設設立預算委員員會，組織領領導企業(yè)的全全面預算工作作，確保預算算的執(zhí)行。 五、財產(chǎn)保全控控制 財產(chǎn)保全控控制包括： (1)限制直接接接觸，限制直直接接觸主要要指嚴格限制制無關人員對對實物

13、資產(chǎn)的的直接接觸，只只有經(jīng)過授權權批準的人員員才能夠接觸觸資產(chǎn)。限制制直接接觸的的對象包括限限制接觸現(xiàn)金金、其他易變變現(xiàn)資產(chǎn)與存存貨。 (2)定期盤點，建建立資產(chǎn)定期期盤點制度，并并保證盤點時時資產(chǎn)的安全全性。通?？煽刹捎孟缺P點點實物，再核核對賬冊來防防止盤盈資產(chǎn)產(chǎn)流失的可能能性，對盤點點中出現(xiàn)的差差異應進行調調查，對盤虧虧資產(chǎn)應分析析原因、查明明責任、完善善相關制度。 (3)記錄保護，應應對企業(yè)各種種文件資料(尤其是資產(chǎn)產(chǎn)、財務、會會計等資料)妥善保管，避避免記錄受損損、被盜、被被毀的可能。對對某些重要資資料應留有后后備記錄，以以便在遭受意意外損失或毀毀壞時重新恢恢復，這在當當前計算機處處理

14、條件下尤尤為重要。 (4)財產(chǎn)保險，通通過對資產(chǎn)投投保(如火災險、盜盜竊險、責任任險或一切險險)增加實物受受損補償機會會，從而保護護實物的安全全。 (5)財產(chǎn)記錄監(jiān)監(jiān)控，對企業(yè)業(yè)要建立資產(chǎn)產(chǎn)個體檔案，資資產(chǎn)增減變動動應及時全面面予以記錄。加加強財產(chǎn)所有有權證的管理理，改革現(xiàn)有有低值易耗品品等核銷模式式，減少備查查簿的形式，使使其價值納入入財務報表體體系內，從而而保證賬實的的一致性。 六、人力資源控控制 對于作為經(jīng)經(jīng)濟運行的微微觀基礎的企企業(yè)而言，人人力資源要素素的數(shù)量和質質量狀況，人人力資源所具具有的忠誠、向向心力和創(chuàng)造造力，是企業(yè)業(yè)興旺發(fā)達的的活力和強大大推動力所在在。因此，如如何充分調動動

15、企業(yè)人力資資源的積極性性、主動性、創(chuàng)創(chuàng)造性，發(fā)揮揮人力資源的的潛能，已成成為企業(yè)管理理的中心任務務。 人力資資源控制應包包括： (1)建立嚴格的的招聘程序，保保證應聘人員員符合招聘要要求。 (2)制定員工工工作規(guī)范，用用以引導考核核員工行為。 (3)定期對員工工進行培訓，幫幫助其提高業(yè)業(yè)務素質，更更好地完成規(guī)規(guī)定的任務。 (4)加強和考核核獎懲力度，應應定期對職工工業(yè)績進行考考核，獎懲分分明。 (5)對重要崗位位員工(如銷售、采采購、出納)應建立職業(yè)業(yè)信用保險機機制，如簽訂訂信用承諾書書，保薦人推推薦或辦理商商業(yè)信用保險險。 (6)工作崗位輪輪換，可以定定期或不定期期進行工作崗崗位輪換，通通過

16、輪換及時時發(fā)現(xiàn)存在的的錯弊情況。同同時也可以挖挖掘職工的潛潛在能力。 (7)提高工資與與福利待遇，加加強員工之間間的溝通，增增強凝聚力。 七、風險防防范控制 企業(yè)在市場場經(jīng)濟環(huán)境中中，不可避免免會遇到各種種風險。風險險控制要求單單位樹立風險險意識，針對對各個風險控控制點，建立立有效的風險險管理系統(tǒng)，通通過風險預警警、風險識別別、風險評估估、風險報告告等措施，對對財務風險和和經(jīng)營風險進進行全面防范范和控制。 企業(yè)風風險評估主要要內容有： (1)籌資風險評評估，如企業(yè)業(yè)財務結構的的確定、籌資資結構的安排排、籌資幣種種金額及期限限的制定、籌籌資成本的估估算和籌資的的償還計劃等等都應事先評評估、事中監(jiān)

17、監(jiān)督、事后考考核。 (2)投資風險評評估，企業(yè)對對各種債權投投資和股權投投資都要作可可行性研究并并根據(jù)項目和和金額大小確確定審批權限限，對投資過過程中可能出出現(xiàn)的負面因因素應制定應應對預案。 (3)信用風險評評估，企業(yè)應應制定客戶信信用評估指標標體系，確定定信用授予標標準，規(guī)定客客戶信用審批批程序，進行行信用實施中中的實時跟蹤蹤。信用活動動規(guī)模大的企企業(yè)，可建立立獨立信用部部門，管理信信用活動、控控制信用風險險。 (4)合同風險評評估，企業(yè)就就建立合同起起草、審批、簽簽訂、履行監(jiān)監(jiān)督和違約時時采取應對措措施的控制科科學試驗，必必要時可聘請請律師參與。風風險防范控制制是企業(yè)一項項基礎性和經(jīng)經(jīng)常性

18、的工作作，企業(yè)必要要時可設置風風險評估部門門或崗位，專專門負責有關關風險的識別別、規(guī)避和控控制。 八、內部報報告控制 為滿足企業(yè)業(yè)內部管理的的時效性和針針對性，企業(yè)業(yè)應當建立內內部管理報告告體系，全面面反映經(jīng)濟活活動，及時提提供業(yè)務活動動中的重要信信息。內部報報告體系的建建立應體現(xiàn)：反映部門經(jīng)經(jīng)管責任，符符合例外管理理的要求，報報告形式和內內容簡明易懂懂，并要統(tǒng)籌籌規(guī)劃，避免免重復。內部部報告要根據(jù)據(jù)管理層次設設計報告頻率率和內容詳簡簡。通常，高高層管理者報報告時間間隔隔時間長，內內容從重、從從簡；反之，報報告時間間隔隔短，內容從從全、從詳。 常用的的內部報告有有： (1)資金分析報報告，包括

19、資資金日報、借借還款進度表表、貸款擔保保抵押表、銀銀行賬戶及印印鑒管理表等等。 (2)經(jīng)營分析報報告。 (3)費用分析報報告。 (4)資產(chǎn)分析報報告。 (5)投資分析報報告。 (6)財務分析報報告等。 九、管理信信息系統(tǒng)控制制 管理信息系系統(tǒng)控制包括括兩方面的內內容，一方面面是要加強對對電子信息系系統(tǒng)本身的控控制。隨著電電子信息技術術的發(fā)展，企企業(yè)利用計算算機從事經(jīng)營營管理方式手手段越來越普普遍，除了會會計電算化和和電子商務的的發(fā)展外，企企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營與購銷儲儲運都離不開開計算機。 為此必必須加強對電電子信息系統(tǒng)統(tǒng)的控制，包包括：系統(tǒng)組組織和管理控控制、系統(tǒng)開開發(fā)和維護控控制、文件資資料控制、系系統(tǒng)設備、數(shù)數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)網(wǎng)