安易2000成本核算系統(tǒng)V8.00

1、安易20000成成本核算算系統(tǒng)VV8.000內(nèi)部培訓(xùn)訓(xùn)講義培 訓(xùn) 部北京安易易軟件有有限責(zé)任任公司二 零 零 一一 年 十 月月第一章功功能介紹紹前注：只只有通過(guò)過(guò)了解軟軟件的工工作流程程和體系系，以及及成本核核算內(nèi)容容，才能能很好理理解本系系統(tǒng)的功功能。希希望大家家通過(guò)上上機(jī)模擬擬練習(xí)題題，了解解軟件的的體系，業(yè)務(wù)流流及數(shù)據(jù)據(jù)流的來(lái)來(lái)去，以以體會(huì)軟軟件的功功能和特特點(diǎn)。這這里注意意三點(diǎn)，第一：理解生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本核核算的計(jì)計(jì)價(jià)體系系與意義義。第二二：理解解成本的的方案（包括分分配基數(shù)數(shù)）和其其它設(shè)置置與錄入入數(shù)據(jù)的的含義與與之間的的關(guān)系，它們是是成本的的核心。第三：成本軟軟件不能能脫離賬賬務(wù)

2、使用用，因?yàn)闉樗臄?shù)數(shù)據(jù)源頭頭是憑證證，即成成本生成成的報(bào)表表的數(shù)據(jù)據(jù)是從憑憑證科目目中取的的數(shù)，而而數(shù)據(jù)的的交換和和遞推同同樣依賴賴于帳務(wù)務(wù)系統(tǒng)的的科目。功能概述述：本系統(tǒng)是是一套成成本核算算系統(tǒng)，它是以以水鋼等等鋼鐵行行業(yè)成本本核算的的成功應(yīng)應(yīng)用為基基礎(chǔ)，以以用戶的的需求為為中心，以先進(jìn)進(jìn)的編程程工具及及方法為為依托，懷著誠(chéng)誠(chéng)懇、務(wù)務(wù)實(shí)的態(tài)態(tài)度，為為企業(yè)提提供切實(shí)實(shí)可行的的成本核核算解決決方案。具體來(lái)來(lái)說(shuō)，有有以下功功能特色色：企業(yè)可以以按照自自已的核核算需要要，靈活活定義產(chǎn)產(chǎn)品成本本核算方方案，使使企業(yè)能能隨時(shí)根根據(jù)核算算要求的的變化對(duì)對(duì)成本核核算作出出相應(yīng)的的調(diào)整。真正做做到了量量身定

3、制制的目的的。靈活的材材料成本本差異及及制造費(fèi)費(fèi)用分配配基數(shù)錄錄入功能能，企業(yè)業(yè)可以按按產(chǎn)量、耗量、工時(shí)等等各種可可以作為為成本分分?jǐn)偟幕鶖?shù)按比比例進(jìn)行行成本的的分配。成本要素素的靈活活設(shè)置，使企業(yè)業(yè)能根據(jù)據(jù)自身的的行業(yè)特特性，設(shè)設(shè)置符合合自身需需求的成成本要素素。成本表的的靈活定定義，使使企業(yè)能能根據(jù)自自身的要要求，設(shè)設(shè)置成本本賬表的的輸出形形式。本系統(tǒng)成成本核算算采用分分步法，適應(yīng)了了多步驟驟、大批批量生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的的成本核核算需求求（如：鋼鐵行行業(yè)等），通過(guò)過(guò)額定各各自制半半成品及及產(chǎn)成品品的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本，考核各各分廠的的生產(chǎn)業(yè)業(yè)績(jī)，同同時(shí)為控控制成本本提供依依據(jù)。在一個(gè)會(huì)會(huì)計(jì)期間間內(nèi)（一

4、一般指 1個(gè)月月），可可以隨時(shí)時(shí)進(jìn)行成成本計(jì)算算，隨時(shí)時(shí)都可以以查詢當(dāng)當(dāng)時(shí)的生生產(chǎn)成本本情況及及各成本本要素的的構(gòu)成，為生產(chǎn)產(chǎn)過(guò)程中中監(jiān)控成成本提供供依據(jù)。使用 FFTP 傳遞業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)，使分分廠能準(zhǔn)準(zhǔn)確及時(shí)時(shí)地向總總部傳遞遞成本信信息。在在局域網(wǎng)網(wǎng)和 IInteerneet 網(wǎng)網(wǎng)上成本本數(shù)據(jù)均均能實(shí)時(shí)時(shí)傳遞。對(duì)跨國(guó)國(guó)及跨區(qū)區(qū)域集團(tuán)團(tuán)企業(yè)提提供了有有力的支支持?？梢愿鶕?jù)據(jù)企業(yè)的的需要，靈活設(shè)設(shè)置產(chǎn)品品核算到到科目級(jí)級(jí)別或項(xiàng)項(xiàng)目級(jí)別別。提供成本本表的分分解功能能，對(duì)企企業(yè)的主主產(chǎn)品與與副產(chǎn)品品成本核核算提供供支持。也為總總體核算算成本后后分解成成本的多多個(gè)類似似產(chǎn)品的的成本核核算提供供支持。如

5、：制制酒業(yè)、冶金中中的焦化化廠等。10、提提供成本本表的合合成功能能，為多多個(gè)產(chǎn)品品成本表表匯總提提供一種種靈活的的成本核核算方法法。11、提提供本期期成本、累計(jì)成成本與上上年相應(yīng)應(yīng)平均成成本的比比較，為為成本決決策提供供依據(jù)。12、及及時(shí)提供供原輔料料及自制制半成品品的成本本差異分分配情況況。13、及及時(shí)的在在線幫助助。14、真真正的 C/SS 三層層結(jié)構(gòu)、大型數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)支支持及相相應(yīng)的系系統(tǒng)權(quán)限限管理體體制，輕輕松存儲(chǔ)儲(chǔ)、管理理企業(yè)大大量的業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)。為企企業(yè)數(shù)據(jù)據(jù)提供安安全保障障。15、本本系統(tǒng)與與Anyyi20000賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)息息相相關(guān)，數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源源于賬務(wù)務(wù)，計(jì)算算后以憑憑證的形形式

6、傳遞遞到賬務(wù)務(wù)，在軟軟件集成成方面，與賬務(wù)務(wù)系統(tǒng)實(shí)實(shí)現(xiàn)了無(wú)無(wú)縫連接接。成本本賬表的的產(chǎn)生準(zhǔn)準(zhǔn)確及時(shí)時(shí)、安全全可靠。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本核核算內(nèi)容容 前注：AAnyii20000成本本核算軟軟件針對(duì)對(duì)的是生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，它的的作用：計(jì)算各各分廠、總廠產(chǎn)產(chǎn)品、半半成品的的生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃成本本、實(shí)際成成本（并并計(jì)算列列出構(gòu)成成該產(chǎn)品品的成本本要素的的計(jì)劃生生產(chǎn)成本本和實(shí)際生生產(chǎn)成本本）和成本本盈虧、差異。因?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)業(yè)成本構(gòu)構(gòu)成關(guān)系系比較復(fù)復(fù)雜，因因此需要要相關(guān)軟軟件輔助助核算、分析。下圖為為軟件提提供的成成本報(bào)表表。生產(chǎn)企業(yè)業(yè)成本構(gòu)構(gòu)成前注：計(jì)計(jì)算、分分析某個(gè)個(gè)產(chǎn)品的的成本（無(wú)論計(jì)計(jì)劃價(jià)成成本、實(shí)實(shí)際成本本

7、），是是通過(guò)計(jì)計(jì)算、分分析成本本構(gòu)成要要素實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的，例例如：制制造燒結(jié)結(jié)礦，制制造成本本由直接接材料礦礦石的成成本，加加直接人人工，加加制造費(fèi)費(fèi)用，加加燃料動(dòng)動(dòng)力費(fèi)煤煤合成。因此，計(jì)算產(chǎn)產(chǎn)品成本本要了解解產(chǎn)品構(gòu)構(gòu)成。一、成本本的構(gòu)成成要素：（按經(jīng)經(jīng)濟(jì)用途途分類）直接材料料：直接接用產(chǎn)品品生產(chǎn)實(shí)實(shí)際消耗耗的原材材料、輔助材材料、半成品品、燃料、包包裝物等等材料。直接人工工：直接接從事產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)人員的的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等等及提取取的相應(yīng)應(yīng)職工福福利費(fèi)。制造費(fèi)用用：各生生產(chǎn)單位位為組織織和管理理生產(chǎn)所所發(fā)生的的各項(xiàng)間間接費(fèi)用用。折舊舊、維修修、水電電等費(fèi)用用。二、按計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品成本的的方法分

8、分類：直接成本本：能根根據(jù)費(fèi)用用的會(huì)計(jì)計(jì)憑證直直接歸集集到某種種產(chǎn)品的的成本。（直接接材料、直接人人工），是不用用進(jìn)行分分配的。間接成本本：不能能根據(jù)費(fèi)費(fèi)用的會(huì)會(huì)計(jì)憑證證直接歸歸集到產(chǎn)產(chǎn)品而需需要通過(guò)過(guò)一定的的分配方方法分配配到相應(yīng)應(yīng)產(chǎn)品中中去的成成本。（制造費(fèi)費(fèi)用、材材料成本本差異、內(nèi)部差差異等）本成本軟軟件，直直接成本本根據(jù)費(fèi)費(fèi)用會(huì)計(jì)計(jì)憑證提提供數(shù)據(jù)據(jù)，間接接成本，通過(guò)歸歸集分配配方案和和分配基基數(shù)設(shè)置置進(jìn)行計(jì)計(jì)算，提提供最終終數(shù)據(jù)。三、產(chǎn)品品生產(chǎn)成成本基本本核算方方法：品種法：以產(chǎn)品品品種作作為成本本的計(jì)算算對(duì)象，歸集生生產(chǎn)費(fèi)用用，計(jì)算算各產(chǎn)品品成本的的一種方方法。適適用于大大量或大大批

9、簡(jiǎn)單單生產(chǎn)的的企業(yè)或或車間，如采掘掘、發(fā)電電、供水水等。分步法：按照產(chǎn)產(chǎn)品的品品種及其其生產(chǎn)步步驟，歸歸集生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各各步驟和和最終產(chǎn)產(chǎn)品成本本的一種種方法。適用于于大量大大批的復(fù)復(fù)雜生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)或或車間。如冶金金、機(jī)器器制造、造紙等等。分批法：按照產(chǎn)產(chǎn)品的批批別或定定單作為為成本計(jì)計(jì)算對(duì)象象，歸集集生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用，計(jì)計(jì)算各批批或各件件產(chǎn)品成成本的一一種方法法。適用用于單件件小批的的復(fù)雜生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)和車間間，如船船舶制造造、重型型機(jī)械等等。目前，軟軟件比較較適用于于前兩種種類型，而第三三種不太太適用。原因：對(duì)于產(chǎn)產(chǎn)品變化化大，非非批量生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品的成成本核算算，設(shè)置置方案變變化大，繁復(fù)，另，

10、單單件小批批量生產(chǎn)產(chǎn)，采用用成本軟軟件的意意義不大大。大批批、大量量生產(chǎn)，且生產(chǎn)產(chǎn)步驟多多的企業(yè)業(yè)，采用用成本軟軟件的意意義大，能夠方方便、加加快成本本計(jì)算、核算。水鋼成本本構(gòu)成一、單位位體系統(tǒng)統(tǒng)：總部： 負(fù)責(zé)購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料料，并且且記錄其其差異，月底按按適當(dāng)比比例分?jǐn)倲偛牧铣沙杀静町惍?。各分廠：燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒燒結(jié)礦，并向總總部上報(bào)報(bào)計(jì)劃劃成本表表。煉鐵廠：生產(chǎn)生生鐵，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。煉鋼廠：生產(chǎn)鋼鋼錠，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。中板廠：生產(chǎn)中中板，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。元鋼廠：生產(chǎn)元元鋼，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。二、成本本構(gòu)成注：生鐵鐵的成本本構(gòu)成：燒結(jié)礦礦、直接

11、接人工、制造費(fèi)費(fèi)用、煤煤 元鋼鋼的成本本構(gòu)成：鋼錠、直接人人工、制制造費(fèi)用用、煤三、各分分廠生產(chǎn)產(chǎn)用料及及產(chǎn)量等等（單位位：噸 T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計(jì)產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板板16Mnn中板螺紋元鋼鋼1礦石10000100002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元3000030000300003000030000300001800007制造費(fèi)用用 元5000050000500005000050000500003000008產(chǎn)量40030027080501209銷售10101010102010庫(kù)存1010107

12、040100根據(jù)成本本構(gòu)成圖圖，我們們知道生生鐵的成成本構(gòu)成成：燒結(jié)結(jié)礦、直直接人工工、制造造費(fèi)用、煤，根根據(jù)領(lǐng)用用和產(chǎn)量量表，如如果我們們知道燒燒結(jié)礦的的實(shí)際成成本價(jià)（單價(jià)）、煤的的實(shí)際購(gòu)購(gòu)進(jìn)價(jià)，我們可可心算出出生鐵的的實(shí)際成成本。然然而，如如果作為為生鐵廠廠，我們們只有等等燒結(jié)礦礦廠計(jì)算算出其產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本本，只有有了解總總廠的采采購(gòu)價(jià)格格，才能能計(jì)算生生鐵的實(shí)實(shí)際成本本。因此此，產(chǎn)品品實(shí)際成成本要在在總廠，根據(jù)總總廠的原原料價(jià)格格，根據(jù)據(jù)燒結(jié)礦礦廠上報(bào)報(bào)的數(shù)據(jù)據(jù)，利用用分配歸歸集方案案，遞推推算出生生鐵的實(shí)實(shí)際成本本。成本計(jì)價(jià)價(jià)體系前注：生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)的成本本核算比比較復(fù)雜雜，如前前水

13、鋼的的例子，因此，計(jì)價(jià)體體系中引引進(jìn)了計(jì)計(jì)劃價(jià)，其目的的是：方方便企業(yè)業(yè)預(yù)算、反映各各單位（分廠）的產(chǎn)品品成本盈盈虧、便便于考核核采購(gòu)、生產(chǎn)業(yè)業(yè)績(jī)。簡(jiǎn)化核算算工作。軟件及及報(bào)表反反映的成成本數(shù)據(jù)據(jù)包括：?jiǎn)挝黄谄陂g內(nèi)，某產(chǎn)品品成本要要素的計(jì)計(jì)劃成本本額，實(shí)實(shí)際成本本額，調(diào)調(diào)整量和和內(nèi)部差差異（某某產(chǎn)品的的成本盈盈虧）。什么是計(jì)計(jì)劃價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)成成本價(jià)？什么是是材料差差異、內(nèi)內(nèi)部差異異、庫(kù)存存差異？它們之之間的關(guān)關(guān)系是什什么？為為什么引引入它們們？計(jì)劃價(jià)：為便于于會(huì)計(jì)核核算，在在購(gòu)進(jìn)材材料時(shí)，規(guī)定一一個(gè)固定定的購(gòu)買買價(jià)格。同時(shí)，在各分分廠領(lǐng)用用材料時(shí)時(shí)，均按按此價(jià)格格結(jié)算。標(biāo)準(zhǔn)成本本：為便便于會(huì)計(jì)計(jì)核

14、算和和考核各各分廠的的成績(jī)，從而規(guī)規(guī)定的產(chǎn)產(chǎn)品單位位生產(chǎn)成成本。同同時(shí)，在在其他分分廠領(lǐng)用用本產(chǎn)品品時(shí)，均均按此價(jià)價(jià)格結(jié)算算。（這這里的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本也可以以即產(chǎn)成成品或半半成品的的計(jì)劃價(jià)價(jià)）實(shí)際成本本：產(chǎn)品品的實(shí)際際生產(chǎn)成成本。這這也是成成本計(jì)算算所要得得出的最最終結(jié)果果。在本本軟件示示例中，成本要要素中的的直接材材料成本本的實(shí)際際成本是是由計(jì)劃劃價(jià)的直直接材料料成本加加上材料料成本差差異（原原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入差異異）得到到的。計(jì)劃生產(chǎn)產(chǎn)成本（講分廠廠上報(bào)的的計(jì)劃成成本表中中的成本本）：計(jì)計(jì)劃價(jià)的的材料成成本+實(shí)實(shí)際的直直接人工工成本+實(shí)際的的制造費(fèi)費(fèi)用成本差異異：原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入差異異：由總總部分配配

15、給各產(chǎn)產(chǎn)品的原原材料及及輔助材材料成本本差異。（該差差異在總總部進(jìn)行行分配，并根據(jù)據(jù)各分廠廠上報(bào)的的計(jì)劃生生產(chǎn)成本本表，生生成實(shí)際際成本表表。材料料差異反反映了采采購(gòu)計(jì)劃劃與實(shí)際際之間的的差異）內(nèi)部差異異：各分分廠所生生產(chǎn)產(chǎn)品品的生產(chǎn)產(chǎn)成本（提問(wèn)二二：這里里的生產(chǎn)產(chǎn)成本是是實(shí)際成成本嗎？）與標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本之間的的差異。內(nèi)部差差異 = 生產(chǎn)產(chǎn)成本本期產(chǎn)產(chǎn)量 標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本= （ 計(jì)劃價(jià)價(jià)的原輔輔料轉(zhuǎn)入入成本 + 實(shí)實(shí)際的直直接人工工成本 + 實(shí)實(shí)際的制制造費(fèi)用用）本本期產(chǎn)量量 標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本注：由以以上公式式可見(jiàn)，內(nèi)部差差異是生生產(chǎn)成本本和本期期該產(chǎn)品品的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本之之間的差差異，它它不受原原輔料的的影響

16、（例如：生鐵的的內(nèi)部差差異，不不受煤的的實(shí)際價(jià)價(jià)的影響響，不受受上級(jí)產(chǎn)產(chǎn)品燒結(jié)結(jié)礦石的的實(shí)際成成本價(jià)的的影響），使生生產(chǎn)計(jì)劃劃成本減減去標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本（考核成成本盈虧虧的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)計(jì)劃價(jià)價(jià)） 本期期產(chǎn)量，真正反反映了分分廠生產(chǎn)產(chǎn)成本的的盈虧，可用于于考核分分廠的成成本管理理情況。庫(kù)存差異異：存貨貨庫(kù)存（例：生生鐵廠的的庫(kù)存差差異為生生鐵庫(kù)貨貨已有差差異）所所應(yīng)分?jǐn)倲偟牟町惍惤痤~。第三章案案例介紹紹水鋼鋼一、基礎(chǔ)礎(chǔ)信息：1、原輔輔料： 計(jì)劃價(jià)價(jià)（元/噸）礦石 2000煤 1100002、自制制半成品品及產(chǎn)成成品：標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本（元/噸）燒結(jié)礦 4000生鐵 15500鋼錠 20000普碳中板板 22400

17、016Mnn中板 330000中板 27000螺紋元鋼鋼 35500螺紋鋼 115000元鋼 200003、成本本要素：直接材材料、直直接人工工、燃料料及動(dòng)力力、制造造費(fèi)用4、單位位體系統(tǒng)統(tǒng)：A、總部部： 負(fù)負(fù)責(zé)購(gòu)進(jìn)進(jìn)材料及及輔助材材料，并并且記錄錄其差異異，月底底按適當(dāng)當(dāng)比例分分?jǐn)偛牧狭铣杀静畈町悺、各分分廠：燒結(jié)廠：生產(chǎn)燒燒結(jié)礦，并向總總部上報(bào)報(bào)計(jì)劃劃成本表表。煉鐵廠：生產(chǎn)生生鐵，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。煉鋼廠：生產(chǎn)鋼鋼錠，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。中板廠：生產(chǎn)中中板，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。元鋼廠：生產(chǎn)元元鋼，并并向總部部上報(bào)計(jì)劃成成本表。生產(chǎn)流程程及相關(guān)關(guān)信息：1、生

18、產(chǎn)產(chǎn)流程：產(chǎn)成品：普碳中板 中板16Mn中板 螺紋元鋼 螺紋鋼 元鋼原輔料：礦石煤自制半成品：燒結(jié)礦 生鐵 鋼錠 2、數(shù)據(jù)據(jù)流：Anyi2000賬務(wù)系統(tǒng)總部根據(jù)產(chǎn)品計(jì)劃成本表與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，生成產(chǎn)品成本盈利虧損表，并生成“內(nèi)部差異”憑證。總部的材料成本差異憑證。(1) (2)傳遞“內(nèi)部差差異”憑證。成本“歸集與分配”(4)生生成成本本憑證傳傳回賬務(wù)務(wù)總部(3)從從賬務(wù)取取數(shù)據(jù) 上報(bào)報(bào)產(chǎn)品品計(jì)劃成成本表分廠生產(chǎn)，進(jìn)行成本“歸集與分配”，并“生成成本表”。 生成成成本表表各成本報(bào)表三、本月月業(yè)務(wù)：總部購(gòu)入入原輔料料： 按實(shí)實(shí)際價(jià)計(jì)計(jì)算計(jì)劃劃價(jià)材料成成本差異異1、礦石石：10000TT x 2

19、500=255000002000 50000002、煤： 553T x 9000=477700010000-53300各分廠生生產(chǎn)用料料及產(chǎn)量量等（單單位：噸噸 T）：分廠燒結(jié)廠煉鐵廠煉鋼廠中板廠元鋼廠合計(jì)產(chǎn)品燒結(jié)碳生鐵鋼錠普碳中板板16Mnn中板螺紋元鋼鋼1礦石10000100002煤108108512533燒結(jié)礦3803804生鐵2802805鋼錠80501202506人工 元3000030000300003000030000300001800007制造費(fèi)用用 元5000050000500005000050000500003000008產(chǎn)量40030027080501209銷售101010

20、10102010庫(kù)存1010107040100四、業(yè)務(wù)務(wù)流程：*總廠、分分廠建立立基礎(chǔ)資資料，制制定分配配歸集方方案，制制定計(jì)劃劃價(jià)和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本。建立科目目，及項(xiàng)項(xiàng)目（產(chǎn)產(chǎn)品）核核算在賬務(wù)務(wù)系統(tǒng)中中（總廠廠）；分分廠建立立科目、項(xiàng)目（產(chǎn)品）核算和和數(shù)量核核算總、分廠廠：設(shè)置置系統(tǒng)選選項(xiàng)（啟啟用日期期、FTTP地址址）總廠：設(shè)設(shè)置下級(jí)級(jí)單位 總廠、分分廠設(shè)置置產(chǎn)品，注意11：代碼碼、名稱稱一致；注意22：在此此錄入標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本；為內(nèi)內(nèi)部差異異憑證的的自動(dòng)生生成定義義差異科科目?？倧S、分分廠設(shè)置置成本要要素，注注意1：代碼、名稱一一致；注注意2：成本表表中的成成本要素素定義在在此設(shè)置置總廠、分分

21、廠設(shè)置置原輔料料及半成成品總廠、分分廠設(shè)置置分配方方案，為為分配歸歸集遞推推使用。本質(zhì)：從科目目取數(shù)與與寫(xiě)入的的過(guò)程定定義；實(shí)實(shí)物：差差異的計(jì)計(jì)算遞推推過(guò)程，從采購(gòu)購(gòu)、領(lǐng)料料憑證中中取原始始的數(shù)據(jù)據(jù)，進(jìn)行行歸集，并逐一一按科目目（及科科目對(duì)應(yīng)應(yīng)的項(xiàng)目目）進(jìn)行行差異的的分配與與歸集，求導(dǎo)每每一級(jí)產(chǎn)產(chǎn)品差異異，以計(jì)計(jì)算實(shí)際際成本?？倧S、分分廠設(shè)置置分解基基數(shù)：產(chǎn)產(chǎn)量、工工時(shí)等總廠、分分廠設(shè)置置成本表表分解與與合成總廠、分分廠設(shè)置置定義成成本表：定義成成本表項(xiàng)項(xiàng)目，及及取數(shù)科科目總廠采購(gòu)購(gòu)，錄制制原材料料購(gòu)進(jìn)憑憑證。分廠領(lǐng)料料，作領(lǐng)領(lǐng)料的憑憑證。分廠進(jìn)行行生產(chǎn)，錄入產(chǎn)產(chǎn)量（標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本本乘產(chǎn)量量與生產(chǎn)

22、產(chǎn)計(jì)劃成成本形成成內(nèi)部成成本差異異，即盈盈虧），分配基基數(shù)，作作制造費(fèi)費(fèi)用憑證證、直接接人工憑憑證。注（1）領(lǐng)料憑憑證：從從其科目目中取得得直接材材料的計(jì)計(jì)劃價(jià)和和數(shù)量直接材材料的計(jì)計(jì)劃成本本源注（2）制造費(fèi)費(fèi)用憑證證：為將將形成生生產(chǎn)成本本的制造造費(fèi)用建建立數(shù)據(jù)據(jù)源注（3）分配歸歸集方案案：制造造費(fèi)用的的憑證中中科目取取數(shù)，并并通過(guò)方方案，將將制造費(fèi)費(fèi)用轉(zhuǎn)入入生產(chǎn)成成本制造費(fèi)費(fèi)用的數(shù)數(shù)據(jù)源注（4）直接人人工及燃燃料憑證證：直接接人工及及燃料成成本的數(shù)數(shù)據(jù)源進(jìn)行分配配歸集，生成產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)劃劃成本表表、成本本盈虧表表。以上，形形成產(chǎn)品品計(jì)劃成成本表（包括：各直接接材料的的計(jì)劃價(jià)價(jià)成本和和直接人人工

23、、制制造費(fèi)用用的實(shí)際際成本）和各分分廠成本本盈虧表表，將它它們（各各直接材材料的計(jì)計(jì)劃價(jià)成成本和直直接人工工、制造造費(fèi)用的的實(shí)際成成本）與與總廠求求導(dǎo)的直直接材料料的差異異求和，可計(jì)算算實(shí)際成成本。分廠上報(bào)報(bào)計(jì)劃成成本表，總廠接接收?？倧S根據(jù)據(jù)分廠上上報(bào)的產(chǎn)品計(jì)計(jì)劃成本本表（取數(shù)：產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量、原原輔料數(shù)數(shù)量、成成本要素素計(jì)劃成成本）和和標(biāo)準(zhǔn)成成本，計(jì)計(jì)算內(nèi)部部成本差差異，生生成內(nèi)部部差異憑憑證。注,分配配基數(shù)定定義：為為下級(jí)產(chǎn)產(chǎn)品進(jìn)行行的歸集集做分配配準(zhǔn)備總廠錄入入分配基基數(shù)，并并根據(jù)分分廠上報(bào)報(bào)的產(chǎn)產(chǎn)品計(jì)劃劃成本表表（取取數(shù)：產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量量、原輔輔料數(shù)量量、成本本要素計(jì)計(jì)劃成本本）和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)成本

24、本，進(jìn)行行歸集分分配，生生成實(shí)際際成本表表、轉(zhuǎn)帳帳憑證。注意：在分配歸歸集前，憑證要要記帳。內(nèi)部差異異憑證，點(diǎn)一次次，生成成一次。小結(jié)：目目標(biāo)是求求各產(chǎn)品品在單位位期間內(nèi)內(nèi)各產(chǎn)品品（各產(chǎn)產(chǎn)品每個(gè)個(gè)成本要要素）的的生產(chǎn)實(shí)實(shí)際成本本、生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃成成本、成成本盈虧虧，現(xiàn)在在全部完完成。*憑憑證與取取數(shù)*：總廠在賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)中編制制的憑證證：材料料采購(gòu)憑憑證分廠在賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)中編制制的憑證證：領(lǐng)料料憑證、制造費(fèi)費(fèi)用憑證證、直接接人工憑憑證總廠成本本系統(tǒng)傳傳遞給賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的憑證證差異異分配與與歸集憑憑證：內(nèi)部差異異憑證：在成本本軟件中中的“設(shè)置產(chǎn)產(chǎn)品”中進(jìn)行行該憑證證模版的的借貸科科目的定定義，從從成

25、本軟軟件中由由分廠上上報(bào)給總總廠的計(jì)計(jì)劃成本本表中取取數(shù)。原輔料差差異分配配與歸集集：由成成本的“分配方方案定義義”憑證借借貸，根根據(jù)分配配方案（調(diào)整系系數(shù)）、分配基基數(shù)，將將歸集的的差異進(jìn)進(jìn)行分配配；按成成本的“歸集方方案”定義憑憑證借貸貸，根據(jù)據(jù)分配方方案，將將轉(zhuǎn)入原原輔料差差異進(jìn)行行歸集。（最終終分配比比例=調(diào)調(diào)整系數(shù)數(shù)*分配配基數(shù)。）分廠成本本系統(tǒng)傳傳遞給賬賬務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)的憑證證：分配配制造費(fèi)費(fèi)用憑證證（由分分廠分配配方案定定義憑證證借貸，取制造造費(fèi)用的的憑證。）報(bào)表取數(shù)數(shù)：根據(jù)據(jù)成本表表的定義義，從數(shù)數(shù)據(jù)庫(kù)中中取數(shù)（數(shù)據(jù)庫(kù)庫(kù)數(shù)據(jù)來(lái)來(lái)源：成成本中錄錄入數(shù)據(jù)據(jù)、帳務(wù)務(wù)中憑證證錄入的的數(shù)據(jù)，分

26、配、歸集產(chǎn)產(chǎn)生的數(shù)數(shù)據(jù)），計(jì)算，最終生生成報(bào)表表。分廠廠報(bào)表數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源源：生產(chǎn)成本本（分廠廠上報(bào)的的生產(chǎn)成成本表）=（ 計(jì)劃價(jià)價(jià)的原輔輔料轉(zhuǎn)入入成本 + 實(shí)實(shí)際的直直接人工工成本 + 實(shí)實(shí)際的制制造費(fèi)用用）計(jì)劃價(jià)的的原輔料料轉(zhuǎn)入成成本：通通過(guò)編制制領(lǐng)料憑憑證，從從科目取取數(shù)；實(shí)際的直直接人工工成本 + 實(shí)實(shí)際的制制造費(fèi)用用：通過(guò)過(guò)編制制制造費(fèi)用用和人工工費(fèi)用憑憑證和分分配方案案實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部差異異 = 生產(chǎn)成成本本本期產(chǎn)量量 標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本= （ 計(jì)劃價(jià)價(jià)的原輔輔料成本本 + 實(shí)際的的直接人人工成本本 + 實(shí)際的的制造費(fèi)費(fèi)用）本期產(chǎn)產(chǎn)量 標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本 生產(chǎn)成成本：如如上。 本期產(chǎn)產(chǎn)量：在在成本軟軟件中錄

27、錄入 該產(chǎn)品品的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)成本：在產(chǎn)品品定義里里錄入五、關(guān)于于差異的的分配與與歸集方方案：總部分配配材料成成本差異異：借1311材料成成本差異異（礦石石）貸 133502204自制半半成品差差異歸集集 (燒結(jié)礦礦)銷售購(gòu)入：5500000 分分配： 500000 原輔料料歸集礦石：500000 分配：10770000 原輔料料歸集煤： -110000燒結(jié)廠 內(nèi)部差差異： 5580000 期初庫(kù)庫(kù)存差異異： 0庫(kù)存借1311材料成成本差異異（煤）貸 133502204自制半半成品差差異歸集集 (生鐵鐵)鋼錠購(gòu)入：-53000 分配： -53000 原輔料料歸集燒結(jié)礦礦：11016650 分配配：-1

28、1811150生鐵廠 原輔料料歸集煤： -800銷售 內(nèi)部差差異： -28220000 期初庫(kù)庫(kù)存差異異： 00庫(kù)存鋼錠、普碳中板、16Mn中板、螺紋元鋼分廠分配配制造費(fèi)費(fèi)用 燒結(jié)結(jié)廠 ：借 4405制制造費(fèi)用用 貸貸 4011 生產(chǎn)產(chǎn)成本 （燒結(jié)結(jié)礦）137產(chǎn)成品或：135自制半成品雜費(fèi)： 50000 分配：50000 直直接材料料： 20000000 轉(zhuǎn)出21180000 直直接人工工： 330000 燃燃料動(dòng)力力： 1000000 制制造費(fèi)用用： 550000 合合計(jì)： 22180000向總部上報(bào)計(jì)劃成本表，由總部分配材料成本差異后，才計(jì)算出實(shí)際成本表。內(nèi)部差異異=生產(chǎn)成成本本期產(chǎn)產(chǎn)量標(biāo)

29、準(zhǔn)成成本 = 22180000 4000 4000 = 5880000 虧虧損差異的分分配與歸歸集圖產(chǎn)品差異異歸集與與分配的的方案：憑證內(nèi)容容科目代碼碼科目名稱稱借/貸分配礦石石131001材料成本本差異礦石制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入礦石借分配煤131002材料成本本差異煤成品產(chǎn)成品品差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)項(xiàng)目：普普碳中板板）成品產(chǎn)成品品差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)項(xiàng)目：116MNN中鋼）成品產(chǎn)成品品差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)項(xiàng)目：螺螺紋元鋼鋼）制半成成品自制半

30、半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)項(xiàng)目：燒燒結(jié)礦）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)項(xiàng)目：生生鐵）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入煤（項(xiàng)項(xiàng)目：鋼鋼錠）借燒結(jié)礦歸歸集135002011自制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入（項(xiàng)目：燒結(jié)礦礦）貸135002022自制半成成品自制半半成品差差異內(nèi)部差差異（項(xiàng)項(xiàng)目：燒燒結(jié)礦）貸135002033庫(kù)存（項(xiàng)項(xiàng)目：燒燒結(jié)礦）貸135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項(xiàng)項(xiàng)目：燒燒結(jié)礦）借燒結(jié)礦分分配135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項(xiàng)項(xiàng)目：燒燒

31、結(jié)礦）制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入（項(xiàng)目：生鐵）借502產(chǎn)品銷售售成本借135002033自制半成成品自制半半成品差差異庫(kù)存（項(xiàng)目：燒結(jié)礦礦）借生鐵的歸歸集135002011自制半成成品自制半半成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入（項(xiàng)目：生鐵）貸135002022自制半成成品自制半半成品差差異內(nèi)部差差異（項(xiàng)項(xiàng)目：生生鐵）貸135002033庫(kù)存（項(xiàng)項(xiàng)目：生生鐵）貸135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項(xiàng)項(xiàng)目：生生鐵）借生鐵的分分配135002044自制半成成品自制半半成品差差異差異歸歸集（項(xiàng)項(xiàng)目：生生鐵）制半成成品自制半半

32、成品差差異原輔料料轉(zhuǎn)入生鐵（項(xiàng)目：鋼錠）借502產(chǎn)品銷售售成本借135002033自制半成成品自制半半成品差差異庫(kù)存（項(xiàng)目：生鐵）借歸集的來(lái)來(lái)源（科科目）全全部相同同，其取取數(shù)是從從該科目目的明細(xì)細(xì)級(jí)查找找有無(wú)該該產(chǎn)品的的項(xiàng)目核核算，有有，則取取數(shù)，而而有無(wú)及及此數(shù)的的產(chǎn)生是是從以往往的分配配中得到到。例如如：生鐵鐵歸集原原輔料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入差異異時(shí)，它它將查找找135502001明細(xì)細(xì)科目是是否有按按生鐵項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行行分配的的，有，包括：煤和燒燒結(jié)礦，取數(shù)，但是取取多少，是由分分配基數(shù)數(shù)定的，比如，共分配配有1000噸煤煤，而只只分配給給生鐵110噸，則其取取該明細(xì)細(xì)科目總總數(shù)的11/100。在總廠，

33、這個(gè)案案例子中中，分配配、歸集集方案的的主要目目的是計(jì)計(jì)算原輔輔料轉(zhuǎn)入入的差異異，以便便與計(jì)劃劃成本加加和，求求導(dǎo)實(shí)際際成本。本案例的的差異科科目：131：材料成成本差異異；1335022：自制制半成品品差異（下級(jí)：原輔料料轉(zhuǎn)入、內(nèi)部差差異）；137702：產(chǎn)成品品差異（下級(jí)：原輔料料轉(zhuǎn)入、內(nèi)部差差異）第四章 附附錄一、成本本分配歸歸集方案案（總廠廠） 圖11如圖1：此圖中所所示為“歸集與與分配方方案”，此功功能用于于靈活地地定義產(chǎn)產(chǎn)品成本本的核算算方法，此功能能中的內(nèi)內(nèi)容由用用戶按企企業(yè)的成成本核算算需求而而定義，并且可可以在需需要時(shí)進(jìn)進(jìn)行更改改。系統(tǒng)統(tǒng)按方案案中的順順序號(hào)順順次進(jìn)行行成本核

34、核算。圖中所示示為：總總部將“煤”的材料料成本差差異分配配給各領(lǐng)領(lǐng)用煤的的產(chǎn)品。分錄為：借：133502201002 自自制半成成品自制半半成品成成本差異異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項(xiàng)目目：燒結(jié)結(jié)礦） 135502001022 自制制半成品品 - 自制制半成品品成本差差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項(xiàng)目目：生鐵鐵） 135502001022 自制制半成品品 - 自制制半成品品成本差差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項(xiàng)目目：鋼錠錠） 137702001022 產(chǎn)成成品 產(chǎn)成成品成本本差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項(xiàng)目目：普碳碳中板） 137702001022 產(chǎn)成成品 產(chǎn)成成品成本本差異 原輔

35、輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項(xiàng)目目：166Mn中板） 137702001022 產(chǎn)成成品 產(chǎn)成成品成本本差異 原輔輔料差異異轉(zhuǎn)入 煤煤（項(xiàng)目目：螺紋紋元鋼） 貸：131102 材料成成本差異異 煤二、分配配比例：（總廠廠）“歸集與與分配方方案”僅僅定定義了成成本的核核算方法法，而成成本分配配中具體體的分配配比例則則由下一一個(gè)功能能：“輔助量量登記簿簿”來(lái)提供供。 圖圖2如圖2：此圖中所所示為“輔助量量登記簿簿”，在材材料成本本差異及及制造費(fèi)費(fèi)用等進(jìn)進(jìn)行分?jǐn)倲倳r(shí)，就就是由此此功能提提供各產(chǎn)產(chǎn)品的分分?jǐn)偙壤?。此功功能針?duì)對(duì)每一個(gè)個(gè)成本分分配方案案中的每每一項(xiàng)錄錄入一個(gè)個(gè)輔助量量，從而而形成成成本的分分

36、攤比例例。輔助助量可以以是：耗耗量、產(chǎn)產(chǎn)量、工工時(shí)等企企業(yè)認(rèn)為為合理的的任何一一種成本本分?jǐn)偦鶖?shù)。圖中所示示為：各各產(chǎn)品領(lǐng)領(lǐng)用煤的的領(lǐng)用量量。系統(tǒng)根據(jù)據(jù)“歸集與與分配方方案”與“輔助量量登記簿簿”配合，進(jìn)行成成本核算算，最終終計(jì)算出出產(chǎn)品的的最終實(shí)實(shí)際成本本。三、成本本表定義義 圖33如圖3：此圖中所所示為“成本表表定義”，此功功能用于于靈活地地定義各各成本表表的輸出出形式。此功能能以各“成本要要素”為主線線，在各各成本要要素下定定義其子子項(xiàng)，及及各子項(xiàng)項(xiàng)的取數(shù)數(shù)方法。圖中所示示為：輸輸出“燒結(jié)礦礦”的成本本表時(shí)，成本要要素“燃料及及動(dòng)力”輸出形形式及數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源源。此圖圖中成本本要素“燃料及

37、及動(dòng)力”只包含含“煤”1行，而實(shí)際際工作中中可以定定義多行行，不受受限制。此圖中中“煤”的數(shù)據(jù)據(jù)來(lái)源為為：科目目135502001022，此數(shù)數(shù)據(jù)從賬賬務(wù)中來(lái)來(lái)。1個(gè)個(gè)成本要要素行可可以對(duì)應(yīng)應(yīng)多個(gè)數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源源行，其其值為多多個(gè)來(lái)源源行值乘乘以系統(tǒng)統(tǒng)之和。四、在下下一幅示示意圖“產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成本本表”中我們們就可以以看到“成本表表定義”后的輸輸出結(jié)果果。 圖圖4如圖4：此圖中為為“產(chǎn)品實(shí)實(shí)際成本本表”的輸出出形式。此表的的顯示形形式由“成本表表定義”來(lái)決定定。它提提供了產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本各各方面的的信息。圖中所示示為：燒燒結(jié)礦的的實(shí)際成成本表。本期：6667.50元元/噸。本年平平均（本本年累計(jì)計(jì)平均單單位成本本）：6667.50元元/噸。這樣就就形成了了本期與與本年平平均成本本的比較較。為成成本監(jiān)控控與決策策提供依依據(jù)。單位用量量：提供供給用戶戶單位燒燒結(jié)礦耗耗用某一一成本要要素項(xiàng)的的數(shù)量。如：燒燒結(jié)礦耗耗用煤為為：0.02550噸/噸。同同時(shí)還提提供了單單位耗用用本期與與本年平平均的比比較。為為成本監(jiān)監(jiān)控與決決策提供供依據(jù)。此表還很很明確地地提供了了產(chǎn)品中中各成本本要素的的構(gòu)成情情況，為為降低成成本提供供依據(jù)。補(bǔ)充內(nèi)容容：（目目前安易易成本核核算系統(tǒng)統(tǒng)不能實(shí)實(shí)現(xiàn)成本本還原）一、成本本還原采用