銀行審計技術(shù)方法淺析

1、銀行審計技術(shù)方法淺析銀行審計技術(shù)方法淺析摘要：銀行是高風險行業(yè)，在銀行施行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫴粌H有利于進步銀行審計的效率與效果，而且有利于強化銀行的風險管理。采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法，審計目的和方法缺乏針對性，根本無法反映銀行的經(jīng)營風險和問題，更不能有效地為組織增加價值，減少損失。所以從幫助銀行在復雜的競爭環(huán)境中生存的角度而言，都需要引入風險導向內(nèi)部審計形式。關鍵詞：風險導向評估技術(shù)管理銀行是高風險行業(yè)，在銀行施行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫴粌H是必要的、迫切的，也是可行的，不僅有利于進步銀行審計的效率與效果，而且有利于強化銀行的風險管理。通過分析、判斷被審計單位的風險所在及其風險程度，把審計資源集中于高風

2、險的審計領域，針對不同風險因素狀況、程度采取相應的審計謀略，加強對高風險點的本質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風險降低到最低程度。1審計風險因素及開展風險審計的必要性1.1審計風險因素構(gòu)成審計風險通常被定義為當財務報表存在重大錯報而審計人員發(fā)表不適當審計意見的可能性。審計風險是重大錯報風險和檢查風險的綜合風險，即審計風險重大錯報風險檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性；檢查風險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被本質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計風險的構(gòu)成要素中，重大錯報風險與被審計單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效執(zhí)行等有關，而與審計人員

3、本身無關，審計人員對此無能為力。審計人員無法通過自己的工作來降低這種風險，只能通過必要的審計程序來分析和判斷他們的風險程度，以便合理地確定本質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，進而將檢查風險以及總體審計風險降低至可承受的程度。檢查風險是指審計人員運用審計程序或方法未能檢查出會計報表中某一工程產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。檢查風險是審計風險要素中唯一可以通過審計人員進展控制的風險要素。它獨立地存在于整個審計過程中，不受重大錯報風險的影響，但檢查風險與審計人員工作直接相關，它直接影響最終的審計風險。1.2開展風險導向?qū)徲嫷谋匾詰?zhàn)略管理思想在銀行中的作用愈來愈重要，并開場浸透到銀行管理的各個方面。在這種情況

4、下，傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嬎囈源嬖诘母變?nèi)部控制，正在被戰(zhàn)略管理及其蘊含的風險管理所替代。戰(zhàn)略管理最根本的著眼點就是分析銀行所面臨的風險，以及找出化解風險的對策。會計報表的風險，說到底實際上是銀行戰(zhàn)略風險及相關經(jīng)營環(huán)節(jié)風險的副產(chǎn)品。所以要充分把握審計風險，必需要理解銀行開展所依存的內(nèi)外部環(huán)境、基于這些環(huán)境而制定的開展戰(zhàn)略及相關風險與控制，從而理解內(nèi)外部戰(zhàn)略風險對于會計報表認定的影響。只有這樣，審計人員才能對會計報表認定做出合理的專業(yè)判斷。缺乏風險管理意識的內(nèi)部審計形式難以保證銀行目的的實現(xiàn)。采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)與方法，審計目的和方法缺乏針對性，根本無法反映銀行的經(jīng)營風險和問題，更不能有效地為組織增加

5、價值，減少損失。銀行必須在戰(zhàn)略目的、重大投資決策、日常經(jīng)營活動和績效評估等各方面高度關注風險因素。所以，無論從內(nèi)部審計的自身開展需要，還是從幫助銀行在復雜的競爭環(huán)境中生存的角度而言，都需要引入風險導向內(nèi)部審計形式。倡導風險導向?qū)徲嫞瑑?nèi)部審計人員不但可以科學地解決業(yè)務數(shù)據(jù)的問題，而且在充分理解被審計單位經(jīng)營目的施行過程的情況及風險狀況根底上，以全面評估風險為根底，采用科學的分析、評估和測試等方法，在保證審計效果的同時，克制了賬項根底審計單純以交易測試和余額測試為主，從重要風險點入手，審計資源按風險程度級次進展分配與使用，對高風險的業(yè)務及內(nèi)容加大審計力度，追加審計程序，擴大審計范圍，進步審計質(zhì)量。

6、2風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)運用方法2.1按照銀行目的全面評估風險在風險導向內(nèi)部審計形式下，內(nèi)部審計人員應該將更多的時間和精力放在研究管理層和決策者的業(yè)務開展規(guī)劃上，充分理解被審計單位經(jīng)營目的施行過程中的審計領域和相關風險因素。結(jié)合被審單位詳細情況進展分析，將具有代表性的相關風險因素整理歸檔，形成標準化的數(shù)據(jù)庫，運用審計模型，在全面評估風險的根底上，查找高風險點的業(yè)務領域和產(chǎn)品。2.2確認和判斷剩余風險銀行是經(jīng)營風險的企業(yè)，風險是客觀存在且不能完全消除的，且風險有時也可以給銀行創(chuàng)造盈利時機，這就需要內(nèi)部審計對剩余風險進展分析和判斷。在充分鑒別風險的根底上，內(nèi)部審計人員要測試被審計單位現(xiàn)有風險管理政策和程

7、序的健全性和有效性，以確定哪些風險在現(xiàn)有控制框架下無法得到防范和控論文聯(lián)盟.Ll.制，哪些風險是在可控的前提下可以承受的。在銀行業(yè)務經(jīng)營環(huán)境中，當某種風險不能防止或冒此風險可獲厚利時，審計部門可建議被審計單位選擇風險保存，否那么，應進一步確定剩余風險的程度。2.3制定合理的風險審計方案完善的風險審計方案，應該包括年度審計方案、工程審計方案、審計方案三個層次。年度審計方案應當具有一定的柔性，以滿足隨時可能出現(xiàn)的戰(zhàn)略需求。工程審計方案是對具有風險業(yè)務、工程或因素施行審計的全過程所做的綜合安排。審計方案是指導現(xiàn)場審計到達審計目的的一套詳細行動措施。風險審計方案的三個層次應與可用審計資源對接，以保證資

8、源的最優(yōu)配置。審計工程方案是審計機構(gòu)根據(jù)銀行戰(zhàn)略和年度工作目的，在充分考慮銀行重大的風險因素以及董事會、監(jiān)事會、高級管理層需要的根底上，統(tǒng)籌審計資源，對一個年度擬開展的審計工程進展的事先部署和安排。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應根據(jù)審計客體的風險排序結(jié)果，綜合考慮審計人員、審計工時、審計預算、審計方法和審計工具等可支配審計資源，結(jié)合上次審計時間間隔，提出方案期內(nèi)的備選審計工程。逐步完善基于風險評估的審計方案體系，合理規(guī)劃全面審計、專項審計、經(jīng)濟責任審計和內(nèi)部控制審計評價等工程，有效配置審計資源，進步審計方案決策的科學性、合理性。2.4加強后續(xù)審計追蹤后續(xù)審計是指在審論文聯(lián)盟.Ll.計報揭發(fā)出后，內(nèi)部審計

9、人員仍要對報告中所涉及的審計結(jié)果和審計建議進展跟蹤，以審查和監(jiān)視被審計單位是否采取了風險防范和控制措施。后續(xù)審計必須進展詳細詳細的跟蹤記錄，為驗證被審計單位整改的有效性，可采取延伸審計方法，即對原有問題擴大審計期間，從而準確評價整改的有效性，加強后續(xù)審計追蹤也是評價剩余風險的一項主要措施。3施行風險導向?qū)徲嫅⒁獾膸讉€問題現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫅迷谖覈y行業(yè)務領域還僅是一種嘗試，我國商業(yè)銀行業(yè)務的風險管理本身也存在較多的缺乏，因此，為發(fā)揮風險導向?qū)徲嬙阢y行業(yè)務審計中的作用，筆者以為：3.1始終樹立風險管理意識經(jīng)濟的開展、金融體制改革和銀行的迅速擴展，使得銀行所面臨的風險越來越大。要順應環(huán)境的變化，

10、正視風險的存在，對銀行而言，界定風險范圍、理順風險責任、風險模型和風險防范機制，這就要靠施行風險導向?qū)徲嬜叱鲆粭l迎接風險、化解風險之路。當然，風險導向的理念應該在內(nèi)部審計人員中得到樹立和貫徹，要更大程度上降低銀行風險，還要求廣闊員工都應懂得風險語言，風險意識和風險管理技能，全體人員對風險的敏感度，只有這樣才能使風險導向?qū)徲嫷男б娴玫阶畲蟀l(fā)揮。3.2進步內(nèi)審人員綜合素質(zhì)風險導向?qū)徲嬓枰獌?nèi)審人員熟知被審計單位各項業(yè)務，掌握現(xiàn)代內(nèi)部審計理論與方法和計算機知識。只有不斷進步審計人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務技能，才能促進審計質(zhì)量的不斷進步。由于銀行業(yè)務的創(chuàng)新性，金融市場上各種金融衍生工具的層出不窮，以及金融工具

11、、技術(shù)管理方法的不斷更新，審計人員要對各類業(yè)務的風險進展識別、監(jiān)測、度量就必須掌握更多與之有關的金融、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)據(jù)分析等知識。3.3風險導向?qū)徲嫴⒉蝗〈贫葘驅(qū)徲嬶L險導向雖然代表內(nèi)部審計的開展方向，應用價值較大，但它有一定的適用范圍，須正確認識和運用。銀行業(yè)務風險的產(chǎn)生與其內(nèi)部控制不標準、不健全是分不開的，要有效防范風險，內(nèi)部控制仍然是基矗在金融領域大案要案頻發(fā)的形勢下，還需要制度導向?qū)徲嫲殃P堵口。因此，審計人員宜在施行審計過程中巧妙的將兩者結(jié)合起來。3.4實現(xiàn)計算機輔助審計隨著計算機及網(wǎng)絡技術(shù)的開展，計算機通信技術(shù)、管理信息系統(tǒng)、應用系統(tǒng)軟件等都已在商業(yè)銀行中得到了應用。為積極應對信息技術(shù)環(huán)境下的銀行業(yè)務風險導向?qū)徲嫻ぷ?，?nèi)部審計部門應繼續(xù)推行計算機信息技術(shù)審計，不斷開發(fā)專門針對銀行業(yè)務的計算機審計軟件和審計模型；探究建立以計算機技術(shù)為核心的非現(xiàn)場內(nèi)部審計監(jiān)視體系，實現(xiàn)大量數(shù)據(jù)的篩癬判斷，進步審計的重要性程度，逐步實現(xiàn)各銀行分支機構(gòu)之間以及同級被監(jiān)視對象之間非現(xiàn)場監(jiān)管資料搜集和報送的網(wǎng)絡化和自動化等。3.5建立審計知識庫，實現(xiàn)審計資源共享銀行內(nèi)部審計機構(gòu)普及全國各地，應充分發(fā)揮內(nèi)部審計人力資源與審計知識的