淺議不合理工程簽證的審計策略

1、淺議不合理工程簽證的審計謀略淺議不合理工程簽證的審計謀略在基建工程施工中，建立規(guī)模、建筑物使用功能、裝修標準等方面的改動會經(jīng)常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新?lián)Q代，建筑材料價格的浮動多變等因素，使得基建工程產(chǎn)生了大量的簽證單，簽證單涉及的費用也越來越多，有的特殊工程簽證單的費用在工程總造價中的比重到達15%-20%，因此，對工程簽證單的審計已成為基建工程決算審計的一項根本內(nèi)容。一、施工現(xiàn)場管理和簽證的現(xiàn)狀一建立單位現(xiàn)場管理中存在的問題1、不核實就簽證。有些建立單位的現(xiàn)場施工管理員工作態(tài)度馬虎，遇到問題不核實就隨意簽證。還有的簽證單由施工方填寫，建立方管理人員對其內(nèi)容不審核、調(diào)查，只管簽字蓋章。2、

2、不及時簽證。對雙方責任不本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理清的問題，甲方現(xiàn)場管理員不是積極認真按規(guī)定實事求是地研究解決，而是得過且過，成心推諉，事過境遷概不成認。應該書面簽證的只做口頭承諾，不及時辦理，到結算時就互相扯皮。3、盲目簽證。有的業(yè)務素質(zhì)差的建立單位現(xiàn)場施工管理員，對預算和有關規(guī)定不熟悉，不應簽證的工程盲目簽證。4、憑關系簽證。更有甚者局部甲方現(xiàn)場施工管理員在簽證中搞不正之風，和施工方打成一片吃吃喝喝，遇到簽證或現(xiàn)場應與研究的問題時看交情而定等，致使工程結算時無法核定價款。二施工單位現(xiàn)場施工中存在的問題1、想方設法增加簽證，實現(xiàn)利潤最大化個別施工單位為了獲取更高的利潤，往往有意在工程簽證

3、單上大做文章，加大水分，巧立名目，弄虛作假，使工程量或簽證工程不屬實，造成高估冒算，多計金額，甚至成心曲解預算定額或模糊某些規(guī)定的理解，造成不該簽證的工程盲目簽證。2、利用甲方專業(yè)知識缺乏，增加不合理簽證另一方面由于種種原因，一些建立單位施工現(xiàn)場管理人員不是專業(yè)人員，對專業(yè)不熟悉，管理又不標準，因此當施工單位提出一些不符合事實或不符合標準的要求時，往往弄不清楚其中終究，而是稀里糊涂在簽證單上簽字蓋章，使國家和企業(yè)的經(jīng)濟利益蒙受損失，同時也給審計工作帶來一定的困難。因此，如何開展簽證單審計，是審計工作中一個日益突出而又非常重要的問題。二、工程簽證單的審計方法有別于基建工程其他內(nèi)容的審計，工程簽證

4、單的審計有其特殊性，由于工程簽證單直接牽涉到甲方簽證當事人，礙于情面或才是成心行為，糾正簽證內(nèi)空較為敏感，有可能會造成甲方管理人員不配合或消極對抗，使審計陷入被動。只要堅持原那么性和靈敏性相結合，講究科學的審計技巧和會談藝術，采取正確的審計對策，工程簽證單審計也能獲得理想的審計效果。一、斷定簽證單的科學性、合理性1、斷定簽證是否與事實符合。工程建立過程中經(jīng)常發(fā)生增減工程的工程量、更換材料的品牌、規(guī)格、檔次的簽證。工程量簽證主要是用圖紙表達尺寸與事實不符；施工圖無法表達須現(xiàn)場丈量，現(xiàn)場丈量方法與實際誤差較大如高級裝飾面料收口處。2、斷定簽證是否符合合同條款及招標文件規(guī)定。工程施工過程事實雖然有發(fā)

5、生，但因工地代表對合同條款及招標文件不熟悉，甚至有時連招標范圍、合同承包范圍、合同采用何種計價方式都不知道，經(jīng)常發(fā)生追加價款超過合同價款可調(diào)整范圍或標內(nèi)外界定允許追加范圍，工期簽過超過招標文件及合同約定同意延誤原因的范圍。3、斷定簽證是否與定額規(guī)定矛盾。主要工地代表對于定額規(guī)定工程量計算規(guī)那么、定額單項包含內(nèi)容，費用定額規(guī)定范圍不理解，出現(xiàn)簽證與定額規(guī)定矛盾或重復計算。4、斷定簽證是否與有關法律法規(guī)矛盾。工程建立中合同法、招標法、建筑法等法規(guī)都屬于我們建筑業(yè)應當遵守，假設簽證違犯這些法規(guī)，那么屬于不合理簽證證理軍；有些法律法規(guī)規(guī)定發(fā)生費用可以計算工程造價中，工地代表簽，但因工地代表不理解這些法

6、律法規(guī)，出現(xiàn)簽證超過法律法規(guī)規(guī)定的范圍。二推翻不科學不合理簽證單處理不合理簽證應本著實事求是、依法辦事的態(tài)度，爭取工地代表支持和配合，與施工單位有理有節(jié)平等會談，糾正不合理簽證。但因這些簽證直接關系施工單位經(jīng)濟效益，甲方工地代表瀆職行為，糾正難度道較大。可從以下幾方面入手：1、通過尋找事實根據(jù)推翻不合理簽證。事實勝過雄辯，作為工程審計人員應當深化現(xiàn)場，通過現(xiàn)場測量記錄，特別工程變更、工程細部，盡量掌握推翻不合理簽證實物事實根據(jù)；熟悉工程開工圖紙內(nèi)部資料，除合同、招標文件、開工圖紙、工程聯(lián)絡單外，特別注意會議紀要、地質(zhì)資料，技術資料等，系統(tǒng)理解工程概況，施工過程，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)與工程簽證矛盾的資料；

7、對于投資大、工期長、變更量大、更換過工地代表的工程，具有時間長可追溯性不強、專業(yè)性強等特點，要發(fā)現(xiàn)、處理不合理簽證性較難，通過查閱工程施工日記、監(jiān)理日記、施工組織、支付月工程進度款的預算書，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)資料中有可作為推翻設計變更、簽證的事實根據(jù)。2、通過尋找法律根據(jù)推翻不合理簽證。工程建立過程中工程建立合同、招標文件是甲乙雙方都應當遵守的法律根據(jù)，所以熟悉施工合同、招標文件，明確工程招標范圍、承包范圍、計價方式，知道合同價款調(diào)整范圍，可簽證影響工期范圍，經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)簽證與有些條款矛盾；工程建立過程，任何一方都應當遵守建筑行業(yè)標準、法律、計價定額，假設簽證有違犯以上法規(guī)、標準，那么相應法規(guī)標準可作為推

8、翻不合理簽證的法律根據(jù)。3、通過有理有節(jié)的會談推翻不合理簽證。在掌握推翻不合理簽證的事實或法律根據(jù)時，施工單位一般不敢抵賴。但在沒有事實根據(jù)或法律根據(jù)時，會談難度較大，我們可先從側面理解施工過程及施工工藝，尋找到簽證不符合實際或矛盾之處，讓施工單位難以自圓其說，最終成認簽證不合理。三、防止不合理簽證發(fā)生的建議不合理簽證直接影響工程造價，不利工程標準管理，待審計結算糾正，已經(jīng)屬于事后控制，審計工作難度較大。工程管理過程中應當防止不合理簽證發(fā)生，建議如下：1、加強工程管理，減少工程變更發(fā)生。工程前期工作應當盡量做全面細致，設計階段圖紙會審盡量明確使用功能，理解消費工藝要求，盡量施工圖表達完好功能及工藝，把施工階段變更施工圖紙降到最低限度。招投標時盡量防止施工過程追加工程量、更換材料，同時通過競爭選擇物美價廉材料。合同簽訂時，對于承包范圍、調(diào)整合同價款、結算方式、工期簽證范圍、索賠等條款在工程施工過程中會發(fā)生考慮清楚，盡量明確在合同中表達，合同條款描繪盡量有條理邏輯。2、加強工程管理人員培訓。工程管理人員應加強專業(yè)知識學習，除學習設計施工標準外，不能忽略定額學習；加強相關法律法規(guī)學習，特別合同法，招標法等與工程