財稅習(xí)題4套班講義4

1、中級財稅習(xí)題班模擬試題4一、單選題（共60題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）42.稅務(wù)機關(guān)2008年6月對企業(yè)2007年納稅審查時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2006年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)全部出售，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。A借：生產(chǎn)成本本200000貸：庫存商品220000B借：生產(chǎn)成本本200000貸：主營業(yè)務(wù)成成本200000C借：生產(chǎn)成本本200000貸：以前年度損損益調(diào)整200000D借：生產(chǎn)成本本200000貸：利潤分配-未分配利潤潤200000答案：C解析：若是當(dāng)期期發(fā)現(xiàn)的錯誤誤，直接調(diào)整整相應(yīng)

2、的會計計科目。若是期末結(jié)賬時時發(fā)現(xiàn)，有關(guān)關(guān)損益類科目目直接調(diào)整“本年利潤”。若是以后年度發(fā)發(fā)現(xiàn)的，有關(guān)關(guān)損益類科目目調(diào)整“以前年度損損益調(diào)整”。本題中是20008年發(fā)現(xiàn)22007年度度的錯誤，所所以應(yīng)通過“以前年度損損益調(diào)整”核算。三、案例分析題題（共20題題，每題2分分。由單選和和多選組成。錯錯選，本題不不得分；少選選，所選的每每個選項得00.5分）案例一甲化妝品公司為為增值稅一般般納稅人，主主要從事化妝妝品的生產(chǎn)、進進口和銷售業(yè)業(yè)務(wù)，20009年11月月發(fā)生以下經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）從國外進進口一批化妝妝品，海關(guān)核核定的關(guān)稅完完稅價格為1112萬元，公公司按規(guī)定向向海關(guān)繳納了了關(guān)稅、消費費稅和

3、進口環(huán)環(huán)節(jié)增值稅，并并取得了相關(guān)關(guān)完稅憑證。（2）向公司員員工發(fā)放一批批新研發(fā)的化化妝品作為職職工福利，該該批化妝品的的成本為500萬元，無同同類產(chǎn)品售價價。（3）委托乙公公司加工一批批化妝品，提提供的材料成成本為86萬萬元，支付乙乙公司加工費費5萬元，當(dāng)當(dāng)月收回該批批委托加工的的化妝品，乙乙公司沒有同同類消費品銷銷售價格。已知：化妝品適適用的消費稅稅稅率為300%，成本利利潤率為5%，關(guān)稅稅率率為25%.要求：81.該公司當(dāng)當(dāng)月進口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)繳納的增增值稅和消費費稅稅額合計計為（ ）萬萬元。A 60 B 34 C 94D 102答案：C解析：關(guān)稅完完稅價格稅率111225%228（萬元）組成計

4、稅價格（完稅價格格+關(guān)稅）（1-消費費稅稅率）（112+228）（1-300%）200（萬元元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納納的消費稅組成計稅價價格消費稅稅率率20030%660（萬元）進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納納的增值稅組成計稅價價格增值稅稅率率20017%334（萬元）進口環(huán)節(jié)繳納的的增值稅和消消費稅合計=60+344=94萬元元。82.該公司當(dāng)當(dāng)月作為職工工福利發(fā)放的的化妝品應(yīng)繳繳納的消費稅稅稅額（ ）萬萬元。A 22.5 B 12.755C 35.255 D 14.5答案：A解析：將自產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品用于職工工福利應(yīng)視同同銷售，由于于無同類產(chǎn)品品售價，因此此要按照化妝妝品組成計稅稅價格計算消消費稅。化妝品組成計稅稅價格

5、=500*（1+55%）/(11-30%)=75萬元元作為職工福利發(fā)發(fā)放的化妝品品應(yīng)繳納的消消費稅稅77530%222.5（萬萬元）83.乙公司受受托加工的化化妝品在交貨貨時應(yīng)代收代代繳的消費稅稅稅額（ ）萬萬元。A22.1B13C45D39答案：D解析：組成計稅稅價格（材材料成本+加加工費）（1-消費費稅稅率）（86+5）（1-30%）130（萬元元）委托加工化妝品品在交貨時代代收代繳的消消費稅組成計稅價格格消費稅稅率率13030%339（萬元）案例二某房地產(chǎn)公司22009年77月有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)如下：（1）采用直接接收款方式銷銷售現(xiàn)房取得得價款收入5500萬元，以以預(yù)收款方式式銷售商品房房，合同

6、規(guī)定定的價款1550萬元，本本月取得預(yù)收收款90萬元元；（2）以一棟寫寫字樓投資入入股某貿(mào)易公公司，評估作作價400萬萬元；（3）自建經(jīng)濟濟適用房若干干棟，建造成成本5 0000萬元，99月份把其中中的90出出售，取得銷銷售收入8 000萬元元，10作作為辦公用房房（建筑業(yè)成成本利潤率為為10）。84該房地產(chǎn)產(chǎn)公司需要繳繳納營業(yè)稅的的行為有（）。A自建自用行行為B以寫字樓投投資入股C預(yù)收貨款方方式銷售商品品房行為D自建自售行行為【答案】CD【解析】自建自自用不動產(chǎn)不不需繳納營業(yè)業(yè)稅，自建自自售則需要繳繳納營業(yè)稅。以不動產(chǎn)投資入入股，參與接接受投資方利利潤分配、共共同承擔(dān)投資資風(fēng)險的行為為，不征

7、營業(yè)業(yè)稅。在投資資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)權(quán)的，也不征征營業(yè)稅。 預(yù)收款方式銷銷售商品房應(yīng)應(yīng)按照預(yù)收款款計算營業(yè)稅稅。85本月應(yīng)納納的營業(yè)稅為為（）萬元。A582.559B625.884C620.884 D467.775【答案】A【解析】第1筆業(yè)務(wù)：應(yīng)應(yīng)納營業(yè)稅=（500+90）*55%=29.5萬元第3筆業(yè)務(wù)：自建自售不動產(chǎn)產(chǎn)需要按照“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)產(chǎn)”征收兩道稅稅。自建行為應(yīng)納營營業(yè)稅=【55000*990%*（11+10%）/（1-3%）】*3%=153.09萬元銷售不動產(chǎn)應(yīng)納納營業(yè)稅=88000*55%=4000萬元自建自售商品房房應(yīng)納營業(yè)稅稅合計=1553.09+400=5553.099萬

8、元該公司本月應(yīng)納納營業(yè)稅=229.5+5553.099=582.59萬元案例三：某國家重點扶持持的高新技術(shù)術(shù)企業(yè)經(jīng)稅務(wù)務(wù)機關(guān)核定，上上年度生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營情況為：銷售收入總總額為60000萬元，銷銷售成本為55600萬元元，銷售費用用50萬元，繳繳納增值稅330萬元，繳繳納消費稅、城城建稅和教育育費附加共計計47萬元，發(fā)發(fā)生財務(wù)費用用40萬元，發(fā)發(fā)生管理費用用100萬元元（其中，業(yè)業(yè)務(wù)招待費為為24萬元），營營業(yè)外支出330萬元，其其中支付給工工商部門罰款款10萬元。根據(jù)所給資料回回答下列問題題：86、全年應(yīng)列列支的業(yè)務(wù)招招待費用是（ ）A 9.6萬元元B 30萬元C 14.4萬萬元D 24萬元答案

9、：C解析：企業(yè)發(fā)生生的與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)招待待費支出，按按照發(fā)生額的的60%扣除除，但最高不不得超過當(dāng)年年銷售（營業(yè)業(yè)）收入的55。業(yè)務(wù)招待費準(zhǔn)予予扣除限額=6000*5=30萬萬元實際發(fā)生的業(yè)務(wù)務(wù)招待費600%=24*60%=114.4萬元元所以，可以扣除除的業(yè)務(wù)招待待費是14.4萬元，不不允許扣除的的業(yè)務(wù)招待費費是24-114.4=99.6萬元87、允許所得得稅前扣除的的營業(yè)外支出出是（ ）A 30萬元B 20萬元C 0 D 10萬元答案：B解析：支付給工工商部門罰款款10萬元不不允許扣除，營業(yè)外支出允許許列支30-10200萬元88、允許從收收入中扣除的的稅金包括( )A增值稅

10、B 消費稅 C城建稅D教育費附加答案：BCD解析：增值稅屬屬于價外稅，發(fā)生銷項稅時，借借：銀行存款款（應(yīng)收賬款款）貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅）發(fā)生進項稅時：借：應(yīng)交稅稅費應(yīng)交增增值稅（進項項稅）貸：銀行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款等）從核算過程可以以看出，增值值稅沒有計入入“費用”，因此不得得從收入中扣扣除89、全年應(yīng)納納稅所得額為為（ ）A 159.002萬元B 161.002萬元C 146萬元元D 152.66萬元答案：D解析：應(yīng)納稅所得額6000-5600-50-477-40-1100+9.6-30+10152.6萬萬元90、全年應(yīng)繳繳納的企業(yè)所所得稅為（ ）A 50.366萬元 B 38.1

11、55萬元C 52.188萬元 D 22.899萬元答案：D解析：國家重點點扶持的高新新技術(shù)企業(yè)減減按15%的的優(yōu)惠稅率征征收企業(yè)所得得稅應(yīng)納企業(yè)所得稅稅=152.6*15%=22.889萬元案例五大華機械公司為為增值稅一般般納稅人，主主要生產(chǎn)各種種電動工具，適適用的增值稅稅稅率為177%.增值稅稅以1個月為為一個納稅期期，自期滿之之日起15日日內(nèi)申報納稅稅，增值稅專專用發(fā)票通過過防偽稅控系系統(tǒng)開具。22009年77月5日該公公司申報繳納納6月份增值值稅稅款1000萬元。77月底，稅務(wù)務(wù)機關(guān)對該公公司6月份增增值稅計算繳繳納情況進行行專項檢查，有有關(guān)檢查情況況如下：（1）6月6日日，一批外購購鋼

12、材因管理理不善被盜，增增值稅專用發(fā)發(fā)票確認(rèn)的成成本為4000000元，增增值稅稅額為為680000元。未查明明原因之前，該該公司的賬務(wù)務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益4000000貸：原材料 44000000（2）6月100日，處理一一批下腳料，取取得的含增值值稅銷售額為為351000元，存入銀銀行，該公司司的賬務(wù)處理理為：借：銀行存款 351000貸：其他業(yè)務(wù)收收入351000（3）6月155日，購進低低值易耗品一一批，取得承承運公司開具具的運輸發(fā)票票上注明的運運費金額為110000元元。該公司計計算抵扣的進進項稅額為11000元。（4）6月255日，銷售電電動工具一批批，另外向購購貨方收取包

13、包裝物租金223400元元。該公司將將該項價外費費用全部計入入了營業(yè)外收收入。其賬務(wù)務(wù)處理是：借：銀行存款223400貸：營業(yè)外收入入 234000（5）6月288日銷售電動動工具為買方方代墊運費220000元元，承運部門門的運費發(fā)票票開具給購貨貨方，并且由由公司將該項項發(fā)票轉(zhuǎn)交給給購貨方的。該該公司的賬務(wù)務(wù)處理是：代墊費用時：借：銷售費用 186000應(yīng)交稅費-應(yīng)交交增值稅（進進項稅） 11400貸：銀行存款 200000收到款項時：借：銀行存款 200000 貸：營業(yè)業(yè)外收入 220000根據(jù)上述資料回回答下列問題題：96. 對于企企業(yè)被盜原材材料的賬務(wù)處處理，你認(rèn)為為( )。A正確B不正

14、確，調(diào)調(diào)賬分錄為：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動資產(chǎn)損益益 680000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅(進項稅稅額轉(zhuǎn)出) 680000C不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動資產(chǎn)損益益4680000貸：原材料4000000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額) 680000D不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益待處理流流動資產(chǎn)損益益4680000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅(進項稅額)-680000貸：原材料4000000答案：B解析：外購的鋼鋼材被盜，屬屬于非正常損損失，其進項項稅額是不可可以進行抵扣扣的，已經(jīng)抵抵扣的，要做做進項稅轉(zhuǎn)出出，企業(yè)只是是將成本400萬元轉(zhuǎn)入待

15、待處理財產(chǎn)損損益，并沒有有作相應(yīng)的進進項稅轉(zhuǎn)出處處理是不正確確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出出的進項稅額額6.8萬萬元。97. 對于企企業(yè)處理一批批下腳料的賬賬務(wù)處理，你你認(rèn)為（）A正確B不正確，調(diào)調(diào)賬分錄為：借：其他業(yè)務(wù)收收入 51000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值值稅(進項稅稅額轉(zhuǎn)出) 5100C不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：銀行存款 351000貸：原材料300000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000D不正確，正正確的賬務(wù)處處理為：借：銀行存款 351000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 300000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51000答案：D解析：銷售下腳腳料，應(yīng)將取取得的含稅銷銷售額換算為為不含增值稅

16、稅的稅額，確確認(rèn)的銷項稅稅額為：3.51（1+177%）17%00.51（萬萬元）正確的分錄是：借：銀行存款 351000貸：其他業(yè)務(wù)收收入 300000應(yīng)交稅費應(yīng)應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 5100098. 銷售電電動工具向購購貨方收取的的包裝物租金金應(yīng)（ ）A 繳納營業(yè)稅稅1170元元 B 繳納增值稅稅3400元元C繳納營業(yè)稅1170元 D繳納增值稅33978元答案：B解析：銷售貨物物同時收取的的包裝物租金金應(yīng)屬于價外外費用，要計計算增值稅。應(yīng)繳納的增值稅稅=234000/（1+17%）*17%=33400元99. 對于銷銷售電動工具具為買方代墊墊運費業(yè)務(wù)，下下列說法正確確的是（ ）A企業(yè)的會計處處理是錯誤的的，正確的賬賬務(wù)處理是代墊費用時：借：應(yīng)收賬款220000 貸：銀行行存款 200000收到款項時：借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收收賬款 200000B企業(yè)的會計處處理是正確的的C企業(yè)