2021年合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)

1、精選 word 文 下可編輯合并報(bào)表調(diào)整和抵消分錄總結(jié)一、子司個(gè)財(cái)報(bào)進(jìn)調(diào)在制并務(wù)表，應(yīng)對各子公司進(jìn)行分 類，為控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司兩。（）于控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)，果在與母公司會(huì)計(jì) 政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情，不對該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，不將該 子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整為公允價(jià)值反映的財(cái)務(wù)報(bào)，需銷內(nèi)部交易對合并財(cái)務(wù)報(bào)表 的影響即。（）于一控制下企業(yè)合并中取得的子公司對于屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得 的子公，了與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情，要子公司的個(gè)別財(cái)務(wù) 報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)據(jù)母公

2、司為該子公司設(shè)置的備查簿的記，記該子公司的各 項(xiàng)可辨認(rèn)資、債有負(fù)債等在購買日的公允價(jià)值為基，過調(diào)整分，該 司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，使司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定 的可辨認(rèn)資、債有負(fù)債在本期資產(chǎn)負(fù)債表日的金。二、權(quán)法整子司長股投合報(bào)準(zhǔn)規(guī)，財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)以母公 司和其子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基，據(jù)有關(guān)資，照法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投 資后，母編。按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投，合作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄（） 對于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額借長期股權(quán)投【整公司凈利】投 資收益按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份，制的調(diào)整分。（）于收到子公 司分派的現(xiàn)金股利或利潤借投資收益貸長期股權(quán)

3、投資（）于司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，持例不變的情況，母 公司應(yīng)享有或應(yīng)承擔(dān)的份額借長期股權(quán)投資貸資本公積（）續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借長期股權(quán)投資貸資本公積未分配利潤年初、制分錄1精選 word 文 下可編輯（）期投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷處理借實(shí)收資【公司】本年初 【公】【公】余積年【公司】【公司】分利潤年【公司】 商譽(yù)【整期股權(quán)投子司所有者權(quán)益總】長權(quán)投【公整后的 長期股權(quán)投】數(shù)權(quán)益【公有者權(quán)益總少】（）公子公、公互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理借 投資收【公投資損子司凈母持股】數(shù)損【公凈利 潤少東持】分潤年【公初未分配利】貸提取盈余公【公年提取盈余公】所（股東）

4、分配【公年宣 告股】分潤年【公】（三）部與債務(wù)的抵銷處理應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的 抵銷處理（）次合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的抵銷處。應(yīng)賬款貸應(yīng)收賬款 借應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失（）續(xù)合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理將內(nèi)部應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款予以抵，按應(yīng)收賬款的金額借應(yīng)付賬款貸應(yīng)收賬款應(yīng)將上期資產(chǎn)減值損失中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影 響予以抵，按資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目中抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額借應(yīng)收 賬款壞賬準(zhǔn)備貸未分配利潤年初對于本期個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中內(nèi)部應(yīng)收賬款相對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的金額也應(yīng)予以抵銷 借應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失或借資產(chǎn)減值損失貸應(yīng)收賬

5、款壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票、付款與預(yù)收賬款等的抵銷處理對于其他內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目的抵，當(dāng)應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款的相關(guān)規(guī)定處。付 債券與持有至到期投資等金融資產(chǎn)的抵銷借應(yīng)付債【末成】或）收益貸持有至到期投【末成】（或）資2精選 word 文 下可編輯借投資收【初成實(shí)】財(cái)用借應(yīng)付利【票面利】應(yīng)息（）貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷處理當(dāng)期內(nèi)部購進(jìn)商品的抵銷處理借 營業(yè)收入貸營業(yè)成本借營業(yè)成本貸存貨借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借未分配利潤年初貸營業(yè)成本借營業(yè)收入貸營業(yè)成本借營業(yè)成本貸存貨借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸未分配利潤年初借存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失或相反抵銷分錄（）部資產(chǎn)交易

6、的抵銷處理當(dāng)期內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)的抵銷處理借營業(yè)收入貸營業(yè)成本固定資產(chǎn)原價(jià)借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵銷處理借未分配利潤年初貸固定資產(chǎn)原價(jià)借固定資產(chǎn)累計(jì)折 舊貸未分配利潤年初借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿提前進(jìn)行清理時(shí)的抵銷處理借未分配利潤年初貸營業(yè)外收（營支出）營收（業(yè)外支）未利潤年初 借營業(yè)外收（營支出）管用從集團(tuán)內(nèi)部購入的無形資，抵理方法與固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利 潤的抵銷基本相，比行抵銷處。（）制現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期以現(xiàn)金投資或收購股權(quán)增加的投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司 直接以現(xiàn)金對子公

7、司進(jìn)行的長期股權(quán)投資或以現(xiàn)金從子公司的其他所有（業(yè)集團(tuán)內(nèi)的其3精選 word 文 下可編輯他子公）收，現(xiàn)公司現(xiàn)金流，母個(gè)別現(xiàn)金流量表作為投資活動(dòng)現(xiàn)金 流出列。公接受這一投（處），現(xiàn)金流，其現(xiàn)金流量表 中反映為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流（投動(dòng)的現(xiàn)金流）從企業(yè)集團(tuán)整體來，公現(xiàn) 金對子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資實(shí)際上相當(dāng)于母公司將資本撥付下屬核算單，不引起整個(gè) 企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金 流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)，母當(dāng)期以現(xiàn)金對子公司長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期取得投資收益到的現(xiàn)金與分配股、潤付利息支付的現(xiàn)金抵銷處 理母公司對子公司進(jìn)行的長期股權(quán)投資和

8、債權(quán)投，持間收到子公司分派的現(xiàn)金股利 （）債，現(xiàn)金流，母個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為取得投資收益收到的 現(xiàn)金列。公母公司分派現(xiàn)金股（）支券利，現(xiàn)金流，其 別現(xiàn)金流量表中反映為分配股、潤付利息支付的現(xiàn)。整業(yè)集團(tuán)來，種 資收益的現(xiàn)金收，不整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量 表時(shí)，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)，母當(dāng)期取得投資收益 收到的現(xiàn)金與子公司分配股、潤付利息支付的現(xiàn)金予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司與子公、公 司相互之間當(dāng)期以現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)收賬款或應(yīng)付賬款等債權(quán)與債，現(xiàn)金流人或現(xiàn)金流， 在母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

9、或支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金列，子個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金或收到其他與經(jīng)營 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金列。整業(yè)集團(tuán)來，種結(jié)算債權(quán)與債，不整個(gè)企業(yè)集 團(tuán)的現(xiàn)金流量的增減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表 數(shù)據(jù)簡單相加的基礎(chǔ)，母與子公、公互之間當(dāng)期以現(xiàn)金結(jié)算債權(quán)與債務(wù)所產(chǎn) 生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理母公司向子公司當(dāng)期銷售商品 （子向母公司銷售商品或子公司相互之間銷售商，）收現(xiàn)金，現(xiàn)金 流入，母個(gè)別現(xiàn)金流量表中作為銷售商、供收到的現(xiàn)金列。公母公司 支付購貨款，現(xiàn)金流，在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為購買商、受務(wù)支付的現(xiàn)金。 從整個(gè)企業(yè)集

10、團(tuán)來，種商品購銷現(xiàn)金收，會(huì)引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基 礎(chǔ)上，母與子公、公相互之間當(dāng)期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量予以抵。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷處理4精選 word 文 下可編輯母公司向子公司處置固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資，現(xiàn)金流，母個(gè)別現(xiàn)金流量表 中作為處置固定資、形和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額列。公現(xiàn)為現(xiàn)金流， 在其個(gè)別現(xiàn)金流量表中反映為購建固定資、形和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)。整 業(yè)集團(tuán)來，種資產(chǎn)處置與購置的現(xiàn)金收，會(huì)引起整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的現(xiàn)金流量的增 減變。，制現(xiàn)金流量表，當(dāng)公司與子公司現(xiàn)金

11、流量表數(shù)據(jù)簡單相加的基 礎(chǔ)上，母與子公、公相互之間處置固定資、形和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn) 金凈額與購建固定資、形和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金相互抵。擴(kuò)展閱讀合并報(bào)表幾個(gè)相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄關(guān)于編制合并報(bào)表幾個(gè)相關(guān)的調(diào)整分錄和抵消分錄一、整錄 、子分為同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司和非同一控制下企業(yè) 合并中取得的子公司兩，別調(diào)。（）一下企業(yè)合并中取得的子公司僅需考慮子公司會(huì)計(jì)政、計(jì)與母公司是否一，公計(jì)政、計(jì)與母 公司一致的情況，用整，子報(bào)表為基礎(chǔ)編制合并報(bào)。（）同制下企業(yè)合并中取得的子公司除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差，要公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，應(yīng) 根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子

12、公司有關(guān)可辨認(rèn)資、債允價(jià)，子 公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)，子的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在購買日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定 的可辨認(rèn)資、債本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金。以合并日子公司資產(chǎn)公允價(jià)值為基 礎(chǔ)持續(xù)計(jì)）關(guān)分錄（）子報(bào)表由賬面價(jià)值調(diào)整為合并日持續(xù)計(jì)量的公允價(jià)值借資產(chǎn)類項(xiàng)（價(jià) 值與賬面價(jià)值差，數(shù)貸方）貸負(fù)債類項(xiàng)（允與賬面價(jià)值差，數(shù)借）本（額貸）（）慮攤（允與賬面價(jià)值差異而影響的本期折舊攤銷）固 累計(jì)折（反）形產(chǎn)計(jì)貸管理費(fèi)用5精選 word 文 下可編輯未分配利（續(xù)，年計(jì)調(diào)整）（）慮稅影響借遞延所得 稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用未分配利（續(xù)，年計(jì)調(diào)整）借所得稅費(fèi)用未分配利（續(xù)，年計(jì)調(diào)整）遞得稅負(fù)債（）慮公積影響（續(xù)，考年累

13、計(jì)調(diào)整）盈（反 分錄）貸提取盈余公積、整司長期股權(quán)投資將母公司的長期股權(quán)投資由賬務(wù)上的成本法調(diào)整為報(bào)表上的權(quán)益，用調(diào)。關(guān) 分錄（步曲）（）于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份，長股權(quán)投資貸投資收（損向分）注在確認(rèn)應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額，考允價(jià)值的調(diào)整及未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交 易損益應(yīng)抵。權(quán)益法核算要）、于收到子公司分派的現(xiàn)金股利或利， 本法下確認(rèn)多少投資收益就應(yīng)沖回多。投益貸長期股權(quán)投資注因?yàn)閷τ谧庸痉峙傻默F(xiàn)金股，公成本法下已確認(rèn)投資收，調(diào)權(quán)益法 下（）錄，享實(shí)現(xiàn)凈利分額確認(rèn)為收，于確認(rèn)重，應(yīng)減。（ 公司分配投資前利，本沖減投資成，此用調(diào)）（）于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變，公照應(yīng)享有或

14、應(yīng)承擔(dān)的 份額，長權(quán)投資貸資本公（反錄）考余公積影響6精選 word 文 下可編輯借盈余公（整認(rèn)的投資收貸提取盈余公（么）年續(xù)編制時(shí)借長期股權(quán)投資貸盈余公積未分配利潤年初資本公積二、消錄合并抵銷分錄可分為三類內(nèi)部股權(quán)投資的抵、債權(quán)債務(wù)的抵銷和內(nèi)部交易的抵。 部投資的抵銷（）母長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷借實(shí)收資本資本公積年初本年盈余公積年初本年未分配利潤年末商（方）長權(quán)投資少 數(shù)股東權(quán)益營業(yè)外收（方）注意此處為調(diào)整后子公司報(bào)表，投調(diào)整后的報(bào)表，數(shù)權(quán)益按資產(chǎn)負(fù)債表 日子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)。（）母內(nèi)部投資收益與子公司利潤分配相抵銷借投資收（公年實(shí)現(xiàn)凈利 潤持）數(shù)損益未分配利潤年初貸提取盈

15、余公積對所有者的分配未分配利潤年末注此分錄借方為子公司所有者權(quán)益的來，方有者權(quán)益的去。部債務(wù)的抵 銷（）編并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目主要包 應(yīng)款 與應(yīng)付賬； 收票據(jù)與應(yīng)付票； 賬款與預(yù)收賬； 有至到期投資與應(yīng)付債 券； 收股利與應(yīng)付股； 應(yīng)收款與其他應(yīng)付。分錄借債務(wù)貸債權(quán)注這樣就可以將集團(tuán)內(nèi)部的債權(quán)債務(wù)抵（）部賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的抵銷 、 抵消當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借應(yīng)收賬壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失、續(xù)下抵消上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)，抵年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備借應(yīng)收賬 賬準(zhǔn)備貸未分配利 初收賬款壞賬準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失 交易事項(xiàng)的抵 （） 存貨內(nèi)部交易的抵 貨內(nèi)部交易當(dāng)年的抵銷7精選 word

16、文 下可編輯、公部購入存貨全部未銷借營業(yè)收（公售商品收）營本（公售商品成）存貨（，為交易而虛增的存）慮稅影（處年新增內(nèi)）遞 延所得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用、部的存貨全部已銷借營業(yè)收（公售商品收）營本借貸一致、分，分分兩步處，、設(shè)存貨已全部對外銷；、于未對外銷售部，面 虛增的存貨抵。假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷借營業(yè)收（公售商品收）營本計(jì)算未銷售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營本貨存貨 同樣應(yīng)考慮所得稅影！遞得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用 連制，部商品的抵銷應(yīng)用分已，分兩步處理方法假設(shè)本年度全部銷售借未分配利年（年?duì)I業(yè)成）貸營業(yè)成（年存，設(shè)已銷）計(jì)算未銷售部分虛增的存貨成（末交易的存貨賬毛率）營本貨存貨

17、考慮所得稅影響、復(fù)編制的分錄借遞延所得稅資產(chǎn)貸未分配利年、算內(nèi)部交易應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅借遞延所得稅資產(chǎn)8精選 word 文 下可編輯貸所得稅費(fèi)（回反向分） 部存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵消 、年的存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸資產(chǎn)減值損失、后連續(xù)編制時(shí)的抵消重復(fù)上年編制的分錄借存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸未分配利潤年（年產(chǎn)減值損）算度計(jì)提的本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借營業(yè)成本貸存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)（固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵 購固定資產(chǎn)當(dāng)年的抵消分錄、固產(chǎn)相關(guān)的銷售收、售以及其原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵 銷（存部交易的抵消原理一）營入貸營業(yè)成本固定資產(chǎn)原價(jià)、固產(chǎn)本年虛提的折舊抵銷借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi)用 常使用年度的抵銷連續(xù)編制合并抵銷分錄借未分配利潤年初貸固定資產(chǎn)原價(jià)借固定 資產(chǎn)累計(jì)折舊貸未分配利潤年初借固定資產(chǎn)累計(jì)折舊貸管理費(fèi) 理年度的抵銷、常時(shí)的抵（理計(jì)入營業(yè)外收）未配利潤年初貸營業(yè)外收（定產(chǎn)）借營業(yè)外收（定產(chǎn)計(jì)）未利潤年初借營業(yè)外收（定產(chǎn)計(jì)）貸管理費(fèi)用 、期時(shí)的抵銷如果已足額計(jì)提折，期，不制抵消分。固定資產(chǎn)賬面計(jì)賬 面數(shù)）、前時(shí)的抵銷借未分配利潤年初9精選 word 文 下可編輯貸營業(yè)外收（