上海市社會團(tuán)體財務(wù)制度

1、 附件一：上海市社會團(tuán)體體財務(wù)制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)強(qiáng)本市社會團(tuán)團(tuán)體的財務(wù)管管理，提高資資金使用效益益，增強(qiáng)社會會團(tuán)體經(jīng)濟(jì)實實力，促進(jìn)社社會團(tuán)體事業(yè)業(yè)的發(fā)展，根根據(jù)國家改革革開放的方針針和有關(guān)財務(wù)務(wù)法規(guī)、制度度，結(jié)合本市市的實際情況況，特制定本本制度。第二條社會團(tuán)體體財務(wù)管理的的主要任務(wù)是是：在國家政政策許可范圍圍內(nèi)，多渠道道、多形式、全全方位地組織織收入，并對對社會團(tuán)體的的財務(wù)活動進(jìn)進(jìn)行綜合管理理。具體包括括：（一）積極地組組織收入，努努力降低費用用，節(jié)約開支支，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)自立能力；（二）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)核算，提高高資金使用效效益；（三）建立和健健全財務(wù)制度度，加強(qiáng)財務(wù)務(wù)監(jiān)督；（四）維護(hù)財產(chǎn)

2、產(chǎn)物資的完整整和安全，不不斷挖掘潛力力，充分發(fā)揮揮財產(chǎn)物資的的經(jīng)濟(jì)效益；（五）開展財務(wù)務(wù)分析，及時時提出行之有有效的措施、辦辦法，參與單單位經(jīng)濟(jì)決策策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)參謀，促進(jìn)進(jìn)事業(yè)發(fā)展。第三條社會團(tuán)體體財務(wù)管理的的內(nèi)容包括：財務(wù)計劃管管理、財務(wù)收收支管理、項項目費用管理理、財產(chǎn)物資資管理、貨幣幣資金管理、財財務(wù)分析與評評價。第四條社會團(tuán)體體財務(wù)管理是是我國財政管管理體制的重重要組成部分分 ，是社會會團(tuán)體各項經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動的綜綜合反映。有有條件的，必必須建立和健健全財務(wù)管理理機(jī)構(gòu)，配備備符合國家上上崗證規(guī)定的的專職或兼職職財務(wù)人員。第五條社會團(tuán)體體的財務(wù)管理理實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，歸歸口管理”的原則。在在社

3、會團(tuán)體負(fù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，一切切財務(wù)收支活活動都由社會會團(tuán)體財務(wù)部部門負(fù)責(zé)管理理。第六條社會團(tuán)體體的所有經(jīng)濟(jì)濟(jì)合同正本統(tǒng)統(tǒng)歸財務(wù)部門門管理。所有有資金由財務(wù)務(wù)部門按財務(wù)務(wù)計劃統(tǒng)一安安排、調(diào)配、使使用。第七條社會團(tuán)體體的財務(wù)管理理工作，必須須貫徹執(zhí)行國國家有關(guān)改革革開放的方針針政策，遵守守財務(wù)制度和和財經(jīng)紀(jì)律；除接受主管管部門的指導(dǎo)導(dǎo)和監(jiān)督外，還還應(yīng)接受審計計、財政、稅稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)監(jiān)督。第二章財務(wù)計劃劃管理第八條社會團(tuán)體體的財務(wù)計劃劃主要是財務(wù)務(wù)收支計劃，其其編制原則：（一）根據(jù)國家家改革開放的的方針、政策策和有關(guān)規(guī)定定，按照本單單位的任務(wù)和和業(yè)務(wù)，組織織各部門開源源節(jié)流，經(jīng)綜綜合平衡后，編編

4、制財務(wù)收支支計劃。（二）正確處理理輕重緩急，需需要與可能的的關(guān)系；實事事求是，量入入為出，科學(xué)學(xué)、合理地安安排各項資金金。第九條社會團(tuán)體體編制的財務(wù)務(wù)收支計劃，必必須報經(jīng)理事事會或常務(wù)理理事會審核批批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十條社會團(tuán)體體在編制財務(wù)務(wù)收支計劃時時，應(yīng)列出“收入計劃數(shù)數(shù)”、“支出計劃數(shù)數(shù)”和“上交計劃數(shù)數(shù)”。收入計劃劃數(shù)可參照上上年度計劃執(zhí)執(zhí)行情況，根根據(jù)計劃年度度的增收條件件和措施編列列；支出計劃劃數(shù)本著量入入為出，厲行行節(jié)約的原則則，根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)展需要與與財力可能情情況編列；上上交計劃數(shù)由由民政部門會會同有關(guān)部門門作出規(guī)定。第十一條社會團(tuán)團(tuán)體應(yīng)按月編編制財務(wù)報表表。年度終了了后，應(yīng)認(rèn)真真

5、總結(jié)，分析析單位財務(wù)收收支計劃的執(zhí)執(zhí)行情況和存存在問題，提提出改進(jìn)意見見，及時、準(zhǔn)準(zhǔn)確地編制年年度決算報表表。按規(guī)定期期限報送民政政部門、業(yè)務(wù)務(wù)主管部門和和財政部門。第十二條社會團(tuán)團(tuán)體年終決算算的收益，可可按規(guī)定比例例，經(jīng)理事會會或常務(wù)理事事會決定后，提提取公積金和和公益金。公積金用于發(fā)展展社會團(tuán)體事事業(yè)，不得購購買或建造職職工住宅。公益金用于職工工集體福利、獎獎金、津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、超規(guī)定定的養(yǎng)老保險險基金，以及及對本單位有有突出貢獻(xiàn)的的人員購買住住房。第三章財務(wù)收支支管理第十三條財務(wù)收收支管理的原原則：（一）必須有利利于社會團(tuán)體體事業(yè)的開拓拓和發(fā)展，為為社會服務(wù)，為為政府服務(wù)，為為廣大會員服服

6、務(wù)。在獲得得社會效益的的同時，獲得得較好的經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。（二）要充分發(fā)發(fā)揮社會團(tuán)體體的人才、科科技、信息、管管理等優(yōu)勢，積積極、合理地地組織收入。（三）必須貫徹徹以收定支，少少花錢，多辦辦事，勤儉節(jié)節(jié)約，遵紀(jì)守守法，量力而而行。第十四條社會團(tuán)團(tuán)體收入包括括“業(yè)務(wù)收入”、“其它收入”和“祖收入”三大類。業(yè)務(wù)收入是指：會費收入、咨咨詢收入、科科技收入、編編輯出版收入入、會議活動動收入等。其它收入是指：利息收入、匯匯兌收益、投投資收益、下下級上交管理理費收入、贈贈償金收入等等。補(bǔ)助收入是指：財政、上級級部門或其他他單位撥入的的各種補(bǔ)助款款項。第十五條社會團(tuán)團(tuán)體的各項收收入，必須執(zhí)執(zhí)行國家有關(guān)關(guān)收費政策

7、的的規(guī)定。各項項收入都須交交財務(wù)部門入入帳，不得坐坐支。第十六條社會團(tuán)團(tuán)體的各項收收入，必須使使用上海市財財政局監(jiān)制、上上海市民政局局統(tǒng)一印制的的上海市社社會團(tuán)體統(tǒng)一一收據(jù)和專專用收據(jù)以以及由上海稅稅務(wù)局監(jiān)制、上上海市民政局局印制的上上海市社會團(tuán)團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票票。第十七條社會團(tuán)團(tuán)體支出包括括“業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“其他支出”和“補(bǔ)助支出”四大類。業(yè)務(wù)支出是指：咨詢活動費費、培訓(xùn)活動動費、科技活活動費、編輯輯出版費、會會議活動費、業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附附加等。管理費用是指：工資、聘用用費、辦公費費、福利費、工工會經(jīng)費、差差旅費、接待待費、租賃費費、職工教育育費、勞動保保險費、待業(yè)業(yè)保險費等。其他支出

8、是指：利息支出、匯匯兌損失、壞壞帳損失、投投資損失、違違約金支出、其其他稅金及附附加等。補(bǔ)助支出是指：撥付所屬單單位或其他單單位的各種補(bǔ)補(bǔ)助款項。第十八條各項支支出要按照財財務(wù)收支計劃劃規(guī)定的范圍圍和上級規(guī)定定的費用開支支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，要要嚴(yán)格審批手手續(xù)。第十九條要嚴(yán)格格遵守國家控控制社會集團(tuán)團(tuán)購買力的有有關(guān)規(guī)定，凡凡購買國家專?？厣唐罚乇仨毎匆?guī)定報報批。第四章項目費用用管理第二十條為了正正確核算、反反映和監(jiān)督服服務(wù)項目的各各項費用、稅稅金和收益情情況，應(yīng)實行行項目費用核核算制。第二十一條項目目費用核算制制的基本任務(wù)務(wù)是：通過預(yù)預(yù)測、計劃、控控制、核算、分分析和考核、反反映服務(wù)項目目的成果，合合

9、理安排和節(jié)節(jié)約人力、物物力、財力，降降低項目費用用，改善項目目管理，為發(fā)發(fā)展事業(yè)積累累資金。第二十二條項目目費用的開支支范圍包括：（一）服務(wù)項目目實施過程中中的勞務(wù)費、差差旅費、接待待費、會議費費、資料費、通通訊費、保險險費、夜餐費費、項目鑒定定費等；（二）向其他單單位借用的設(shè)設(shè)備租賃費、測測試費、人工工費等補(bǔ)償費費用；（三）服務(wù)項目目實施過程中中耗用的各種種原材料、動動力、燃料、包包裝、運輸?shù)鹊荣M用。第二十三條項目目費用的核算算資料必須完完整，如實反反映服務(wù)項目目在實施過程程中的各種消消耗。有關(guān)項項目費用核算算的原始記錄錄、憑證、帳帳冊、報表等等資料，必須須完整、真實實、及時。第五章財產(chǎn)物資

10、資管理第二十四條財產(chǎn)產(chǎn)物資是資金金的實物形態(tài)態(tài)，是社會團(tuán)團(tuán)體開展各項項活動所必需需的物質(zhì)條件件。管好用好好財產(chǎn)物資，對對保護(hù)財產(chǎn)物物資的完整和和安全，充分分發(fā)揮財產(chǎn)物物資的效用，促促進(jìn)事業(yè)的發(fā)發(fā)展，具有重重要作用。第二十五條社會會團(tuán)體必須加加強(qiáng)對財產(chǎn)物物資的管理工工作。有條件件的，可設(shè)置置財產(chǎn)物資管管理機(jī)構(gòu)和配配備專職管理理人員；無條條件的，應(yīng)有有兼職人員管管理。第二十六條固定定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為：一般設(shè)設(shè)備單價在2200元以上上，專用設(shè)備備單價在5000元以上，且且耐用時間在在一年以上的的，作為固定定資產(chǎn)；單價價雖未達(dá)到標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但耐用用時間在一年年以上的大批批同類物資如如家具、圖書書，也作為固固

11、定資產(chǎn)管理理；單價雖已已超過規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，但易耗耗易損，更換換頻繁的，可可不作為固定定資產(chǎn)。第二十七條固定定資產(chǎn)管理要要做好以下幾幾項工作：（一）制定必要要的固這資產(chǎn)產(chǎn)管理辦法，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行固定定資產(chǎn)的采購購、驗收、領(lǐng)領(lǐng)發(fā)、保管、調(diào)調(diào)撥、登記、檢檢查和維修制制度，做到帳帳帳相符，帳帳實相符。（二）損贈的固固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按捐贈固定定資產(chǎn)原始價價值及時入帳帳；查不到原原始價值的，可可估價入帳。（三）加強(qiáng)對固固定資產(chǎn)報廢廢、調(diào)出的管管理。確實不不能用的固定定資產(chǎn)，可以以作報廢處理理。確實閑置置不需用的固固定資產(chǎn)，要要按規(guī)定調(diào)出出，避免積壓壓，造成浪費費。一般固定定資產(chǎn)報廢或或調(diào)出，可由由財產(chǎn)物資管管理部

12、門或管管理人員提出出意見，報經(jīng)經(jīng)社會團(tuán)體分分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)后處理。專專用設(shè)備和儀儀器報廢或調(diào)調(diào)出，要經(jīng)有有關(guān)部門鑒定定，報業(yè)務(wù)主主管部門批準(zhǔn)準(zhǔn)后方可處理理。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入或清清理報廢變價價收入，扣除除清理費用后后的凈收入與與其帳面原值值的差額，以以及固定資產(chǎn)產(chǎn)盤盈、盤虧虧、毀損、報報廢的凈收益益或凈損失，計計入“其他收入”或“其他支出”科目。第二十八條社會會團(tuán)體應(yīng)建立立標(biāo)準(zhǔn)和低值值易耗品的采采購、驗收、進(jìn)進(jìn)庫、出庫、保保管等管理制制度。對材料料的使用，實實行定額管理理；對低值易易耗品的使用用，原則上實實行以舊換新新的辦法。在在保證業(yè)務(wù)工工作需要的前前提下，盡可可能地降低材材料和低值易易耗

13、呂的庫存存和消耗。第六章貨幣資金金管理第二十九條社會會團(tuán)體的貨幣幣資金往來，必必須按照國家家規(guī)定的現(xiàn)金金管理辦法在在銀行開立帳帳戶，辦理財財務(wù)收支的結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)。不不屬社會團(tuán)體體的經(jīng)濟(jì)往來來，不得在社社會團(tuán)體的銀銀行帳戶中辦辦理結(jié)算。不不準(zhǔn)出借銀行行帳戶、支票票。不準(zhǔn)私設(shè)設(shè)“小金庫”。第三十條社會團(tuán)團(tuán)體的現(xiàn)金收收付應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格格手續(xù)，加強(qiáng)強(qiáng)管理，執(zhí)行行錢帳分管的的原則，指定定專職或兼職職出納員辦理理。建立現(xiàn)金金日記帳，逐逐筆登記現(xiàn)金金收支，做到到日清月結(jié)，帳帳帳相答，帳帳實相答。社會團(tuán)體的現(xiàn)金金，除按銀行行規(guī)定庫存少少量現(xiàn)金備用用外，都必須須存入銀行帳帳戶。社會團(tuán)團(tuán)體的現(xiàn)金收收付，除發(fā)給給職工的工資

14、資、獎金、津津貼、勞酬費費、差旅費以以及支票起點點以下的零星星現(xiàn)金支付外外，其他一切切經(jīng)濟(jì)往來，都都必須通過銀銀行辦理轉(zhuǎn)帳帳結(jié)算，不得得直接以現(xiàn)金金收付。第七章財務(wù)分析析與評價第三十一條社會會團(tuán)體的財務(wù)務(wù)分析與財務(wù)務(wù)評價是財務(wù)務(wù)管理的重要要組成部分。是是認(rèn)識、掌握握財務(wù)活動規(guī)規(guī)律，提高財財務(wù)管理水平平和資金使用用效益，維護(hù)護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，促促進(jìn)事業(yè)發(fā)展展的重要手段段。第三十二條財務(wù)務(wù)分析的主要要內(nèi)容包括：財務(wù)收以計計劃的執(zhí)行情情況，資金的的運用情況，項項目費用的開開支情況，財財產(chǎn)物資的使使用管理情況況等。財務(wù)分析的方法法可采用對比比法、因素分分析法、動態(tài)態(tài)分析法等等等。通過分析析，作出判斷斷，提出

15、意見見和建議，為為單位領(lǐng)導(dǎo)和和有關(guān)主管部部門進(jìn)行決策策提供科學(xué)、可可靠的依據(jù)。第三十三條社會會團(tuán)體的財務(wù)務(wù)部門要對本本單位的財務(wù)務(wù)收支、資金金運用、財產(chǎn)產(chǎn)物資管理等等情況，進(jìn)行行檢查評價。對對違反國家財財務(wù)制度和財財經(jīng)紀(jì)律的行行為，要及時時予以制止、糾糾正；性質(zhì)比比較嚴(yán)重的，要要向主管部門門或財政部門門報告。第八章附則第三十四條本規(guī)規(guī)定中如有未未盡事宜，由由市財政局、市市民政局共同同協(xié)商后修訂訂。第三十五條本規(guī)規(guī)定自一九九九五年一月一一日起施行。原原上海市財政政局、上海市市民政局滬滬民社（19991）第116號通知知施行的上上海市社會團(tuán)團(tuán)體財務(wù)管理理的若干規(guī)定定同時廢止止。附件二：上海市社會團(tuán)

16、體體會計制度一、總說明（一）為了規(guī)范范上海市社會會團(tuán)體的會計計核算，根據(jù)據(jù)中華人民民共和國會計計法、社社會團(tuán)體登記記管理條例參參照企業(yè)會會計準(zhǔn)則，制制定本制度。（二）本制度適適用于經(jīng)上海海市和各區(qū)、縣縣民政局以及及浦東新區(qū)社社會發(fā)展局核核準(zhǔn)登記的各各類社會團(tuán)體體。（三）社會團(tuán)體體應(yīng)按本制度度規(guī)定的會計計科目設(shè)置和和使用。在不不影響會計核核算要求和會會計報表指標(biāo)標(biāo)匯總，以及及對外提供統(tǒng)統(tǒng)一的會計報報表格式的前前提下，可根根據(jù)實際情況況對本制度規(guī)規(guī)定的二級會會計科目，自自行增減。（四）本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定的一一級會計科目目編號，是便便于編制會計計憑證、登記記帳簿、查閱閱帳目、實行行會計電算化化，不得隨

17、意意改變或打亂亂重編。（五）社會團(tuán)體體在填制會計計憑證、登記記帳簿時，應(yīng)應(yīng)填列會計科科目的名稱，或或者同時填列列會計科目名名稱和編號，不不應(yīng)只填科目目編號，不填填科目名稱。（六）社會團(tuán)體體對外報送的的會計報表必必須按本制度度規(guī)定的具體體格式和編制制說明的要求求。社會團(tuán)體體內(nèi)部管理需需要的會計報報表，可自行行制定。（七）社會團(tuán)體體的會計報表表，應(yīng)按月、按按年報送所屬屬的民政部門門、財政部門門和業(yè)務(wù)主管管部門。報送送日期，根據(jù)據(jù)有關(guān)部門的的要求執(zhí)行。（八）會計報表表上的金額以以人民幣“元”為單位，“元”以下記至“分”；有外幣往往來的，應(yīng)折折合人民幣入入帳，同時登登記外幣金額額和折合率。（九）對外報

18、送送的會計報表表應(yīng)依決編定定頁數(shù)，加具具封面，裝訂訂成冊，加蓋蓋公章。封面面上應(yīng)注明：報送單位名名稱、地址、報報表所屬年度度、月度、送送出日期等；并由單位負(fù)負(fù)責(zé)人和會計計主管人員簽簽名或蓋章。（十）社會團(tuán)體體對外投資，如如占被投資單單位資本總額額半數(shù)以上，或或者有自辦的的經(jīng)濟(jì)實體（實實體應(yīng)執(zhí)行財財政部門制定定的有關(guān)行業(yè)業(yè)會計制度），其其會計報表應(yīng)應(yīng)一并報送。（十一）社會團(tuán)團(tuán)體采用國際際通用的會計計等式；資產(chǎn)=負(fù)債+凈凈資產(chǎn)（十二）社會團(tuán)團(tuán)體的會計核核算基礎(chǔ)，選選用“權(quán)責(zé)發(fā)生制制”（應(yīng)收應(yīng)付付制）。（十三）社會團(tuán)團(tuán)體的記帳方方法，采用“借貸記帳法法”。記帳規(guī)則則為“有借必有貸貸，借貸必相相等”。

19、（十四）社會團(tuán)團(tuán)體的會計核核算程序，一一般采取如下下形式。如果業(yè)務(wù)不多，記記帳憑證可直直接過入總帳帳，不通過“記帳憑證匯匯總表”形式。（十五）社會團(tuán)團(tuán)體會計人員員必須遵守中中華人民共和和國會計法和和財政部發(fā)布布的會計人人員工作規(guī)則則辦理會計計事務(wù)，進(jìn)行行會計核算，實實行會計監(jiān)督督。（十六）社會團(tuán)團(tuán)體必須配備備專職或兼職職的會計人員員和出納人員員，貫徹“錢帳分管”的原則。會會計人員或出出納人員調(diào)動動工作或因故故離職時，必必須與接替人人員辦理交接接手續(xù)，沒有有辦清交接手手續(xù)前，不準(zhǔn)準(zhǔn)離職。移交交清冊一式三三份，交接雙雙方各執(zhí)一份份，存檔一份份。年度中進(jìn)進(jìn)行交接的，當(dāng)當(dāng)年帳簿仍須須繼續(xù)使用，邊邊疆記

20、載，不不得另立新帳帳。（十七）社會團(tuán)團(tuán)體的會計檔檔案保管期限限，規(guī)定如下下：檔案名稱保管期限月度會計報表5年會計憑證、明細(xì)細(xì)帳、總帳15年現(xiàn)金日記帳、銀銀行日記帳25年涉及外事的會計計憑證和年度度決算報表永久（十八）社會團(tuán)團(tuán)體的會計年年度自公歷11月1日起至至12月311日止。（十九）本制度度由上海市民民政局會同財財政局負(fù)責(zé)解解釋。（二十）本制度度自一九九五五年一月一日日起施行。原原上海市財政政局、上海市市民政局滬滬民社（19991）第116號通知知施行的上上海市社會團(tuán)團(tuán)體會計核算算辦法同時時廢止。二、會計科目（一）會計科目目表編號名稱編號名稱資產(chǎn)類凈資產(chǎn)類101現(xiàn)金301投入資金102銀行存

21、款311公積金113應(yīng)收款313公益金121庫存物品321收益141投出資金322收益分配151固定資產(chǎn)負(fù)債類損益表203應(yīng)付款501業(yè)務(wù)收入502業(yè)務(wù)支出511管理費用521其他收入522其他支出531補(bǔ)助收入532補(bǔ)助支出（二）會計科目目使用說明101現(xiàn)金一、本科目核算算和反映庫存存的現(xiàn)金。社會團(tuán)體內(nèi)部周周轉(zhuǎn)使用的備備用金，在“應(yīng)收款”科目核算，不不在本科目核核算。二、社會團(tuán)體收收到現(xiàn)金時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；支付現(xiàn)金金時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、社會團(tuán)體應(yīng)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳帳”，由出納人人員根據(jù)原始始憑證，按業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)生順順序逐筆登記記，每日終了了，應(yīng)計算當(dāng)當(dāng)日的現(xiàn)

22、金收收付合計數(shù)和和結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余數(shù)與與實際庫存數(shù)數(shù)核對，做到到帳款相符。四、有外幣現(xiàn)金金的單位，應(yīng)應(yīng)分別人民幣幣和各種外幣幣設(shè)置現(xiàn)金日日記帳進(jìn)行明明細(xì)核算。102銀行存款款一、本科目核算算和反映存在在開戶銀行的的各種存款。存入其他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的存款也也在本科目內(nèi)內(nèi)核算。二、社會團(tuán)體將將款項存入銀銀行或其他金金融機(jī)構(gòu)時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；提取或支支出存款時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。三、社會團(tuán)體應(yīng)應(yīng)設(shè)置“銀行日記帳帳”，由出納人人員根據(jù)原始始憑證，按照照業(yè)務(wù)發(fā)生的的順序逐筆登登記，每日終終了，應(yīng)結(jié)出出余額。每月月與“銀行對帳單單”核對，如帳帳面結(jié)余與銀銀行對帳單結(jié)結(jié)余之間有

23、差差額，必須查查明原因，并并編制“銀行存款余余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符符。四、有外幣存款款的單位，應(yīng)應(yīng)按人民幣存存款與各種外外幣存款分別別進(jìn)行明細(xì)核核算。社會團(tuán)體發(fā)生外外幣存款業(yè)務(wù)務(wù)時，應(yīng)將外外幣金額折合合人民幣記帳帳，并登記外外幣金額和折折合率。外幣幣金額折合人人民幣時，可可按業(yè)務(wù)發(fā)生生時的外匯牌牌價作為折合合率（原則上上采用中間價價）。年度終終了，應(yīng)將外外幣帳戶余額額，按照期末末外匯牌價折折合人民幣，作作為外幣帳戶戶的期末人民民幣余額。調(diào)調(diào)整后的各種種外幣帳戶人人民幣余額與與原帳面人民民幣余額的差差額，作為匯匯兌損益，列列入“其他支出”或“其他收入”核算。113應(yīng)收款一、本科目核算算和反映社會

24、會團(tuán)體在業(yè)務(wù)務(wù)活動中發(fā)生生的暫付、預(yù)預(yù)付或應(yīng)收其其他單位、個個人或項目的的各種款項，包包括存出保證證金、備用金金等。二、社會團(tuán)體發(fā)發(fā)生暫付、預(yù)預(yù)付、應(yīng)收等等款項時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；收回或核核銷時，借記記有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、本科目借方方余額，反映映尚待結(jié)算的的暫付、預(yù)付付和應(yīng)收等款款項。四、本科目應(yīng)按按單位、個人人或項目進(jìn)行行明細(xì)核算。121庫存物品品一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體庫存的的各種材料、物物資，書刊以以及低值易耗耗品等的實際際成本。二、購入材料、物物資、低值易易耗品等驗收收入庫或庫存存物品盤盈時時，借記本科科目，貸記有有關(guān)科目；領(lǐng)領(lǐng)用出庫或庫庫存物品盈虧虧時

25、，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、低值易耗品品采用一次攤攤銷法，在領(lǐng)領(lǐng)用時一次計計入成本。四、本科目借方方余額，反映映庫存材料、物物資、書刊、低低值易耗品等等的總金額。五、本科目應(yīng)按按材料、物資資、書刊和低低值易耗品等等，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。141投出資金金一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體對外投投出的資金，包包括：購入股股票、債券和和其他投資。二、債券投資應(yīng)應(yīng)按投資時實實際支付的價價款記帳。股票投資和其他他投資采用成成本法記帳。三、本科目設(shè)置置以下四個明明細(xì)科目：（1）股票投資資；（2）債券投資資；（3）其他投資資；（4）應(yīng)計利息息。四、社會團(tuán)體進(jìn)進(jìn)行股票投資資時，應(yīng)按實實際投資金額額。借記本科

26、科目（股票投投資），貸記記“銀行存款”科目。如果果實際支付的的價款中含有有已宣告發(fā)放放但未收取的的股利時，應(yīng)應(yīng)將這部分股股利作“應(yīng)收款”處理。即按按股票的實際際成本，借記記本科目（股股票投資），同同時按應(yīng)收的的股利，借記記“應(yīng)收款一應(yīng)應(yīng)收股利”科目，然后后按實際支付付的價款，貸貸記“銀行存款”科目。收到發(fā)放的股利利時，借記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”科目。如果果收到發(fā)放的的股利中含有有購入股票時時已入帳的應(yīng)應(yīng)收股利時，還還應(yīng)同時貸記記“應(yīng)收款應(yīng)收股利”科目，沖銷銷已入帳的應(yīng)應(yīng)收股利。五、社會團(tuán)體購購買債券時，按按實際支付的的價款，借記記本科目（債債券投資），貸貸記“銀行存款”科目。如果

27、果實際支付的的價款中含有有債券利息時時，應(yīng)將這部部分利息，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)計利息），同同時按債券的的實際本金，借借記本科目（債債券投資），然然后按實際支支付的價款，貸貸記“銀行存款”科目。債券到期收回本本息時，按本本息合計數(shù)，借借記“銀行存款”科目，按債債券本金部分分，貸記本科科目（債券投投資），按已已入帳利息部部分，貸記本本科目（應(yīng)計計利息），按按未入帳利息息部分，貸記記“其他收入”科目。六、社會團(tuán)體向向其他單位投投出固定資產(chǎn)產(chǎn)時，借記本本科目（其他他投資），貸貸記“固定資產(chǎn)”科目。向其其他單位投出出貨幣資金、材材料時，借記記本科目（其其他投資），貸貸記“銀行存款”“庫存物品品”等科目。社

28、社會團(tuán)體收到到其他單位分分來的投資利利潤時，借記記“銀行存款”科目，貸記記“其他收入”科目。向其他單位收回回投資時，借借記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。收收回投資數(shù)大大于帳面投資資數(shù)時，其差差額部分應(yīng)貸貸記“其他收入”科目；如果果小于帳面投投資數(shù)時，其其差額部分應(yīng)應(yīng)借記“其他支出”科目。七、本科目應(yīng)按按股票、債券券種類和被投投資單位名稱稱進(jìn)行明細(xì)核核算。151固定資產(chǎn)產(chǎn)一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體所有各各種固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價。社會團(tuán)體的固定定資產(chǎn)不計提提折舊。二、凡具備以下下兩個條件的的為“固定資產(chǎn)”：1、使用年限在在一年以上；2、一般設(shè)備單單位價值在2200元以上上，專用設(shè)備備單位價值

29、在在500元以以上。不同時具備以上上兩個條件的的為低值易耗耗品，在“庫存物品”科目中核算算。三、社會團(tuán)體的的固定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)按下列規(guī)定定，確定其原原價，登記入入帳：1、購入的固定定資產(chǎn)，按實實際支付的買買價或售出單單位的帳面原原價（扣除原原安裝費用）加加包裝費、運運雜費和安裝裝成本，作為為購入固定資資產(chǎn)的原價。2、接受捐贈的的固定資產(chǎn)，按按照同類固定定資產(chǎn)的市價價或根據(jù)對方方提供的有關(guān)關(guān)憑證加上接接受固定資產(chǎn)產(chǎn)時發(fā)生的各各項費用，作作為捐贈固定定資產(chǎn)的原價價。3、上級撥入的的固定資產(chǎn)按按其凈值或重重估價值。4、自行建造的的固定資產(chǎn)，按按建造過程中中實際發(fā)生的的全部支出作作為自建固定定資產(chǎn)的原價價。

30、5、其他單位投投資轉(zhuǎn)入的固固定資產(chǎn)，按按評估確認(rèn)或或合同、協(xié)議議約定的價值值作為投資固固定資產(chǎn)的原原價。6、盤盈的固定定資產(chǎn)，按同同類固定資產(chǎn)產(chǎn)的重置完全全價值作為盤盤盈固定資產(chǎn)產(chǎn)的原價。7、已投入使用用但尚未辦理理規(guī)定手續(xù)的的固定資產(chǎn)，可可先按估計價價值入帳，待待實際價值確確定后，再進(jìn)進(jìn)行調(diào)整。8、已經(jīng)入帳的的固定資產(chǎn)，非非經(jīng)合法程序序，不得任意意變動。四、購入需要安安裝的固定資資產(chǎn)，先記入入“應(yīng)收款”科目，安裝裝完畢交付使使用時，再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科目。接受捐贈的固定定資產(chǎn)，按確確認(rèn)的固定資資產(chǎn)原價，借借記本科目，貸貸記“公積金”科目。自行建造完成的的固定資產(chǎn)，按按實際發(fā)生的的全部支出數(shù)數(shù)，借記本

31、科科目，貸記“應(yīng)收款”等科目。其他單位投入的的固定資產(chǎn)，按按評估確認(rèn)或或合同、協(xié)議議約定的價值值，借記本科科目，貸記“投入資金（其其他投資）”科目。盤盈的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按同類固固定資產(chǎn)的重重置完全價值值，借記本科科目，貸記“其他收入”科目。五、出售、報廢廢或毀損固定定資產(chǎn)時，按按實際收入（包包括變價或廢廢舊收入），借借記“銀行存款”等科目，按按固定資產(chǎn)帳帳面原價，貸貸記本科目；如果實際收收入數(shù)大于帳帳面數(shù)，其差差額部分應(yīng)貸貸記“其他收入”科目；如果果實際收入數(shù)數(shù)小于帳面數(shù)數(shù)，其差額部部分應(yīng)借記“其他支出”科目。投出出的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按合同、協(xié)協(xié)議約定的價價值，借記“投出資金（其其他投資）”科目，貸

32、記記本科目（帳帳面原值），其其差額，借記記“其他支出”科目或貸記記“其他收入”科目。盤虧虧的固定資產(chǎn)產(chǎn)按帳面原價價，借記“其他支出”科目，貸記記本科目。六、本科目借方方余額，反映映固定資產(chǎn)的的總額。七、社會團(tuán)體應(yīng)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明明細(xì)帳”，按固定資資產(chǎn)類別、使使用部門名稱稱，進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。八、臨時租入的的固定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)另設(shè)“租入固定資資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不不在本科目核核算。203應(yīng)付款一、本科目住處處和反映社會會團(tuán)體在業(yè)務(wù)務(wù)活動中發(fā)生生的暫存、預(yù)預(yù)收、代扣、代代管、應(yīng)付其其他單位、個個人或項目的的各種款項，包包括：應(yīng)付稅稅金、應(yīng)付養(yǎng)養(yǎng)老保險金、應(yīng)應(yīng)付代扣款項項等。二、社會團(tuán)體發(fā)發(fā)生暫存、預(yù)

33、預(yù)收、應(yīng)付等等款項時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目；償還或或核銷時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。三、本科目貸方方余額反映尚尚待結(jié)算的暫暫存、預(yù)收和和應(yīng)付等款項項。四、本科目應(yīng)按按單位、個人人或項目進(jìn)行行明細(xì)核算。301投入資金金一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體實際收收到的投入資資金。二、本科目一般般應(yīng)設(shè)置下列列明細(xì)科目：（1）國家資金金；（2）其他單位位資金；（3）自籌資金金；三、社會團(tuán)體實實際收到投資資者投入的貨貨幣資金時，借借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記記本科目；收收到投資者投投入的固定資資產(chǎn)，應(yīng)按投投出單位的帳帳面凈值或重重置價值，借借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記記本科目。投投資

34、者收回投投資時，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。四、社會團(tuán)體將將“公積金”或“公益金”轉(zhuǎn)增“投入資金”時，借記“公積金”或“公益金”科目，貸記記本科目。五、本科目年終終貸方余額反反映本單位“投入資金”的總額。六、本科目應(yīng)按按投資者戶名名進(jìn)行明細(xì)核核算。311公積金一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體從收益益和捐贈等方方面取得的公公積金。二、社會團(tuán)體根根據(jù)理事會或或常務(wù)理事會會的決定，按按規(guī)定比例從從收益分配中中轉(zhuǎn)入用于發(fā)發(fā)展社會團(tuán)體體事業(yè)的資金金時，借記“收益分配”科目，貸記記本科目；彌彌補(bǔ)虧損時，借借記本科目，貸貸記“收益分配”科目；將公公積金轉(zhuǎn)增“投入資金”時，借記本本科目，貸記記“投入資金”

35、科目；收到到捐贈的財產(chǎn)產(chǎn)、物資、貨貨幣資金時，借借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物品”、“銀行存款”等科目，貸貸記本科目；根據(jù)理事會會或常務(wù)理事事會的決定，報報主管部門批批準(zhǔn)后，用公公積金抵補(bǔ)公公益金時，借借記本科目，貸貸記“公益金”科目。三、本科目按公公積金形成的的類別進(jìn)行明明細(xì)核算。四、本科目期末末貸方余額反反映公積金結(jié)結(jié)余總額。313公益金一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體按規(guī)定定提取的公益益金。二、社會團(tuán)體根根據(jù)國家規(guī)定定，提取職工工福利金時，借借記“管理費用”科目，貸記記本科目；根根據(jù)理事會或或常務(wù)理事會會的決定按規(guī)規(guī)定比例，從從收益分配中中提取職工福福利金時，借借記“收益分配”科目，貸記記本

36、科目；經(jīng)經(jīng)主管部門批批準(zhǔn)，從公積積金中彌補(bǔ)公公益金不足時時，借記“公積金”科目，貸記記本科目；從從公益金中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增“投入資金”時，借記本本科目，貸記記“投入資金”科目；支付付福利金或獎獎勵金時，借借記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。三、本科目按公公益金項目，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。四、本科目期末末貸方余額反反映公益金結(jié)結(jié)余總額。321收益一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體自行組組織的各項收收支結(jié)余或虧虧損。二、期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”科目余額時時，借記“業(yè)務(wù)收入”、“其他收入”、“補(bǔ)助收入”科目，貸記記本科目；期期末結(jié)轉(zhuǎn)“業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“其他支出”、“補(bǔ)助支出”科目

37、余額時時，借記本科科目，貸記“業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“其他支出”、“補(bǔ)助支出”科目。三、年度終了，應(yīng)應(yīng)將本年實現(xiàn)現(xiàn)的收益總額額，全部轉(zhuǎn)入入“收益分配”科目，借記記“本科目”，貸記“收益分配”（未分配收收益）科目；如有虧損，作作相反的會計計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目目應(yīng)無余額。322收益分配配一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體收益的的分配和歷年年分配（或彌彌補(bǔ)）后的結(jié)結(jié)存余額。二、本科目一般般應(yīng)設(shè)置“公積金補(bǔ)虧虧”、“提取公積金金”“提取公益益金”、“應(yīng)上交管理理費”、“應(yīng)付投資者者收益”、“未分配收益益”等明細(xì)科目目。三、社會團(tuán)體用用“公積金”彌補(bǔ)虧損時時，借記“公積金”科目，貸記記本科目（公公積

38、金補(bǔ)虧）；提取公積金金時，借記本本科目（提取取公積金），貸貸記“公積金”科目；提存存應(yīng)上交管理理費時，借記記本科目（應(yīng)應(yīng)上交管理費費），貸記“應(yīng)付款”科目；提取取應(yīng)支付投資資者收益時，借借記本科目（應(yīng)應(yīng)付投資者收收益），貸記記“應(yīng)付款”科目。四、年度終了，將將全年實現(xiàn)的的收益總額，自自“收益”科目轉(zhuǎn)入本本科目時，借借記“收益”科目，貸記記本科目（未未分配收益）；如為虧損，作作相反的會計計分錄。同時時，將本科目目中的其他明明細(xì)科目的余余額轉(zhuǎn)入本科科目的“未分配收益益”明細(xì)科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科科目除“未分配收益益”明細(xì)科目外外，其他明細(xì)細(xì)科目應(yīng)無余余額。五、年度結(jié)帳后后發(fā)現(xiàn)的以前前年度會計事事項，

39、如果涉涉及以前年度度損益的，也也應(yīng)在本科目目“未分配收益益”明細(xì)科目核核算。調(diào)整增加的上年年收益或調(diào)整整減少的上年年虧損，借記記有關(guān)科目，貸貸記本科目（未未分配收益）；調(diào)整減少的的上年收益或或調(diào)整增加的的上年虧損，借借記本科目（未未分配收益），貸貸記有關(guān)科目目。六、本科目（未未分配收益）年年未貸方余額額反映為歷年年積存的未分分配收益；借借方余額反映映為歷年積欠欠的未彌補(bǔ)虧虧損。501業(yè)務(wù)收入入一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體的會費費收入（事業(yè)業(yè)性收入）以以及提供各項項服務(wù)所發(fā)生生的業(yè)務(wù)收入入。未完成的項目收收入，在“應(yīng)付款”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目一般般應(yīng)設(shè)置以下下明細(xì)科目：1

40、、個人會費收收入；2、團(tuán)體會費收收入；3、咨詢收入；4、培訓(xùn)收入；5、科技收入；6、編輯出版收收入；7、會議活動收收入；8、其他項目收收入。三、發(fā)生業(yè)務(wù)收收入時，借記記有關(guān)科目，貸貸記本科目。四、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記本科目，貸貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目應(yīng)無余額。502業(yè)務(wù)支出出一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體業(yè)務(wù)活活動中發(fā)生的的各項業(yè)務(wù)費費用。未完成的項目費費用，在“應(yīng)收款”科目核算，不不在本科目核核算。二、本科目一般般應(yīng)按業(yè)務(wù)收收入的明細(xì)科科目設(shè)置相應(yīng)應(yīng)的業(yè)務(wù)支出出明細(xì)科目：1、咨詢活動費費；2、培訓(xùn)活動費費；3、科技活動費費；4、編輯出版費費；5、會議活

41、動費費；6、業(yè)務(wù)稅金及及附加；7、其他項目費費用。三、發(fā)生業(yè)務(wù)費費用時，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。四、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記“收益”科目，貸記記本科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科科目應(yīng)無余額額。511管理費用用一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體為組織織和管理日常常事務(wù)而發(fā)生生的各項管理理費用，包括括：工資、聘聘用費、辦公公費、福利費費、工會經(jīng)費費、差旅費、接接待費、租賃賃費、職工教教育費、勞動動保險費、待待業(yè)保險費等等。項目接待費應(yīng)在在“業(yè)務(wù)支出”科目內(nèi)各該該明細(xì)項目中中核算，不在在本科目核算算。二、發(fā)生各項管管理費時，借借記本科目，貸貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“公益金”等科

42、目。三、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記“收益”科目，貸記記本科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科科目應(yīng)無余額額。四、本科目應(yīng)按按費用項目進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。521其他收入入一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體除業(yè)務(wù)務(wù)收入、補(bǔ)助助收入以外的的各種其他收收入，包括：利息收入、匯匯兌收益、投投資收益、下下級上交管理理費收入、賠賠償金收入等等。二、發(fā)生其他收收入時，借記記“銀行存款”等科目，貸貸記本科目。三、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記本科目，貸貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按按不同性質(zhì)的的收入進(jìn)行明明細(xì)核算。522其他支出出一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體除業(yè)

43、務(wù)務(wù)支出、管理理費用和補(bǔ)助助支出以外的的一切費用支支出，包括：利息支出、匯匯兌損失、壞壞帳損失、投投資損失、違違約金支出、其其他稅金及附附加等。二、發(fā)生其他費費用時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款”等科目。三、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記“收益”科目，貸記記本科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科科目應(yīng)無余額額。四、本科目應(yīng)按按不同的支出出內(nèi)容，進(jìn)行行明細(xì)核算。521補(bǔ)助收入入一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體接受財財政、上級部部門或其他單單位撥入的各各種補(bǔ)助款項項。社會團(tuán)體與上級級部門之間，因因購銷和其他他業(yè)務(wù)而發(fā)生生的債權(quán)債務(wù)務(wù)或者專款專專用的專項撥撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，

44、不不在本科目核核算。二、收到財政、上上級部門或其其他單位撥入入的補(bǔ)助款項項時，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。沖沖銷時，借記記本科目，貸貸記有關(guān)科目目。撥入的固定資產(chǎn)產(chǎn)，按其凈值值或重估價值值入帳；撥入入的流動資產(chǎn)產(chǎn)，接其實際際撥入金額入入帳，借記有有關(guān)科目，貸貸記本科目。三、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記本科目，貸貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本科目目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按按單位名稱進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。532補(bǔ)助支出出一、本科目核算算和反映社會會團(tuán)體撥付所所屬單位或其其他單位的各各種補(bǔ)助款項項。社會團(tuán)體與所屬屬內(nèi)部獨立核核算單位之間間因購銷和其其他業(yè)務(wù)，而而發(fā)生的債權(quán)權(quán)債務(wù)或者專

45、?？顚Ｓ玫膶ｍ棑芸睿瑧?yīng)應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不不在本科目核核算。二、社會團(tuán)體撥撥出的固定資資產(chǎn)和流動資資產(chǎn)，均按帳帳面實際發(fā)生生數(shù)記帳。三、撥付所屬單單位或其他單單位各種補(bǔ)助助款項時，借借記本科目，貸貸記有關(guān)科目目；沖銷時，借借記有關(guān)科目目，貸記本科科目。四、期末應(yīng)將本本科目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記記“收益”科目，貸記記本科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科科目應(yīng)無余額額。五、本科目應(yīng)按按單位名稱進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算算。三、會計憑證會計憑證分為原原始憑證和記記帳憑證兩種種。（一）原始憑證證一、原始憑證是是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時，取取得或編制的的書面證明，是是會計事項唯唯一的合法憑憑證，是記帳帳和核算

46、的原原始資料和重重要依據(jù)，也也是填制記帳帳憑證的根據(jù)據(jù)。二、原始憑證分分為外來憑證證和自制憑證證兩種，它們們必須具備下下列基本內(nèi)容容：1、憑證的名稱稱、編號和填填制日期；2、編制憑證的的單位、經(jīng)手手人和單位財財務(wù)公章；3、接受憑證的的單位名稱；4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的內(nèi)容、品名名、數(shù)量、計計量單位、單單價和金額；5、本單位經(jīng)辦辦人員的簽名名或蓋章。三、原始憑證的的基本要求如如下：1、各種原始憑憑證除文件外外，都不昨以以復(fù)制件代替替：2、外文或少數(shù)數(shù)民族文字的的原始憑證，應(yīng)應(yīng)當(dāng)翻譯成中中文或漢族文文字；3、原始憑證不不得外借，如如因特殊需要要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批批準(zhǔn)，可以復(fù)復(fù)制；4、會計人員對對不真實、不不合法的

47、原始始憑證，不予予受理；對記記載不正確、不不完整的原始始憑證，予以以退回，要求求更正或補(bǔ)充充；5、從外單位取取得的原始憑憑證，如是遺遺失，應(yīng)取得得原簽發(fā)單位位蓋有公章的的證明，并注注明原來憑證證的號碼、金金額和內(nèi)容等等，由經(jīng)辦單單位負(fù)責(zé)人批批準(zhǔn)后，才能能作原始憑證證；6、一些經(jīng)常性性的專項支出出報銷，如出出差旅費等，應(yīng)應(yīng)填制統(tǒng)一格格式的“報銷單”報銷，將原原始憑證作為為附件，附在在后面，如果果附件較多，也也可以單獨裝裝訂保管，并并在“報銷單”上注明；7、購買實物的的原始憑證，必必須有驗收人人簽章；8、銀行結(jié)帳憑憑證可向銀行行購用和領(lǐng)用用，其核算管管理辦法，按按銀行規(guī)定辦辦理；9、存款、取款款和

48、借款的單單據(jù)，一律不不準(zhǔn)作為支出出報銷的依據(jù)據(jù)。10、社會團(tuán)體體使用的發(fā)票票，必須由上上海市稅務(wù)局局監(jiān)制、上海海市民政局統(tǒng)統(tǒng)一印制的上上海市社會團(tuán)團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票票；11、社會團(tuán)體體使用的收款款收據(jù)，必須須由上海市財財政局監(jiān)制、上上海市民政局局統(tǒng)一印制的的上海市社社會團(tuán)體統(tǒng)一一收據(jù)和專專用收據(jù)；12、發(fā)票、收收據(jù)一式三聯(lián)聯(lián)，第一聯(lián)作作為入帳依據(jù)據(jù)，第二聯(lián)給給付款單位或或付款人作為為憑據(jù)，第三三聯(lián)存根，定定期繳銷，不不得撕毀；13、發(fā)票、收收據(jù)應(yīng)當(dāng)逐頁頁編號，連續(xù)續(xù)使用，并用用雙面復(fù)寫紙紙?zhí)讓?，作廢廢時，應(yīng)加蓋蓋“作廢”戮記，全份份留存，不得得撕毀；14、收到各種種收入款項都都要開給對方方收款收據(jù)，

49、字字跡要清晰，金金額數(shù)字不得得涂改，并加加蓋財務(wù)公章章和經(jīng)手人印印章；15、各種收款款收據(jù)和發(fā)票票要指定專人人負(fù)責(zé)收發(fā)、登登記和保管，要要有健全的領(lǐng)領(lǐng)用手續(xù)，凡凡編有順序的的，都應(yīng)按編編號順序使用用，不得跳號號；16、暫付款項項時，應(yīng)由收收款人出具領(lǐng)領(lǐng)條，加蓋印印章或簽字，寫寫明用途，經(jīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)權(quán)人審批比簽簽章后，方能能付款；收據(jù)據(jù)要附在記帳帳憑證后面，爾爾后收回借款款時，另開收收據(jù)給付款人人。（二）記帳憑證證一、記帳憑證是是根據(jù)審核無無誤的原始憑憑證，按照帳帳戶核算要求求，歸類整理理后自制的憑憑證。用來確確定應(yīng)記入會會計科目的借借貸方向及金金額等，作為為登記帳簿的的依據(jù)。二、記帳憑證應(yīng)應(yīng)

50、具備下列內(nèi)內(nèi)容：1、填制日期和和編號；2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容摘要；3、應(yīng)記各級會會計科目名稱稱；4、各級會計科科目的借貸金金額及其合計計數(shù)；5、記帳符號，借借方或貸方；6、制單人、復(fù)復(fù)核人、記帳帳人和財會主主管簽章；7、有關(guān)現(xiàn)金的的記帳憑證須須經(jīng)出納人員員簽章，其所所附原始憑證證應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戮記。三、記帳憑證一一般根據(jù)每項項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的原始憑證編編制，當(dāng)天發(fā)發(fā)生的同類會會計事項，可可以適當(dāng)歸并并后編制。四、不同會計事事項的原始憑憑證，不得合合并編制一張張記帳憑證，也也不得把幾天天會計事項加加在一起編制制一張記帳憑憑證。五、明細(xì)科目的的名稱和金額額，應(yīng)一并列列在“二級或明細(xì)細(xì)科目

51、”欄內(nèi)，明細(xì)細(xì)科目的金額額不能填列在在記帳憑證的的“金額”欄內(nèi)。六、記帳憑證必必須附有原始始憑證。一張張原始憑證涉涉及幾張記帳帳憑證的，可可以把原始憑憑證附在主要要的一張記帳帳憑證后面，在在其他記帳憑憑證上注明附附有原始憑證證的記帳憑證證編號。七、如果記帳憑憑證附有的原原始憑證只有有一張，所列列金額需要幾幾個單位共同同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)應(yīng)將其他單位位負(fù)擔(dān)的部分分，開給對方方“原始憑證分分制單”進(jìn)行結(jié)算。八、結(jié)帳和更正正錯誤的記帳帳憑證，應(yīng)附附相應(yīng)的依據(jù)據(jù)和說明。九、記帳憑證由由指定人員復(fù)復(fù)核，并經(jīng)會會計主管人員員簽章后，據(jù)據(jù)以記帳。十、記帳憑證按按照填制順序序，每月編一一個連續(xù)號，一一組“會計分錄”使

52、用兩張以以上記帳憑證證的，應(yīng)在順順序號后面，用用分?jǐn)?shù)形式編編列分號，例例如當(dāng)月第一一筆“會計分錄”需要三張記記帳憑證時，其其編號應(yīng)為11 1/3、11 2/3、11 3/3。十一、每月終了了，應(yīng)將記帳帳憑證連同所所附原始憑證證，一并裝訂訂成冊；加上上“記帳憑證封封面”，并在左上上角裝訂處粘粘貼封簽，由由會計主管人人員和有關(guān)會會計人員加蓋蓋騎縫印章，妥妥善保管。在在封面上應(yīng)按按年按月順序序編號，注明明單位名稱、所所屬年度、月月份、記帳憑憑證名稱、起起訖號碼和張張數(shù)，并由裝裝訂人和會計計主管人員簽簽章。十二、對于不便便隨同記帳憑憑證一起裝訂訂的原始憑證證，可以抽出出單獨保管，但但應(yīng)在原來的的記帳憑

53、證上上注明抽出憑憑證的名稱和和數(shù)量，并由由保管人員簽簽章，年終隨隨同記帳憑證證裝訂本，一一起歸檔。十三、已經(jīng)登記記入帳的記帳帳憑證，在當(dāng)當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填填寫錯誤時，應(yīng)應(yīng)用紅字填寫寫一張與原內(nèi)內(nèi)容相同的記記帳憑證，在在“摘要”欄內(nèi)注明“注銷某月某某日某號記帳帳憑證”；同時，再再用藍(lán)字重新新填制一張正正確的記帳憑憑證，注明“訂正某月某某日某號記帳帳憑證”。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)以前年度的的錯誤，應(yīng)用用藍(lán)字填制一一張更正的記記帳憑證，重重新入帳。十四、記帳憑證證采用通用的的記帳憑證。格格式如下：記帳憑證編號19 年 月 日摘要一級科目二級或明細(xì)科目目借方金額貸方金額財會主管 記帳帳 出納 復(fù)核 制單四、會計帳簿會計

54、帳簿是連續(xù)續(xù)、全面地記記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的簿冊。它它由帳戶構(gòu)成成，可分為日日記帳、明細(xì)細(xì)帳和總帳三三種。（一）日記帳一、日記帳也稱稱“序時帳”，它是按經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生生時間的先后后順序登記的的帳簿，分為為“現(xiàn)金日記賬賬”和“銀行日記帳帳”兩種。二、日記帳采取取訂本式。三、日記帳帳頁頁用三欄式。四、現(xiàn)金日記帳帳根據(jù)原始憑憑證逐日、逐逐筆登記。五、通過現(xiàn)金日日記帳可以了了解每天現(xiàn)金金收付和結(jié)存存情況。六、銀行日記帳帳根據(jù)原始憑憑證逐日、逐逐筆登記。七、通過銀行日日記帳可以了了解每天銀行行存款收付和和結(jié)存情況。八、日記帳的帳帳頁格式如下下：（二）明細(xì)帳一、明細(xì)帳也稱稱明細(xì)分類帳帳。它是根據(jù)據(jù)明細(xì)科目分分類

55、或分戶設(shè)設(shè)置的帳簿。二、明細(xì)帳是根根據(jù)記帳憑證證或原始憑證證逐筆登記。三、根據(jù)明細(xì)帳帳可以了解各各該總帳科目目的詳細(xì)情況況。四、明細(xì)帳采用用活頁式，可可視帳戶需要要，分別采用用“三欄式”或“多欄式”，格式如下下：（三）總帳一、總帳也稱總總分類帳。它它是根據(jù)一級級會計科目設(shè)設(shè)置的帳簿，它它是所屬明細(xì)細(xì)帳戶的綜合合反映。二、總帳根據(jù)“記帳憑證匯匯總表”登記。如果果業(yè)務(wù)簡單可可不編制“記帳憑證匯匯總表”，直接根據(jù)據(jù)記帳憑證記記入總帳。三、根據(jù)總帳記記錄可以全面面了解資金運運動的總括情情況。四、總帳采用訂訂本式。五、總帳帳頁格格式如下：五、會計報表（一）會計報表表的種類和格格式報表編號報表名種報表種類

56、會社01表資產(chǎn)負(fù)債表月報、年報會社02表損益表月報、年報會社02表（附附表）收支明細(xì)表月報、年報會社03表收益分配表年報資產(chǎn)負(fù)債表會社01表編制單位： 年 月 日 單單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)：1負(fù)債：26現(xiàn)金2應(yīng)付款27銀行存款328其中：429外幣存款5負(fù)債合計306凈資產(chǎn)：317投入資金32應(yīng)收款8其中：339國家資金3410其他單位資金3511自籌資金36庫存物品123713公積金381439投出資金1540其中：16公益金41股票17其中：42債券18職工福利金43其他投資19聯(lián)工獎勵金4420452146固定資產(chǎn)22未分配收益47234824凈資產(chǎn)

57、合計49資產(chǎn)總計25負(fù)債及凈資產(chǎn)總總計50單位負(fù)責(zé)人： 會計主主管： 制表表：損益表會社02表編制單位：年度度月份單位：元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)婁務(wù)收入1其他收入2補(bǔ)助收入3收入合計4減：5業(yè)務(wù)支出6管理費用7其他支出8補(bǔ)助支出9支出合計10收益總額11121314151617181920單位負(fù)責(zé)人： 會計主管管： 制表：收支明細(xì)表（損益表附表）會社02表（附附表）編制單位： 年度 月份 單位： 元內(nèi)容行次收入內(nèi)容行次收入內(nèi)容行次收入內(nèi)容行次收入本月數(shù)本年累計數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)本月數(shù)本年累計數(shù)業(yè)務(wù)收入122業(yè)務(wù)支出43職工教育費64其中：2合計23其中：44勞動保險費65個人

58、會費收入3補(bǔ)助收入24咨詢活動費45待業(yè)保險費66團(tuán)體會費收入4其中：25培訓(xùn)活動費4667咨詢收入5財政部門26科技活動費47合計68培訓(xùn)收入6上級部門27編輯出版費48其他支出69科技收入7其他單位28會議活動費49其中：70編輯出版收入829業(yè)務(wù)稅金及附加加50利息支出71會議活動收入930其他項目費用51匯兌損失72其他項目收入10合計3152壞帳損失731132合計53投資損失741233管理費用54違約金支出75合計1334其中：55其他稅金及附加加76其他收入1435工資5677其中：1536聘用費57合計78利息收入1637辦公費58補(bǔ)助支出79匯兌收益1738福利費59其中：

59、80投資收益1839工會經(jīng)費60所屬單位81下級上交管理費費收入1940差旅費61其他單位82賠償金收入2041接待費62832142租賃費63合計84單位負(fù)責(zé)人： 會會計主管： 制表：收益分配表會社03表編制單位： 年度 單位：元項目行次本年實際數(shù)上年實際數(shù)一、收益總額1加：年初未分配配收益2：上年收益調(diào)調(diào)整345二、可供分配收收益6加：公積金補(bǔ)虧虧789減：提取公積金金10提取公益金11應(yīng)上交管理費12應(yīng)付投資者收益益13141516三、年末未分配配收益1718192021單位負(fù)責(zé)人： 會計主管 ： 制表：（二）會計報表表編制說明資產(chǎn)負(fù)債表1、本表反映社社會團(tuán)體月末末、年末全部部資產(chǎn)、負(fù)債

60、債和凈資產(chǎn)的的情況。2、本表“年初初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)數(shù)字應(yīng)根據(jù)上上年末資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)數(shù)字填列。如如果本年末資資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)規(guī)定的各個項項目的名稱和和內(nèi)容同上年年度不一致，應(yīng)應(yīng)對上年年末末資產(chǎn)負(fù)債表表各項目的名名稱和數(shù)字按按照本年度的的規(guī)定進(jìn)行調(diào)調(diào)整，填入本本表“年初數(shù)”欄內(nèi)。3、本表“期末末數(shù)”欄各項內(nèi)容容及填列方法法說明如下：（1）“現(xiàn)金”項目，又映映社會團(tuán)體期期末的庫存現(xiàn)現(xiàn)金。本項目目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”科目的期末末余額填列。（2）“銀行存存款”項目，反映映社會團(tuán)體期期末的銀行結(jié)結(jié)算戶存款及及存入其他金金融機(jī)構(gòu)結(jié)算算戶存款的合合計數(shù)。本項項目應(yīng)根據(jù)“銀行存款”科目的期末末余額填列。