企業(yè)成本控制文獻(xiàn)綜述Word文檔

1、1.成本控制理論文獻(xiàn)回顧理論基礎(chǔ)。11.1國(guó)外研究文獻(xiàn)成本控制產(chǎn)生于19世紀(jì)近代工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的萌芽時(shí)期，隨著第一次工業(yè)技第一階段:20世紀(jì)初到20世紀(jì)50年代這一階段成本的含義一般只是指產(chǎn)品的制造成本，即產(chǎn)品的直接材料成本、中，一律作為期間費(fèi)用。這一時(shí)期成本控制方法主要有標(biāo)準(zhǔn)成本制、預(yù)算控制、變動(dòng)成本法、價(jià)值工程。(1)標(biāo)準(zhǔn)成本制泰羅在1911年出版了科學(xué)管理原理一書(shū)，提出科學(xué)管理學(xué)說(shuō)。他提倡的定額管理、標(biāo)準(zhǔn)化原理、計(jì)件工資制等都體現(xiàn)了提高效率、降低成本的思想，品的目標(biāo)成本，并根據(jù)目標(biāo)成本實(shí)施成本控制的一種管理方法。到了20世紀(jì)30系，從而使成本控制與成本核算結(jié)合起來(lái)，這就是標(biāo)準(zhǔn)成本制度。(2

2、)預(yù)算控制生了很大的影響，企業(yè)競(jìng)相采用預(yù)算控制。1922 年，芝加哥大學(xué)教授麥金賽出版了預(yù)算控制一書(shū)，這是研究預(yù)算控制的第一部著作，但當(dāng)時(shí)的預(yù)算都是單項(xiàng)預(yù)算，即銷(xiāo)售預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等，各自獨(dú)立沒(méi)有結(jié)合在一起。后來(lái)才發(fā)展成為全面預(yù)算，以利潤(rùn)為目標(biāo)，以銷(xiāo)售為重點(diǎn)，把各個(gè)單項(xiàng)預(yù)算密切聯(lián)系在一起。這樣，不僅對(duì)于企業(yè)成本，而且對(duì)于企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，都起到了控制作用。(3)變動(dòng)成本法1936年，美國(guó)會(huì)計(jì)師喬納森N.哈里斯提出了變動(dòng)成本法，這種方法主張將中，固定成本視為期間費(fèi)用，在期末全部從損益中扣減。但是，直到20世紀(jì)50有利于科學(xué)的成本控制。(4)價(jià)值工程1947 年，美國(guó)通用電氣公司采購(gòu)部門(mén)工程師邁爾斯

3、提出了價(jià)值分析來(lái)控制降低成本的科學(xué)方法，當(dāng)時(shí)叫做價(jià)值分析。這種方法效果顯著，節(jié)省大量成本，立即受到各部門(mén)重視，廣泛應(yīng)用于航空、造船、汽車(chē)等部門(mén)，迅速推廣于西歐、日本等國(guó)家，后來(lái)形成了完整的科學(xué)體系，才改稱(chēng)為價(jià)值工程。第二階段:20世紀(jì)50年代以后到60年代末這一階段，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的提高和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，方法主要有責(zé)任成本制、質(zhì)量成本制、目標(biāo)成本制。(1)責(zé)任成本制1952 年，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家希欽斯倡導(dǎo)了責(zé)任會(huì)計(jì)，將成本目標(biāo)分解為各級(jí)責(zé)調(diào)動(dòng)各級(jí)成本管理部門(mén)控制成本的積極性，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)控制產(chǎn)品成本的目標(biāo)。(2)質(zhì)量成本制20世紀(jì)50年代以后，隨著社會(huì)生產(chǎn)力的提高和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步

4、，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為公司的主要目標(biāo)。1960 年，哈羅德費(fèi)根堡姆在其著作全面質(zhì)量管理中計(jì)劃，進(jìn)行成本分析，使企業(yè)能有效地進(jìn)行質(zhì)量成本控制。(3)目標(biāo)成本制1954 年，英國(guó)管理學(xué)家德魯克提出的“目標(biāo)管理理論”進(jìn)一步推動(dòng)了成本汽車(chē)公司于1960年首創(chuàng)，目標(biāo)成本管理強(qiáng)調(diào)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)之前，按客戶(hù)能接受的世紀(jì)70年代以后至今了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須站在整體的、戰(zhàn)略的角度對(duì)企業(yè)的作業(yè)鏈進(jìn)行分析。法主要有產(chǎn)品壽命周期成本法、作業(yè)成本法、戰(zhàn)略成本控制。(l)產(chǎn)品壽命周期成本階段自從7080年代后期至90發(fā)展趨勢(shì)就更為明朗 世紀(jì)902本管理就是對(duì)生產(chǎn)者的成本，即開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)成本、制造成本、物流成本、營(yíng)銷(xiāo)成本據(jù)謝爾德和楊(S

5、hieldsand Young)的見(jiàn)解，產(chǎn)品生命周期概念可以從以下四個(gè)視角來(lái)加以認(rèn)識(shí) :生命周期。社會(huì)視角的生命周期 。3(2)作業(yè)成本階段20 世紀(jì) 80 年代中期，美國(guó)學(xué)者庫(kù)拍 (Robin Cooper)和卡普蘭(Robert業(yè)成本法才受到西方會(huì)計(jì)界的普遍重視 4本 ABC的文章，5ABC理論己日趨完善 6在于能使管理人員想方設(shè)法從各種作業(yè)出發(fā)進(jìn)行成本控制 。7(3)戰(zhàn)略成本控制階段20世紀(jì)80年代，英國(guó)學(xué)者西蒙最早提出了戰(zhàn)略成本管理。1985年，美國(guó)哈佛大學(xué)商學(xué)院教授邁克爾波特在其所著的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)一書(shū)中提出了價(jià)值鏈的概念，為我們提供了運(yùn)用價(jià)值鏈(縱向價(jià)值鏈、橫向價(jià)值鏈、內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈)進(jìn)行戰(zhàn)

6、略成本分析的一般方法 8結(jié)構(gòu)性成本動(dòng)因和執(zhí)行性成本動(dòng)因 ，二者用于促成戰(zhàn)略決策和經(jīng)營(yíng)決策 。戰(zhàn)910管理方法措施的融入思想和培養(yǎng)職工的成本意識(shí)等 11狀，不難看出，20世紀(jì)80年代以后，成本控制一方面注重管理全過(guò)程的控制，以保證企業(yè)在產(chǎn)品成本上的競(jìng)爭(zhēng)力;另一方面則將注意力集中在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，依的變化，對(duì)成本控制的研究進(jìn)入一個(gè)新的階段。1.2國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)成本法也被原樣引進(jìn) 12并以成本升降作為考評(píng)業(yè)績(jī)的重要依據(jù) 13些代表性著作和研究文獻(xiàn)中，從研究?jī)?nèi)容來(lái)看，既包括對(duì)一些基本理論的探討，要內(nèi)容與觀(guān)點(diǎn)有:ABC/ABM的基本理論。郭道揚(yáng)從我國(guó)國(guó)情出發(fā)，提出了創(chuàng)造具有中國(guó)特色的成本管理模式的構(gòu)想.該模式可以概括為:在微觀(guān)管理上，要建立以企業(yè)為主體，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，本管理體系;在宏觀(guān)管理上，要建立以財(cái)務(wù)成本法規(guī)為引導(dǎo)，以合理利用和配置資源為目標(biāo)，行政、法律和經(jīng)濟(jì)手段并用的宏觀(guān)間接調(diào)控管理體系。夏寬云在其所著的戰(zhàn)略成本管理一書(shū)中采取?？颇Ｊ綄?duì)戰(zhàn)略定位、價(jià)值鏈分析和戰(zhàn)略成本動(dòng)因作了詳細(xì)闡述 。14出如何運(yùn)用戰(zhàn)略成本管理理論提升國(guó)有企業(yè)成本競(jìng)爭(zhēng)力的建議 15調(diào)研成本性態(tài)管理在中國(guó)企業(yè)的運(yùn)用及思考中充分體現(xiàn)了這一點(diǎn) (會(huì)計(jì)1