分紅保險(xiǎn)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)規(guī)則探析

1、分紅保險(xiǎn)專(zhuān)題財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)報(bào)規(guī)則本規(guī)則用于規(guī)范范保險(xiǎn)公司分分紅保險(xiǎn)專(zhuān)題題財(cái)務(wù)報(bào)告（以以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告”）的編報(bào)，以以真實(shí)、公允允地反映保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)實(shí)際盈利狀況況。本規(guī)則主主要規(guī)范保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分紅保保險(xiǎn)專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的編報(bào)報(bào)，并不用于于規(guī)范公司根根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則編制的的（匯總）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告，保保險(xiǎn)公司并非非必須改變公公司（匯總）財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告的編編制方法以及及分紅保險(xiǎn)的的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)務(wù)管理方式。一、專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的內(nèi)容專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告由由以下五部分分內(nèi)容組成：董事會(huì)和管管理層聲明、審審計(jì)意見(jiàn)、分分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)基本情況、分分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)負(fù)債狀況表、分分紅保險(xiǎn)保單單紅利分配方方

2、案。（一）董事會(huì)和和管理層聲明明保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)在在董事會(huì)和管管理層聲明部部分披露以下下信息：1、董事會(huì)和管管理層對(duì)專(zhuān)題題財(cái)務(wù)報(bào)告所所載內(nèi)容真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確、完完整、合規(guī)的的保證和承擔(dān)擔(dān)法律責(zé)任的的承諾。保險(xiǎn)險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)聲聲明“本報(bào)告已經(jīng)經(jīng)通過(guò)公司董董事會(huì)批準(zhǔn)，公公司董事會(huì)和和管理層保證證本報(bào)告所載載資料不存在在任何虛假記記載、誤導(dǎo)性性陳述或者重重大遺漏，內(nèi)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確、完整、合合規(guī)，并對(duì)我我們的保證承承擔(dān)個(gè)別和連連帶的法律責(zé)責(zé)任?！蓖鈬?guó)保險(xiǎn)公公司分公司在在此部分只需需披露管理層層聲明，即聲聲明“公司管理層層保證本報(bào)告告所載資料不不存在任何虛虛假記載、誤誤導(dǎo)性陳述或或者重大遺漏漏，內(nèi)容真實(shí)實(shí)、準(zhǔn)確、

3、完完整、合規(guī)，并并對(duì)我們的保保證承擔(dān)個(gè)別別和連帶的法法律責(zé)任?！?、董事長(zhǎng)和有有關(guān)高級(jí)管理理人員的簽名名及公司的印印章。其中，有有關(guān)高級(jí)管理理人員指符合合中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)監(jiān)督管理委員員會(huì)（以下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱(chēng)“中國(guó)保監(jiān)會(huì)”）有關(guān)規(guī)定定并經(jīng)中國(guó)保保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任任職資格的以以下人員：（1）總經(jīng)理或或具有相同職職權(quán)的負(fù)責(zé)人人；（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)責(zé)人或行使相相同職權(quán)的負(fù)負(fù)責(zé)人；（3）總精算師師或行使相同同職權(quán)的負(fù)責(zé)責(zé)人。披露此部分信息息時(shí)，需要注注意以下兩點(diǎn)點(diǎn)：（1）外國(guó)保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分公司司只需要上述述高級(jí)管理人人員的簽名及及公司的印章章，不需要董董事長(zhǎng)的簽名名。美國(guó)友邦保險(xiǎn)有有限公司在中中國(guó)境內(nèi)的分分支機(jī)構(gòu)在確確定1家主報(bào)

4、告公公司合并報(bào)送送專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告時(shí)，所有有分支機(jī)構(gòu)的的總經(jīng)理或具具有相同職權(quán)權(quán)的負(fù)責(zé)人均均應(yīng)在報(bào)告上上簽字。（2）如果由于于某種原因上上述人員委托托代理人代為為發(fā)表意見(jiàn)的的，則可以由由代理人簽名名，并附書(shū)面面委托合同復(fù)復(fù)印件。3、董事會(huì)對(duì)報(bào)報(bào)告的審議情情況，包括：（1）各位董事事對(duì)專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告的投票票情況；（2）如果公司司董事無(wú)法保保證專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的的真實(shí)性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性、完整整性、合規(guī)性性或?qū)Υ舜嬗杏挟愖h的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)陳述述其意見(jiàn)和理理由。外國(guó)保險(xiǎn)公司分分公司不需要要披露董事會(huì)會(huì)對(duì)報(bào)告的審審議情況。（二）審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)對(duì)以下下事項(xiàng)發(fā)表審審計(jì)意見(jiàn)：（1）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表和資

5、資產(chǎn)負(fù)債狀況況表的編制是是否符合中國(guó)國(guó)保監(jiān)會(huì)的有有關(guān)規(guī)定，是是否真實(shí)、公公允地反映了了公司分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果和資資產(chǎn)負(fù)債狀況況；（2）保單紅利利分配結(jié)果是是否符合公司司的保單紅利利分配方案；（3）會(huì)計(jì)核算算所采用的收收入分配及費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǚㄊ欠窈凸舅鞠蛑袊?guó)保監(jiān)監(jiān)會(huì)的備案保保持一致。2、保險(xiǎn)公司應(yīng)應(yīng)當(dāng)披露以下下關(guān)于審計(jì)意意見(jiàn)的信息：（1）出具審計(jì)計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的名稱(chēng)；（2）審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的類(lèi)型及審審計(jì)報(bào)告中審審計(jì)意見(jiàn)段的的內(nèi)容。如果果會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所出具非標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告告，還應(yīng)當(dāng)披披露審計(jì)報(bào)告告中強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)項(xiàng)段或者說(shuō)明明段的內(nèi)容；（3）會(huì)計(jì)師事事務(wù)所出具非非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)報(bào)告的原因。管

6、管理層應(yīng)當(dāng)具具體說(shuō)明與會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所的分歧，以以及專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告中會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所要要求調(diào)整但未未調(diào)整的內(nèi)容容、未調(diào)整原原因的解釋; （4）報(bào)告期內(nèi)內(nèi)為保險(xiǎn)公司司提供專(zhuān)題財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的變更情況，包包括前、后任任會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所的名稱(chēng)、更更換時(shí)間、更更換原因和審審計(jì)收費(fèi)等。（三）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本情情況1、分紅保險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)品基本信息息保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)以以表格形式披披露分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品的以下下基本信息：保險(xiǎn)公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)的分紅保保險(xiǎn)產(chǎn)品名稱(chēng)稱(chēng)、每一產(chǎn)品品的開(kāi)辦時(shí)間間、銷(xiāo)售范圍圍、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)態(tài)（停售/在售）、定價(jià)價(jià)利率、紅利利來(lái)源、分紅紅方式、資金金是否單獨(dú)運(yùn)運(yùn)用、是否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)等內(nèi)容

7、。2、分紅保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)資金管理理（1）對(duì)于沒(méi)有有單獨(dú)運(yùn)用資資金的分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)披露以下信信息：險(xiǎn)歸歸歸；負(fù)責(zé)計(jì)算、確確定可投資資資金量的部門(mén)門(mén)、計(jì)算方法法、向投資賬賬戶(hù)劃撥資金金的頻率等；負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債債匹配的部門(mén)門(mén)或機(jī)構(gòu)； 負(fù)責(zé)投資運(yùn)作作的部門(mén)；投資賬戶(hù)和核核算賬戶(hù)的管管理：詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明公司全部部實(shí)際投資賬賬戶(hù)和核算賬賬戶(hù)的設(shè)置和和管理情況，包包括實(shí)際投資資賬戶(hù)和公司司內(nèi)部核算賬賬戶(hù)的層級(jí)結(jié)結(jié)構(gòu)和賬戶(hù)明明細(xì)；各個(gè)實(shí)實(shí)際投資賬戶(hù)戶(hù)和內(nèi)部核算算賬戶(hù)的資金金范圍；各個(gè)個(gè)實(shí)際投資賬賬戶(hù)之間有無(wú)無(wú)資金往來(lái)，如如分紅險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)和萬(wàn)能險(xiǎn)等等賬戶(hù)資產(chǎn)小小于其對(duì)應(yīng)的的負(fù)債時(shí)，是是否會(huì)從其他他賬戶(hù)劃撥

8、資資金；保單紅紅利分配方案案宣告后，公公司是否將分分配給公司的的紅利資金在在不同賬戶(hù)之之間進(jìn)行劃撥撥等；分紅保險(xiǎn)各項(xiàng)項(xiàng)投資收益、各各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)計(jì)算和分配方方法。（2）對(duì)于單獨(dú)獨(dú)運(yùn)用資金的的分紅保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公公司應(yīng)當(dāng)披露露以下信息：是否對(duì)分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金金單獨(dú)歸集？請(qǐng)?jiān)敿?xì)披露露負(fù)責(zé)資金歸歸集的部門(mén)、歸歸集方式和歸歸集頻率等信信息；負(fù)責(zé)計(jì)算、確確定分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)可投資資資金量的部部門(mén)、計(jì)算方方法、向投資資賬戶(hù)劃撥資資金的頻率等等； 負(fù)責(zé)資產(chǎn)負(fù)債債匹配的部門(mén)門(mén)或機(jī)構(gòu)； 負(fù)責(zé)分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)資金投投資運(yùn)用的部部門(mén)；投資賬戶(hù)和核核算賬戶(hù)的管管理：詳細(xì)說(shuō)說(shuō)明公司全部部投資賬戶(hù)和和核算賬戶(hù)的

9、的設(shè)置和管理理情況，包括括實(shí)際投資賬賬戶(hù)和公司內(nèi)內(nèi)部核算賬戶(hù)戶(hù)的層級(jí)結(jié)構(gòu)構(gòu)和賬戶(hù)明細(xì)細(xì)；各個(gè)實(shí)際際投資賬戶(hù)和和內(nèi)部核算賬賬戶(hù)的資金范范圍；各個(gè)實(shí)實(shí)際投資賬戶(hù)戶(hù)之間有無(wú)資資金往來(lái)，如如分紅險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)和萬(wàn)能險(xiǎn)等等賬戶(hù)資產(chǎn)小小于其對(duì)應(yīng)的的負(fù)債時(shí)，是是否會(huì)從其他他賬戶(hù)劃撥資資金；保單紅紅利分配方案案宣告后，公公司是否將分分配給公司的的紅利資金從從分紅保險(xiǎn)投投資賬戶(hù)劃撥撥至其他相應(yīng)應(yīng)賬戶(hù)等；分紅保險(xiǎn)投資資收益的分配配方法。（四）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表和資資產(chǎn)負(fù)債狀況況表1、分紅保險(xiǎn)利利潤(rùn)表和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債狀況表表（1）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)表表編制單位：年單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入保費(fèi)收入分入保

10、費(fèi)減：分出保費(fèi)投資收益（損失失以“”號(hào)列示）公允價(jià)值變動(dòng)收收益（損失以以“”號(hào)列示）可供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)收益（損損失以“”號(hào)列示）匯兌收益（損失失以“”號(hào)列示）其他收入二、營(yíng)業(yè)支出退保金賠付支出（減：攤回賠付支支出）提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金金）分保費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加加手續(xù)費(fèi)及傭金支支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（減減：攤回分保保費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失其他支出三、本期營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)列示）四、累計(jì)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)列示）五、當(dāng)期宣告支支付給保戶(hù)的的保單紅利六、當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利七、期末累計(jì)宣宣告支付給保保戶(hù)的保單紅紅利八、期末累計(jì)宣宣告支付給公公司的保單紅紅利（

11、2）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債狀狀況表分紅保險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)負(fù)債狀況表編報(bào)單位：年月日日單位：萬(wàn)元資 產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)負(fù) 債年末數(shù)年初數(shù)貨幣資金拆入資金拆出資金交易性金融負(fù)債債保單質(zhì)押貸款衍生金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)賣(mài)出回購(gòu)金融資資產(chǎn)款衍生金融資產(chǎn)預(yù)收保費(fèi)買(mǎi)入返售金融資資產(chǎn)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭傭金可供出售金融資資產(chǎn)應(yīng)付分保賬款持有至到期投資資應(yīng)付賠付款定期存款累計(jì)生息保單紅紅利長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)付保戶(hù)保單紅紅利其他投資資產(chǎn)應(yīng)付公司保單紅紅利應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收利息保險(xiǎn)保障基金應(yīng)收股利保戶(hù)儲(chǔ)金及投資資款預(yù)付賠款壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金應(yīng)收分保準(zhǔn)備金金長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保賬款其他負(fù)債其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)（3）報(bào)表附注注

12、，至少應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括以下內(nèi)內(nèi)容： 分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)負(fù)債狀況表的的編制基礎(chǔ)；重要會(huì)計(jì)政策策和會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)；會(huì)計(jì)政策和會(huì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更更以及差錯(cuò)更更正的說(shuō)明；報(bào)表重要項(xiàng)目目的說(shuō)明；分紅保險(xiǎn)特別別儲(chǔ)備余額以以及在公司（匯匯總）財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中的列報(bào)報(bào)方式；資產(chǎn)負(fù)債表日日后事項(xiàng)；或有事項(xiàng)；公司認(rèn)為其他他有助于理解解分紅保險(xiǎn)實(shí)實(shí)際利潤(rùn)和資資產(chǎn)負(fù)債狀況況以及保單紅紅利分配的信信息；不分費(fèi)差的分分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)盈余計(jì)算與與分配備考表表（見(jiàn)附件）。2、分紅保險(xiǎn)利利潤(rùn)表與資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債狀況表表的編報(bào)說(shuō)明明（1）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)潤(rùn)表反映保險(xiǎn)險(xiǎn)公司分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果果，無(wú)論分紅紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)紅紅利來(lái)源是“

13、兩差”、“三差”或其他來(lái)源源，利潤(rùn)表中中各收入、費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目都要要按照實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)填列，不不得填列產(chǎn)品品設(shè)計(jì)時(shí)的預(yù)預(yù)定費(fèi)用或者者僅僅根據(jù)保保單紅利分配配預(yù)案而計(jì)提提的保單紅利利支出等預(yù)計(jì)計(jì)數(shù)字。利潤(rùn)表中各共共同收入、共共同費(fèi)用項(xiàng)目目應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)會(huì)備案認(rèn)可的的分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)進(jìn)行分?jǐn)偺盍辛小９救绻兏謹(jǐn)倶?biāo)標(biāo)準(zhǔn)或方法，應(yīng)應(yīng)當(dāng)重新向中中國(guó)保監(jiān)會(huì)備備案。利潤(rùn)表中“可可供出售金融融資產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)收益益”項(xiàng)目列報(bào)分分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)投資資產(chǎn)中中分類(lèi)為可供供出售金融資資產(chǎn)部分公允允價(jià)值變動(dòng)形形成的利得或或損失。利潤(rùn)表“累計(jì)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的上年年數(shù)應(yīng)當(dāng)列報(bào)報(bào)上一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度末累計(jì)計(jì)的、分紅保保險(xiǎn)保單

14、紅利利分配之前的的實(shí)際營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)（或虧損損）。在首次次按照本編報(bào)報(bào)說(shuō)明編報(bào)分分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)潤(rùn)表時(shí)，即編編報(bào)2007年分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照以下下步驟，對(duì)2006年及以前年年度分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告中“分紅保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算算與分配表”（保監(jiān)發(fā)200319號(hào)文規(guī)定的的表式）的部部分項(xiàng)目進(jìn)行行以下調(diào)整，計(jì)計(jì)算出“累計(jì)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)”的上年數(shù)：對(duì)于不分費(fèi)差的的公司，首先先應(yīng)當(dāng)將預(yù)定定費(fèi)用調(diào)整為為實(shí)際費(fèi)用，計(jì)計(jì)算出調(diào)整后后的“業(yè)務(wù)盈余”，即得出當(dāng)當(dāng)年的分紅保保險(xiǎn)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”；其次，將2006年及以前各各年度調(diào)整計(jì)計(jì)算出的分紅紅保險(xiǎn)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”相加，計(jì)算算得出2007年分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表的“累計(jì)營(yíng)業(yè)利

15、利潤(rùn)”的上年數(shù)，其其中不得扣減減分紅保險(xiǎn)特特別儲(chǔ)備。對(duì)于分全部利潤(rùn)潤(rùn)的公司，可可以直接將2006年及以前各各年度的“業(yè)務(wù)盈余”相加，計(jì)算算得出2007年分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表的“累計(jì)營(yíng)業(yè)利利潤(rùn)”上年數(shù)，其其中不得扣減減分紅保險(xiǎn)特特別儲(chǔ)備。利潤(rùn)表“當(dāng)期期宣告支付給給保戶(hù)的保單單紅利”和“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”項(xiàng)目，反映映保險(xiǎn)公司會(huì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)由由于宣告保單單紅利分配方方案而應(yīng)當(dāng)支支付的保單紅紅利，即應(yīng)當(dāng)當(dāng)向分紅保單單持有人和公公司支付的保保單紅利。以以“增額紅利”方式支付保保單紅利的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)列報(bào)會(huì)計(jì)計(jì)年度內(nèi)由于于宣告發(fā)放增增額紅利而需需要在未來(lái)一一段時(shí)間內(nèi)增增加的保單保保額所對(duì)應(yīng)的的凈保費(fèi)。

16、如果公司是在資資產(chǎn)負(fù)債表日日和專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)報(bào)出日之間針針對(duì)報(bào)告期的的分紅保險(xiǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)成果宣告告保單紅利分分配方案，公公司應(yīng)當(dāng)將該該事項(xiàng)作為資資產(chǎn)負(fù)債表日日后調(diào)整事項(xiàng)項(xiàng)，在專(zhuān)題財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告中按按照宣告的方方案列報(bào)保單單紅利支出和和保單紅利負(fù)負(fù)債項(xiàng)目，并并披露該方案案的有關(guān)信息息。如果公司是在專(zhuān)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告告批準(zhǔn)報(bào)出日日之后宣告保保單紅利分配配方案，即使使這一方案的的保單紅利源源于報(bào)告期的的可分配盈余余，公司也應(yīng)應(yīng)當(dāng)將該事項(xiàng)項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后非非調(diào)整事項(xiàng)，將將宣告的保單單紅利分配方方案確認(rèn)為宣宣告日所處會(huì)會(huì)計(jì)年度的紅紅利分配方案案，而不是報(bào)報(bào)告期的保單單紅利分配方方案，不能在在報(bào)告期專(zhuān)題題

17、財(cái)務(wù)報(bào)告中中確認(rèn)。專(zhuān)題題財(cái)務(wù)報(bào)告中中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)報(bào)報(bào)告期內(nèi)實(shí)際際宣告的紅利利分配方案，不不得在報(bào)告期期結(jié)束時(shí)確認(rèn)認(rèn)預(yù)計(jì)未來(lái)將將要宣告的保保單紅利。例1某公司司2007年會(huì)計(jì)年度度結(jié)束后，根根據(jù)2007年的分紅保保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)和市場(chǎng)狀況況，于2008年3月1日宣告保單單紅利分配方方案，該方案案適用于2008年1月1日至2008年12月31日到達(dá)保單單周年日的保保單。經(jīng)測(cè)算算，公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付給保戶(hù)戶(hù)7億元現(xiàn)金紅紅給紅董日批準(zhǔn)報(bào)報(bào)出專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。根據(jù)據(jù)本規(guī)則，公公司在編報(bào)2007年專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)把該事項(xiàng)項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表日后調(diào)調(diào)整事項(xiàng)，在在專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告中按照宣宣告的方案列列報(bào)保單紅利利支出

18、，即在在分紅保險(xiǎn)利利潤(rùn)表中確認(rèn)7億元“當(dāng)期宣告支支付給保戶(hù)的的保單紅利”和3億元“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”。例2某公司司2006年會(huì)計(jì)年度度結(jié)束后，根根據(jù)2006年的分紅保保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)績(jī)和市場(chǎng)狀況況，于2007年6月30日宣告保單單紅利分配方方案，該方案案適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)達(dá)保單周年日日的分紅保單單。經(jīng)測(cè)算，公公司應(yīng)當(dāng)支付付給保戶(hù)6億元現(xiàn)金紅紅利，支付給給公司2億元現(xiàn)金紅利利。2007年會(huì)計(jì)年度度結(jié)束根?？?jī)況月30日宣告保單單紅利分配方方案，該方案案適用于2008年7月1日至2009年6月30日期間到達(dá)達(dá)保單周年日日的分紅保單單。經(jīng)測(cè)算，公公司應(yīng)當(dāng)

19、支付付給保戶(hù)7億元現(xiàn)金紅紅利，支付給給公司3億元現(xiàn)金紅紅利。由于公公司2007年的專(zhuān)題財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)準(zhǔn)于2008年4月10日?qǐng)?bào)出。根根據(jù)本規(guī)則，公公司在編報(bào)2007年專(zhuān)題財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)2007年6月30 日宣告的分分配方案確認(rèn)認(rèn)紅利支出和和相應(yīng)負(fù)債，即即在分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表中確確認(rèn)6億元“當(dāng)期宣告支支付給保戶(hù)的的保單紅利”和2億元“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”，而不是確確認(rèn)預(yù)計(jì)在2008年將要宣告告支付給保戶(hù)戶(hù)的7億元保單紅紅利和支付給給公司的3億元保單紅紅利。利潤(rùn)表“期末末累計(jì)宣告支支付給保戶(hù)的的保單紅利”和“期末累計(jì)宣宣告支付給公公司的保單紅紅利”反映公司自自開(kāi)辦

20、分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)以來(lái)來(lái)，根據(jù)歷年年已經(jīng)宣告的的保單紅利分分配方案而累累計(jì)計(jì)算的應(yīng)應(yīng)當(dāng)支付的保保單紅利，包包括實(shí)際已經(jīng)經(jīng)支付的和尚尚未支付的部部分。（2）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債狀狀況表“應(yīng)付保戶(hù)保保單紅利”和“應(yīng)付公司保保單紅利”項(xiàng)目列報(bào)根根據(jù)公司實(shí)際際宣告的分配配方案，應(yīng)當(dāng)當(dāng)支付但尚未未支付的保單單紅利，不得得包括預(yù)計(jì)未未來(lái)將要宣告告的保單紅利利。例3續(xù)例例2，公司在編編報(bào)2007年分紅保險(xiǎn)專(zhuān)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在在利潤(rùn)表中確確認(rèn)6億元“支付給保戶(hù)戶(hù)的保單紅利利”和2億元“支付給公司司的保單紅利利”的同時(shí)，在在資產(chǎn)負(fù)債狀狀況表中的“應(yīng)付保單紅紅利”列報(bào)已經(jīng)宣宣告的8億元保單紅紅利在2007年12月

21、31日尚未支付付的部分?！氨?hù)儲(chǔ)金及及投資款”項(xiàng)目列報(bào)沒(méi)沒(méi)有轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)、在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)沒(méi)有確認(rèn)為保保險(xiǎn)合同的分分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品品對(duì)應(yīng)的負(fù)債債。（3）為了更加加客觀(guān)、清晰晰地反映分紅紅保險(xiǎn)的實(shí)際際利潤(rùn)和資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債狀況，在在編報(bào)專(zhuān)題財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，保保險(xiǎn)公司不得得在分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表和資資產(chǎn)負(fù)債狀況況表中確認(rèn)分分紅保險(xiǎn)特別別儲(chǔ)備，即使使公司在制定定保單紅利分分配方案時(shí)計(jì)計(jì)提了分紅保保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備備，在編報(bào)分分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表狀況表表時(shí)也不得確確認(rèn)為負(fù)債和和營(yíng)業(yè)支出，不不得在分紅保保險(xiǎn)利潤(rùn)表“提取保險(xiǎn)責(zé)責(zé)任準(zhǔn)備金”和資產(chǎn)負(fù)債債表的“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金”、“長(zhǎng)期健康險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金”等項(xiàng)目反映映

22、。3、不分費(fèi)差的的分紅保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)盈余計(jì)算算與分配備考考表編報(bào)說(shuō)明明（1）“手續(xù)費(fèi)費(fèi)及傭金支出出”、“業(yè)務(wù)及管理理費(fèi)”和“其他支出”項(xiàng)目按照公公司產(chǎn)品設(shè)計(jì)計(jì)時(shí)的預(yù)定費(fèi)費(fèi)用填列；（2）“本期業(yè)業(yè)務(wù)盈余”項(xiàng)目填列“營(yíng)業(yè)收入”減去“營(yíng)業(yè)支出”后的余額；（3）“計(jì)提的的分紅保險(xiǎn)特特別儲(chǔ)備”項(xiàng)目列報(bào)會(huì)會(huì)計(jì)年度內(nèi)宣宣告的保單紅紅利分配方案案中計(jì)提的分分紅保險(xiǎn)特別別儲(chǔ)備；（4）其他項(xiàng)目目的列報(bào)口徑徑和方法與分分紅保險(xiǎn)利潤(rùn)潤(rùn)表中相同項(xiàng)項(xiàng)目的列報(bào)口口徑和方法相相同。（五）分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)保單紅利分分配方案為了對(duì)分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)利潤(rùn)表中“當(dāng)期宣告支支付給保戶(hù)的的保單紅利”和“當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利”項(xiàng)目以及資資產(chǎn)負(fù)債

23、狀況況表中相應(yīng)負(fù)負(fù)債項(xiàng)目作充充分披露，保保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)至少披露以以下信息：1、公司分紅保保險(xiǎn)保單紅利利分配方案的的確定、審批批、宣告等公公司內(nèi)部決策策程序、時(shí)間間安排、涉及及的部門(mén)及各各自的職責(zé)；2、會(huì)計(jì)年度內(nèi)內(nèi)宣告的分紅紅保險(xiǎn)保單紅紅利分配方案案的確定過(guò)程程和詳細(xì)計(jì)算算依據(jù)，至少少應(yīng)當(dāng)包括：可分配盈余余的確定和計(jì)計(jì)算過(guò)程、保保單紅利分配配比例的確定定、分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)特別儲(chǔ)備的的計(jì)提、保單單紅利分配方方案的宣告時(shí)時(shí)間、分配對(duì)對(duì)象等。在披披露有關(guān)信息息時(shí)，保險(xiǎn)公公司可以根據(jù)據(jù)具體情況，采采用文字、表表格等方式詳詳細(xì)說(shuō)明整體體過(guò)程及計(jì)算算依據(jù)。由于實(shí)務(wù)總存在在各種不同做做法，為了方方便公司更加加客觀(guān)、

24、清晰晰地披露保單單紅利分配方方案的有關(guān)信信息，本規(guī)則則針對(duì)目前實(shí)實(shí)務(wù)中存在的的4種典型做法法做了舉例，各各公司可以根根據(jù)自身情況況參照附件2中做法1做法4的表述進(jìn)行行披露。需要注意的是，如如果公司同時(shí)時(shí)采取多種分分配方式或多多個(gè)分配方案案的（如，同同時(shí)采用現(xiàn)金金紅利和增額額紅利2種分配方式式、個(gè)險(xiǎn)和團(tuán)團(tuán)險(xiǎn)業(yè)務(wù)采用用不同的紅利利分配方案等等），應(yīng)當(dāng)分分別進(jìn)行披露露。如果公司司宣告發(fā)放特特別紅利，特特別紅利方案案也應(yīng)當(dāng)參照照附錄中舉例例進(jìn)行披露。二、專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的編報(bào)格格式專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告由由封面、扉頁(yè)頁(yè)、目錄、正正文和封底依依次組成。保保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)當(dāng)嚴(yán)格按照中中國(guó)保監(jiān)會(huì)制制作的模版和和規(guī)定的格式式

25、編制報(bào)告，不不得隨意刪改改內(nèi)容與格式式。具體要求求如下：（一）封面、封封脊和封底的的格式要求1、格式模版：請(qǐng)從“財(cái)務(wù)監(jiān)管/財(cái)會(huì)工作管管理”欄目下載分分紅保險(xiǎn)專(zhuān)題題財(cái)務(wù)報(bào)告封封面、封脊和和封底的PSD格式的電子子模版，并對(duì)對(duì)公司名稱(chēng)和和報(bào)告期等相相應(yīng)內(nèi)容進(jìn)行行修改。公司司可以根據(jù)報(bào)報(bào)告的厚度選選擇是否保留留封脊內(nèi)容。2、顏色要求：封面、封脊脊和封底應(yīng)采采用紅色（色色號(hào)為C0 M1000 Y100 K20）顏色印刷刷。3、印刷質(zhì)量：報(bào)告封面、封封脊和封底應(yīng)應(yīng)采用質(zhì)地優(yōu)優(yōu)良的250克銅板板紙彩色印刷刷。 （二）扉頁(yè)、目目錄和正文的的格式要求1、專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的扉頁(yè)、目目錄和正文，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在頁(yè)面排排版、

26、文字和和數(shù)字規(guī)格、報(bào)報(bào)表格式、頁(yè)頁(yè)碼編制等方方面嚴(yán)格按照照中國(guó)保監(jiān)會(huì)會(huì)的模版制作作，禁止隨意意刪改。2、扉頁(yè)、目錄錄和正文應(yīng)采采用幅面為209285毫米、質(zhì)地地優(yōu)良的紙張張打印。（三）裝訂要求求保險(xiǎn)公司可以根根據(jù)報(bào)告的厚厚度選擇以下下裝訂方式：1、平裝無(wú)線(xiàn)膠膠訂方式，白白膠裝訂；2、騎馬釘裝訂訂方式。（四）電子文本本格式要求電子文本應(yīng)當(dāng)按按照中國(guó)保監(jiān)監(jiān)會(huì)制作的模模版編報(bào)，內(nèi)內(nèi)容、格式應(yīng)應(yīng)當(dāng)與紙質(zhì)文文本保持一致致，并采用Word格式報(bào)送。附件：1、不分分費(fèi)差的分紅紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈盈余計(jì)算與分分配備考表2、分紅保險(xiǎn)保保單紅利分配配方案披露示示例附件1：不分費(fèi)差的分紅紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈盈余計(jì)算與分分配備考表編

27、制單位：年單位：萬(wàn)元項(xiàng) 目本年數(shù)上年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入保費(fèi)收入分入保費(fèi)減：分出保費(fèi)投資收益（損失失以“”號(hào)列示）公允價(jià)值變動(dòng)收收益（損失以以“”號(hào)列示）可供出售金融資資產(chǎn)公允價(jià)值值變動(dòng)收益（損損失以“”號(hào)列示）匯兌收益（損失失以“”號(hào)列示）其他收入二、營(yíng)業(yè)支出退保金賠付支出（減：攤回賠付支支出）提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金（減：攤回準(zhǔn)備金金）分保費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加加手續(xù)費(fèi)及傭金支支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（減減：攤回分保保費(fèi)用）資產(chǎn)減值損失其他支出三、本期業(yè)務(wù)盈盈余（虧損以“”號(hào)列示）四、計(jì)提的分紅紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)儲(chǔ)備五、當(dāng)期宣告支支付給保戶(hù)的的保單紅利六、當(dāng)期宣告支支付給公司的的保單紅利附件2：分紅保險(xiǎn)保單紅紅利分配

28、方案案披露示例實(shí)務(wù)中，不同公公司可能采用用不同方法來(lái)來(lái)確定保單紅紅利分配方案案。本附錄對(duì)對(duì)實(shí)務(wù)中的4種典型做法法及其披露進(jìn)進(jìn)行了舉例說(shuō)說(shuō)明，各公司司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自自身情況參照照以下披露方方法進(jìn)行披露露。以下4種做法，是是參照目前的的實(shí)務(wù)操作編編寫(xiě)的，并不不代表中國(guó)保保監(jiān)會(huì)一定認(rèn)認(rèn)可這些保單單紅利分配方方案的決定方方法。編寫(xiě)此此附錄的目的的僅在于向各各公司演示應(yīng)應(yīng)當(dāng)如何在專(zhuān)專(zhuān)題財(cái)務(wù)報(bào)告告中披露保單單紅利分配方方案的重要細(xì)細(xì)節(jié)。做法1：根據(jù)分分紅保險(xiǎn)產(chǎn)品品銷(xiāo)售時(shí)宣傳傳的保單紅利利演示水平為為基礎(chǔ)確定保保單紅利分配配水平，分項(xiàng)項(xiàng)、逐單計(jì)算算紅利分配數(shù)數(shù)額采用這種方式確確定保單紅利利分配水平的的保險(xiǎn)公司，

29、一一般會(huì)以各險(xiǎn)險(xiǎn)種或各類(lèi)產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)宣宣傳的紅利演演示水平為基基礎(chǔ)確定向保保戶(hù)分配的利利差、死差、費(fèi)費(fèi)差（如果分分配費(fèi)差）的的分配因子，分分項(xiàng)、逐單計(jì)計(jì)算紅利分配配數(shù)額，再加加總計(jì)算得出出向保戶(hù)分配配的利差、死死差、費(fèi)差（如如果分配費(fèi)差差）總額，然然后根據(jù)公司司確定的向保保戶(hù)和公司的的分配比例，倒倒算出向公司司分配的保單單紅利總額和和總的可分配配盈余，再與與分紅保險(xiǎn)的的實(shí)際利潤(rùn)進(jìn)進(jìn)行比較（如如果是分兩差差，則可以是是和計(jì)算出來(lái)來(lái)的兩差盈余余作比較），計(jì)計(jì)提分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。在披露此類(lèi)分紅紅方案有關(guān)信信息時(shí)，保險(xiǎn)險(xiǎn)公司重點(diǎn)要要說(shuō)明向保戶(hù)戶(hù)分配的利差差、死差、費(fèi)費(fèi)差（如果分分配費(fèi)差）的的分配因子

30、的的確定過(guò)程和和具體計(jì)算方方法、公式。例1甲公司司目前銷(xiāo)售A、B、C、D、E五個(gè)分紅保保險(xiǎn)產(chǎn)品，紅紅利來(lái)源是利利差和死差。其其中產(chǎn)品A、B采用現(xiàn)金分分紅方式分配配紅利，產(chǎn)品品C、D、E采用增額紅紅利方式分配配紅利。公司司以各產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售時(shí)宣傳的的紅利演示水水平為基礎(chǔ)決決定保單紅利利分配方案。公公司披露信息息如下：本公司主要以各各分紅保險(xiǎn)產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售時(shí)宣宣傳的紅利演演示水平為基基礎(chǔ)，結(jié)合當(dāng)當(dāng)期實(shí)際經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)績(jī)，確定定保單紅利實(shí)實(shí)際分配水平平。公司各分分紅產(chǎn)品紅利利演示水平分分為“高”、“中”、“低”三檔。1、保單紅利分分配水平的確確定由于2007年年投資業(yè)績(jī)較較好，分紅保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)大幅度增長(zhǎng)長(zhǎng)，為

31、滿(mǎn)足保保戶(hù)分紅預(yù)期期，結(jié)合市場(chǎng)場(chǎng)分紅水平，公公司決定在“高”檔紅利演示示水平的基礎(chǔ)礎(chǔ)上確定分紅紅方案。公司司參照銀行同同期5年定期存款款稅后收益水水平，經(jīng)過(guò)測(cè)測(cè)算，將保單單紅利評(píng)估使使用的投資收收益率確定為為8，保單紅紅利評(píng)估使用用的死亡率采采用100的中國(guó)國(guó)人壽保險(xiǎn)業(yè)業(yè)經(jīng)驗(yàn)生命表表（2000-2003）。2、保單紅利支支出、可分配配盈余、分紅紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)儲(chǔ)備的計(jì)算分紅保單利差計(jì)計(jì)算公式：其中：I指該張保單享享有的利差；V0指按評(píng)估基基礎(chǔ)計(jì)算的上上一保單期末末準(zhǔn)備金，其其中不包括上上一保單期末末的生存給付付金金額；P指按評(píng)估基基礎(chǔ)計(jì)算的凈凈保費(fèi)；i指公司確定定的保單紅利利評(píng)估使用的的投資收益率

32、率，2007年確定為8；i指評(píng)估利率。 分紅保單死差計(jì)計(jì)算公式：其中：D指該張保單享享有的死差；q指評(píng)估死亡率率，采用100CL（2000-2003）；q指實(shí)際經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)死亡率；S指死亡保險(xiǎn)金金；V1指按評(píng)估基基礎(chǔ)計(jì)算的保保單期末準(zhǔn)備備金。另外，對(duì)于以增增額紅利方式式分配紅利的的分紅險(xiǎn)保單單，公司同樣樣在“高”檔紅利演示示水平的基礎(chǔ)礎(chǔ)上確定分紅紅方案。分配配方案見(jiàn)下表表：產(chǎn)品名稱(chēng)繳費(fèi)類(lèi)別年度紅利率終了分紅率2007年保單年度滿(mǎn)1年年保單年度滿(mǎn)2年年保單年度滿(mǎn)3年年保單年度滿(mǎn)4年年保單年度滿(mǎn)5年年保單年度滿(mǎn)6年年產(chǎn)品C躉交0.9%0.90%1.10%1.30%期交0.9%產(chǎn)品D躉交1.20%2.50

33、%3.00%3.50%產(chǎn)品E躉交1.3%0.50%0.70%1.00%1.10%1.20%1.30%每張保單增額紅紅利成本（即即紅利保額對(duì)對(duì)應(yīng)的凈保費(fèi)費(fèi)）的計(jì)算公公式為：RBtA其中：RBt為為該保單在t時(shí)刻分配到到的增額紅利利保額；A為按照評(píng)估基基礎(chǔ)計(jì)算的在在t時(shí)刻購(gòu)買(mǎi)原原保單責(zé)任的的躉交凈保費(fèi)費(fèi)費(fèi)率。根據(jù)上述公式，在在逐單計(jì)算每每張保單應(yīng)享享有的利差、死死差的基礎(chǔ)上上，加總得出出：分配給保戶(hù)的利利差總額：6.5億元分配給保戶(hù)的死死差總額：0.5億元分配給保戶(hù)的保保單紅利小計(jì)計(jì)：7（6.5+0.5）億元假設(shè)公司決定向向保戶(hù)分配的的比例為70，因此：可分配盈余為110（7/70）億元分配給公司

34、的保保單紅利：3（10-7）億元假設(shè)公司當(dāng)年分分紅保險(xiǎn)利差差和死差實(shí)際際盈余（用產(chǎn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)的的預(yù)定費(fèi)用代代替實(shí)際費(fèi)用用計(jì)算得出）為15億元，并且期初分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備余額為0，則期末分紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備為5（15-10）億元。3、分配方案的的宣告時(shí)間和和分配對(duì)象配適月1日至2008年6月30日期間到達(dá)達(dá)周年日的分分紅保險(xiǎn)保單單。做法2：根據(jù)市市場(chǎng)保單紅利利分配水平確確定公司保單單紅利分配水水平，以分紅紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金為基數(shù)數(shù)計(jì)算保單紅紅利數(shù)額采用這種做法的的公司根據(jù)同同期市場(chǎng)上同同業(yè)的保單紅紅利分配水平平確定公司的的保單紅利分分配水平和分分配比率，以以分紅保險(xiǎn)期期末責(zé)任準(zhǔn)備備金數(shù)額為基基礎(chǔ)計(jì)算得

35、出出向保戶(hù)分配配的紅利數(shù)額額，然后倒算算出向公司分分配的紅利數(shù)數(shù)額和可分配配盈余。經(jīng)與與分紅保險(xiǎn)實(shí)實(shí)際利潤(rùn)比較較（如果是分分兩差，則可可以與計(jì)算出出來(lái)的兩差盈盈余作比較），計(jì)計(jì)算得出分紅紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)儲(chǔ)備。保險(xiǎn)公司要重點(diǎn)點(diǎn)披露保單紅紅利分配比率率的確定依據(jù)據(jù)和計(jì)算過(guò)程程。例2乙保險(xiǎn)險(xiǎn)公司目前銷(xiāo)銷(xiāo)售2個(gè)分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品，都采采用現(xiàn)金分紅紅方式分配紅紅利，紅利來(lái)來(lái)源均為所有有利潤(rùn)。公司司根據(jù)市場(chǎng)水水平確定公司司保單紅利分分配水平，并并以分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金金為基數(shù)計(jì)算算應(yīng)當(dāng)分配的的紅利數(shù)額。公公司披露信息息如下：本公司根據(jù)20007年市場(chǎng)同業(yè)業(yè)的保單紅利利分配水平確確定公司的保保單紅利分配配水平，以分

36、分紅保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金為基基數(shù)計(jì)算紅利利分配數(shù)額。1、保單紅利分分配水平的確確定根據(jù)市場(chǎng)信息的的分析和測(cè)算算，2007年同業(yè)保單單紅利分配水水平大致為分分紅保險(xiǎn)責(zé)任任準(zhǔn)備金的7-8，公司決決定將保單紅紅利分配水平平確定為分紅紅保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)準(zhǔn)備金的7.5。2、保單紅利支支出、可分配配盈余、分紅紅保險(xiǎn)特別儲(chǔ)儲(chǔ)備的計(jì)算2007年6月月30日的分紅保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備備金為150億元。經(jīng)計(jì)計(jì)算得出：向保戶(hù)分配的保保單紅利為11.25（1507.5）億元假設(shè)公司決定向向保戶(hù)分配的的比例為75，因此：可分配盈余為115（11.255/75）億元分配給公司的保保單紅利：3.75（15-111.25）億元假設(shè)公司當(dāng)年分

37、分紅保險(xiǎn)實(shí)際際利潤(rùn)為25億元，并且且期初分紅保保險(xiǎn)特別儲(chǔ)備備余額為0，則期末分分紅保險(xiǎn)特別別儲(chǔ)備為10（25-15）億元。3、分配方案的的宣告時(shí)間和和分配對(duì)象此分紅方案于22007年6月30日宣告，適適用于2007年7月1日至2008年6月30日期間到達(dá)達(dá)周年日的保保單。做法3：通過(guò)資資產(chǎn)負(fù)債匹配配方法確定保保單紅利分配配方案采用這種做法的的公司，首先先會(huì)確定一個(gè)個(gè)保單紅利分分配的“基礎(chǔ)方案”。一般情況下下，會(huì)將產(chǎn)品品開(kāi)發(fā)時(shí)確定定的“中等”紅利演示作作為最初的“基礎(chǔ)方案”。在以后的各各年度，則會(huì)會(huì)以上一年度度的分配方案案作為“基礎(chǔ)方案”，將當(dāng)年的的保單紅利分分配的大致水水平確定為：“基礎(chǔ)方案”

38、X。然后在在不同的“X”水平下對(duì)分分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)中的資產(chǎn)和和負(fù)債進(jìn)行評(píng)評(píng)估、比較，最最終確定一個(gè)個(gè)能夠保證評(píng)評(píng)估后的資產(chǎn)產(chǎn)略大于負(fù)債債、并且各年年度分紅水平平比較平穩(wěn)的的分紅方案，將將此“X”水平下的方方案最終確定定為當(dāng)年的分分紅方案。在在確定分紅方方案后，可以以計(jì)算出應(yīng)當(dāng)當(dāng)向保戶(hù)分配配的保單紅利利，然后倒算算出向公司分分配的保單紅紅利、可分配配盈余，再和和分紅保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際利潤(rùn)潤(rùn)相比，計(jì)算算出分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)特別儲(chǔ)備。例3丙保險(xiǎn)險(xiǎn)公司以資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債匹配方方法來(lái)確定分分紅保險(xiǎn)的保保單紅利分配配方案。公司司披露信息如如下：本公司分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)產(chǎn)品紅利來(lái)來(lái)源為全部利利潤(rùn)，通過(guò)對(duì)對(duì)分紅保險(xiǎn)賬賬戶(hù)的資產(chǎn)及及負(fù)債進(jìn)

39、行評(píng)評(píng)估的方法確確定本年度保保單紅利分配配方案。1、保單紅利分分配水平的確確定首先，確定一個(gè)個(gè)保單紅利分分配的“基礎(chǔ)方案”，這個(gè)“基礎(chǔ)方案”應(yīng)當(dāng)反映公公司對(duì)未來(lái)分分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展的展望望及分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)客戶(hù)的理性性預(yù)期。在產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)時(shí)，公公司將該產(chǎn)品品未來(lái)預(yù)期可可分配的紅利利水平分為“高”、“中”、“低”三個(gè)檔次，并并反映在紅利利演示示例中中。公司將產(chǎn)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)時(shí)確確定的“中等”紅利水平作作為最初的“基礎(chǔ)方案”。在以后的的各年度，則則以上一年度度的分配方案案作為“基礎(chǔ)方案”，在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整整，將當(dāng)年的的保單紅利分分配的大致水水平確定為：“基礎(chǔ)方案”X。確定了了分配方案后后，公司會(huì)對(duì)對(duì)不同“X

40、”水平下的分分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)中的資產(chǎn)和和負(fù)債進(jìn)行評(píng)評(píng)估，找到能能夠保證評(píng)估估后的資產(chǎn)略略大于負(fù)債、而而且各年度分分紅水平比較較平穩(wěn)的“X”數(shù)值，最終終確定當(dāng)年的的分紅方案。步驟一：在確定定2007年分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)保單紅利分分配方案時(shí)，公司司將2006年的保單紅紅利分配方案案設(shè)定為“基礎(chǔ)方案”。以一位30歲的客戶(hù)在2006年購(gòu)買(mǎi)的某8年期分紅產(chǎn)產(chǎn)品為例，按按照2006年的分紅方方案，其未來(lái)來(lái)分紅水平如如下表：保單年度12345678每千元保額現(xiàn)金金紅利（元）12123765101145199步驟二：評(píng)估分分紅賬戶(hù)資產(chǎn)產(chǎn)我公司分紅賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)的評(píng)估估方法不同于于在編制（匯匯總）會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表時(shí)采用的的方法。在

41、評(píng)評(píng)估時(shí)，固定定收益類(lèi)資產(chǎn)產(chǎn)以攤余成本本計(jì)量，權(quán)益益類(lèi)資產(chǎn)以成成本計(jì)量，不不確認(rèn)未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)資本利得或或損失。經(jīng)評(píng)評(píng)估，2007年12月31日分紅賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)價(jià)值為為11億元。步驟三：評(píng)估分分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債我公司采用毛保保費(fèi)準(zhǔn)備金評(píng)評(píng)估方法及對(duì)對(duì)死亡率、退退保率、費(fèi)用用率及未來(lái)的的投資收益率率的最優(yōu)估計(jì)計(jì)假設(shè)評(píng)估分分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債。測(cè)算算后的4個(gè)不同“X”水平下的分分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)負(fù)債如下：“基礎(chǔ)方案”的的百分比（X%）分紅賬戶(hù)的負(fù)債債（億元）100%8110%8.9120%10130%11.2步驟四：確定分分紅保險(xiǎn)賬戶(hù)戶(hù)資產(chǎn)可支持持的分紅方案案對(duì)應(yīng)“基礎(chǔ)方案”的百分比（X%）我公司希望評(píng)估估后的分紅保保險(xiǎn)賬戶(hù)資產(chǎn)產(chǎn)/負(fù)債水平保保持在100%-110%之間。經(jīng)測(cè)測(cè)算，4個(gè)不同“X”水平下的資資產(chǎn)負(fù)債狀況況如下表：“基礎(chǔ)方案”的的X%評(píng)估后分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)賬戶(hù)資產(chǎn)（億元）評(píng)估后分紅保險(xiǎn)險(xiǎn)賬戶(hù)負(fù)債（億元）資產(chǎn)/負(fù)債100%118137.5110%118.9123.6120%1110110130%1111.298.2因此，公司將“X%”確定為12