2020年中級會計實務(wù)試題4666

1、2020 年中級會計實務(wù)試題多選題1、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題2、下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有() 。A固定資產(chǎn)B以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C對子公司的長期股權(quán)投資D權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資E持有至到期債券投資多選題3、下列選項中，屬于會計政策變更

2、的有() 。A制定了新的國家統(tǒng)一的會計制度時，對企業(yè)的會計制度采用新的政策B發(fā)布實施了投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則，對投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和計量采用新的會計政策C企業(yè)原來對固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，但隨著科技進(jìn)步，采用加速折舊法更能反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果D本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策E對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策多選題4、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購買某項無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費應(yīng)計入無形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可

3、靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價值能可靠計量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)多選題5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更B已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D為了更準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財務(wù)狀況，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意變更簡答題6、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 ) 為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

4、核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2011 年度財務(wù)報告于 2012年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)長江公司2011 年實現(xiàn)利潤總額 5000萬元，2011 年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為 500 萬元和 250 萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暫時性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：(1)2011 年 12 月 31 日對賬面價值為 1000 萬元某項管理用無形資

5、產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為 800 萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 萬元。(2)2011 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量，其購買成本為 800 萬元，公允價值為 900 萬元，確認(rèn)資本公積 100 萬元。(3)2011 年公司銷售費用中含有超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出300 萬元。(4)2011 年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬元，其中研究階段支出 120 萬元，開發(fā)階段支出 280 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定， 研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%

6、加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于 2012 年 1 月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月 31 日確認(rèn)一項分期收款銷售總價款 2400 萬元，該業(yè)務(wù)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實際年利率為 6%，長江公司將于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 萬元，該商品現(xiàn)銷價為 2138.41 萬元，成本為 1600 萬元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實現(xiàn)。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(

7、 不含增值稅 ) 為 400 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 260 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在計提時稅前扣除。假設(shè)：長江公司無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目的年初余額為萬元：長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的年初余額為萬元；長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1200 萬元。要求：計算長江公司 2011 年 12 月 31 日遞延所得稅資產(chǎn)余額

8、。簡答題7、2010 年 12 月 16 日，甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協(xié)議，將一棟經(jīng)營管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3 年，租賃期開始日為2011 年1 月1 日，年租金為240 萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：（1）2010 年12 月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司， 擬采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，預(yù)計尚可使用 46 年，預(yù)計凈現(xiàn)值為 20 萬元，采用年限平均法計提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于 2006 年 12 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的賬面原價為 1970 萬元，預(yù)計使用年限為 50 年，預(yù)計凈殘值為 20 萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）2

9、011 年 1 月 1 日，預(yù)收當(dāng)年租金240 萬元，款項已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。 （ 3） 2012 年 12 月 31 日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計該寫字樓的公允價值， 為提供更相關(guān)的會計信息， 將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式，當(dāng)日，該寫字樓的公允價值為2000 萬元。（4）2013 年12 月31 日，該寫字樓的公允價值為2150 萬元。（ 5）2014 年1 月1 日，租賃合同到期，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將該寫字樓出售給丙企業(yè)，價款為2100萬元，款項已收存銀行。甲公司按凈利潤的1

10、0%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。要求：（采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目； 答案中的金額單位用萬元表示） 編制甲公司 2012 年 12 月 31 日將該投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的相關(guān)會計分錄。單選題8、( 由單選和多選組成。 )甲公司 2007 年計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為() 萬元。A104B44C60D79單選題9、甲公司 2007 年 1 月 1 日購入某公司股票，其取得時的公允價值為550 萬元，另發(fā)生交易費用 2 萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。 2007 年 1 月 31 日、 2 月 28 日和 3 月 31

11、 日，其公允價值分別為 600 萬元、 530 萬元和 560 萬元。因該項投資影響甲公司 2007 年第一季度利潤總額的金額為 () 萬元。A8B10C30D-40單選題10、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。 2010 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為 270 萬元，預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 30 萬元。采用直線法計提折舊。 2010 年應(yīng)該計提的折舊額為（）萬元。A12B20C11D10單選題11、A 企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。 2010 年一項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。 該固定資產(chǎn)的賬面余額為1 月 1 日，A企業(yè)將260 萬元

12、，已提折舊 20 萬元，已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備為20 萬元。該投資性房地產(chǎn)的公允價值為140萬元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價值為() 萬元。A260B220C120D140單選題12、在 2006 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是() 。A2006 年銷售商品發(fā)生的退回B倉庫發(fā)生火災(zāi)，導(dǎo)致某些庫存商品的毀損C新證據(jù)表明資產(chǎn)負(fù)債表日對未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債過低D市場信息表明資產(chǎn)負(fù)債表日的固定資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重貶值單選題13、下列各項稅金中，應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”的科目的是 ( 非投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù) )() 。A房產(chǎn)稅B營業(yè)稅C車輛購置稅D增值稅多選

13、題14、下列交易或事項中，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整的有() 。A因首次執(zhí)行新準(zhǔn)則，對計量基礎(chǔ)改變的交易性金融資產(chǎn)B固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由原規(guī)定的10 年改為 6 年C對不重要的交易和事項采用新的會計政策D將預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的計提比例由銷售收入1%提調(diào)高至 2%E因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由5 年延長至 10 年多選題15、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的有() 。A報告年度已確認(rèn)的期末存貨因水災(zāi)發(fā)生嚴(yán)重毀損B發(fā)現(xiàn)報告年度無形資產(chǎn)累計攤銷計算存在重大差錯C報告年度已確認(rèn)收入的某項商品銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退回D發(fā)現(xiàn)證明某項無形資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日可收回金額的進(jìn)一步證據(jù)單選題16、某上

14、市公司2004 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2005 年4 月20 日。該公司在2005年 1 月1 日至4 月 20 發(fā)生的下列事項中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。A支付2004 年度財務(wù)會計報告審計費3577 元B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損10077 元C. 與某債權(quán)人簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)因2004 年 10 月購貨而產(chǎn)生D在一起歷時半年的訴訟中敗訴，應(yīng)支付賠償金 80 萬元，而在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 60萬元A與某債權(quán)人簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)因2004 年 10 月購貨而產(chǎn)生B因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損10077 元C萬元D在一起歷時半年的訴訟中敗訴，應(yīng)支付賠

15、償金 80 萬元，而在上年末已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60E支付2004 年度財務(wù)會計報告審計費3577 元F年1 月1 日至4 月20G某上市公司2004 年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日為2005 年4 月20 日。該公司在2005H) 。I 發(fā)生的下列事項中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是(單選題17、甲公司系國有獨資公司， 經(jīng)批準(zhǔn)自 2008 年 1 月 1 日起執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則(2006) 。甲公司對所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。甲公司內(nèi)部審計入員對 2009 年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：甲公司

16、自行建造的辦公樓已于 2008 年 6 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6 月 30 日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2008 年 6月 30 日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000 萬元。 2008 年 12 月 31 日該“在建工程”科目賬面余額為2190 萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在 2008 年 7 月 12 月期間發(fā)生的利息50 萬元，應(yīng)計入管理費用的支出140 萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000 萬元。甲公司預(yù)計該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2009 年 1 月 1 日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固

17、定資產(chǎn)手續(xù)。假定此項涉及損益的事項均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。甲公司于 2008 年 3 月 30 日將一棟用于出售的寫字樓直接對外出租， 該寫字樓原價為 36000 萬元，出租時甲公司認(rèn)定的公允價值為 40000 萬元， 2008 年 12 月 31 日甲公司認(rèn)定的公允價值為 42000 萬元，甲公司對出租的寫字樓采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。 2008 年 12 月 31 日確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債1770 萬元 ( 其中對應(yīng)資本公積1000 萬元，對應(yīng)所得稅費用770 萬元 ) 。經(jīng)查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，應(yīng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。 若采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該寫字

18、樓應(yīng)采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為25 年，無殘值。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。甲公司 2009 年發(fā)生如下會計估計變更事項：甲公司 2007 年 1 月 1 日取得的一項無形資產(chǎn)，其原價為600 萬元，因取得時使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至2008 年 12月 31 日，該無形資產(chǎn)已計提減值準(zhǔn)備 100 萬元。 2009 年 1 月 31 日，因該無形資產(chǎn)的使用壽命可以確定， 甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)， 預(yù)計尚可使用年限為 5 年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司 2006 年 12 月 20 日購入一臺管理用設(shè)備

19、，原始價值為100 萬元，原估計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 4 萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊 ( 折舊年限、凈殘值和折舊方法與稅法相同 ) 。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于 2009 年 1 月 1 日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的 10 年改為 8 年，預(yù)計凈殘值仍為 4 萬元。且該固定資產(chǎn)在以前期間未發(fā)生減值。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯均具有重要性。根據(jù)上述資料，回答下列問題：關(guān)于資料 (1) 中的事項，下列說法中正確的是() 。

20、A將寫字樓由出售轉(zhuǎn)為出租，是會計政策變更B投資性房地產(chǎn)的入賬價值為40000 萬元C投資性房地產(chǎn)的入賬價值為36000 萬元D遞延所得稅負(fù)債1770 萬元應(yīng)全部通過資本公積科目調(diào)整單選題18、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中“調(diào)整事項”的是() 。A資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨并退回的事項B在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間，外匯匯率發(fā)生較大變動C已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計金額D發(fā)行債券單選題19、盛陽公司為上市公司，增值稅一般納稅人企業(yè)，適用增值稅稅率為17%；適用企業(yè)所得稅稅率2008 年和 2009 年均為 25%：按凈利潤的10%提取盈余公積。2008 年度實現(xiàn)利潤總額2000

21、萬元，2008 年度的財務(wù)報告于2009 年 1 月 10 日編制完成，批準(zhǔn)報出日為2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于 2009 年 3 月 25 日結(jié)束。盛陽公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，發(fā)生如下會計事項：(1)1 月 8 日，公司因停產(chǎn)某產(chǎn)品退回從甲企業(yè)采購的一批原材料，甲企業(yè)同意按原價退貨。該批原材料系 2008 年 12 月 15 日購入并入庫，購入時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款 40 萬元、增值稅額 6.8 萬元，款項末付，無其他相關(guān)稅費。至 2008 年 12 月 31 日該批原材料尚未投入使用， 年末按同類原材料

22、計提 10% 的存貨跌價準(zhǔn)備。 取得的增值稅專用發(fā)票在退貨前未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣， 稅法不允許稅前扣除存貨跌價準(zhǔn)備。 注冊會計師在審計時認(rèn)定該事項不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。(2)2月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年10 月15 日與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費方式委托乙企業(yè)銷售設(shè)備400 臺，每臺不含稅售價為10 萬元，按售價 5支付手續(xù)費。至2008 年 12 月 31 日，公司累計向乙企業(yè)發(fā)出設(shè)備 400 臺，收到乙企業(yè)轉(zhuǎn)來的代銷清單注明已銷售設(shè)備300 臺，公司按銷售400 臺向乙企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額680 萬元，并按銷售 400 臺確認(rèn)銷售收入，結(jié)

23、算手續(xù)費，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。每臺沒備的賬面成本為8 萬元；至審計日，公司尚未收到乙企業(yè)銷售設(shè)備的款項。2008 年 12 月 31 日，公司同類設(shè)備的存貨跌價準(zhǔn)備計提比例為 10%。(3)2 月 20 日，注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)，公司2008 年月日 9 月 20 日與丙企業(yè)簽訂一項大型設(shè)備制造合同，合同總造價 702萬元 ( 含增值稅 ) ，于 2008 年 10月 1 日開工，至 2010 年 3 月 31 日完工交貨。至 2008 年 12 月 31 日，該合同累計發(fā)生支出 120 萬元，與丙企業(yè)已結(jié)算合同價款 210.6 萬元，實際收到貨款 351萬元。2008 年 11 月 31 日，公

24、司按 50%的完工進(jìn)度確認(rèn)收入， 按實際發(fā)生的支出確認(rèn)費用，未確認(rèn)合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。 在審計時， 注冊會計師預(yù)計合同尚需發(fā)生成本 360 萬元，據(jù)此確認(rèn)合同完工進(jìn)度為 25%，無需計提合同預(yù)計損失準(zhǔn)備。(4)3 月 8 日，董事會決定自 2009 年 1 月 1 日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價值模式。 該建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并對外出租， 入賬時初始成本為 3880 萬元，市場售價為 4800 萬元；預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為 40 萬元，采用年限平均法計提折舊， 與稅法規(guī)定相同；年租金為 360 萬元，按月收??；2009

25、年 1 月 1 日該建筑物的市場售價為 5000 萬元。盛陽公司認(rèn)同上述經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)的問題并作相應(yīng)的會計調(diào)整處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：盛陽公司在對 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日發(fā)生的上述事項進(jìn)行會計處理后， 應(yīng)調(diào)減原已編制的2008 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中的“盈余公積”項目金額() 萬元。A20.3611B23.5389C31.875D35.0389多選題20、下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有() 。A公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額B公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額C

26、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額D公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額-1- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)和企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本， 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計量的均應(yīng)

27、確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。2- 答案： A,B,C,D 解析 持有至到期債券投資已計提的減值準(zhǔn)備在持有至到期債券投資價值又得以恢復(fù)時，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)， 按恢復(fù)增加的金額轉(zhuǎn)回。 考生應(yīng)將各類資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備后續(xù)的賬務(wù)處理進(jìn)行比較，找出異同點。3- 答案： A,B,C以下兩種情形不屬于會計政策變更： 本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策； 初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策。4- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則無形資產(chǎn)和企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)合并的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行

28、初始計量。外購無形資產(chǎn)的成本， 包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出； 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出， 應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出， 研究階段所發(fā)生的支出全部費用化， 計入當(dāng)期損益， 開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)， 只要公允價值能夠可靠計量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并必須全部滿足無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。5- 答案： A,B,C 解析 為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿

29、足采用公允價值模式條件的情況下， 才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。 成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的， 應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理， 計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額， 調(diào)整期初留存收益。已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)， 不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。6- 答案： 2011 年遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =期初 500+事項 (1)200 25%+事項(3)30025%+事項 (5)1600 25%=1025(萬元 ) 。暫無解析7-答案：2 0002012年12月31投資性房地產(chǎn)累計折舊日234借：投資性房地產(chǎn)（ 1 970-20 ）/50 6-成 本貸：投資

30、性房地產(chǎn)1 970盈余公積26.4利潤分配-未分配利潤237.6暫無解析8- 答案： A 解析 具體分析如下： (1) 判斷是否計提減值準(zhǔn)備， 并進(jìn)行會計處理事項 (1)2007 年 12 月 31 日，甲公司 A 組應(yīng)收賬款“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額=9 6008 100=1 500( 萬元 ) 所以甲公司 2007 年 12 月 31 日 A 組應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備 =1 500 1 400=100(萬元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 100 貸：壞賬準(zhǔn)備100 事項 (2) A 產(chǎn)品： 有銷售合同部分： A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =2 000(1.2 0.15)=2100( 萬元 ) ，成本 =2 0

31、001=2 000( 萬元 ) ，這部分存貨不需計提跌價準(zhǔn)備。超過合同數(shù)量部分： A 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =1 000(1.1 0.15)=950( 萬元 ) ，成本 =10001=1 000( 萬元 ) ，這部分存貨需計提跌價準(zhǔn)備50 萬元。 A 產(chǎn)品本期應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 =50 (45 30)=35( 萬元 ) B 配件： B 配件可變現(xiàn)凈值=2800(1.1 0.3 0.15) =1 820( 萬元 ) ，成本 =2 8000.7=1 960( 萬元 ) ，B 配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備 =1 960 1 820=140(萬元 ) 。 C 配件： D 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =1200(4 0.4)=4

32、 320( 萬元 ) ，成本 =3 600+1 200 0.8=4 560( 萬元 ) ， D 產(chǎn)品發(fā)生減值， C 配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。C 配件可變現(xiàn)凈值 =1 200(40.8 0.4)=3 360( 萬元 ) ，成本 3 600 萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備 =3 600 3360=240(萬元 ) 。 會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失415貸：存貨跌價準(zhǔn)備A產(chǎn)品35 B配件140C配件240 事項 (3) X設(shè)備：2007年12月31 日計提減值準(zhǔn)備前X 設(shè)備賬面價值=(600 26068) (600 26068) (5 122122) 12=176(萬元 ) ，可收回金額為 132

33、 萬元， 2007 年 12 月 31 日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 =176132=44(萬元 ) ，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為132 萬元。 Y 設(shè)備：2007 年 12 月 31 日計提減值準(zhǔn)備前Y 設(shè)備賬面價值 =1 600 640=960(萬元 ) ，可收回金額為 900 萬元，2007 年 12 月 31 日應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 =960 900=60(萬元 ) ，計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為900 萬元。 Z 設(shè)備： 2007 年 12 月 31 日計提減值準(zhǔn)缶前Z 設(shè)備賬面價值 =600225=375(萬元 ) ，可收回金額為400 萬元， 2007年 12月 31 日不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價值為 375 萬元。 會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失104貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 X 設(shè)備44Y 設(shè)備60 事項 (4) 無形資產(chǎn) 2007 年 12月 31日可收回金額為 270萬元，計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值為 280 萬元， 2007年應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=280270=10(萬元)。借：資產(chǎn)減值損失10 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10 事項 (5)不需計提減值準(zhǔn)備。 事項 (6)借：資產(chǎn)減