師范學(xué)院（大學(xué)）預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法

1、師范學(xué)院（大學(xué)）預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)實(shí)施辦法第一章 總 則第一條 為規(guī)范預(yù)決算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作，提高審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中華人民共和國(guó)審計(jì)法教育部關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定和內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)高校內(nèi)部審計(jì)等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱預(yù)算，是指學(xué)校及所屬單位根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。第三條 本辦法所稱決算，是指學(xué)校及所屬單位根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告，包括決算報(bào)表和決算情況說(shuō)明書。第四條 本辦法所稱預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)，是指審計(jì)處或由審計(jì)處委托

2、的社會(huì)審計(jì)中介組織依法獨(dú)立對(duì)學(xué)校及所屬單位年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算情況的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。第五條 本辦法的目的是促進(jìn)規(guī)范學(xué)校預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明性，促進(jìn)更加合理地分配學(xué)校資源，提高資源的配置和利用效益。第六條 本辦法適用于學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)管理單位以及二級(jí)財(cái)務(wù)管理和承擔(dān)預(yù)算與執(zhí)行的單位。 第二章 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容第七條 預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是在預(yù)算內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算管理、收入預(yù)算執(zhí)行和支出預(yù)算執(zhí)行等進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第八條 預(yù)算管理審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）預(yù)算管理中的內(nèi)部控制制度和各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是否健全、有效。（二）預(yù)算編制是否符合學(xué)校中長(zhǎng)期事業(yè)發(fā)

3、展規(guī)劃和財(cái)務(wù)規(guī)劃的要求，是否與學(xué)校年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)，預(yù)算編制是否遵循“量入為出、收支平衡”的原則，預(yù)算編制的方法是否符合國(guó)家、上級(jí)主管部門和學(xué)校的規(guī)定。 （三）收入預(yù)算是否貫徹積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算是否貫徹“統(tǒng)籌兼顧、勤儉節(jié)約”的原則。（四）預(yù)算編制是否真實(shí)、合法、有效，是否編制超越學(xué)校財(cái)力的赤字預(yù)算，預(yù)算是否經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟?（五）預(yù)算經(jīng)費(fèi)是否按規(guī)定時(shí)間足額下達(dá)，下達(dá)后是否存在不經(jīng)規(guī)定程序隨意調(diào)整現(xiàn)象，預(yù)算支出有無(wú)隨意增減項(xiàng)目或相互之間隨意調(diào)劑使用情況；預(yù)算調(diào)整有無(wú)確需調(diào)整的原因及明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額和有關(guān)說(shuō)明；是否編制追加和調(diào)整方案，并經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟髨?zhí)行。第九條 收入預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

4、的主要內(nèi)容：（一）應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入，包括財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳收入和其他收入，是否全部納入學(xué)校預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，各項(xiàng)收入是否準(zhǔn)確分類。（二）各項(xiàng)收入是否真實(shí)、合法、完整，無(wú)隱瞞、少列收入、推遲或提前確認(rèn)收入行為，各項(xiàng)收入的款項(xiàng)是否及時(shí)足額到位。（三）是否按預(yù)算目標(biāo)積極組織收入，有上繳任務(wù)的基層單位或部門是否將應(yīng)上繳的收入及時(shí)上繳學(xué)校，有無(wú)隱瞞、截留、挪用預(yù)算收入或者設(shè)立“XX庫(kù)”行為。（四）收費(fèi)的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)并報(bào)經(jīng)物價(jià)部門和上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，有無(wú)擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍和提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等問(wèn)題，是否貫徹“收支兩條線”原則

5、。（五）收入的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，有無(wú)利用應(yīng)付及暫存、代管款項(xiàng)等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞收入或直接列收列支等問(wèn)題。（六）是否有保證預(yù)算收入目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（七）分析收入預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)際收入與預(yù)算間的差異及形成的原因。 第十條 支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）支出預(yù)算是否嚴(yán)格按照預(yù)算確定的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目、支出標(biāo)準(zhǔn)和支出用途進(jìn)行開支或撥付經(jīng)費(fèi)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度以及上級(jí)主管部門和學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，是否存在擅自擴(kuò)大支出范圍和提高開支標(biāo)準(zhǔn)的行為。（二）各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)隨意改變支出的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，多列、少列或不列支出，支出中有無(wú)虛列支出、以領(lǐng)代報(bào)、以撥代支現(xiàn)象，有無(wú)

6、擠占、挪用、損失浪費(fèi)、濫發(fā)錢物、變相對(duì)外投資等行為。（三）各項(xiàng)支出，包括教育事業(yè)支出、科研事業(yè)支出、行政管理支出、后勤保障支出、離退休支出、上繳上級(jí)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營(yíng)支出、其他支出，分類是否準(zhǔn)確、合規(guī)；是否正確劃清各類支出的界限；支出是否真實(shí)并嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，有無(wú)預(yù)算外或超預(yù)算支出等問(wèn)題；是否按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督支出。（四）專項(xiàng)資金是否按特定項(xiàng)目或預(yù)算用途專款專用，有無(wú)擠占、挪用或虛列行為。（五）支出的會(huì)計(jì)核算是否合規(guī)、準(zhǔn)確，有無(wú)利用應(yīng)收及暫付、應(yīng)付及暫存、代管款項(xiàng)等過(guò)渡性會(huì)計(jì)科目掛賬隱瞞支出或直接列收列支問(wèn)題。（六）支出預(yù)算中是否有切實(shí)可行的保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制措施和辦法。（七）

7、分析支出預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)際支出與預(yù)算間的差異及形成的原因；分析與評(píng)價(jià)支出預(yù)算執(zhí)行的效益和效果。 第三章 決算審計(jì)內(nèi)容第十一條 決算審計(jì)是對(duì)年度決算報(bào)表及其資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第十二條 決算報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合高等學(xué)校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及上級(jí)主管部門的編報(bào)要求。（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否齊全，報(bào)表內(nèi)容填列是否完整、正確，項(xiàng)目填列是否齊全，表內(nèi)、表間對(duì)應(yīng)項(xiàng)目之間數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確，應(yīng)填列的“報(bào)告附注”是否填列，財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書是否真實(shí)、準(zhǔn)確地反映了學(xué)校年度財(cái)務(wù)狀況，是否按規(guī)定簽名蓋章。（三）會(huì)計(jì)

8、核算是否符合會(huì)計(jì)法和高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；是否定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)（貨幣資金、有價(jià)證券等）及有關(guān)報(bào)表、資料相互核對(duì)，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符；采用的會(huì)計(jì)處理方法是否前后期一致，有無(wú)隨意變更；確有必要變更的，是否將變更的原因、情況及影響在年度決算報(bào)表情況說(shuō)明中反映；學(xué)校財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算中的內(nèi)控制度是否健全、有效。（四）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，包括經(jīng)費(fèi)自給率、預(yù)算收支完成率、人員經(jīng)費(fèi)支出與公用經(jīng)費(fèi)支出分別占事業(yè)支出的比率、資產(chǎn)負(fù)債率、生均支出增減率以及其他財(cái)務(wù)指標(biāo)等，是否真實(shí)、準(zhǔn)確，能否恰當(dāng)?shù)胤从硨W(xué)校的財(cái)務(wù)狀況、收支結(jié)果和事業(yè)發(fā)展情況。第十三條 資產(chǎn)情況審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）資產(chǎn)的存在是

9、否真實(shí)、完整，資產(chǎn)的管理是否安全、有效，資產(chǎn)的變動(dòng)是否合法，資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否合理、正確，有無(wú)隨意改變資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)價(jià)方法，有無(wú)虛列、多列、少列或者不列資產(chǎn)的行為。（二）貨幣資金和有價(jià)證券的管理和使用是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效；銀行開戶是否合規(guī)，有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓等問(wèn)題；有無(wú)公款私存、挪用、白條頂庫(kù)、非法融資以及舞弊盜用的情況；定期存款是否合規(guī)合理，貨幣資金是否安全完整；有價(jià)證券的購(gòu)買及其資金來(lái)源是否合法，保管、轉(zhuǎn)讓和賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)和不安全等問(wèn)題。（三）應(yīng)收及預(yù)付款、借出款的發(fā)生、增減變化是否真實(shí)、合法，是否及時(shí)清理結(jié)算，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬、虛掛賬等問(wèn)題，有無(wú)呆

10、賬、壞賬情況；對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收及暫付款、借出款是否查明原因、分清責(zé)任、按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。（四）對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法是否一致，有無(wú)隨意變更的情況，是否進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）對(duì)外投資是否進(jìn)行可行性研究，是否履行了法定審批程序；以實(shí)物對(duì)外投資是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估；投資款項(xiàng)的發(fā)生和增減變化是否真實(shí)、合法、完整；是否責(zé)成有關(guān)部門或?qū)Ｈ藢?duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、管理，是否及時(shí)對(duì)投資本金和投資收益進(jìn)行回收，有無(wú)投資失誤和損失問(wèn)題，是否建立目標(biāo)經(jīng)濟(jì)效益項(xiàng)目責(zé)任制；投資及其收益的會(huì)計(jì)核算是否恰當(dāng)、合規(guī)。（六）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、管理和使用是否

11、真實(shí)、合法、安全、完整，購(gòu)置有無(wú)計(jì)劃和審批手續(xù)，有無(wú)被無(wú)償占用、流失、損失浪費(fèi)等問(wèn)題，大宗物資的采購(gòu)是否建立招標(biāo)制度和集中采購(gòu)制度；會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，內(nèi)部控制制度是否健全、有效，對(duì)固定資產(chǎn)、材料是否進(jìn)行定期的清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，盤盈、盤虧是否及時(shí)調(diào)整和處理。（七）無(wú)形資產(chǎn)的取得、管理、核算、轉(zhuǎn)讓是否符合規(guī)定。（八）基建竣工交付使用的資產(chǎn)是否按規(guī)定及時(shí)辦理交接，登記入賬。（九）接受捐贈(zèng)和無(wú)償調(diào)入的各種資產(chǎn)，是否按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度登記入賬，是否存在賬外資產(chǎn)。第十四條 負(fù)債審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）負(fù)債的形成、存在是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意改變負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、少列或者不列

12、負(fù)債的行為。（二）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債包括借入款、應(yīng)付及暫存款、應(yīng)繳款項(xiàng)、代管款項(xiàng)等分類和會(huì)計(jì)核算是否合理、合規(guī)，是否按規(guī)定權(quán)限對(duì)各項(xiàng)負(fù)債進(jìn)行處理。（三）對(duì)各項(xiàng)負(fù)債是否及時(shí)清理，按照規(guī)定辦理結(jié)算，并在規(guī)定期限內(nèi)歸還或上繳應(yīng)繳款項(xiàng)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象。（四）學(xué)校是否有償還債務(wù)的來(lái)源和能力，是否控制在一定的規(guī)模內(nèi)，有無(wú)潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。（五）是否存在未決訴訟案或有關(guān)事項(xiàng)。 第十五條 凈資產(chǎn)審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）凈資產(chǎn)的存在、發(fā)生是否真實(shí)、合法、完整，有無(wú)隨意調(diào)節(jié)收支配比余額。有無(wú)編造虛假或隱瞞凈資產(chǎn)余額和增減變化情況，財(cái)務(wù)結(jié)果、收支差額的計(jì)算是否正確，有無(wú)隨意改變凈資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)價(jià)方法。（二）各項(xiàng)結(jié)余的分

13、類是否合理、合規(guī)，經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余是否單獨(dú)反映，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定；結(jié)余分配及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。（三）事業(yè)基金和專用基金的設(shè)置、分類、結(jié)余、增減變化是否準(zhǔn)確、合規(guī)，會(huì)計(jì)核算與處理是否符合規(guī)定，是否嚴(yán)格按規(guī)定的用途使用，使用效益如何，有無(wú)擠占、挪用或虛列的行為；各項(xiàng)專用基金的計(jì)入、提取及比例是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，是否及時(shí)足額到位。第十六條 收入和支出審計(jì)參照第九條和第十條內(nèi)容進(jìn)行。第四章 審計(jì)實(shí)施第十七條 預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)可采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)相結(jié)合的方式。（一）事前參與。學(xué)校編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，審計(jì)處應(yīng)參與財(cái)務(wù)部門預(yù)算編制方案的確定，了解預(yù)算編制和調(diào)整的情況。（二

14、）事中跟蹤。審計(jì)處應(yīng)定期或不定期地對(duì)當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況的收支進(jìn)度進(jìn)行專項(xiàng)檢查和抽查審計(jì)，針對(duì)執(zhí)行中發(fā)生的問(wèn)題提出意見或建議。 （三）事后審計(jì)。審計(jì)處應(yīng)根據(jù)年度工作計(jì)劃，對(duì)上一年度的預(yù)算、決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，全面評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性、合法性和效益性。 第十八條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)上級(jí)主管部門的要求和學(xué)校內(nèi)部管理的需要，確定預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)項(xiàng)目，列入年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。第十九條 審計(jì)處應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容組建審計(jì)小組，在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書，并要求其在規(guī)定限期內(nèi)提供如下備審資料：（一）預(yù)算編制、管理規(guī)定、辦法和制度以及相關(guān)批示文件等。（二）審查批準(zhǔn)的年度

15、財(cái)務(wù)預(yù)算方案，包括預(yù)算編制方案、分配方案、調(diào)整方案及批準(zhǔn)文件。（三）與預(yù)算執(zhí)行和決算有關(guān)的其它資料，如收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)專項(xiàng)調(diào)查表等。（四）被審計(jì)年度的財(cái)務(wù)決算報(bào)表及編制說(shuō)明、會(huì)計(jì)憑證、年度會(huì)計(jì)賬簿、各項(xiàng)撥款通知單、銀行對(duì)賬單及有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同、會(huì)議記錄等。（五）國(guó)有資產(chǎn)處置的批文和相關(guān)資料。（六）審計(jì)人員認(rèn)為需要的其它資料。 第二十條 被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)并作出書面承諾，不得拒絕、拖延或提供虛假信息。第二十一條 審計(jì)小組應(yīng)在了解預(yù)算執(zhí)行與決算情況并對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和具體審計(jì)方法，制定審計(jì)實(shí)施方案。第二十二條

16、 審計(jì)小組按規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，并送被審計(jì)單位書面征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見，逾期未提出書面意見的視為無(wú)異議。 第二十三條 審計(jì)小組應(yīng)及時(shí)將修改后的審計(jì)報(bào)告，連同被審計(jì)單位的書面意見一并報(bào)審計(jì)處，審計(jì)處復(fù)核、審定后出具審計(jì)報(bào)告，報(bào)送主管校領(lǐng)導(dǎo)審批。 第二十四條 審計(jì)處應(yīng)將審計(jì)報(bào)告等結(jié)論性文書報(bào)送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)發(fā)送被審計(jì)單位和相關(guān)部門。第二十五條 對(duì)審計(jì)報(bào)告所提出的審計(jì)意見和建議，主管校領(lǐng)導(dǎo)已有明確批示的，被審計(jì)單位應(yīng)認(rèn)真落實(shí)整改，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式向?qū)徲?jì)處報(bào)告審計(jì)意見整改落實(shí)情況；審計(jì)處應(yīng)跟蹤檢查審計(jì)意見落實(shí)情況和后續(xù)審計(jì)。 第五章 責(zé)任與處理第二十六條 在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)部門及相關(guān)委托機(jī)構(gòu)依法行使職權(quán)，任何部門、單位和個(gè)人不得干預(yù)。被審計(jì)對(duì)象有下列行為之一的，審計(jì)處應(yīng)報(bào)請(qǐng)學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察等部門處理： （一） 不依法如實(shí)編報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)決算的。（二） 拒絕、拖