論其他小稅種納稅籌劃

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 其他小稅種納稅稅籌劃契約稅的納稅籌籌劃一、契約稅籌劃劃概述契稅是以境內(nèi)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移土地、房房屋權(quán)屬的行行為為征稅對對象，依據(jù)土土地使用、房房屋的成交價(jià)價(jià)格或市場價(jià)價(jià)格，向承受受的單位和個(gè)個(gè)人征收的一一種稅。根據(jù)契稅暫行行條例規(guī)定定，在中華人人民共和國境境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地地、房屋權(quán)屬屬，承受的單單位和個(gè)人為為契稅的納稅稅人，應(yīng)當(dāng)依依法繳納契稅稅。 具體體的征稅范圍圍包括：1、國國有土地使用用權(quán)出讓；22、土地使用用權(quán)轉(zhuǎn)讓；33、房屋買賣賣；4、房屋屋贈(zèng)與；5、房房屋交換；66、視同土地地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓、房屋買賣或者房房屋贈(zèng)與的行行為：（1）以以土地、房屋屋權(quán)屬作價(jià)投投

2、資、入股；（2）以土土地、房屋權(quán)權(quán)屬抵債；（33）以獲獎(jiǎng)方方式承受土地地、房屋權(quán)屬屬；（4）以以預(yù)購方式或或者預(yù)付集資資建房方式承承受土地、房房屋權(quán)屬。土地使用者轉(zhuǎn)讓讓、抵押或置置換土地，無無論其是否取取得了該土地地的使用權(quán)屬屬證書，無論論其在轉(zhuǎn)讓、抵抵押或置換土土地過程中是是否與對方當(dāng)當(dāng)事人辦理了了土地使用權(quán)權(quán)屬證書變更更手續(xù)，只要要土地使用者者享有占有、使使用或置換了了土地并取得得了相應(yīng)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益，土土地使用者及及其對方當(dāng)事事人應(yīng)當(dāng)依照照稅法規(guī)定繳繳納契稅。契稅實(shí)行3%-5%的幅度度比例稅率，計(jì)計(jì)稅依據(jù)為不不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格格。契稅的納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間，為納稅人人簽訂土地、房房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移移合

3、同的當(dāng)天天，或者納稅稅人取得其他他具有土地、房房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移移合同性質(zhì)憑憑證的當(dāng)天。二、契稅納稅籌籌劃要點(diǎn)1、簽訂等價(jià)交交換合同，享享受免征契稅稅的政策契稅暫行條例例及其細(xì)則則規(guī)定，土地地使用權(quán)、房房屋交換、契契稅的計(jì)算依依據(jù)為所交換換的土地使用用權(quán)、房屋的的價(jià)格差額，由由多交付貨幣幣、實(shí)物無形形資產(chǎn)或其他他經(jīng)濟(jì)利益的的一方繳納；交換價(jià)格相相等的，免征征契稅。例：金信公司有有一塊土地價(jià)價(jià)值30000萬元，擬出出售給南方公公司，然后從從南方公司購購買另外一塊塊價(jià)值30000萬元的土土地。雙方簽簽訂土地銷售售與購買合同同后，金信公司應(yīng)應(yīng)繳納契稅1120萬元（3300044%），南方方公司應(yīng)繳納納契稅

4、1200萬元（300004%）。若金信公司與南南方公司改變變合同訂立方方式，簽訂土土地使用權(quán)交交換合同，約約定以30000萬元的價(jià)價(jià)格等價(jià)交換換雙方土地，根根據(jù)契稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定，金信公公司和南方公公司各自免征征契稅1200萬元。2、簽訂分立合合同，降低契契稅支出財(cái)稅20044126號號文件財(cái)政政部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于房屋附屬設(shè)設(shè)施有關(guān)契稅稅政策的批復(fù)復(fù)規(guī)定；（11）對于承受受與房屋相關(guān)關(guān)的附屬設(shè)施施（包括停車車位、汽車庫庫、自行車庫庫、頂屋閣樓樓以及儲藏室室）所有權(quán)或或土地使用權(quán)權(quán)的行為，按按照契稅法律、法法規(guī)的規(guī)定征征收契稅；對對于不涉及土土地使用權(quán)和和房屋所有權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的的，不征收

5、契契稅。（2）采采取分期付款款方式購買房房屋附屬設(shè)施施土地使用權(quán)權(quán)，房屋所有有權(quán)的，應(yīng)按按合同規(guī)定的的總價(jià)款計(jì)征征契稅。（33）承受的房房屋附屬設(shè)施施權(quán)屬如為單單獨(dú)計(jì)價(jià)，按按照當(dāng)?shù)卮_定定的適用稅率率征收契稅；如與房屋統(tǒng)統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適適用與房屋相相同的契稅稅稅率。例：甲有一化肥肥生產(chǎn)車間擬擬出售經(jīng)乙，該該化肥生產(chǎn)車車間有一幢生生產(chǎn)廠房及其其他生產(chǎn)廠房房附屬物，附附屬物主要為為圍墻、煙囪囪、水塔、變變電塔等，化化肥生產(chǎn)車間間整體評估價(jià)價(jià)為600萬萬元，其中生生產(chǎn)廠房為1160萬元，土土地為2400萬元，其他他附屬物2000萬元，乙按按整體評估價(jià)價(jià)600萬元元購買。乙應(yīng)繳納契稅60044%24萬萬元

6、按規(guī)定，在支付付獨(dú)立于房屋屋之外的建筑筑物、購筑物物以及地面附附著物價(jià)款時(shí)時(shí)，不征收契契稅。由此提提出納稅籌劃劃方案如下：甲與乙簽訂兩份份銷售合同，第第一份合同為為銷售生產(chǎn)廠廠房及占地的的土地使用權(quán)權(quán)合同，銷售售價(jià)款為4000萬元；第第二份合同為為銷售獨(dú)立于于房屋之外的的建筑物、購購筑物以及地地面附著物，銷銷售合同價(jià)款款為200萬萬元。經(jīng)過上上述籌劃，乙乙只就第一份份銷售合同繳繳納契稅。乙應(yīng)繳納契稅40044%16萬萬元。這樣，乙乙可以節(jié)約契契稅支出8萬萬元。3、改變低債時(shí)時(shí)間，享受免征契稅稅政策財(cái)稅【20033】184號號文件規(guī)定，企企業(yè)按照有關(guān)關(guān)法律、法規(guī)規(guī)的規(guī)定實(shí)施施關(guān)閉、破產(chǎn)產(chǎn)后，債權(quán)

7、人人（包括關(guān)閉閉、破產(chǎn)企業(yè)業(yè)職工）承受受關(guān)閉、破產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)土地、房房屋權(quán)屬以抵抵償債務(wù)的，免免征契稅。例：M公司因嚴(yán)嚴(yán)重虧損準(zhǔn)備備關(guān)閉，尚欠欠主要債權(quán)人人H公司50000萬元，準(zhǔn)準(zhǔn)備以公司一一塊價(jià)值50000萬元的的土地償還所所欠債務(wù)。H公司接受M公公司土地抵債債應(yīng)繳納契稅稅500004%2200萬元H公司改變接受受M公司以土土地抵債的時(shí)時(shí)間，先以主主要債權(quán)人身身份到法院申申請M公司破破產(chǎn)，待M公公司破產(chǎn)清算算后再以主要要債權(quán)人身份份承受M公司司以價(jià)值50000萬元的的土地抵償債務(wù)務(wù)，可享受免免征契稅，節(jié)節(jié)約契稅支出出200萬元元。4、改變抵債不不動(dòng)產(chǎn)的接收收人，享受免免征契稅例：A公司欠BB公

8、司貨款22000萬元元，準(zhǔn)備以AA公司原價(jià)值值2000萬萬元的商品房房償還所欠債債務(wù)。B公司司接受A公司司商品房抵債債后又以20000萬元的的價(jià)格轉(zhuǎn)售給給C公司，償償還其所其債債務(wù)20000萬元。B公司按受抵債債商品房應(yīng)繳繳納契稅2200044%80萬萬元B公司最終需將將抵債商品房房售給C公司司，A公司抵抵債商品房在在B公司賬面面只是過渡性性質(zhì)，卻要繳繳納契稅800萬元，在AA公司欠B公公司、B公司司欠C公司欠欠款相等情況況下，進(jìn)行納納稅籌劃后，880萬元中間間環(huán)節(jié)契稅可可免征。納稅稅籌劃方案如如下：B公司與A公司司、C公司簽簽訂債務(wù)償還還協(xié)議，由AA公司將抵債債商品房直接接銷售經(jīng)C公公司，C

9、公司司將房款匯給給A公司，AA公司收取CC公司房款后后再匯給B公公司償還債務(wù)務(wù)，B公司收收A公司欠款款后再匯給CC公司償還債債務(wù)。經(jīng)過上上述籌劃后，各各方欠款清欠欠完畢，且BB公司可享受受免征契稅，節(jié)節(jié)約契稅800萬元。5、改變投資方方式，享受免免征契稅政策策財(cái)稅20033184號號文件規(guī)定；非公有制企企業(yè)，按照，中中華人民共和和國公司法的的規(guī)定，整體體改建為有限限責(zé)任公司（含含國有獨(dú)資公公司）或股份份有限公司，或或者有限責(zé)任任公司整體改改建為股份有有限公司的，對改改建后的公司司承受原企業(yè)業(yè)土地、房屋屋權(quán)屬，免征征契稅。例：王明有一幢幢商品房價(jià)值值500萬元元，李立有貨貨幣資金3000萬元，兩

10、兩人共同投資資開辦新華有有限責(zé)任公司司，注冊資本本為800萬萬元。新華公司接受房房產(chǎn)投資應(yīng)繳繳納契稅55004%20萬元元。為了節(jié)稅，籌劃劃如下：第一一步，王明到到工商局注冊冊登記，成立立王明個(gè)人獨(dú)獨(dú)資公司，將將自有房產(chǎn)投投入王明個(gè)人人獨(dú)資公司。由由于房屋產(chǎn)權(quán)權(quán)所有人和使使用人未發(fā)生生變化，故無無需辦理房產(chǎn)產(chǎn)變更手續(xù)，不不需繳納契稅稅。第二步，王王明對其個(gè)人人獨(dú)資公司進(jìn)進(jìn)行公司制改改造，改建為為有限責(zé)任公公司，吸收李李立投資，改改建為新華有有限責(zé)任公司。改建建后的新華有有限公司承受受個(gè)人獨(dú)資公公司的房屋，免免征契稅，新新華公司減少少契稅支出220萬元。三、契稅籌劃案案例分析案例一:買房改改換房

11、籌劃資料甲甲將自有普通通住宅以400萬元的價(jià)格格出售給乙，然然后以1200萬元的價(jià)格格向丙購買了了一幢別墅?；I劃分析甲甲應(yīng)納契稅12044%4.88萬元財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于調(diào)整房地地產(chǎn)市場若干干稅收政策的的通知規(guī)定定，個(gè)人購買買自用普通住住宅，暫減半半征收契稅。乙應(yīng)納契稅4404%50%00.8萬元籌劃方案甲甲可先將自有有普通住房與與丙的別墅進(jìn)進(jìn)行交換，并并支付補(bǔ)價(jià)880萬元，然然后由丙將普通住宅宅以40萬元元的價(jià)格出售售給乙。契契稅暫行條例例及其細(xì)則則規(guī)定，房屋屋交換，契稅稅的計(jì)稅依據(jù)據(jù)為所交換房房屋的價(jià)格差差額，由多交交付貨幣、實(shí)實(shí)物、無形資資產(chǎn)或者其他他經(jīng)濟(jì)利益的的一方繳納；交換

12、價(jià)格相相等的，免征征契稅。因此此，按此方案案實(shí)施后的契契稅負(fù)擔(dān)為：甲應(yīng)納契稅稅8044%3.22萬元 乙應(yīng)應(yīng)納契稅4404%50%00.8萬元可見，按此方案案實(shí)施，乙和和丙的契稅負(fù)負(fù)擔(dān)沒有增加加，而甲可以以少負(fù)擔(dān)契稅稅1.6萬元元（4.8-3.2）。如如果甲需要換換購新房，可可以先由乙購購買甲所需要要的新房，然然后再與甲交交換，如此同同樣能起到節(jié)節(jié)稅的效果?；I劃提示財(cái)財(cái)政部、國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于營業(yè)稅若若干政策問題題的通知規(guī)規(guī)定：從20003年1月月1日起，單單位和個(gè)人銷銷售或轉(zhuǎn)讓其其購置的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或受讓的的土地使用權(quán)權(quán)，以全部收收入減去不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或土地使使作權(quán)的購置置或受讓原價(jià)價(jià)后的余額為為營

13、業(yè)額。因因此，上述實(shí)實(shí)施方案不會(huì)會(huì)增加營業(yè)稅稅負(fù)擔(dān)。準(zhǔn)備備改善住房條條件的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮上述方方案。案例二：直接購購房改為以房房抵債籌劃資料AA公司依照有有關(guān)法律、法法規(guī)實(shí)施關(guān)閉閉，B公司以以200萬元元的價(jià)格購買買了A公司的的房產(chǎn)，A公公司將2000萬元用于償償還C公司的的債務(wù)。籌劃分析BB公司應(yīng)納契契稅2004%8萬萬元籌劃方案BB公司可先用用200萬元元購買C公司司債權(quán)，成為為A公司的債債權(quán)，然后接接受A公司以以房產(chǎn)抵償債債務(wù)。財(cái)政政部、國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)改制重重組若干契稅稅政策的能知知；企業(yè)依依照法律、法法規(guī)的規(guī)定實(shí)實(shí)施關(guān)閉、破破產(chǎn)后，債權(quán)權(quán)人承受關(guān)閉閉、破產(chǎn)企業(yè)業(yè)土地、房屋屋權(quán)屬

14、以抵償償債務(wù)的，免免征契稅。因因此，按此方方案，B公司司可少負(fù)擔(dān)契契稅8萬元。籌劃提示中中華人民共和和國合同法規(guī)規(guī)定，法律、法法規(guī)規(guī)定或當(dāng)當(dāng)事人約定不不得轉(zhuǎn)讓的債債權(quán)，以及根根據(jù)合同性質(zhì)質(zhì)不得轉(zhuǎn)讓的的債權(quán)不能進(jìn)進(jìn)行債權(quán)轉(zhuǎn)讓讓。債權(quán)人轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓債權(quán)應(yīng)當(dāng)當(dāng)通知債務(wù)人人，未經(jīng)通知知，該轉(zhuǎn)讓對對債務(wù)人不發(fā)發(fā)生效力。 資源稅的納稅稅籌劃一、資源稅概述述資源稅是對我國國境內(nèi)開采或或生產(chǎn)應(yīng)稅資資源的單位和和個(gè)人，就其其開采或生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅資源的的數(shù)量，按規(guī)規(guī)定計(jì)算征收收的一種稅。二、資源稅籌劃劃要點(diǎn)1、分別核算：資源稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定，納稅人人開采或者生生產(chǎn)不同稅目目應(yīng)稅產(chǎn)品的的，應(yīng)當(dāng)分別別核算不同稅稅目應(yīng)稅產(chǎn)品品

15、的課稅數(shù)量量，未分別核核算或者不能能準(zhǔn)確提供不不同稅目應(yīng)稅稅產(chǎn)品的課稅稅數(shù)量的，從從高適用稅額額。納稅人的的減稅、免稅稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)當(dāng)單獨(dú)核算課課稅數(shù)量，未未單獨(dú)核算或或者不能準(zhǔn)確確提供課稅數(shù)數(shù)量的，不予予減稅或者免免稅。所以，納納稅人不僅要要準(zhǔn)確核算免免征項(xiàng)目，而而且對不同稅稅目的產(chǎn)品要要準(zhǔn)確區(qū)分，以以避免加重稅稅收負(fù)擔(dān)。 2、用好“折折算比”（綜綜合回收率）：中華人民民共和國資源源稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅稅人不能準(zhǔn)確確提供應(yīng)稅銷銷售數(shù)量或移移送使用數(shù)量量，以應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品的產(chǎn)量或或主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)確定的折折算比換成的的數(shù)量為課稅稅數(shù)量。根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)（資源稅稅若干問題的的規(guī)定）

16、的通通知（國稅稅發(fā)1999415號號）規(guī)定，煤煤炭，對于連連續(xù)加工前無無法正確計(jì)算算原煤移送使使用數(shù)量的，可可按加工產(chǎn)品品綜合回收率率，將加工產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際銷量量和自用量折折算成原煤數(shù)數(shù)量作為課稅稅數(shù)量。金屬屬和非金屬礦礦產(chǎn)品原礦，納納稅人無法準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握移送送使用的原礦礦數(shù)量的，可可將其精礦比比折算成原礦礦數(shù)量作為課稅稅數(shù)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的的折算比一般般是按照同行行業(yè)的平均水水平確定的，而而各個(gè)企業(yè)的的實(shí)際回收率率或選礦比總總是圍繞這個(gè)個(gè)平均折算比比上下波動(dòng)的的。，就給納納稅人進(jìn)行納納稅籌劃提供供了空間。即即納稅人可預(yù)預(yù)先測算本企企業(yè)綜合回收收率或選礦比比，如果相對對于同行業(yè)折折算比較低，就就不必

17、準(zhǔn)確核核算提供應(yīng)稅稅產(chǎn)品的銷售售數(shù)量或移送送使用數(shù)量。這這樣，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)同行行業(yè)企業(yè)的平平均綜合回收收率或選礦比比折算應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量，就就會(huì)少算課稅稅數(shù)量，從而而節(jié)約稅款。三、資源稅納稅稅籌劃案例分分析案例一：籌劃劃資料A銅銅礦10月分分銷售銅礦石石原礦100000噸，移移送入選精礦礦2000噸噸，選礦比為為20%，該該礦山銅礦屬屬于五等，按按規(guī)定單位稅稅額適用每噸噸1.2元。假假定稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定的選礦礦比為25%籌劃分析該該礦山應(yīng)納稅稅額計(jì)算方案案有兩種方案案方案一：按實(shí)際際選礦比計(jì)算算：應(yīng)納資源源稅1000001.2%+20000200%1.22%240000元方案二：按稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定

18、的的選礦比計(jì)算算應(yīng)納資源稅1100001.2%+200025%11.2%221600元元。由此可見見，兩種方法法應(yīng)納稅額相相差24000元。在這種種情況下，納納稅人應(yīng)當(dāng)優(yōu)優(yōu)先選擇按稅稅務(wù)機(jī)關(guān)確定定的選礦比計(jì)計(jì)算資源稅。案例二：籌劃劃資料A煤煤礦10月份份對外銷售原原煤400萬萬噸，使用本本礦生產(chǎn)的原原煤加工洗煤煤80萬噸。已已知該礦加工工產(chǎn)品的綜合合回收率為880%，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定的的同行業(yè)綜合合回收率為660%，原煤煤適用單位稅稅額為每噸22元?；I劃分析資資源稅暫行條條例規(guī)定，對對洗煤、選煤煤和其他煤炭炭制品不征稅稅，但對加工工洗煤、選煤煤和其他煤炭炭制品的原煤煤照章征收收收。 方案一：按實(shí)

19、際際回收率計(jì)算算：應(yīng)納資源源稅40002+80080%210000萬元方案二：按稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定的的綜合回收率率計(jì)算：應(yīng)納納資源稅44002+80600%211066.667萬元 比較結(jié)結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，按實(shí)際綜綜合回收率可可節(jié)省稅款666.67萬萬元。因此，當(dāng)當(dāng)企業(yè)實(shí)際回回收率高于稅稅務(wù)機(jī)關(guān)確定定的綜合回收收率時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)算算，準(zhǔn)確提供供應(yīng)稅產(chǎn)品銷銷售數(shù)量或移移送使用量，避避免增加稅收收負(fù)擔(dān)。案例三：籌劃劃資料某礦礦山開采某有有色金屬原礦礦，其應(yīng)稅產(chǎn)產(chǎn)品的資源等等級在幾個(gè)個(gè)主要要品種種的礦山等組組級表中未未列出，故而而稅額的評定定由省人民政政府來完成。礦礦山開采者主主要讓評定者者測定了相對

20、對的貧礦地帶帶，于是資源源等級較低，適適用稅率比鄰鄰近礦山的稅稅額標(biāo)準(zhǔn)少了了25%。籌劃分析資資源稅是由地地方稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)負(fù)責(zé)征管的的稅種（海洋洋石油企業(yè)除除外）因?yàn)楦鞲鞯刭Y源分布布狀況不一致致，礦產(chǎn)的多多少、優(yōu)劣存存在很大的差差別，其銷售售收入也肯定定不同，如對對其實(shí)行統(tǒng)一一的稅率，勢勢必造成礦產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的苦樂樂不均，這與與稅收的公平平、效率原則則相違背的。礦產(chǎn)等級評定依依據(jù)的是政府府派人觀察測測定的數(shù)據(jù)結(jié)結(jié)果，礦產(chǎn)開開采企業(yè)可以以做的是如何何讓貧礦的等等級體現(xiàn)出來來。由于礦產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的籌劃劃活動(dòng)，該企企業(yè)應(yīng)稅礦產(chǎn)產(chǎn)品的等級偏偏低，從而適適用的稅額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)低于鄰近近礦山的255%。若沒有有籌劃，則可

21、可能和鄰近礦礦山的標(biāo)準(zhǔn)接接近。城鎮(zhèn)土地使用稅稅的納稅籌劃劃一、城鎮(zhèn)土地使使用稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅稅是以城鎮(zhèn)土土地為征稅對對象，對在城城鎮(zhèn)范圍內(nèi)擁擁有土地使用用權(quán)的單位和和個(gè)人征收和和一種稅。根根據(jù)城鎮(zhèn)土土地使用稅暫暫行條例規(guī)規(guī)定，在城市市、縣城、建建制鎮(zhèn)、工礦礦區(qū)范圍內(nèi)使使用土地的單單位和個(gè)人，為為城鎮(zhèn)土地使使用稅的納稅稅人。土地使使用稅以納稅稅人實(shí)際占用用的土地面積積為計(jì)稅依據(jù)據(jù)，依據(jù)規(guī)定定稅額計(jì)算征征收；實(shí)行按按年計(jì)算、分分期繳納 ；繳納期限由由省、自治區(qū)區(qū)、直轄市人人民政府確定定。二、納稅籌劃要要點(diǎn)1、利用城鎮(zhèn)土土地使用稅和和征收范圍的的規(guī)定進(jìn)行稅稅收籌劃；22、利用城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用稅稅和

22、地區(qū)差異異稅率規(guī)定進(jìn)進(jìn)行納稅籌劃劃；3、利用用稅收優(yōu)惠進(jìn)進(jìn)行納稅籌劃劃（比照房產(chǎn)產(chǎn)稅的籌劃方方式操作）耕地占用稅的納納稅籌劃一、耕地占用稅稅概述耕地占用稅是國國家對占用耕耕地建房或從從事其他非農(nóng)農(nóng)業(yè)建設(shè)的單單位和個(gè)人，就就其實(shí)際占用用的耕地面積積征收的一種種稅。根據(jù)耕地占用用稅暫行條例例規(guī)定，占占用耕地建房房或從事非農(nóng)農(nóng)業(yè)建設(shè)的單單位或者個(gè)人人，為耕地占占用稅的納稅稅人，應(yīng)當(dāng)依依法繳納耕地地占用稅。耕耕地占用稅以以納稅人實(shí)際際占用耕地面面積為計(jì)稅依依據(jù)，按照規(guī)規(guī)定的適用稅稅率一次征收收。免征或者者減征耕地占占用稅后，納納稅人改變原原占地用途，不不再屬于免征征或者減增耕耕地占用稅情情形的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)

23、按照當(dāng)?shù)剡m適用稅率補(bǔ)繳繳耕地占用稅稅。二、耕地占用稅稅籌劃要點(diǎn)1、利用不同地地區(qū)之間的差差別稅負(fù)政策策進(jìn)行納稅籌籌劃耕地占用稅實(shí)行行幅度定額稅稅率。因我國國不同地區(qū)人人均占有耕地地?cái)?shù)量和經(jīng)濟(jì)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r規(guī)規(guī)定使用不同同稅率，即實(shí)實(shí)行地區(qū)差別別稅率。因此此，可根據(jù)自自身的情況，選選擇耕地占用用稅稅負(fù)較低低的地區(qū)使用用耕地。2、利用稅優(yōu)惠惠政策進(jìn)行納納稅籌劃車船使用稅和車車輛購置稅的的納稅籌劃一、概述車船稅是對我國國境內(nèi)依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)?shù)焦病⒔唤煌?、農(nóng)業(yè)、漁漁業(yè)、軍事等等管理部門辦辦理登記的車車輛、船舶、根根據(jù)其種類，按按照規(guī)定的計(jì)計(jì)稅單位和年年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)計(jì)算征收的一一種財(cái)產(chǎn)稅。根據(jù)車船稅暫暫行條例規(guī)規(guī)

24、定。在中華華人民共和國國境內(nèi)，車輛輛、船舶的所所有人或者管管理人為車船船稅的納稅人人，應(yīng)當(dāng)依法法繳納車船稅稅。車船的所所有人或者管管理人未繳納納車船稅的，使使用人應(yīng)當(dāng)代代為繳納車船船稅。從事機(jī)機(jī)動(dòng)車交通事事故責(zé)任強(qiáng)制制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為為機(jī)動(dòng)車車船船稅的扣繳義義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)當(dāng)依法代收代代繳車船稅。車車船稅的納稅稅義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間，為車船船管理部門核核發(fā)的車船登登記證書或者者行駛證書所所記載日期的的當(dāng)月，車船船稅實(shí)行按年年申報(bào)繳納。車輛購置稅是對對購置車輛的的單位和個(gè)人人征收的一種種稅，車輛輛購置稅暫行行條例規(guī)定，在在中華人民共共和國境內(nèi)購購置應(yīng)稅車輛輛的單位和個(gè)個(gè)人，為車輛輛購置稅的納納稅人。

25、征收收范圍包括汽汽車、摩托車車、電車、掛掛車、農(nóng)用運(yùn)運(yùn)輸車，稅率率為10%，實(shí)實(shí)行從價(jià)定率率的辦法計(jì)算算應(yīng)納稅額。二、籌劃要點(diǎn)1、車船稅納稅稅籌劃要點(diǎn)合理選擇車船的的規(guī)格進(jìn)行納納稅籌劃：國國務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門門可以根據(jù)實(shí)實(shí)際情況，在在車船稅稅目目稅額表規(guī)定定的稅目范圍圍和稅額幅度度內(nèi)，劃分子子稅目，并明明確車輛的子子稅目稅額幅幅度和船舶的的具體適用稅稅額。車輛的的具體適用稅稅額由省、自自治區(qū)、直轄轄市人民政府府在規(guī)定的子子稅目稅額幅幅度內(nèi)確定。2、車輛購置稅稅納稅籌劃按照車輛購置置稅暫行條例例的規(guī)定，企企業(yè)申報(bào)繳納納車輛購置稅稅的計(jì)稅依據(jù)據(jù)應(yīng)當(dāng)是購買買汽車時(shí)向銷銷售者支付的的增值稅之外外

26、的全部價(jià)款款和價(jià)外費(fèi)用用。即不含稅稅的車款以及及支付的各種種代辦費(fèi)、美美容費(fèi)之和。消費(fèi)者最好在車車輛上牌之后后再購置維修修工具，進(jìn)行行汽車美容等等，不要在購購車時(shí)一次性性完成。印花稅的納稅籌籌劃一、印花稅概述述印花稅是對經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)濟(jì)交往中書立立、領(lǐng)受的憑憑證征收的一一種稅。根據(jù)印花稅暫暫行條例的的規(guī)定，在中中華人民共和和國境內(nèi)書立立、領(lǐng)受應(yīng)稅稅憑證的單位位和個(gè)人，都都是印花稅的的納稅人。納稅人根據(jù)應(yīng)納納稅憑證的性性質(zhì)，分別按按比例稅率或或者按件定額額計(jì)算應(yīng)納稅稅額。根據(jù)印花稅暫暫行條例的的規(guī)定，應(yīng)納納稅憑證當(dāng)于于書立或者領(lǐng)領(lǐng)受時(shí)貼花。同同一憑證，由由兩方或者兩兩方以上當(dāng)事事人簽訂并各各執(zhí)一份的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)由各方就就所執(zhí)行一份份各自全額貼貼花。已貼花花的憑證，修修改后所載金金額增加的，其其增加部分應(yīng)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花花稅實(shí)行由納納稅人根據(jù)規(guī)規(guī)定自行計(jì)算算應(yīng)納稅額，購購買并一次貼貼足印花稅票票的繳納方法法。二、印花稅籌劃劃要點(diǎn)1、減少交易金金額例：企業(yè)A有一一項(xiàng)加工產(chǎn)品品配件的業(yè)