編制會(huì)計(jì)分錄的方法

1、編制會(huì)計(jì)分錄的的方法編制步驟第一，分析析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉涉及的是資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益還還是收入、費(fèi)費(fèi)用(成本)、利潤;第二，確認(rèn)認(rèn) HYPERLINK t 會(huì)計(jì)科目，記記賬方向(借借或貸);第三，確定定記入哪個(gè)(或哪些)賬賬戶的借方、哪哪個(gè)(或哪些些)賬戶的貸貸方;第四，確定定應(yīng)借應(yīng)貸賬賬戶是否正確確，借貸方金金額是否相等等。格式和要求求第一，先借借后貸;借和和貸要分行寫寫，并且文字字和金額的數(shù)數(shù)字都應(yīng)該錯(cuò)錯(cuò)開;在一借借多貸或一貸貸多借的情況況下，要求借借方或貸方的的文字和金額額數(shù)字必須對(duì)對(duì)齊。第二，貸方方記賬符號(hào)、賬賬戶、金額都都要比借方退退后一格，表表明借方在左左，貸方在右右。會(huì)計(jì)分錄的的

2、種類包括簡簡單分錄和復(fù)復(fù)合分錄兩種種，其中簡單單分錄即一借借一貸的分錄錄;復(fù)合分錄錄則是一借多多貸分錄、多多借一貸以及及多借多貸分分錄。需要指出的的是，為了保保持賬戶對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系的清楚楚，一般不宜宜把不同經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在在一起，編制制多借多帶的的會(huì)計(jì)分錄。但但在某些特殊殊情況下為了了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的全貌，也也可以編制多多借多貸的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。方法一、層析法法層析法是指指將事務(wù)的發(fā)發(fā)展過程劃分分為若干個(gè)階階段和層次，逐逐層遞進(jìn)分析析，從而最終終得出結(jié)果的的一種解決問問題的方法。利利用層析法進(jìn)進(jìn)行進(jìn)行編制制會(huì)計(jì)分錄教教學(xué)直觀、清清晰，能夠取取得理想的教教學(xué)效果，其其步驟如下：1、分析列列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)中

3、所涉及的的 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)科目。2、分析會(huì)會(huì)計(jì)科目的性性質(zhì)，如 HYPERLINK t 資產(chǎn)產(chǎn)類科目、 HYPERLINK t 負(fù)債類類科目等。3、分析各各會(huì)計(jì)科目的的金額增減變變動(dòng)。4、根據(jù)步步驟2、3結(jié)結(jié)合各類賬戶戶的借貸方所所反映的經(jīng)濟(jì)濟(jì)內(nèi)容(增加加或減少)，來來判斷會(huì)計(jì)科科目的方向。5、根據(jù)有有借必有貸，借借貸必相等的的記賬規(guī)則，編編制會(huì)計(jì)分錄錄。此種方法對(duì)對(duì)于學(xué)生能夠夠準(zhǔn)確知道會(huì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉涉及的會(huì)計(jì)科科目非常有效效，并且較適適用于單個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)分錄的編編制。二、業(yè)務(wù)鏈鏈法所謂業(yè)務(wù)鏈鏈法，就是指指根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)生的先先后順序，組組成一條連續(xù)續(xù)的業(yè)務(wù)鏈，前前后業(yè)務(wù)之間間會(huì)計(jì)

4、分錄之之間存在的一一種相連的關(guān)關(guān)系進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)分錄的編制制。此種方法對(duì)對(duì)于連續(xù)性的的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比比較有效，特特別是對(duì)容易易搞錯(cuò)記賬方方向效果更加加明顯。三、記賬規(guī)規(guī)則法所謂記賬規(guī)規(guī)則法就是指指利用記賬規(guī)規(guī)則“有借必有貸貸，借貸必相相等”進(jìn)行編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄。怎么快速編制會(huì)會(huì)計(jì)分錄2016-088-24 110:28 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)-中國會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)門戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論壇 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)分錄不不同于記賬憑憑證，記賬憑憑證要求要素素齊全并有嚴(yán)嚴(yán)格的審核與與編制程序而而會(huì)

5、計(jì)分錄則則只是表明記記賬憑證中應(yīng)應(yīng)借應(yīng)貸的科科目與金額，是是記賬憑證的的最簡化形式式。在編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄時(shí)，可可以按以下步步驟進(jìn)行：第一：涉及及的賬戶，分分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)涉及到哪些些賬戶發(fā)生變變化;第二：賬戶戶的性質(zhì)，分分析涉及的這這些賬戶的性性質(zhì)，即它們們各屬于什么么會(huì)計(jì)要素，位位于會(huì)計(jì)等式式的左邊還是是右邊;第三：增減減變化情況，分分析確定這些些賬戶是增加加了還是減少少了，增減金金額是多少;第四：記賬賬方向，根據(jù)據(jù)賬戶的性質(zhì)質(zhì)及其增減變變化情況，確確定分別記入入賬戶的借方方或貸方;第五：根據(jù)據(jù)會(huì)計(jì)分錄的的格式要求，編編制完整的會(huì)會(huì)計(jì)分錄。此外，要勤勤，多學(xué)、多多問、多練。1)首先從從 HYPE

6、RLINK t 會(huì)計(jì)科目入手手，背熟科目目核算內(nèi)容。2)學(xué)習(xí)記記賬規(guī)則和記記帳流程，學(xué)學(xué)習(xí) HYPERLINK t 會(huì)計(jì)制度度，學(xué)習(xí)基礎(chǔ)礎(chǔ)知識(shí)。3)多練，多多積累實(shí)際經(jīng)經(jīng)驗(yàn)。4)及時(shí)了了解各種財(cái)稅稅政策，拓寬寬知識(shí)面。5)注意靈靈活運(yùn)用，逐逐步做到精準(zhǔn)準(zhǔn)核算，合理理避稅。同時(shí)，要想想快速掌握會(huì)會(huì)計(jì)分錄的正正確應(yīng)用，不不能靠死記硬硬背，也不能能以某一會(huì)計(jì)計(jì)教材給出的的舉例分錄來來作為萬能的的金鑰匙，可可參照以下幾幾個(gè)方法：1、在理解解的基礎(chǔ)上記記憶。2、結(jié)合經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來來來捋順各科目目之間的對(duì)應(yīng)應(yīng)關(guān)系。3、把所有有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)歸類，找出出各類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)會(huì)計(jì)科目，搞搞清在哪里用用那些會(huì)計(jì)科

7、科目進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。4、聯(lián)系 HYPERLINK t 會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)結(jié)合會(huì)計(jì)科目目弄清各科目目核算的內(nèi)容容。5、重點(diǎn)的的掌握資產(chǎn)減減值、公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)、遞遞延稅項(xiàng)、或或有負(fù)債等賬賬務(wù)處理。6、理清成成本歸集與分分配、成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)、 HYPERLINK t 損益結(jié)轉(zhuǎn)、各各項(xiàng)稅費(fèi)的計(jì)計(jì)提與核算。7、多做一一下賬務(wù)處理理練習(xí)，強(qiáng)化化記憶內(nèi)容。本年利潤年終進(jìn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄這么么做2016-088-11 116:19 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇一、

8、如果本本年利潤為貸貸方余額，則則說明本年盈盈利了，應(yīng)對(duì)對(duì)其進(jìn)行分配配，作如下分分錄：1、先將余余額轉(zhuǎn)入未分分配利潤借：本年利利潤貸：利利潤分配未分配利潤潤2、(1)如果年初利利潤分配在借借方，說明以以前年度虧損損，用本年度度結(jié)轉(zhuǎn)的利潤潤彌補(bǔ)，彌補(bǔ)補(bǔ)后余額仍在在借方的說明明還有虧損留留待以后年度度彌補(bǔ)。(2)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利潤后后利潤分配余余額在貸方的的，作如下分分錄：按利潤總額額的10%計(jì)計(jì)提法定盈余余公積金借：利潤分分配未分配利利潤貸：盈盈余公積根據(jù)公司情情況自主決定定是否計(jì)提任任意盈余公積積金借：利潤分分配未分配利利潤貸：盈盈余公積向股東分配配利潤借：利潤分分配未分配利利潤貸：應(yīng)應(yīng)付股利可以合

9、并以以下作如下分分錄：借：利潤分分配未分配利利潤貸：利利潤分配提取盈余公公積利潤分配應(yīng)付股利利二、如果本本年利潤賬戶戶為借方余額額，表明本年年度經(jīng)營結(jié)果果為虧損，則則將期余額直直接結(jié)轉(zhuǎn)至利利潤分配賬戶戶，留待以后后年度彌補(bǔ)。借：利潤分分配未分配利利潤貸：本本年利潤問：計(jì)提工資怎怎樣做 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)分錄？答：1.計(jì)提工資借：費(fèi)用（管管理/銷售等等） 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬工資2.計(jì)提社保（企企業(yè)部分）借：費(fèi)用（管管理/銷售等等） 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬社保3.次月發(fā)放工工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪薪酬工資 貸：應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬社保（個(gè)個(gè)人部分）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 HYPERLINK t 個(gè)人所得得

10、稅庫存現(xiàn)金銀行存款4.上交杜保借：應(yīng)付職工薪薪酬社保（企企業(yè)部分+個(gè)個(gè)人部分） 貸：庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款5.上交個(gè)人所所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人人所得稅 貸：銀銀行存款注意事項(xiàng)：社會(huì)保險(xiǎn)沒辦理理之前不能計(jì)計(jì)提，“五險(xiǎn)一金”計(jì)提比例各各地不一樣。企企業(yè)按勞動(dòng)保保障部門規(guī)定定比例繳納部部分，可列入入“管理費(fèi)用”。責(zé)任編輯：白白雪關(guān)于應(yīng)付職工薪薪酬的會(huì)計(jì)分分錄2016-077-22 110:21 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇“應(yīng)付職工薪酬酬”科目應(yīng)

11、當(dāng)按按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)”、“住房公積金金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福福利”等應(yīng)付職工工薪酬項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)科目目，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。（一）確認(rèn)應(yīng)付付職工薪酬1、貨幣性職工工薪酬（1）生產(chǎn)部門門人員的職工工薪酬，借記記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目；（2）管理部門門人員的職工工薪酬，借記記“管理費(fèi)用”科目，貸記記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目；（3）銷售人員員的職工薪酬酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記記“應(yīng)付職工薪薪酬”科目；（4）應(yīng)由在建建工程、研發(fā)發(fā)支出負(fù)擔(dān)的的職工薪酬，借借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記記

12、“應(yīng)付職工薪薪酬”科目。企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)構(gòu)（或企業(yè)年年金基金賬戶戶管理人）繳繳納的醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生生育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，應(yīng)向住房房公積金管理理中心繳存的的住房公積金金，以及應(yīng)向向工會(huì)部門繳繳存的工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)等，國家家（或企業(yè)年年金計(jì)劃）統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)計(jì)提比例，應(yīng)應(yīng)按照國家規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)計(jì)提。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金金額大于預(yù)計(jì)計(jì)金額的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付付職工薪酬；當(dāng)期實(shí)際發(fā)發(fā)生金額小于于預(yù)計(jì)金額的的，應(yīng)當(dāng)沖回回多提的應(yīng)付付職工薪酬。2、非貨幣性職職工薪酬（1）企業(yè)以其其自產(chǎn)產(chǎn)品作作為非貨幣性性福利發(fā)放職職工的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)對(duì)象，按照該

13、該產(chǎn)品的公允允價(jià)值，計(jì)入入相關(guān)資產(chǎn)成成本或當(dāng)期 HYPERLINK t 損損益，同時(shí)確確認(rèn)應(yīng)付職工工薪酬，借記記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬-非貨幣幣性福利”科目。（2）將企業(yè)擁擁有的房屋等等資產(chǎn)無償提提供給職工使使用的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)對(duì)象，將該住住房每期應(yīng)計(jì)計(jì)提的折舊計(jì)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)產(chǎn)成本或當(dāng)期期損益，同時(shí)時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職職工薪酬，借借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬-非貨幣幣性福利”科目，并且且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪薪酬-非貨幣幣性福利”科目，貸記記“累計(jì)折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)產(chǎn)供職工無償償使用的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受

14、益益對(duì)象，將每每期應(yīng)付的租租金計(jì)入相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成本或或當(dāng)期損益，并并確認(rèn)應(yīng)付職職工薪酬，借借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸貸記“應(yīng)付職工薪薪酬-非貨幣幣性福利”科目。（二）發(fā)放職工工薪酬1、支付職工工工資、獎(jiǎng)金、津津貼和補(bǔ)貼借記“應(yīng)付職工工薪酬-工資資”科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目；企企業(yè)從應(yīng)付職職工薪酬中扣扣還的各種款款項(xiàng)（代墊的的家屬藥費(fèi)、 HYPERLINK t 個(gè)人所得稅等），借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2、支付職工福福利費(fèi)企業(yè)向職工食堂堂、職工醫(yī)院院、生活困難難職工等

15、支付付職工福利時(shí)時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪薪酬-職工福福利”科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。3、支付公會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)、職工教教育經(jīng)費(fèi)和繳繳納社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公公積金借記“應(yīng)付職工工薪酬-工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)（或職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、住房公公積金）”科目，貸記記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。4、發(fā)放非貨幣幣性福利借記“應(yīng)付職工工薪酬-非貨貨幣性福利”科目，貸記記“主營業(yè)務(wù)收收入”科目；企業(yè)業(yè)支付租賃住住房等資產(chǎn)供供職工無償使使用，借記“應(yīng)付職工薪薪酬-非貨幣幣性福利”科目，貸記記“銀行存款”等科目。現(xiàn)金短缺的會(huì)計(jì)計(jì)分錄怎么做做？2016-077-19 117:17 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) |

16、 HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇 這不光是 HYPERLINK t 做賬賬的問題，實(shí)實(shí)際上是財(cái)務(wù)務(wù)制度問題。少少了錢不能賬賬上做平了事事，要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)報(bào)批，分情況況處理。 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 100貸：現(xiàn)金 1000 根據(jù)現(xiàn)現(xiàn)金盤點(diǎn)表做做上述分錄。 如果責(zé)責(zé)任人賠款 借：現(xiàn)現(xiàn)金 1000貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 100 如果“無頭案”，領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批批，按報(bào)批意意見表 借：管管理費(fèi)用 1100貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢

17、溢 100 如果是是盤盈，也是是先分情況處處理 借：現(xiàn)現(xiàn)金 1000貸：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 100 如果查查明支付錯(cuò)誤誤，補(bǔ)支付 借：待待處理財(cái)產(chǎn)損損溢待處理流流動(dòng)資產(chǎn)損溢溢 100貸：其其他應(yīng)付款XX個(gè)人人 100 無頭案案，領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批批 借：現(xiàn)現(xiàn)金 1000貸：營業(yè)外收入入 100月末結(jié)轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)分錄2016-066-16 115:20 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)-中國會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)門戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論壇 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)月末，要要對(duì) HYPERLIN

18、K t 損益類科目進(jìn)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。涉涉及的結(jié)轉(zhuǎn)分分錄：1、結(jié)轉(zhuǎn)各各項(xiàng)收入借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入、其其他業(yè)務(wù)收入入、營業(yè)外收收入 貸貸：本年利潤潤2、期間費(fèi)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利利潤 貸貸：管理費(fèi)用用、營業(yè)費(fèi)用用、財(cái)務(wù)費(fèi)用用3、成本支支出的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利利潤 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)成本、其他他業(yè)務(wù)支出、營營業(yè)外支出4、稅金的的結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利利潤 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附加加、所得稅領(lǐng)用工程物資會(huì)會(huì)計(jì)分錄2016-066-16 112:32 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)

19、論論壇(1)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品在不同同情況下的處處理.A.在建工程(例如購建機(jī)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營固定資資產(chǎn))領(lǐng)用自自產(chǎn)產(chǎn)品, HYPERLINK t 會(huì)會(huì)計(jì)上按照成成本結(jié)轉(zhuǎn), HYPERLINK t 稅稅法上不確認(rèn)認(rèn)銷項(xiàng)稅額.分錄是:借:在建工程貸:庫存商品B.在建工程(例如購建辦辦公樓等不動(dòng)動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用自自產(chǎn)產(chǎn)品,會(huì)會(huì)計(jì)上按照成成本結(jié)轉(zhuǎn),稅稅法上確認(rèn)銷銷項(xiàng)稅額.分錄是:借:在建工程貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交 HYPERLINK t 增值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)(2)領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)用原材料在在不同情況下下的處理.A.在建工程(例如購建機(jī)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營固定資資產(chǎn))領(lǐng)用原原材料,會(huì)計(jì)計(jì)上按照成本本計(jì)入在建工工

20、程,進(jìn)項(xiàng)稅稅額不需要轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出計(jì)入在建建工程;分錄錄是:借:在建工程貸:原材料B.在建工程(例如購建辦辦公樓等不動(dòng)動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用原原材料,會(huì)計(jì)計(jì)上按照成本本計(jì)入在建工工程,同時(shí)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出計(jì)入在建工工程.分錄是:借:在建工程貸:原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)(3)工程物資資在不同情況況下的處理.A.在建工程(例如購建機(jī)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營固定資資產(chǎn))購入工工程物資,進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以以抵扣:分錄是:借:工程物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款領(lǐng)用時(shí):借:在建工程貸:工程物資【不不含稅價(jià)格】B.在建工程(例如購建辦辦公樓等不動(dòng)動(dòng)產(chǎn))購入工工程物資,進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不可可以抵扣:分錄

21、是:借:工程物資【含含稅價(jià)格】貸:銀行存款領(lǐng)用時(shí):借:在建工程貸:工程物資【含含稅價(jià)格】(4)領(lǐng)用外購購商品A.在建工程(例如購建機(jī)機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營固定資資產(chǎn))領(lǐng)用外外購商品,會(huì)會(huì)計(jì)上按照成成本結(jié)轉(zhuǎn),稅稅法上不做進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出分錄是:借:在建工程貸:庫存商品B.在建工程(例如購建辦辦公樓等不動(dòng)動(dòng)產(chǎn))領(lǐng)用外外購商品,會(huì)會(huì)計(jì)上按照成成本結(jié)轉(zhuǎn),稅稅法上做進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.分錄是:借:在建工程貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出).會(huì)計(jì)基礎(chǔ)常用會(huì)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)結(jié)2016-066-14 116:22 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)網(wǎng)

22、網(wǎng)-中國會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)門戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論壇1.現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后后作如下處理理：借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)應(yīng)付款應(yīng)付付現(xiàn)金溢余（XX單位或個(gè)人人）營業(yè)外收入入現(xiàn)金溢余余（無法查明明原因的）庫存現(xiàn)金金小于賬面值值借：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后后作如下處理理：借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)收收現(xiàn)金短缺（XXX個(gè)人）其他應(yīng)收款款應(yīng)收保險(xiǎn)險(xiǎn)賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無無法查明原因因的）貸：待處理理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損溢2銀行存存款企業(yè)有確確鑿證據(jù)表明明存在銀行或或其他金融機(jī)

23、機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已已經(jīng)部分或全全部不能收回回借：營業(yè)外外支出貸：銀行存存款3其他貨貨幣資金（外外埠存款）開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金外外埠存款貸：銀行存存款用此專款款購貨借：物資采采購貸：其他貨貨幣資金外外埠存款撤銷采購購專戶借：銀行存存款貸：其他貨貨幣資金外外埠存款4壞賬損損失直接轉(zhuǎn)銷銷法實(shí)際發(fā)生生損失時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬賬款重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款貸：管理費(fèi)費(fèi)用借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款備抵法提取壞賬賬準(zhǔn)備金時(shí)借：管理費(fèi)費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備發(fā)生壞賬賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬賬款重新收回回時(shí)借：應(yīng)收賬賬款貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：銀行存存款貸：應(yīng)收賬賬款自產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)怎怎么做會(huì)計(jì)分

24、分錄2016-066-06 114:16 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇(一)自產(chǎn)產(chǎn)品品用于業(yè)務(wù)招招待費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi):借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)利潤)貸:庫存商品(不確認(rèn)收入入)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交 HYPERLINK t 增值稅(銷項(xiàng)項(xiàng)稅額)業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指指企業(yè)為經(jīng)營營業(yè)務(wù)的需要要而支付的應(yīng)應(yīng)酬費(fèi)用,也也叫交際應(yīng)酬酬費(fèi),主要包包括為餐飲、香香煙、水、食食品、正常的的娛樂活動(dòng)等等產(chǎn)生的費(fèi)用用支出.業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)是企企業(yè)

25、開展業(yè)務(wù)務(wù)宣傳活動(dòng)所所支付的費(fèi)用用,主要是指指未通過媒體體的廣告性支支出,包括企企業(yè)發(fā)放的印印有企業(yè)標(biāo)志志的禮品、紀(jì)紀(jì)念品等.產(chǎn)產(chǎn)權(quán)雖轉(zhuǎn)移但但不能確定經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益很可可能流入企業(yè)業(yè),不符合收收入的確認(rèn)條條件.說明: HYPERLINK t 納稅人自自產(chǎn)或委托加加工貨物時(shí),其為生產(chǎn)貨貨物購進(jìn)的原原材料、輔助助材料、低值值易耗品等的的進(jìn)項(xiàng)稅只要要符合稅 HYPERLINK t 法規(guī)規(guī)定的條件,是可以抵扣扣的,則自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品用于業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅稅額.(二)外購產(chǎn)品品用于業(yè)務(wù)招招待費(fèi)(如外外購禮品用于于贈(zèng)送)或者者業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi):增值稅暫行條條例第十條條規(guī)定:下下列項(xiàng)目的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得得從銷項(xiàng)稅額

26、額中抵扣:(一)用于非非增值稅應(yīng)稅稅項(xiàng)目、免征征增值稅項(xiàng)目目、集體福利利或者個(gè)人消消費(fèi)的購進(jìn)貨貨物或者應(yīng)稅稅勞務(wù);實(shí)實(shí)施細(xì)則第第二十二條對(duì)對(duì)此的解釋為為:條例第第十條第(一一)項(xiàng)所稱個(gè)個(gè)人消費(fèi)包括括納稅人的交交際應(yīng)酬消費(fèi)費(fèi).借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(影響會(huì)計(jì)利利潤)貸:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出)(貨物物購進(jìn)時(shí)用途途不確定,取取得了增值稅稅專用發(fā)票且且進(jìn)行抵扣)或者:借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸:庫存商品(貨物購進(jìn)時(shí)時(shí)確定作為禮禮品,如外購購煙、酒等,沒有取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票,所以不不涉及增值稅稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的問題)應(yīng)付利息核算的的會(huì)計(jì)分錄2016-066-03 116:45

27、 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇應(yīng)付利息核核算企業(yè)按照照合同約定應(yīng)應(yīng)支付的利息息，包括分期期付息到期還還本的長期借借款、企業(yè)債債券等應(yīng)支付付的利息。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置置“應(yīng)付利息”科目，按照照債權(quán)人設(shè)置置明細(xì)科目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算，該科目期期末貸方余額額反映企業(yè)按按照合同約定定應(yīng)支付但尚尚未支付的利利息。企業(yè)采用合合同約定的名名義利率計(jì)算算確定利息費(fèi)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按按合同約定的的名義利率計(jì)計(jì)算確定的應(yīng)應(yīng)付利息的金金額，記入“應(yīng)付利息”科目；實(shí)際際支付利息時(shí)

28、時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記記“銀行存款”等科目。【例】企業(yè)業(yè)借入5年期期到期還本每每年付息的長長期借款500000000元，合同約約定年利率為為3.5，假假定不符合資資本化條件。該該企業(yè)的有關(guān)關(guān) HYPERLINK t 會(huì)計(jì)處理如下下：（1）每年年計(jì)算確定利利息費(fèi)用時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用 1755000 貸貸：應(yīng)付利息息 1750000企業(yè)每年應(yīng)應(yīng)支付的利息息=500000003.5=1750000（元）（2）每年年實(shí)際支付利利息時(shí)：借：應(yīng)付利利息 1755000 貸：銀行存款 1750000簡析備用金怎么么做分錄處理理2016-066-01 117:09 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERL

29、INK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇 備備用金是企業(yè)業(yè)、機(jī)關(guān)、事事業(yè)單位或其其他經(jīng)濟(jì)組織織等撥付給非非獨(dú)立核算的的內(nèi)部單位或或工作人員備備作差旅費(fèi)、零零星采購、零零星開支等用用的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)指定專人負(fù)負(fù)責(zé)管理，按按照規(guī)定用途途使用，不得得轉(zhuǎn)借給他人人或挪作他用用。xx公司對(duì)對(duì)行政科采用用非定額備用用金制度，行行政科為購買買辦公用品預(yù)預(yù)借備用金11600元，預(yù)預(yù)借時(shí)，財(cái)務(wù)務(wù)部門根據(jù)借借款憑證編制制現(xiàn)金付款憑憑證，其 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金（行行政科） 1

30、1600 （借借出去的現(xiàn)金金） 貸貸：現(xiàn)金 11600（現(xiàn)現(xiàn)金借出，現(xiàn)現(xiàn)金減少）行政科購買買辦公用品11520元后后憑發(fā)票和驗(yàn)驗(yàn)收入庫單到到財(cái)務(wù)部門 HYPERLINK t 報(bào)報(bào)銷，交回多多余現(xiàn)金800元，財(cái)務(wù)部部門編制轉(zhuǎn)帳帳憑證一張，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借：管理費(fèi)費(fèi)用 15220 （購買買的辦公用品品為管理費(fèi)用用） 現(xiàn)現(xiàn)金 80 （借出去的的現(xiàn)金未用完完部分收回 貸貸：其他應(yīng)收收款備用金（行行政科） 11600 （沖沖借方，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)掉，借出去去的現(xiàn)金收回回， HYPERLINK t 出納員收回多多借的未用現(xiàn)現(xiàn)金80元。）如果行政科科實(shí)際購買辦辦公用品17780元，自自己墊付了1180元，則則在報(bào)

31、銷時(shí)除除按規(guī)定編制制轉(zhuǎn)帳憑證一一張，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)費(fèi)用 17880 （購買買的辦公用品品為管理費(fèi)用用） 貸貸：其他應(yīng)收收款備用金（行行政科） 11600（借借出去的現(xiàn)金金沖銷） 現(xiàn)現(xiàn)金 1800 （還要付付180元）出納員付給給行政科現(xiàn)金金180元，退退還行政科經(jīng)經(jīng)辦人員其墊墊付的現(xiàn)金1180元。企業(yè)和員工承擔(dān)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)如何列支支及會(huì)計(jì)分錄錄2016-066-01 116:12 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)-中國會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)門戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論壇國家 HYPERLINK

32、 t 稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的通知(國稅函2200933號(hào))第二條條規(guī)定，實(shí)實(shí)施條例第第四十、四十十一、四十二二條所稱的 “工資薪金總總額”，是指企業(yè)業(yè)按照本通知知第一條規(guī)定定實(shí)際發(fā)放的的工資薪金總總和，不包括括企業(yè)的職工工福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生生育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金。屬于國國有性質(zhì)的企企業(yè)，其工資資薪金，不得得超過政府有有關(guān)部門給予予的限定數(shù)額額;超過部分分，不得計(jì)入入企業(yè)工資薪薪金總額，也也不得在計(jì)算算企業(yè)應(yīng) HYPERLINK t 納稅稅所得額時(shí)扣扣除。企業(yè) HY

33、PERLINK t 會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)號(hào)職工薪酬酬(20066)第二條條規(guī)定，職工工薪酬，是指指企業(yè)為獲得得職工提供的的服務(wù)而給予予各種形式的的報(bào)酬以及其其他相關(guān)支出出。職工薪酬酬包括：(一)職工工工資、獎(jiǎng)金金、津貼和補(bǔ)補(bǔ)貼;(二)職工工福利費(fèi);(三)醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)和和生育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi);(四)住房房公積金;(五)工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi);(六)非貨貨幣性福利;(七)因解解除與職工的的勞動(dòng)關(guān)系給給予的補(bǔ)償;(八)其他他與獲得職工工提供的服務(wù)務(wù)相關(guān)的支出出。第四條規(guī)定定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)在職工為其其提供服務(wù)的的會(huì)計(jì)期間，將將應(yīng)付的職工工薪酬確認(rèn)為為負(fù)債，

34、除因因解除與職工工的勞動(dòng)關(guān)系系給予的補(bǔ)償償外，應(yīng)當(dāng)根根據(jù)職工提供供服務(wù)的受益益對(duì)象，分別別下列情況處處理：(一)應(yīng)由由生產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工薪酬酬，計(jì)入產(chǎn)品品成本或勞務(wù)務(wù)成本。(二)應(yīng)由由在建工程、無無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)擔(dān)的職工薪酬酬，計(jì)入建造造固定資產(chǎn)或或無形資產(chǎn)成成本。(三)上述述(一)和(二)之外的的其他職工薪薪酬，計(jì)入當(dāng)當(dāng)期 HYPERLINK t 損益。根據(jù)上述規(guī)規(guī)定，企業(yè)支支付的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)與職工工工資屬于“應(yīng)付職工薪薪酬”下兩個(gè)不同同的二級(jí)明細(xì)細(xì)。比如20012年7月月，財(cái)務(wù)部 HYPERLINK t 出出納張明應(yīng)發(fā)發(fā)工資 30000元，社社會(huì)保險(xiǎn)假定定單位應(yīng)承擔(dān)擔(dān)并支付部分分

35、為13000元，自己應(yīng)應(yīng)承擔(dān)部分為為660元。工工資單顯示，張張明當(dāng)月應(yīng)發(fā)發(fā)工資30000元，代扣扣保險(xiǎn)6600元，實(shí)發(fā)22340元。會(huì)會(huì)計(jì)處理如下下：1、發(fā)工資資時(shí)：借：應(yīng)付職職工薪工資30000貸：現(xiàn)金23400其他他應(yīng)付款代扣社會(huì)保保險(xiǎn)66602、單位向向社保部門統(tǒng)統(tǒng)一支付保險(xiǎn)險(xiǎn)時(shí)：借：應(yīng)付職職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)11300其其他應(yīng)付款代扣社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)660貸：銀行存款196003、月末，分分配應(yīng)付職工工薪酬余額：借：管理費(fèi)費(fèi)用工資30000管理費(fèi)用社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)13000貸：應(yīng)付職工薪薪酬工資33000應(yīng)付付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)11300怎樣做企業(yè)產(chǎn)品品成本相關(guān)核核算分錄？2016-066-

36、01 110:54 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇一、購入原原材料根據(jù)發(fā)票、入入庫單及貨物物的到達(dá)時(shí)間間不同，可以以由以下兩種種情況分別處處理：1、單到貨貨到：企業(yè)在在購進(jìn)原材料料時(shí)應(yīng)該填制制材料入庫單單，將原材料料入庫。借：原材料料(購貨發(fā)票票) 貸：銀銀行存款(支支票根或電匯匯單)2、貨到單單未到，月末末時(shí)： 在貨貨到發(fā)票賬單單未到的情況況下，月末應(yīng)應(yīng)該按合同價(jià)價(jià)格或者計(jì)劃劃成本填制入入庫單暫估入入賬，到下月月初用紅字做做與暫估入賬賬相同的

37、HYPERLINK t 會(huì)計(jì)計(jì)憑證沖回，發(fā)發(fā)票賬單到后后按正常的材材料入庫處理理。按合同價(jià)格格或者計(jì)劃成成本暫估入賬賬：借：原材料料(暫估入賬賬)(入庫單單) 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫付應(yīng)付賬賬款次月初：借：原材料料(紅字) 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款(紅紅字)單到后付款款時(shí)：借：原材料料(購貨發(fā)票票) 貸：銀銀行存款(支支票根或電匯匯單)二、車間領(lǐng)領(lǐng)用原材料領(lǐng)用原材料料時(shí)填制材料料出庫單，根根據(jù)材料的用用途，依據(jù)“誰受益誰承承擔(dān)”的原則，按按實(shí)際成本記記入相應(yīng)的 HYPERLINK t 會(huì)會(huì)計(jì)科目。借：生產(chǎn)成成本、制造費(fèi)費(fèi)用、管理費(fèi)費(fèi)用等(出庫庫單) 貸：原材料三、材料、費(fèi)費(fèi)用的歸集和和分配生產(chǎn)成本具具體包括：

38、(1)直接接材料。(2)直接接人工費(fèi)包括括直接參加生生產(chǎn)的人員的的工資和計(jì)提提的福利費(fèi)。(3)其他他直接費(fèi)用。(4)制造造費(fèi)用是指為為生產(chǎn)產(chǎn)品和和提供勞務(wù)而而發(fā)生的各種種間接費(fèi)用。包括工資和和福利費(fèi)、折折舊費(fèi)、修理理費(fèi)、辦公費(fèi)費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)機(jī)物料消耗、勞勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季季節(jié)性和修理理期間的停工工損失等。小企業(yè)編制會(huì)計(jì)計(jì)分錄的155種模板2016-066-01 110:14 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)網(wǎng)網(wǎng)-中國會(huì)計(jì)計(jì)行業(yè)門戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論壇在 HYPERLINK t 小企業(yè)中中， HYPE

39、RLINK t 會(huì)計(jì)應(yīng)如何做做會(huì)計(jì)分錄?主要包括以以下15種類類型的會(huì)計(jì)分分錄：購進(jìn)商商品時(shí)會(huì)計(jì)分分錄如何做?銷售商品時(shí)時(shí)：會(huì)計(jì)分錄錄如何做?結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)分錄如何何做?支付貸貸款時(shí)會(huì)計(jì)分分錄如何做?收到銷售款款時(shí)會(huì)計(jì)分錄錄如何做?支支付銷售費(fèi)用用時(shí)會(huì)計(jì)分錄錄如何做?收收到供應(yīng)商獎(jiǎng)獎(jiǎng)金或返利時(shí)時(shí)會(huì)計(jì)分錄如如何做?付客客商銷售資金金或提成時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)分錄如何何做?收到員員工交來押金金時(shí)會(huì)計(jì)分錄錄如何做?退退還員工交來來押金時(shí)會(huì)計(jì)計(jì)分錄如何做做?付租金或或其他押金與與員工暫借款款時(shí)會(huì)計(jì)分錄錄如何做?收收到退還押金金款或收回暫暫借款時(shí)會(huì)計(jì)計(jì)分錄如何做做?員工 HYPERLINK t 報(bào)銷銷費(fèi)用并沖銷

40、銷暫借款時(shí)會(huì)會(huì)計(jì)分錄如何何做?月未結(jié)結(jié)轉(zhuǎn) HYPERLINK t 損益時(shí)會(huì)計(jì)分分錄如何做?年末時(shí)將本本年利潤轉(zhuǎn)入入會(huì)計(jì)分錄如如何做?下面面請(qǐng)看正文：1、 購進(jìn)進(jìn)商品時(shí)：借：庫存商商品XX 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款XX單位2、 銷售售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬賬款XX單位位 貸：主主營業(yè)務(wù)收入入手機(jī)收入入/配件收入入3、 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本手機(jī)成本/配件成本 貸：庫庫存商品XX4、 支付付貸款時(shí)：借：應(yīng)付賬賬款XX單位位 貸：庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款5、 收到到銷售款時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款XX單位6、 支付付銷售費(fèi)用時(shí)時(shí)：借：銷售費(fèi)費(fèi)用XX費(fèi)用用 貸：庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款7、

41、 收到到供應(yīng)商獎(jiǎng)金金或返利時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存存款 貸：營業(yè)外收入入XX8、 付客客商銷售資金金或提成時(shí)：借：營業(yè)外外支出XX 貸：庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款9 收到員員工交來押金金時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存存款 貸: 其他應(yīng)付款款XXK10 退還還員工交來押押金時(shí):借：其他應(yīng)應(yīng)付款XXK 貸:庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款11、 付付租金或其他他押金與員工工暫借款時(shí)：借：其他應(yīng)應(yīng)收款XXX 貸:庫庫存現(xiàn)金/銀銀行存款12、 收收到退還押金金款或收回暫暫借款時(shí)：借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金/銀行存存款 貸: 其他應(yīng)收款款XXK13、 員員工報(bào)銷費(fèi)用用并沖銷暫借借款時(shí)：借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用XX費(fèi)用用 庫存存現(xiàn)金/銀行行存

42、款(當(dāng)暫暫借款大于借借款時(shí)) 貸：其其他應(yīng)收款XX 庫存現(xiàn)金金/銀行存款款(當(dāng)暫借款款少于借款時(shí)時(shí))14、 月月未結(jié)轉(zhuǎn)損益益時(shí)：借：營業(yè)收收入 其其他業(yè)務(wù)收入入 營營業(yè)外收入 貸：本本年利潤借：本年利利潤 貸：營營業(yè)成本 HYPERLINK t 營業(yè)稅金及附附加 其他業(yè)務(wù)支支出 營業(yè)外支出出 ( 管理/營業(yè)/財(cái)務(wù)務(wù))費(fèi)用 HYPERLINK t 投資收益 所得稅外購固定資產(chǎn)時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄錄處理！2016-055-31 117:02 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)

43、論壇 會(huì)計(jì)論論壇企業(yè)外購的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際支付付的購買價(jià)款款、相 HYPERLINK t 關(guān)稅費(fèi)、使固固定資產(chǎn)達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)前所發(fā)發(fā)生的可歸屬屬于該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝裝卸費(fèi)、安裝裝費(fèi)和專業(yè)人人員服務(wù)費(fèi)等等，作為固定定資產(chǎn)的取得得成本。1.企業(yè)購購入不需要安安裝的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)實(shí)際支付的購購買價(jià)款、相相關(guān)稅費(fèi)以及及使固定資產(chǎn)產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可可使用狀態(tài)前前所發(fā)生的可可歸屬于該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸輸費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)和專業(yè)人員員服務(wù)費(fèi)等，作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)成本，借記記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“銀行存款”等科目。2.購入需需要安裝的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)在購入的固固定資產(chǎn)取得得成本的基礎(chǔ)礎(chǔ)上加上安裝裝調(diào)試

44、成本等等，作為購入入固定資產(chǎn)的的成本，先通通過“在建工程”科目核算，待待安裝完畢達(dá)達(dá)到預(yù)定可使使用狀態(tài)時(shí)，再再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。企業(yè)購入固固定資產(chǎn)時(shí)，按按實(shí)際支付的的購買價(jià)款、運(yùn)運(yùn)輸費(fèi)、裝卸卸費(fèi)和其他相相關(guān)稅費(fèi)等，借借記“在建工程”科目，貸記記“銀行存款”等科目；支支付安裝費(fèi)用用等時(shí)，借記記“在建工程”科目，貸記記“銀行存款”等科目；安安裝完畢達(dá)到到預(yù)定可使用用狀態(tài)時(shí)，按按其實(shí)際成本本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記“在建工程”科目。企業(yè)基于產(chǎn)產(chǎn)品價(jià)格等因因素的考慮，可可能以一筆款款項(xiàng)購入多項(xiàng)項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)標(biāo)價(jià)的固定資資產(chǎn)。如果這這些資產(chǎn)均符符合資產(chǎn)定義義，并滿足固固定資產(chǎn)的

45、確確認(rèn)條件，則則應(yīng)將各項(xiàng)資資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)認(rèn)為固定資產(chǎn)產(chǎn)，并按各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)公公允價(jià)值的比比例對(duì)總成本本進(jìn)行分配，分分別確定各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的成本?！纠?】甲甲公司購入一一臺(tái)不需要安安裝即可投入入使用的設(shè)備備，取得的 HYPERLINK t 增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的設(shè)備價(jià)款為為300000元，增值稅稅額為51000元，另支支付運(yùn)輸費(fèi)3300元，包包裝費(fèi)4000元，款項(xiàng)以以銀行存款支支付。假設(shè)甲甲公司不屬于于實(shí)行增值稅稅轉(zhuǎn)型的企業(yè)業(yè)。甲公司應(yīng)作作如下 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)處理：（1）計(jì)算算固定資產(chǎn)的的成本：固定定資產(chǎn)買價(jià) 300000加：增值稅稅 51000運(yùn)輸費(fèi) 300包裝費(fèi) 400等

46、于：355800（2）編制制購入固定資資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分分錄借：固定資資產(chǎn) 358800貸：銀行存存款 358800【例2】甲甲公司用銀行行存款購入一一臺(tái)需要安裝裝的設(shè)備，增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明的的設(shè)備買價(jià)為為2000000元，增值值稅額為344000元，支支付運(yùn)輸費(fèi)110000元元，支付安裝裝費(fèi)300000元。甲公公司應(yīng)作如下下會(huì)計(jì)處理：（1）購入入進(jìn)行安裝時(shí)時(shí)：借：在建工工程 2444000貸：銀行存存款 2444000（2）支付付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工工程 300000貸：銀行存存款 300000（3）設(shè)備備安裝完畢交交付使用時(shí)，確確定的固定資資產(chǎn)成本=22440000+300000=2744

47、000（元元）借：固定定資產(chǎn) 2774000貸：在建工工程 2744000 HYPERLINK t 小企業(yè)無形形資產(chǎn)科目如如何會(huì)計(jì)核算算來源：網(wǎng)絡(luò)絡(luò) 類別：無形形資產(chǎn) 一、本科目目核算小企業(yè)業(yè)持有的無形形資產(chǎn)成本。二、本科目目應(yīng)按照無形形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、無形資資產(chǎn)的主要賬賬務(wù)處理。(一)小企企業(yè)外購無形形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照實(shí)際支支付的購買價(jià)價(jià)款、 相關(guān)關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)關(guān)的其他支出出(含相關(guān)的的利息費(fèi)用)，借記本科科目， 貸記記“銀行存款”、“應(yīng)付利息” 等科目。(二)自行行開發(fā)建造廠廠房等建筑物物，外購?fù)恋氐丶敖ㄖ镏еЦ兜膬r(jià)款應(yīng)應(yīng)當(dāng)在建筑物物與土地使用用權(quán)之間按照照合理的方法法進(jìn)行分

48、配，其其中屬于土地地使用權(quán)的部部分，借記本本科目，貸記記“銀行存款” 等科目。(三)收到到 HYPERLINK t 投資者投入的的無形資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估估價(jià)值和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)，借記記本科目，貸貸記“實(shí)收資本”、“資本公積” 科目。(四)收發(fā)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)預(yù)定用途形成成無形資產(chǎn)的的，按照應(yīng)予予資本化的支支出，借記本本科目，貸記記“研發(fā)支出”科目。(五)因出出售、報(bào)廢、對(duì)對(duì)外投資等原原因處置無形形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照取得的的出售無形資資產(chǎn)的價(jià)款等等處置收入，借借記“銀行存款”等科目，按按照其已計(jì)提提的累計(jì)攤銷銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照照應(yīng)支付的相相關(guān)稅費(fèi)及其其他費(fèi)用，貸貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 HYPERL

49、INK t 營業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按按照其成本，貸貸記本科目，按按照其差額，貸貸記“營業(yè)外收入入 非流動(dòng)資資產(chǎn)處置凈收收益”科目或借記記“營業(yè)外支出出非流動(dòng)資資產(chǎn)處置凈損損失” 科目。四、本科目目期末借方余余額，反映小小企業(yè)無形資資產(chǎn)的成本。怎樣做無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)分分錄2016-055-31 116:56 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇無形資產(chǎn)攤攤銷方法包括括直線法、生生產(chǎn)總量法等等。企業(yè)選擇擇的無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷方法法，應(yīng)當(dāng)反映映與該項(xiàng)

50、無形形資產(chǎn)有關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利益的的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方方式。無法可可靠確定預(yù)期期實(shí)現(xiàn)方式的的，應(yīng)當(dāng)采用用直線法攤銷銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按月對(duì)無形資資產(chǎn)進(jìn)行攤銷銷。無形資產(chǎn)產(chǎn)的攤銷額一一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期 HYPERLINK t 損益，企業(yè)自自用的無形資資產(chǎn)，其攤銷銷金額計(jì)入管管理費(fèi)用;出出租的無形資資產(chǎn)，其攤銷銷金額計(jì)入其其他業(yè)務(wù)成本本;某項(xiàng)無形形資產(chǎn)包含的的經(jīng)濟(jì)利益通通過所生產(chǎn)的的產(chǎn)品或其他他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的的，其攤銷金金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入入相關(guān)資產(chǎn)成成本?！纠?】甲甲公司購買了了一項(xiàng)特許權(quán)權(quán)，成本為448000000元，合同同規(guī)定受益年年限為10年年，甲公司每每月應(yīng)攤銷440000(480000001012)元。每每月攤銷時(shí)

51、，甲甲公司應(yīng)作如如下 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)費(fèi)用 400000 貸：累累計(jì)攤銷 440000【例2】22007年11月1日，甲甲公司將其自自行開發(fā)完成成的非專利技技術(shù)出租給丁丁公司，該非非專利技術(shù)成成本為36000000元元，雙方約定定的租賃期限限為10年，甲甲公司每月應(yīng)應(yīng)攤銷300000(3660000001012)元。每每月攤銷時(shí)，甲甲公司應(yīng)作如如下會(huì)計(jì)處理理：借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 330000 貸：累累計(jì)攤銷 330000如何編寫勞務(wù)費(fèi)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄錄2016-055-31 115:56 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中

52、國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇如果以單位名名義取得的勞勞務(wù)費(fèi)，賬務(wù)務(wù)處理方法如如下：1、收到勞勞務(wù)費(fèi)收入借：現(xiàn)金(或銀行存款款) 貸：其其他業(yè)務(wù)收入入(或主營業(yè)業(yè)務(wù)收入)2、發(fā)生的的勞務(wù)費(fèi)支出出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出(或或主營業(yè)務(wù)成成本) 貸：銀銀行存款(或或應(yīng)付工資等等)3、提稅金金借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出(或或主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加) 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金- HYPERLINK t 營業(yè)稅、城建建稅 其他應(yīng)交款款-教育費(fèi)費(fèi)附加4、結(jié)轉(zhuǎn)稅稅金借：本年利利潤 貸：其其他業(yè)務(wù)支出出(或主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加)注：如果勞勞務(wù)費(fèi)不屬于于單位的主營營業(yè)

53、務(wù)范圍，計(jì)計(jì)入其他業(yè)務(wù)務(wù)收入和其他他業(yè)務(wù)支出科科目外購固定資產(chǎn)的的會(huì)計(jì)分錄2016-055-31 114:21 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論論壇外購固定資資產(chǎn)的 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)分錄過程程：1.購入不不需要安裝的的固定資產(chǎn)相關(guān)支出直直接計(jì)入固定定資產(chǎn)成本。借：固定資資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交 HYPERLINK t 增值稅(進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額)(生生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn))貸：銀行存款等等2.購入需需要安裝的固固定資產(chǎn)通過“在建建工程”科目核算借：在建工工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)

54、交增值值稅(進(jìn)項(xiàng)稅稅額)(生產(chǎn)產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn))貸：銀行存款、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬酬等借：固定資資產(chǎn)貸：在建工程3.外購固固定資產(chǎn)的特特殊考慮(1)以一一筆款項(xiàng)購入入多項(xiàng)沒有單單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的公允價(jià)值比比例對(duì)總成本本進(jìn)行分配，分分別確定各項(xiàng)項(xiàng)固定資產(chǎn)的的成本。(2)購買買固定資產(chǎn)的的價(jià)款超過正正常信用條件件延期支付，實(shí)實(shí)質(zhì)上具有 HYPERLINK t 融融資性質(zhì)的，固固定資產(chǎn)的成成本以購買價(jià)價(jià)款的現(xiàn)值為為基礎(chǔ)確定。實(shí)實(shí)際支付的價(jià)價(jià)款與購買價(jià)價(jià)款的現(xiàn)值之之間的差額，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在信用期期間內(nèi)采用實(shí)實(shí)際利率法進(jìn)進(jìn)行攤銷，攤攤銷金額除滿滿足借款費(fèi)用用資本化條件件的應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資產(chǎn)成

55、成本外，均應(yīng)應(yīng)當(dāng)在信用期期間內(nèi)確認(rèn)為為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)計(jì)入當(dāng)期 HYPERLINK t 損益益。“未確認(rèn)融融資費(fèi)用”是“長期應(yīng)付款款”的備抵科目目，“未確認(rèn)融資資費(fèi)用”科目的借方方余額，會(huì)減減少“長期應(yīng)付款款”項(xiàng)目的金額額。未確認(rèn)融資資費(fèi)用攤銷=期初應(yīng)付本本金余額實(shí)際利率=(期初長期期應(yīng)付款余額額-期初未確確認(rèn)融資費(fèi)用用余額)實(shí)際利率固固定資產(chǎn)的會(huì)會(huì)計(jì)分錄過程程：為了核算固固定資產(chǎn)，企企業(yè)一般需要要設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清清理”等科目，核核算固定資產(chǎn)產(chǎn)取得、計(jì)提提折舊、處置置等情況?！肮こ涛镔Y資”科目核算企企業(yè)為在建工工程而準(zhǔn)備的的各種物資的的實(shí)際成

56、本。“固定資產(chǎn)產(chǎn)清理”科目核算企企業(yè)因出售、報(bào)報(bào)廢、毀損、對(duì)對(duì)外 HYPERLINK t 投資、非貨幣幣性資產(chǎn)交易易、債務(wù)重組組等原因轉(zhuǎn)出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)價(jià)值以及在在清理過程中中發(fā)生的費(fèi)用用等。此外，企業(yè)業(yè)固定資產(chǎn)、在在建工程、工工程物資發(fā)生生減值準(zhǔn)備的的，還應(yīng)當(dāng)設(shè)設(shè)置“固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備”、“在建工程減減值準(zhǔn)備”、“工程物資減減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行行核算。彌補(bǔ)以前年度虧虧損的會(huì)計(jì)分分錄2016-055-30 117:00 來源:中國國會(huì)計(jì)網(wǎng) | HYPERLINK o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) t o 中國會(huì)計(jì)網(wǎng) 中國會(huì)計(jì)計(jì)網(wǎng)-中國會(huì)會(huì)計(jì)行業(yè)門戶戶| HYPERLINK o 會(huì)計(jì)論壇 t o 會(huì)計(jì)論壇 會(huì)計(jì)論

57、論壇 HYPERLINK t 稅法中企業(yè)業(yè)“以前年度虧虧損”準(zhǔn)予向以后后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用用以后年度的的所得彌補(bǔ)，但但最長不得超超過5年。而而在 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第118號(hào)所得稅中中規(guī)定，可彌彌補(bǔ)虧損在會(huì)會(huì)計(jì)處理上視視同可抵扣暫暫時(shí)性差異，符符合條件的情情況下，應(yīng)確確認(rèn)與其相關(guān)關(guān)的遞延所得得稅資產(chǎn)。這這樣就因稅 HYPERLINK t 法法規(guī)定的計(jì)稅稅基礎(chǔ)和 HYPERLINK t 會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的的賬面價(jià)值間間產(chǎn)生了暫時(shí)時(shí)性差異，需需要進(jìn)行了所所得稅會(huì)計(jì)處處理。同時(shí)，由由于新 HYPERLINK t 企業(yè)所所得稅法的實(shí)實(shí)施，企業(yè)所所得稅法定稅稅率的變化，也也要進(jìn)行賬務(wù)務(wù)處理。某公司

58、20008年初“尚未彌補(bǔ)不不超過5年虧虧損”200萬元元（企業(yè)所得得稅年度 HYPERLINK t 納稅稅申報(bào)表244行），20008年納稅稅調(diào)整后所得得額（企業(yè)所所得稅年度納納稅申報(bào)表223行）500萬元，20008年以前前適用企業(yè)所所得稅稅率為為33%，22008年適適用企業(yè)所得得稅稅率為225%，企業(yè)業(yè)盈余公積提提取比例為110%。一種調(diào)整意意見認(rèn)為：1、確認(rèn)22008年以以前年度未彌彌補(bǔ)虧損產(chǎn)生生的遞延所得得稅2008年年初未彌補(bǔ)虧虧損200萬萬元，按照會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定定可抵扣暫時(shí)時(shí)性差異2000萬元，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所所得稅資產(chǎn)余余額應(yīng)該是666萬元（220033%）。2、按企業(yè)業(yè)所得稅稅

59、率率變化（從333%調(diào)整為為25%）對(duì)對(duì)賬務(wù)進(jìn)行調(diào)調(diào)整，并調(diào)整整 HYPERLINK t 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目目2008年年初按照會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可可抵扣暫時(shí)性性差異2000萬元，按新新稅率應(yīng)確認(rèn)認(rèn)遞延所得稅稅資產(chǎn)余額應(yīng)應(yīng)該是50萬萬元（200025%），遞遞延所得稅資資產(chǎn)調(diào)整減少少66-50016萬元元，并通過以以前年度 HYPERLINK t 損益益調(diào)整科目進(jìn)進(jìn)行核算。并并調(diào)整20008年 HYPERLINK t 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中“年初余額”數(shù)，遞延所所得稅資產(chǎn)減減少16萬元元，未分配利利潤減少144.4萬元，盈盈余公積減少少1.6萬元元。事實(shí)上，以以上調(diào)整根本本沒有必要。根根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則第18號(hào)號(hào)所

60、得稅第第十七條規(guī)定定，適用稅率率變化的，應(yīng)應(yīng)對(duì)于確認(rèn)的的遞延所得稅稅資產(chǎn)和遞延延所得稅負(fù)債債進(jìn)行重新計(jì)計(jì)量，除直接接在所有者權(quán)權(quán)益中確認(rèn)的的交易或者事事項(xiàng)產(chǎn)生的遞遞延所得稅資資產(chǎn)和遞延所所得稅負(fù)債以以外，應(yīng)當(dāng)將將其影響數(shù)計(jì)計(jì)入變化當(dāng)期期的所得稅費(fèi)費(fèi)用。根據(jù)這這一規(guī)定，除除計(jì)入資本公公積的遞延所所得稅資產(chǎn)和和遞延所得稅稅負(fù)債以外，其其稅率變化對(duì)對(duì)所得稅影響響均計(jì)入變化化當(dāng)期的所得得稅費(fèi)用。由由于所得稅率率變化是在22008年變變化的，故應(yīng)應(yīng)將稅率由333%變化到到25%對(duì)遞遞延所得稅資資產(chǎn)和遞延所所得稅負(fù)債的的影響直接計(jì)計(jì)入20088年，與20008年彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度虧虧損一并核算算。彌補(bǔ)以前年年