淺議高速公路工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)與方法

1、淺議高速公路工程開工決算審計(jì)重點(diǎn)與方法淺議高速公路工程開工決算審計(jì)重點(diǎn)與方法建立工程的開工決算審計(jì)是工程工程施工全過程中根底工程建立的財(cái)務(wù)狀況及施工成效的綜合反映，能對(duì)新增資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)等進(jìn)展準(zhǔn)確核定，是開工驗(yàn)收重要的組成局部，也是企業(yè)或國(guó)家進(jìn)展報(bào)賬并轉(zhuǎn)銷建立根本撥款的重要文件，更是建立單位對(duì)建成財(cái)產(chǎn)辦理移交及確定其使用價(jià)值的重要根據(jù)。高速公路工程開工決算報(bào)告是在工程驗(yàn)收合格后，根據(jù)規(guī)定的決算形式做出的決算文件，是由施工企業(yè)進(jìn)展編制并在報(bào)告業(yè)主之后，由業(yè)主委托造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)或自行審核之后的結(jié)果。一、高速公路工程開工決算審計(jì)的內(nèi)容確定工程資產(chǎn)的價(jià)值、評(píng)價(jià)投資預(yù)算的施行情況、評(píng)價(jià)

2、工程實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益是高速公路工程進(jìn)展開工決算的主要目的，其可以為政府投資決策提供重要根據(jù)及支持，使得政府投資工程產(chǎn)生的實(shí)際效益可以得以提升。高速公路開工決算審計(jì)的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況。查看擅自提升工程建立標(biāo)準(zhǔn)及進(jìn)展方案外建立的情況是否存在。工程資金的來源、使用及剩余。對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出的合法性進(jìn)展確認(rèn)；審核剩余的資金與撥款的數(shù)額是否具有準(zhǔn)確性及真實(shí)性；對(duì)包干結(jié)余施行的分配是否符合規(guī)定進(jìn)展審核。進(jìn)展合同執(zhí)行情況及合同質(zhì)量等級(jí)的控制的理解。交付財(cái)產(chǎn)使用情況。對(duì)使用固定資產(chǎn)的真實(shí)性進(jìn)展審核，對(duì)驗(yàn)收手續(xù)進(jìn)展審查，同時(shí)審核無形資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)的合法性及真實(shí)性。掌握收尾

3、工程尚未完成的工程量及其當(dāng)前所需資金。制定開工工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等。二、高速公路工程開工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法一開工決算報(bào)表的審核高速公路工程工程開工決算形成的決算報(bào)表是工程建立單位遵循相關(guān)法律法規(guī)編制的反映從工程籌建到投產(chǎn)整個(gè)過程全部建立資金的使用明細(xì)的匯總文件。審計(jì)人員要根據(jù)相關(guān)根據(jù)，參照國(guó)家規(guī)定的編制方式對(duì)表表的合法合規(guī)性進(jìn)展審核。審核工程的立項(xiàng)程序。最初設(shè)計(jì)、工可研報(bào)告、預(yù)算及施工圖等關(guān)鍵文件復(fù)批的實(shí)際情況進(jìn)展審核，是工程立項(xiàng)程序?qū)徍说闹饕ぷ?。審核?bào)表內(nèi)容及數(shù)據(jù)。參照相關(guān)財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)及合同對(duì)數(shù)據(jù)及內(nèi)容的真實(shí)性、完好性及勾稽關(guān)系準(zhǔn)確性進(jìn)展逐一核對(duì)；對(duì)決算說明書內(nèi)

4、容的完好性、真實(shí)性、客觀性及數(shù)據(jù)引用的準(zhǔn)確性進(jìn)展審查。二工程工程概算施行情況的審核作為公路工程投資本錢文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理本控制中限額最高的一個(gè)控制環(huán)節(jié)，概算是對(duì)工程根底建立進(jìn)展管理的主要內(nèi)容之一，也能作為重要指標(biāo)對(duì)高速公路工程整體管理程度進(jìn)展評(píng)價(jià)。進(jìn)展概算執(zhí)行情況審核主要包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：概算執(zhí)行及子工程執(zhí)行情況。對(duì)子工程額度的使用是否進(jìn)展過互相調(diào)劑進(jìn)展審核；對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)支出與相關(guān)規(guī)定及標(biāo)準(zhǔn)是否相符進(jìn)展審核；審查規(guī)模擴(kuò)大、施工標(biāo)準(zhǔn)降低或進(jìn)步等現(xiàn)象是否存在；是否產(chǎn)生方案之外的施工工程。假如施工工程出現(xiàn)需要進(jìn)展概算追加的情況，要對(duì)需要進(jìn)展概算追加的緣由、過程及合規(guī)性進(jìn)展核查。調(diào)整查算審核，

5、根據(jù)相關(guān)文件及規(guī)定進(jìn)展概算調(diào)整原那么、概算調(diào)整相關(guān)系數(shù)、變更的費(fèi)用及估算增減的審核。核實(shí)投資實(shí)際的完成額，核對(duì)概算投資的總額，明確實(shí)際產(chǎn)生的概算金額，對(duì)超過或低于概算金額情況的原因進(jìn)展分析。三工程資金到位及使用情況的審核高速公路工程是一項(xiàng)投資量相當(dāng)大的工程，施工具有連續(xù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，其所需要的施工資金都是通過投資的相關(guān)方案來獲得，并使資金可以及時(shí)到位，合理使用。主要按照工程相關(guān)業(yè)務(wù)的流程、合同內(nèi)容及資金使用有效性來進(jìn)展審計(jì)與評(píng)價(jià)。主要有以下幾個(gè)方面：對(duì)工程資金的管理實(shí)況是否與國(guó)家相關(guān)規(guī)定相符進(jìn)展審查，主要有施工工程資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進(jìn)度的相適性的審核。確認(rèn)資金的使用和

6、管理是否有挪用、擠占、轉(zhuǎn)移及截留等現(xiàn)象。假如建立單位有結(jié)余資金或基金收入，要對(duì)其結(jié)余資金或收入的處理是否與相關(guān)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)相符進(jìn)展審核。進(jìn)展決算當(dāng)日工程賬戶余額的實(shí)際額度的審核。進(jìn)展通過各種途徑實(shí)現(xiàn)資金投入的準(zhǔn)確金額的核對(duì)，尚未及時(shí)到位的資金也要進(jìn)展審核，并對(duì)不到位的緣由及已經(jīng)產(chǎn)生或?qū)?huì)產(chǎn)生的影響進(jìn)展分析。核實(shí)各渠道投入資金的合法性。四建筑安裝費(fèi)用的審核建筑工程安裝支出是指進(jìn)展各種設(shè)備安裝及建筑工程的建立時(shí)所產(chǎn)生的費(fèi)用，也就是安裝工程的工程造價(jià)。主要包括間接與直接費(fèi)用、裝備費(fèi)、施工技術(shù)費(fèi)、方案利潤(rùn)及稅金六個(gè)局部。參照合同及招標(biāo)資料等，對(duì)工程取費(fèi)的類別、合同中約定的直接費(fèi)用中的間接費(fèi)、措施費(fèi)及稅金

7、進(jìn)展確定，直接費(fèi)用中只有直接工程費(fèi)用是會(huì)產(chǎn)生變動(dòng)的，因此安裝費(fèi)用的審計(jì)重點(diǎn)是直接工程費(fèi)用。1、工程量計(jì)算的審查對(duì)施工企業(yè)提供的工程開工決算文件的完好性、合法性、真實(shí)性及有效性進(jìn)展審核，參考開工圖開展算量，對(duì)計(jì)算重復(fù)、工程量加大、虛列工程工程及決算費(fèi)用增加等內(nèi)容進(jìn)展識(shí)別。進(jìn)展工程變更的簽證辦理時(shí)一定要有足夠的根據(jù)，并保證內(nèi)容具有完好性、詳細(xì)性及準(zhǔn)確性。2、定額套取與取費(fèi)工程定額計(jì)價(jià)根底就是當(dāng)前的費(fèi)用與預(yù)算定額，決算時(shí)要根據(jù)規(guī)定的計(jì)價(jià)及取費(fèi)定額來執(zhí)行。審計(jì)人員可以通過現(xiàn)場(chǎng)勘察、圖紙審閱及決算所報(bào)的定額工程對(duì)定額套取的真實(shí)性進(jìn)展檢查。3、進(jìn)展索賠審計(jì)索賠的原那么是：在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出與損失相應(yīng)的索賠通

8、知、索賠報(bào)告；確實(shí)使得施工企業(yè)增加了額外費(fèi)用；合同規(guī)定風(fēng)險(xiǎn)之外；并非施工企業(yè)自身原因造成。假設(shè)不能與以上幾點(diǎn)原那么同時(shí)相符，應(yīng)相對(duì)核減索賠的費(fèi)用。除去以上幾點(diǎn)內(nèi)容，還要對(duì)價(jià)款支付是否與合同相關(guān)規(guī)定相符、相關(guān)發(fā)票的合法性、拘留質(zhì)量保證金的合規(guī)性、預(yù)付備料款及工程款的抵扣的準(zhǔn)確性等進(jìn)展審核。通過甲方獲取材料的工程工程應(yīng)該對(duì)甲方材料結(jié)算的準(zhǔn)確性進(jìn)展審查，并明確審定工程本錢總額里是否含有甲方材料。五設(shè)備投資支出的審核是否有相應(yīng)制度約束設(shè)備采購(gòu)及制度執(zhí)行情況的審核是審計(jì)的重點(diǎn)；設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)展過有效的招投標(biāo)；設(shè)備的規(guī)格、品種是否與工程預(yù)算及相關(guān)規(guī)定相符，是否還存在工程工程之外的經(jīng)營(yíng)及消費(fèi)設(shè)備；設(shè)備的采購(gòu)

9、、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試及保管中產(chǎn)生的各種經(jīng)費(fèi)及價(jià)格高昂的先進(jìn)設(shè)備運(yùn)行所產(chǎn)生的各種費(fèi)用是不是已經(jīng)被詳細(xì)列入購(gòu)置設(shè)備的本錢中；設(shè)備費(fèi)用的計(jì)算是否是按照單個(gè)工程工程及設(shè)備的規(guī)格、類別與品名進(jìn)展的；施工所安裝的通風(fēng)、動(dòng)力及照明等設(shè)備設(shè)施所產(chǎn)生的費(fèi)用是否已經(jīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度納入工程安裝本錢當(dāng)中。需要說明的是，根據(jù)?公路工程國(guó)內(nèi)招標(biāo)文件范本?的規(guī)定，工程監(jiān)理工程師所用的辦公及生活設(shè)施、交通用具、專業(yè)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等不包含在設(shè)備本錢中，要算在建安工程本錢中。六收尾工程及結(jié)余資金的審核對(duì)收尾工程是否屬實(shí)進(jìn)展審查。并對(duì)其預(yù)留費(fèi)用是否具有真實(shí)性進(jìn)展審查，按照工程預(yù)算及施工進(jìn)度，對(duì)尚未完成的收尾工程工程量及假設(shè)要完成該項(xiàng)工程所需資金數(shù)額進(jìn)展審核。核對(duì)后，收尾工程可按預(yù)算價(jià)格及合同價(jià)格，將各種變更因素考慮充分之后列入開工的決算中。審核銀行存款、現(xiàn)金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫(kù)及庫(kù)存材料盤虧等；著重對(duì)隱蔽轉(zhuǎn)移及挪用物資等現(xiàn)象是否存在進(jìn)展審查，并對(duì)債權(quán)債務(wù)及往來賬款進(jìn)展審查；對(duì)是否存在建立資金的擅自挪用、債權(quán)債務(wù)界定不及時(shí)等現(xiàn)象進(jìn)展重點(diǎn)審查。三、完畢語抓好高速公路開工決算審計(jì)的重點(diǎn)及方法，根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)及指導(dǎo)方針進(jìn)展有效、平安的開工決算審計(jì)可