審計學(xué)試題庫

1、.審計學(xué)試題庫一、單項選擇題1. 宋代審計司的建立,是我國審計的正式命名,從此, 審計一詞便成為的專用名詞。A.財會審核 B.經(jīng)濟司法 C.經(jīng)濟執(zhí)法 D.財政監(jiān)督2. 注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是A.所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分享 B.合伙企業(yè)制度產(chǎn)生C.股份制企業(yè)制度的形成 D.資本市場的發(fā)展3審計最本質(zhì)的特性是。A. 客觀性 B. 公正性 C. 完整性 D. 獨立性4. 無論是我國還是外國都承認(rèn)的經(jīng)濟監(jiān)督活動是審計的屬性。A.權(quán)威性 B.獨立性 C.客觀性 D.合法性5. 審計的最基本的職能是。A.經(jīng)濟評價 B.經(jīng)濟監(jiān)察C.經(jīng)濟監(jiān)督 D.經(jīng)濟司法6. 在審計工作中,揭示審計對象的差錯和弊端,屬于審

2、計的。A.制約性作用 B.促進性作用 C.建設(shè)性作用 D.宏觀調(diào)空作用7. 一般審計準(zhǔn)則無不對審計人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個高的標(biāo)準(zhǔn),視為審計工作的靈魂的是b。A.權(quán)威性 B.獨立性 C.客觀性 D.真實性8.從獨立的角度來看,在我國審計監(jiān)督體系中,政府審計dA.僅與委托者獨立,不與被審計單位獨立 B.與審計委托者和被審計單位均獨立C. 與審計委托者和被審計單位均不獨立 D.僅與被審計單位獨立,不與委托者獨立9.發(fā)生認(rèn)定,指記錄的交易和事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān),其目標(biāo)主要針對d。A.數(shù)量 B.低估 C.高估 D.金額10.完整性認(rèn)定,指所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄,其目標(biāo)主要針對

3、dA.數(shù)量 B.金額 C.高估 D.低估11.下列有關(guān)完整性的認(rèn)定中,表達不正確的有 。A.該認(rèn)定是指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有交易和項目是否都列入了B.該認(rèn)定主要與財務(wù)報表組成要素的低估有關(guān)C.該認(rèn)定所要解決的問題是被審計單位管理層是否把應(yīng)包括的項目給遺漏或省略了D.該認(rèn)定還涉及所報告的交易和項目的金額是否正確12. 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平,下列做法正確的是C 。A.通過調(diào)高重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險B.通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風(fēng)險C.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮對公司及其環(huán)境的了解D.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程

4、序的結(jié)果13.開展審計工作都應(yīng)該正確地編制D。A.審計證據(jù) B.審計報告 C.審計意見書 D.審計工作底稿14.注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在的問題,應(yīng)當(dāng)。A根據(jù)問題的性質(zhì)確定采取的方式,只有非常嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題,才向客戶提出B隨時向客戶有關(guān)部門或人員提出,并交換意見C因為內(nèi)部控制不是審計的重要內(nèi)容,不對此進行說明D在審計業(yè)務(wù)完成后,以管理建議書的形式反映15. 為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制,注冊會計師采用下列 程序能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn) B.檢查文件或記錄C.重新執(zhí)行 D.詢問16.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的BA.30

5、日內(nèi) B.60日內(nèi)C.90日內(nèi) D.180日內(nèi)17.及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊是 D 的責(zé)任。A. 注冊會計師 B. 政府機關(guān)的審計師C. 稅務(wù)機關(guān)的注冊稅務(wù)師 D. 被審計單位的管理當(dāng)局18.下列項目中,不屬于存貨實質(zhì)性程序的是。A.成本會計控制測試 B.存貨計價測試 C.存貨分析性測試 D.購貨業(yè)務(wù)年底截止測試19.對于未函證的應(yīng)收賬款,審計人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是D。A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制制度 B.抽查有關(guān)的原始憑證C.實施分析程序 D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況20.在對下列賬戶的審計中,應(yīng)將函證作為必要審計程序的是A。A.應(yīng)收賬款 B.存貨C.應(yīng)付賬款 D.固

6、定資產(chǎn)21.審計報告中的強調(diào)事項段應(yīng)放在c。A.說明段之后、意見段之前 B.說明段之前C.意見段之后 D.注冊會計師的責(zé)任段之后、意見段之前22.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是b。A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風(fēng)險C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風(fēng)險23. 在委托人沒有特定要求的條件下,注冊會計師出具的審計報告一般是 d A詳式審計報告B一般審計報告C非公布目的的審計報告D標(biāo)準(zhǔn)審計報告24. 在財務(wù)報表審計中,關(guān)聯(lián)方交易的審計重點是bA交易是否合法B報表披露是否充分C交易是否合理D會計處理是否正確25.在特定審計風(fēng)險水平下,檢查風(fēng)險同重大錯報風(fēng)險之間的

7、關(guān)系是B A同向變動關(guān)系B反向變動關(guān)系C有時呈同向變動關(guān)系D不明顯的關(guān)系26. 甲公司20XX度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7,與20XX度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中,不能解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動趨勢的是 B A.由于主要原材料價格比20XX度下降了10%,甲公司從20XX1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%B.甲公司主要產(chǎn)品在20XX度市場需求穩(wěn)定且盈利,但平均銷售價格與20XX度相比有所下降,并且甲公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降C.甲公司在20XX第4季度接到一筆巨額訂單,訂貨數(shù)量相當(dāng)于甲公司月產(chǎn)能的120%,交貨日期為20XX1月1日D.從20XX6月開始,甲公司將部分產(chǎn)品針對主要銷售客戶

8、的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式27. 下列條件中不能滿足合伙人或者成為會計師事務(wù)所股東的條件是A.取得注冊會計師證書后,在中國境內(nèi)會計師事務(wù)所執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)滿5年B.取得注冊會計師證書后在會計師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶稅務(wù)籌劃工作C.持有注冊會計師資格證書D.成為合伙人前一直會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè),5年來沒有因為執(zhí)業(yè)受到任何行政處罰28.在抽樣審計階段,注冊會計師在進行審計時首先要審查和評價被審計單位的cA.內(nèi)部審計制度B.內(nèi)部管理制度C.內(nèi)部控制制度D.企業(yè)財務(wù)會計制度29. 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中,正確的是C A.管理機構(gòu)錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是

9、假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在30.做好審計工作,合理提出審計報告,達到審計目標(biāo)的重要條件是要有C45. 在國民時期,審計機構(gòu)的設(shè)置是在 下設(shè)審計部。A.司法部 B.國會C.監(jiān)察院 D.行政院46. 注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是。A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報、舞弊和違反法律法規(guī)C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)D.是否有過失或欺詐行為47.下列 a 業(yè)務(wù),非注冊會計師在具備一定條件之后也可以承辦。A.稅務(wù)代理 B.對 簡要財務(wù)報表的審計C.對法規(guī)、合同所涉及的財務(wù)會計規(guī)定的遵循情況的審計D.

10、驗證企業(yè)資本,出具驗資報告48.下列關(guān)于審計程序的說法中,不正確的是。A. 檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B.對于詢問的答復(fù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點D. 分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系49. 在生產(chǎn)循環(huán)審計中,注冊會計師常通過前后各期、本年各月的存貨余額及其構(gòu)成的簡單比較來確定期末存貨余額及其構(gòu)成的。A.總體合理性 B.真實性 C.完整性 D.估價的合理性50.其組成要素與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定有關(guān)的是a。A.資產(chǎn)負(fù)債表 B.利潤表C.審計項目目標(biāo) D.審計總目標(biāo)51.在實施進一步審計程

11、序后,如果注冊會計師認(rèn)為某項交易不存在重大錯報,而實際上該項交易存在重大錯報,這種風(fēng)險是C 。A.抽樣風(fēng)險 B.非抽樣風(fēng)險 C.檢查風(fēng)險 D.重大錯報風(fēng)險52.下列屬于信賴不足風(fēng)險的是。A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度53.會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存B。A.8年 B.10年 C.15年 D.永久保存54. 下列審計證據(jù)中,屬于注冊會計師直接取得的有 B

12、 。A.購銷合同 B.各種協(xié)議,契約 C.應(yīng)收賬款函證回函 D.對賬單55.檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。A. 是否在同一會計期間 B. 是否臨近C. 是否在同一天 D. 相距是否不超過30天56. 下列程序中,是存貨審計最重要、最具有決定性的程序。A. 觀察B. 函證C. 監(jiān)盤D. 直接盤點57. 檢查風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系是b。A. 同向變動關(guān)系 B. 反向變動關(guān)系C.有時同向變動 D. 有時反向變動58.下列審計證據(jù)中證明力最弱的是D。A.購貨發(fā)票 B.注冊會計師自己編制的分析表C.銀行對賬單 D.被審計單位管理層聲明書59.下列

13、關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是b。A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風(fēng)險C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風(fēng)險60. 被審計單位對審計范圍進行限定,致使某些重要審計程序無法實施,注冊會計師表述的審計意見應(yīng)該是 c A保留意見 B否定意見C無法表示意見 DB或C61.關(guān)于審計風(fēng)險模型中其各要素的下列說法中,不正確的是 。A.審計風(fēng)險是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯報風(fēng)險是評估的C.審計風(fēng)險是注冊會計師審計前面臨的D.檢查風(fēng)險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的62. 審查應(yīng)收賬款的最重要的實質(zhì)性程序是。A計算 B詢問 C觀察 D函證63. 存貨監(jiān)盤計劃由制定。A.被審計單位

14、的主管部門 B.參與此項工作的注冊會計師C.被審計單位 D.會計師事務(wù)所和被審計單位共同64. 注冊會計師對盈余公積進行審計時,應(yīng)當(dāng)注意盈余公積提取不超過其凈資產(chǎn)的 c。A25% B15% C50% D30%65.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣說法正確的是。A.統(tǒng)計抽樣取得的證據(jù)證明力更強 B.可以定量控制抽樣風(fēng)險C.統(tǒng)計抽樣不需要職業(yè)判斷 D.統(tǒng)計抽樣不存在非抽樣風(fēng)險67. 會計事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存。A.8年 B.10年 C.15年 D.永久保存68. 被審計單位對審計范圍進行限定,致使某些重要審計程序無法實施,注冊會計師表述的審計意見應(yīng)該是A保留意見 B否定意見 C無法表示意

15、見 DB或C69.某注冊會計師對A公司20XX度財務(wù)報表進行審計,發(fā)現(xiàn)公司于20XX12月25日購入材料30萬元,貨物于12月28日驗收入庫,但發(fā)票于次年1月5日收到,A公司將上述購貨業(yè)務(wù)記錄于20XX賬目中,因此,注冊會計師可以認(rèn)定 C 。AA公司在20XX沒有進行相關(guān)記錄是正確的BA公司20XX度利潤總額虛增30萬元CA公司20XX年末存貨及應(yīng)付賬款同時虛減30萬元DA公司應(yīng)在20XX12月31日資產(chǎn)負(fù)債表附注中進行相關(guān)披露70.為了確保銷售收入截至的正確性,審計人員最希望被審計單位 A 。A建立嚴(yán)格的賒銷審批制度 B經(jīng)常與客戶交談C年初及年末停止銷售業(yè)務(wù) D發(fā)運單連續(xù)編號并順序簽發(fā)二.

16、多項選擇題1.以下項目中,屬于審計關(guān)系人的有。A. 審計主體 B. 被審計單位 C. 審計委托人或授權(quán)人D. 審計準(zhǔn)則2.審計的職能包括 。A.經(jīng)濟監(jiān)督 B.經(jīng)濟司法 C.經(jīng)濟鑒證 D.經(jīng)濟評價3.下列項目,屬于注冊會計師業(yè)務(wù)范圍的有。A. 財務(wù)報表審計 B. 財務(wù)報表審閱 C. 稅務(wù)代理 D. 會計咨詢4.下列關(guān)于不相容職務(wù)的說法中,正確的有A B C D 。A.受權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離B.保存某些財產(chǎn)物質(zhì)和對其進行記載的職務(wù)要分別C.保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離D.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離5.下列應(yīng)當(dāng)進行職務(wù)分離的是。A.經(jīng)濟業(yè)

17、務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行 B.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄C.財產(chǎn)物資的保管與記錄職務(wù) D.記錄明細(xì)賬與日記賬6.關(guān)于審計準(zhǔn)則,下列說法正確的有 。A. 審計準(zhǔn)則是規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)B. 審計準(zhǔn)則是衡量注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的依據(jù)C. 審計準(zhǔn)則是審計理論研究、教學(xué)教材建設(shè)的重要推動力量D. 審計準(zhǔn)則是有關(guān)部門執(zhí)法、判斷注冊會計師審計責(zé)任的依據(jù)7.在抽樣風(fēng)險中,導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率的風(fēng)險有。A信賴不足風(fēng)險B信賴過度風(fēng)險C誤受風(fēng)險 D誤拒風(fēng)險8.采購與付款循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有 。A. 買方發(fā)票 B. 請購單 C. 出庫單 D. 賣方對賬單9.下列關(guān)于不相容職

18、務(wù)的說法中,正確的有 。A.受權(quán)進行某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離B.保存某些財產(chǎn)物質(zhì)和對其進行記載的職務(wù)要分別C.保管某些財產(chǎn)物資和使用這些財產(chǎn)物資的職務(wù)要分離D.執(zhí)行某些經(jīng)濟業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離10.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行審計時,下列各項中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定為審計目標(biāo)的有 。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提方法是否適當(dāng)B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提金額是否充分C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備增減變動的記錄是否完整D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額是否正確11.以下內(nèi)部控制中,能夠防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有。A. 所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn),其副本應(yīng)及時提

19、交財會部門B. 現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款C. 收到購貨發(fā)票后,應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合D. 采用總價法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失12.財務(wù)費用的實質(zhì)性程序一般包括 。A.獲取或編制財務(wù)費用明細(xì)表 B. 檢查利息支出明細(xì)賬C.檢查匯兌損失明細(xì)賬 D.檢查財務(wù)費用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露13.投資活動的內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下幾個方面 。A.投資計劃的審批授權(quán)控制 B.投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制C.投資資產(chǎn)的安全保護控 D.投資資產(chǎn)的定期盤點控制14.下列項目中,屬于貨幣資金內(nèi)部控制測試程序的有 ac 。A. 抽查收款憑證 B.函證銀行存款C. 抽查付款

20、憑證 D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金15.對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時,應(yīng)當(dāng)考慮的因素是。A.核算誤差的數(shù)量 B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì) D.核算誤差產(chǎn)生的原因16.在確定函證對象后,如果J公司不同意對某函證對象進行函證,以下方案中,應(yīng)選取的有。A.如果J公司的要求合理,則應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序B.如果J公司的要求合理,且無法實施替代審計程序,則應(yīng)視為審計范圍受到限制C.如果J公司的要求不合理,可以不實施替代審計程序,并將其視為審計范圍受到限制D.如果J公司的要求不合理,且無法實施替代審計程序,則應(yīng)視為審計范圍受到限制17.存貨監(jiān)盤的決策要考慮以下因素 ABCD 。A監(jiān)盤的時

21、間 B監(jiān)盤的數(shù)量C監(jiān)盤的人員 D監(jiān)盤項目的選取18.注冊會計師在采用選取特定項目進行測試的方法時,考慮選取的項目可能包括ABCD。A大額或關(guān)鍵項目 B超過某一金額的全部項目C被用于獲取某些信息的項目 D被用于測試控制活動的項目19.注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮以下主要因素,并結(jié)合其審計經(jīng)驗,對重要性水平作出初步判斷。A.被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)性質(zhì) B.內(nèi)部控制與審計風(fēng)險的評估結(jié)果C.會計報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.會計報表各項目的金額及其波動幅度20.在對存貨進行分析性復(fù)核時,注冊會計師常用指標(biāo)進行分析。A.毛利率 B.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 C.存貨周轉(zhuǎn)率 D.流動比率21.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

22、體系包括。A.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則 B.職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 C.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 D.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則22下列應(yīng)當(dāng)進行職務(wù)分離的是 ABC 。A. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B. 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C. 財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D. 記錄明細(xì)賬與日記賬的職務(wù)23.注冊會計師實施的進一步審計程序時,可能選擇的程序類型包括ABC 。A. 檢查、觀察 B. 詢問、函證、分析程序C. 重新計算、重新執(zhí)行 D. 將財務(wù)報表與各賬戶核對24.審計證據(jù)的適當(dāng)性是指 。A.足夠性 B.充分性 C.相關(guān)性D.可靠性25、應(yīng)收賬款消極式函證回函的客戶一般均對被審計單位的記載和敘述持有異議,但有的情況下注冊會

23、計師仍然認(rèn)可被審計單位應(yīng)收賬款的存在性,這些情況包括 。A. 債務(wù)人已于函證日前付款,而被審單位在函證日前尚未收到款項B. 被審計單位已發(fā)出商品,但貨物在途,詢證函早于貨物送達客戶C. 貨物已送達債務(wù)人,但債務(wù)人尚未收到詢證函D. 債務(wù)人要求退貨26.庫存現(xiàn)金的審查包括。A.審閱現(xiàn)金收付款憑證 B. 審閱銀行存款收付款憑證C.盤點庫存現(xiàn)金 D. 審閱庫存現(xiàn)金日記賬27.銀行存款的審查包括。A.審閱銀行存款收付款憑證 B.審閱銀行存款日記賬C.函證開戶銀行 D.核對銀行存款日記賬和銀行對賬單28.審計中對于發(fā)現(xiàn)的核算誤差,如被審計單位拒絕調(diào)整或披露,注冊會計師可根據(jù)其對財務(wù)報表的影響程度發(fā)表 。

24、A.保留意見審計報告 B.無保留意見審計報告 C.否定意見審計報告 D.無法表示意見審計報告29.下列有關(guān)審計獨立性的說法中,體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有A.審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D.審計人員依法辦理審計事項時,其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉30.在存貨監(jiān)盤過程中,檢查程序的目的包括。A.判斷被審計單位的盤點計劃是否得到適當(dāng)?shù)貓?zhí)行B.評價被審計單位的盤點計劃是否合理C.證實被審計單位存貨的所有權(quán) D.證實被審計單位存貨實物總額31.如果由于被審計單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)

25、盤,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否實施替代審計程序,這些替代審計程序主要包括。A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款憑證 D. 向顧客或供應(yīng)商函證32.檢查折舊的計提時,注冊會計師應(yīng)注意。A.計算復(fù)核本期折舊費用的計提是否正確B.結(jié)合固定資產(chǎn)審計,檢查其折舊的計提是否正確無誤C.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時折舊費用的計算是否正確D.檢查本期固定資產(chǎn)增減變動時有關(guān)折舊的會計處理是否符合規(guī)定33.應(yīng)付賬款一般不需要函證,但出現(xiàn)時,注冊會計師應(yīng)實施函證程序。A. 應(yīng)付賬款存在借方余額 B. 控制風(fēng)險較高C. 某應(yīng)付賬款的明細(xì)賬戶金額較大

26、 D. 被審計單位處于經(jīng)濟困難階段34.支付循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄有。A.買方發(fā)票 B.請購單 C.賣方對賬單 D.出庫單35. 對于審計中發(fā)現(xiàn)的核算誤差在確定建議調(diào)整和不建議調(diào)整時,應(yīng)當(dāng)考慮的因素是。A.核算誤差的數(shù)量B.核算誤差的金額C.核算誤差的性質(zhì) D.核算誤差產(chǎn)生的原因36.以下內(nèi)部控制中,能夠防止或發(fā)現(xiàn)購貨及付款發(fā)生錯誤或舞弊的有。A.所有訂貨單應(yīng)經(jīng)采購部門及有關(guān)部門批準(zhǔn),其副本應(yīng)及時提交財會部門B.現(xiàn)購業(yè)務(wù)必須經(jīng)財會部門批準(zhǔn)后方可支付價款C.收到購貨發(fā)票后,應(yīng)立即送采購部門與訂貨單、驗收單核對相符合D.采用總價法記錄現(xiàn)金折扣,并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失37.影響審計效果的

27、抽樣風(fēng)險包括。A對內(nèi)部控制信賴過度風(fēng)險 B對內(nèi)部控制信賴不足風(fēng)險C誤拒風(fēng)險 D誤受風(fēng)險38.財務(wù)費用的實質(zhì)性程序一般包括 。A.獲取或編制財務(wù)費用明細(xì)表 B.檢查利息支出明細(xì)賬C.檢查匯兌損失明細(xì)賬 D.檢查財務(wù)費用是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露39.投資活動的內(nèi)部控制應(yīng)該包括以下幾個方面。A.投資計劃的審批授權(quán)控制 B.投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工控制C.投資資產(chǎn)的安全保護控 D.投資資產(chǎn)的定期盤點控制40.在抽樣風(fēng)險中,導(dǎo)致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序,降低審計效率的風(fēng)險有。A.信賴不足風(fēng)險 B.信賴過度風(fēng)險 C.誤受風(fēng)險 D.誤拒風(fēng)險三. 判斷題1審查企業(yè)財務(wù)報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業(yè)務(wù)

28、,非注冊會計師不得承辦。2注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性承擔(dān)審計責(zé)任。3只要取得了注冊會計師資格就可以執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù),并簽署審計報告。4. 經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效益性和效果性所進行的審計。5企業(yè)的收益性支出是指在經(jīng)營過程中發(fā)生、其效益僅與本會計年度相關(guān)、因而由本年收益補償?shù)母黜椫С觥?如果將其他業(yè)務(wù)收入記錄為主營業(yè)務(wù)收入,則導(dǎo)致交易分類的錯誤,就違反了分類的目標(biāo)。7單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。8現(xiàn)代審計的主要目標(biāo)是查錯防弊。錯 9無論內(nèi)部控制設(shè)計多么合理、運行多么有效,注冊會計師都應(yīng)對會計報表的重要賬戶和交易實施實質(zhì)性程序。對10只有注

29、冊會計師在執(zhí)行審計程序時獲得的重要資料,才能作為審計證據(jù)。注冊會計師在審計過程之外獲得的資料,不能作為審計證據(jù)。 對 11不論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計在進行審計工作前,都必須與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。 錯 12. 如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平,且控制測試的結(jié)果表明被審計單位的內(nèi)部控制執(zhí)行有效,則注冊會計師可以不必實施實質(zhì)性程序。 錯13. 如果預(yù)期不存在大量的錯誤或重大錯報風(fēng)險評估為低水平,注冊會計師可考慮采用消極的函證方式。14. 存貨監(jiān)盤觀察程序和檢查程序的結(jié)合運用。15. 應(yīng)付賬款均不需要函證,這是因為函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款,況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部

30、憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。 16. 資本公積審計主要是審查其形成和使用的合法性。17. 將20XX的銷售收入提前到20XX入賬,違反了交易和事項的完整性目標(biāo)。18. 審計證據(jù)的適當(dāng)性是審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。 對19審計業(yè)務(wù)約定書不具有法律效力。 錯 20. 審計重要性水平越高,所需的審計證據(jù)越少。對 21. 獨立審計是指獨立的審計組織所進行的審計。22. 按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。23. 口頭證據(jù)是注冊會計師通過提問從被審計單位有關(guān)人員得到的口頭答復(fù)而形成的證據(jù)。 對24. 內(nèi)部控制可以防止所有的錯誤與舞弊。錯 25. 如果注冊會計師識別的錯報風(fēng)險

31、是財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,則應(yīng)當(dāng)派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師,或利用專家的工作。對 26. 在對主營業(yè)務(wù)收入進行截止測試時,若以銷售發(fā)票的日期為起點,既可以按照會計處理的順序追查賬簿記錄,從而防止少計收入,又可以逆著會計處理順序追查發(fā)運憑證的日期,從而防止多計收入。27. 在審計過程中,被審計單位的財務(wù)報表中,尚未更正錯報的匯總數(shù)低于判斷的重要性水平,則該財務(wù)報表不能接受。錯 28. 識別被審計單位及其環(huán)境在各方面與以前期間相比發(fā)生的重大變化,對于充分了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風(fēng)險都是重要的。 對 29特殊情況下,單位取得的貨幣資金收入可以不入賬,設(shè)立小金庫。30.

32、 審查應(yīng)收賬款時,注冊會計師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同、憑證,主要是為了降低審計成本、提高審計效率。四.分析題1、迪南會計師事務(wù)所注冊會計師N、M已于20XX3月10日完成金山股份有限公司20XX度會計報表的外勤審計工作,現(xiàn)正草擬審計報告。按審計業(yè)務(wù)約定書的要求,審計報告應(yīng)于20XX3月25日提交,在復(fù)核審計工作底稿時,發(fā)現(xiàn)在20XX12月31日對金山公司產(chǎn)品進行監(jiān)盤時,數(shù)量短缺1000件,該產(chǎn)品單位成本870元,但金山公司未作調(diào)整。 要求 1金山公司應(yīng)如何作調(diào)整寫調(diào)整分錄？2假定金山公司未接受調(diào)整建議,應(yīng)發(fā)表何種審計意見 ?2.審計人員對企業(yè)材料采購業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn)本年內(nèi)一筆

33、業(yè)務(wù)：企業(yè)從外地購入原材料4000公斤,單價20元,計價款80000元。外地運雜費1300元。財會部門把材料價款計入原材料成本,外地運雜費計入管理費用。待材料驗收入庫后,業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來材料入庫驗收單,發(fā)現(xiàn)材料短缺20公斤,查明是運輸途中的合理損耗,財會部門將其計入管理費用。 要求：指出該企業(yè)財會部門的會計處理是否正確,如有錯誤如何進行調(diào)整？并指出該企業(yè)在材料采購管理工作中存在的問題。某企業(yè)接受其他單位投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),投出單位帳面價值為10000元,已提折舊3000元。審計人員在審計中發(fā)現(xiàn),該企業(yè)對投資轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)經(jīng)評估后確認(rèn)其價值為8000元。其帳面記錄為：借：固定資產(chǎn) 10000 貸：累計折

34、舊 2000 資本公積 1000 實收資本 7000 要求：指出該企業(yè)在投入資本業(yè)務(wù)中存在的問題,并加以改正。4.大名會計師事務(wù)所的注冊會計師甲在對A股份有限公司的會計報表進行審計時,實施了以下審計程序：1詢問銷售人員,以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；2計算本年銷售成本占銷售收入的比重,并與以前年度比較,判斷銷售利潤的總體合理性；3核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價,驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實性和正確性； 4檢查A公司全部未到期的保險單,并與廠房、大型機器設(shè)備相比較；5觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備,確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；6盤點庫存現(xiàn)金。要求：1指明上述審計程序的性質(zhì)。審計程序

35、的性質(zhì)審計程序的編號檢查監(jiān)盤觀察查詢及函證計算分析性復(fù)核2指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型。證據(jù)類型審計程序的編號實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)5.審計人員對A公司20XX12月31日的銀行存款進行審查,查得銀行存款日記賬余額為174800元,銀行對賬單余額為97500元,并發(fā)現(xiàn)以下情況：1銀行從A公司銀行存款中扣除借款利息1200元,公司未入賬；2A公司12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張25500元,銀行未入賬；3銀行12月29日收到B公司匯來的貨款35000元,A公司未入賬；4A公司12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張64000元,銀行未入賬；5銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日和23日收入和付出支票

36、各一張,金額均為50000元,A公司銀行存款日記賬上無此記錄。A公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表20XX12月31日銀行調(diào)節(jié)項目金額企業(yè)調(diào)節(jié)項目金額銀行對賬單余額97,500銀行日記賬余額174,800加：企業(yè)已收,銀行未收加：銀行已收,企業(yè)未收1存入轉(zhuǎn)賬支票64,0001.借款利息1,2002存入現(xiàn)金5,0002.減：企業(yè)已付,銀行未付減：銀行已付,企業(yè)未付1開出轉(zhuǎn)賬支票25,5001.收到匯款35,00022.實際存款余額141,000實際存款余額141,000要求：指出公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在的問題；此題兩邊不平衡答：該公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在以

37、下問題：銀行存款余額調(diào)節(jié)表有出納編制,不符合職責(zé)分工制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表結(jié)果錯誤。庫存現(xiàn)金5000是虛構(gòu)的。12月20日和23日收入和付出50000,在A公司銀行存款日記賬上無此記錄,銀行存款余額調(diào)節(jié)表也無此記錄。借款利息1200減1200。6.信達會計師事務(wù)所對云裳服裝公司的銷售業(yè)務(wù)及其帳戶進行審計,發(fā)現(xiàn)云裳公司向甲公司售出B產(chǎn)品1,000件,每件售價為1,000元,雙方商定優(yōu)惠折讓為5%,并按商定付款時間長短給予3%的銷售折扣。其財務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款甲企業(yè)950,000財務(wù)費用50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,000,000 甲公司上項貨款按約定付款時間付款,云裳公司除折扣外已收到貨

38、款,并存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%。其賬務(wù)處理如下：借：銀行存款921,500 銷售費用28,500貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)950,000要求：對該單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其賬戶進行審計,如有錯誤,提出相應(yīng)處理意見,如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄7.東方貿(mào)易公司請你就下列問題提供咨詢服務(wù),該公司有三位員工必須分擔(dān)下列工作：1記錄并保管總賬；2記錄并保管應(yīng)付賬款明細(xì)賬；3記錄并保管應(yīng)收賬款明細(xì)賬；4記錄貨幣資金日記賬；5保管,填寫支票；6發(fā)出銷貨退回及折讓的貸項通知單；7調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行存款對賬單；8保管并送存現(xiàn)金收入。上述工作中,除6,7兩項工作量較小外,其余各項工作量大體相當(dāng)。要求假如這三位職工的

39、能力都不成問題,而且只需要他們做上面列出的工作。請根據(jù)上述資料,說明應(yīng)如何將這八項工作分配給三位職工,才能達到內(nèi)部控制制度的要求。五、綜合題1.中華會計師事務(wù)所于20XX2月10日完成對ABC股份有限公司20XX度財務(wù)會計報告的審計工作。A注冊會計師作為審計項目負(fù)責(zé)人,在審計時分別遇到以下情況： 1公司擁有一項長期股權(quán)投資,賬面價值500萬元,持股比例30%。20XX12月31日,公司與K公司簽署投資轉(zhuǎn)讓協(xié)議,擬以450萬元的價格轉(zhuǎn)讓該項長期股權(quán)投資,已收到價款300萬元,但尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),公司以該項長期股權(quán)投資正在轉(zhuǎn)讓之中為由,不再計提減值準(zhǔn)備。2公司于20XX5月為L公司1年期銀行借

40、款1000萬元提供擔(dān)保,因L公司不能及時償還,銀行于20XX11月向法院提起訴訟,要求公司承擔(dān)連帶清償責(zé)任。20XX12月31日,公司在咨詢律師后,根據(jù)L公司的財務(wù)狀況,計提了500萬元的預(yù)計負(fù)債。對上述預(yù)計負(fù)債,公司已在會計報表附注中進行了適當(dāng)披露。截止審計工作完成日,法院未對該項訴訟做出判決。3公司對20XX度應(yīng)調(diào)整的應(yīng)收賬款800萬元作了調(diào)整,但對CPA提出的應(yīng)予調(diào)整的其他應(yīng)收款5萬元拒絕調(diào)整重要性水平為資產(chǎn)總額的1%。要求：1分析下述情況對審計報告的影響。2根據(jù)第二種情況,編寫一份審計報告。標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任均可省略。參考答案1保留意見的審計

41、報告。由于對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓交易尚未完成,公司應(yīng)計提而未計提減值準(zhǔn)備,不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。2帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。因擔(dān)保而產(chǎn)生的訴訟可能給公司帶來損失,屬于重大不確定事項,應(yīng)當(dāng)考慮在意見段之后增加強調(diào)事項段。3應(yīng)根據(jù)重要性水平發(fā)表無保留意見。針對第二種情況,應(yīng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。格式參照教材。公信會計事務(wù)所20XX2月20日完成對ABK股份有限公司20XX度財務(wù)會計報告的審計工作。C注冊會計師作為審計項目負(fù)責(zé)人,在審計時分別遇到以下情況：要求：1分析下述情況對審計報告的影響。2根據(jù)第一種情況,編寫一份審計報告。標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財

42、務(wù)報表的責(zé)任、注冊會計師的責(zé)任均可省略。1公司于20XX末更換了大股東,并成立了新的董事會,繼任法定代表人以剛上任不了解以前年度情況為由,拒絕簽署20XX度已審會計報表和提供管理當(dāng)局聲明書。原法定代表人以不再繼續(xù)履行職責(zé)為由,也拒絕簽署20XX度已審計會計報表和提供的管理當(dāng)局聲明書。1無法表示意見的審計報告。由于管理當(dāng)局對已審計會計報表未予認(rèn)定,也未能提供管理當(dāng)局聲明書,注冊會計師的審計范圍受到極大限制。2Z公司系A(chǔ)BK公司于20XX1月1日在境處投資設(shè)立的聯(lián)營公司,其20XX度以人民幣為金額單位的會計報表反映的資產(chǎn)總額為452000000元,負(fù)債總額為37700000元,所有者權(quán)益總額為75

43、00000元,主營業(yè)務(wù)收入為31200000元,ABK公司出資1336000元占Z公司40%的股權(quán)比例,對其財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響,故在20XX度會計報表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項投資收益1664000元。Z公司20XX度會計報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計,ABK公司也未同意C注冊會計師進行審計的要求。2對于這種情況,應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計報告。3公司擁有自購置之日起就大幅度增值的房屋一幢,資產(chǎn)負(fù)債表中將該房屋以現(xiàn)行市價表示,并已充分披露；3房屋等固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上仍應(yīng)以歷史成本表示,而不應(yīng)以現(xiàn)行市價表示。針對第一種情況,應(yīng)出具無法表示意見的審計報告。格式參照教材。 2.XX市中青會計師事務(wù)

44、所的注冊會計師劉嘉、王晨已于20XX3月10日完成對ABC股份有限公司20XX度會計報表的實地審計工作。ABC股份有限公司是我國大型鋼鐵冶煉企業(yè)。按審計業(yè)務(wù)約定要求,審計報告應(yīng)于20XX3月21日提交。財務(wù)報表重要性水平為50萬。資料一、在復(fù)核審訂工作底稿時,假定存在以下幾種情況：70萬應(yīng)收賬款項目無法進行函證,也無法實施其他替代審計程序。ABC股份有限公司董事會決定,自20XX1月1日將所有技術(shù)進步快 機械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法,并已在會計報表附注中說明。注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬元已成壞賬,ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。資料二：如果只考慮第1種情況,劉嘉、王晨于3月

45、15日編制了以下審計報告。審 計 報 告ABC股份有限公司全體股東： 我們審計了后附的ABC股份有限公司以下簡稱ABC公司財務(wù)報表,包括20XX度的資產(chǎn)負(fù)債表,20XX度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。 一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：1設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；2選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚撸?作出合理的會計估計。 二、注冊會計師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了

46、審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取擔(dān)保。 審計工作涉及實施審計程序,以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷,包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時,我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制,以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?但目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性,以及評價財務(wù)報表的總體列報。 我們相信,我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。 三、導(dǎo)致保留意見的事項 ABC公司20

47、XX12月31日的應(yīng)收賬款余額70萬元,占資產(chǎn)總額比例較大。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址,我們無法實施函證以及其他審計程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 四、審計意見 我們認(rèn)為, ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX12月31日的財務(wù)狀況以及20XX度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 中青會計師事務(wù)所 劉嘉蓋章 王晨中國XX市 20XX3月15日要求：1請分別針對上述情況,指出劉嘉、王晨應(yīng)發(fā)表何種類型的意見,并說明理由。 請指出審計報告中的錯誤之處。參考答案170萬應(yīng)收賬款項目無法進行函證,也無法實施其他替代審計程序。審計范圍受到限制,保留意見

48、。2ABC股份有限公司董事會決定,自20XX1月1日將所有技術(shù)進步快 機械設(shè)備折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法,并已在會計報表附注中說明。 標(biāo)準(zhǔn)無保留意見3注冊會計師認(rèn)為應(yīng)收賬款中的17萬元已成壞賬,ABC股份有限公司未予接受調(diào)整。 無保留意見審計報告中的錯誤1引言段中的資產(chǎn)負(fù)債表日期應(yīng)為20XX12月31日。而不是20XX度。2二、注冊會計師的責(zé)任中,首先,由于是范圍受到限制,應(yīng)該加上除本報告三、導(dǎo)致保留意見的事項所述事項外,其次,計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取擔(dān)保。審計師的目標(biāo)不是取得擔(dān)保,而是合理保證。3四、審計意見中,在我們認(rèn)為之后,應(yīng)加上除了前段所述未能實施函

49、證可能產(chǎn)生的影響外4審計報告應(yīng)該是20XX3月10日。3. 公開發(fā)行A股的甲股份有限公司以下簡稱甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208年度財務(wù)報表進行審計,確定財務(wù)報表層次的重要性水平為200萬元。甲公司208年度財務(wù)報告于209年4月20日獲董事會批準(zhǔn),并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下： 資料一：甲公司未經(jīng)審計的208年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下金額單位：人民幣萬元項目208年度資產(chǎn)總額90000營業(yè)收入60000利潤總額3000凈利潤2500資料二及要求：在對甲公司的審計過程中,A和B注冊會計師注意到下列事項：要求：一如果不考

50、慮審計重要性水平,針對以下事項分別回答A和B注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議,直接列示審計調(diào)整分錄審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司208年的稅費、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響,下同。1208年1月起,甲公司開始研發(fā)X產(chǎn)品專利技術(shù),且擁有可靠的技術(shù)和財務(wù)資源待支持。截止208年10月31日,共發(fā)生研發(fā)支出2700萬元,其中：科技成果應(yīng)用研究費用900萬元,生產(chǎn)前的模型設(shè)計和測試費用1800萬元。208年11月1日,該專利技術(shù)達到預(yù)定用途,甲公司將其確認(rèn)為無形資產(chǎn),并做如下會計處理：借記無形資產(chǎn)2700萬元,貸記研發(fā)支出資本化支出2700萬元；該無形資產(chǎn)的估計使用壽命為5年,凈殘值為零,甲公司按直線法攤銷,并做如下會計處理借記管理費用90萬元,貸記累計攤銷90萬元。 答案：需要提出調(diào)整建議,審計調(diào)整分錄如下： 借：管理費用900 貸：無形資產(chǎn)900借：累計攤銷30900/5/122貸：管理費用3