等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}6873

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常考題單選題1、乙企業(yè)以融資租賃方式租人固定資產(chǎn)，租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為 182 萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為 180 萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用 10 萬(wàn)元，租賃人員差旅費(fèi) 2 萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)租賃期為9年，租賃期滿固定資產(chǎn)留歸承租人，同類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限為10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0。按照規(guī)定，在采用直線法計(jì)提折舊的情況下，該固定資產(chǎn)的年折舊頗為() 萬(wàn)元。A22.2B22C19.8D20簡(jiǎn)答題2、甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)， 對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：(1) 為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司

2、利潤(rùn)的影響，2012年 1 月 1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2012 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300 萬(wàn)股，其中 200 萬(wàn)股系 2011 年 1 月 5 日以每股 12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8 萬(wàn)元； 100 萬(wàn)股系2011 年 10 月 18 日以每 11 元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100 萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用 4 萬(wàn)元。 2011 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股 10.5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。2012

3、年 12 月 31 日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。 2012 年 12 月 31 日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10 元。為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響， 從 2012年 1 月 1 日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式， 并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專(zhuān)門(mén)用于出租的廠房，于 2009 年 12 月 31 日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為 8500 萬(wàn)元。2012 年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)入當(dāng)期

4、損益。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2009 年 12 月 31 日為 8500 萬(wàn)元； 2010年 12 月 31 日為 8000 萬(wàn)元； 2011 年 12 月 31 日為 7300 萬(wàn)元； 2012 年 12 月 31日為 6500 萬(wàn)元。(3)2012 年 1 月 1 日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35 萬(wàn)張，支付價(jià)款 3500 元。該債券每張面

5、值 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 6%，利息于每年末支付。 甲公司將購(gòu)入的丙公司債券分類(lèi)為持有至到期投資，2012 年 12 月 31 日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，重分類(lèi)日剩余債券的公允價(jià)值為1850 元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。本題不考慮所得稅及其他因素。要求：判斷甲公司 2012 年 1 月 1 日將持有乙公司股票重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確， 同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)； 如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確， 編制更正的會(huì)計(jì)分錄。多選題3、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的初始計(jì)

6、量的做法中，正確的有() 。A外購(gòu)固定資產(chǎn)的入賬成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的相關(guān)必要支出B以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)設(shè)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配， 。分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本C購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付的，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D對(duì)于一些化工企業(yè)、核電站等的特定固定資產(chǎn)，存在棄置費(fèi)用的，確定其成本時(shí)，還應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素單選題4、屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨盤(pán)虧和毀損，其凈損失應(yīng)計(jì)入() 。A營(yíng)業(yè)外支出B管理費(fèi)用C財(cái)務(wù)費(fèi)用D銷(xiāo)售費(fèi)用多選題5、在

7、采用出包方式建造固定資產(chǎn)的情況下，對(duì)于出包方而言，“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的標(biāo)志是 () 。A簽訂出包合同B承包方開(kāi)始破土動(dòng)工C出包方向承包方支付預(yù)付款D出包方對(duì)第一期工程已經(jīng)驗(yàn)收E出包方向承包方支付第一筆工程進(jìn)度款簡(jiǎn)答題6、甲公司 2011 年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000 萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%，除下述事項(xiàng)外， 不存在其他利潤(rùn)總額及所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司假定甲公司未來(lái)年 2011 年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司開(kāi)始對(duì) A 設(shè)備計(jì)提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10

8、 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A 設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司 2011 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5 萬(wàn)元。(2)2011 年 7 月 2 日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的 W專(zhuān)利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。 W專(zhuān)利技術(shù)的成本為 2400 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。根據(jù)稅法規(guī)定， W專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的 150%。假定甲公司 W專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司會(huì)計(jì)處理如下： 2011 年 12 月 31

9、 日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值2300 萬(wàn)元； 2011 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)287.5 萬(wàn)元。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 800 萬(wàn)元。該商譽(yù)系 2009 年 12 月 10 日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為 4000 萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為商譽(yù)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，2011 年12 月 31 日未確認(rèn)遞延

10、所得稅的影響。甲公司的 C建筑物于 2009 年 12 月 30 日購(gòu)入并直接出租，成本為 3600 萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為600 萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為 400 萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自購(gòu)入使用后的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：甲公司2011 年確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方發(fā)生額為100 萬(wàn)元；甲公司2011 年 12 月31 日確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債貸方余額為1

11、50 萬(wàn)元。(5) 甲公司2011 年1 月1 日，以1000 萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3 年期到期一次還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1000 萬(wàn)元，票面年利率和實(shí)際年利率均為 5%，到期日為 2013 年 12 月 31 日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。甲公司 2011 年 12 月 31 日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5 萬(wàn)元。要求：根據(jù)資料 (1) (5) ，分別判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，請(qǐng)說(shuō)出正確的做法。計(jì)算甲公司 2011 年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額及所得稅費(fèi)用

12、的金額。單選題7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)

13、產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失簡(jiǎn)答題11、某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，2010 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)1 月購(gòu)買(mǎi)土地的使用權(quán)支付地價(jià)款8000 萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用60 萬(wàn)元：以上述土地的 80%開(kāi)發(fā)建設(shè)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓和寫(xiě)字樓各一棟，占

14、地面積比為2:6 ；住宅樓開(kāi)發(fā)成本 3000 萬(wàn)元，全部使用自有資金；寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本 5000 萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明利息支出具體數(shù)額；(5)10 月份全部竣工驗(yàn)收后，公司將住宅樓全部出售，取得收入15000 萬(wàn)元。寫(xiě)字樓銷(xiāo)售了 60%，取得銷(xiāo)售收入20000 萬(wàn)元，簽訂商品房買(mǎi)賣(mài)合同。其他相關(guān)資料： 該房地產(chǎn)公司所在省規(guī)定， 當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的比例為 10%，契稅稅率 3%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加；單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的

15、是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、下列各項(xiàng)中，不屬于費(fèi)用的是（）。A經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的折舊額B成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的攤銷(xiāo)額C企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣D出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失單選題14、下列有關(guān)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的是 () 。A以轉(zhuǎn)讓存貨作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓存貨的公允價(jià)值作為初始投資成本B以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為初始投資成本C以發(fā)行股份作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額作為初始投資成本D以支付

16、現(xiàn)金作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按合并日享有被合并方凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為初始投資成本多選題15、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有() 。A企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本B企業(yè)研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的成本C同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)簡(jiǎn)答題16、考核各種特殊事項(xiàng)確認(rèn)收入甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營(yíng)日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。 2011 年 1 月甲公司內(nèi)審部門(mén)在對(duì)甲公司 2010

17、 年會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項(xiàng)：(1)2010 年 1 月 1 日，甲公司董事會(huì)決定對(duì)直銷(xiāo)的專(zhuān)營(yíng)店采取獎(jiǎng)勵(lì)積分措施，以吸引顧客。該獎(jiǎng)勵(lì)積分計(jì)劃內(nèi)容為：在顧客購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，免費(fèi)贈(zèng)送積分卡，顧客每購(gòu)買(mǎi) 1 元商品獎(jiǎng)勵(lì) 1 分，每 1 積分的公允價(jià)值為0.01 元( 即每 1 積分可以免費(fèi)購(gòu)買(mǎi) 0.01 元的貨物 ) 。2010 年專(zhuān)營(yíng)店銷(xiāo)售商品 3000 萬(wàn)元 ( 不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換的商品 ) ，共授予獎(jiǎng)勵(lì)積分 3000 萬(wàn)分。甲公司估計(jì)有 20的積分顧客將放棄行權(quán)，不會(huì)使用。至 2010 年年末，顧客已使用積分 1600 萬(wàn)分。甲公司在確認(rèn)收入時(shí)， 進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主

18、營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2970 萬(wàn)元；確認(rèn)遞延收益 30 萬(wàn)元。甲公司開(kāi)設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過(guò)網(wǎng)上訂貨購(gòu)物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。 同時(shí)規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費(fèi)送貨， 超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費(fèi)。 2010 年甲公司收取貨款 2340 萬(wàn)元，已經(jīng)發(fā)出貨物 2106 萬(wàn)元 ( 含增值稅 ) ；另外，收取送貨費(fèi) 14 萬(wàn)元，其中已經(jīng)完成送貨量 90%。2010 年支付給物流公司送貨費(fèi) 25 萬(wàn)元，其中：免費(fèi)送貨部分發(fā)生的送貨費(fèi) 18 萬(wàn)元，超出免費(fèi)區(qū)域的送貨費(fèi) 7 萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ( 銷(xiāo)售商品 )2000 萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收

19、入 ( 送貨勞務(wù) )14 萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7 萬(wàn)元；確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用18 萬(wàn)元。甲公司于 2010 年 12 月 5 日將出租到期的一座倉(cāng)庫(kù)出售給乙公司，收取價(jià)款860 萬(wàn)元。該倉(cāng)庫(kù)在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售時(shí)賬面價(jià)值為780 萬(wàn)元，其中成本 520 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng) 260 萬(wàn)元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積( 其他資本公積 ) 余額為100萬(wàn)元。甲公司對(duì)出售投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理如下：確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860 萬(wàn)元；確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780 萬(wàn)元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400 萬(wàn)

20、元。由于甲公司上馬一項(xiàng)工程， 占用了大量流動(dòng)資金， 造成財(cái)務(wù)困難， 無(wú)法支付丙公司已到期的貨款。 經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價(jià) 300 萬(wàn)元 ( 不含稅 ) 抵償所欠丙公司貨款。 甲公司于當(dāng)日交付了貨物， 雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。 甲公司該批日用品的成本為220 萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理如下：未確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本；將庫(kù)存商品賬面價(jià)值 220 萬(wàn)元與償還債務(wù)金額 400萬(wàn)元之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 180 萬(wàn)元。甲公司于 2010 年 12 月 15 日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車(chē)， 該貨車(chē)將用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 換入貨車(chē)的公允價(jià)值為 15 萬(wàn)元

21、( 甲公司未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票 ) ，甲公司換出日用品開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為 12 萬(wàn)元，增值稅稅額為 2.04 萬(wàn)元，另外甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金 0.96 萬(wàn)元。該批貨物的成本為 10 萬(wàn)元。甲公司進(jìn)行了如下的會(huì)計(jì)處理：認(rèn)定該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；未確認(rèn)銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本；確認(rèn)了營(yíng)業(yè)外收入 2 萬(wàn)元；確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值15 萬(wàn)元。甲公司于 2010 年 12 月 16 日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議， 戊批發(fā)商購(gòu)入甲公司一批日用品，協(xié)議價(jià)格為 500 萬(wàn)元 ( 不含增值稅 ) ，給出的現(xiàn)金折扣條件為 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣， 甲公司可以將收款期延長(zhǎng) 1

22、年，但銷(xiāo)售價(jià)格將變更為530 萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420 萬(wàn)元。甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時(shí)支付貨款。甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入530 萬(wàn)元；確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本420 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷 (1) (6) 筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理是否正確 ( 分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理序號(hào) ) ；如不正確，請(qǐng)說(shuō)明正確的會(huì)計(jì)處理 ( 答案中金額單位用萬(wàn)元表示 ) 。單選題17、某上市公司 207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，

23、屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司支付 207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出207年度利潤(rùn)分配方案為每10 股送 3 股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元單選題18、某上市公司 207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年 4 月 10。公司在208年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入

24、的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出 207年度利潤(rùn)分配方案為每 10 股送 3 股股票股利D公司支付、 207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi) 40 萬(wàn)元單選題19、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是() 。A從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)換為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式D企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更多選題20、甲企業(yè) 2009 年 10 月售出產(chǎn)品一批，并確認(rèn)了收入，2010 年 3 月由于質(zhì)量問(wèn)題被退回時(shí)，其沖減的銷(xiāo)售收入在退回當(dāng)期可能

25、計(jì)入（）科目的借方。A以前年度損益調(diào)整B營(yíng)業(yè)外支出C利潤(rùn)分配D主營(yíng)業(yè)務(wù)收入多選題21、關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的是() 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更B已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式C已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D為了更準(zhǔn)確的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意變更多選題22、下列項(xiàng)目中，通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶核算的有() 。A計(jì)提的固定資產(chǎn)減值損失B出售固定資產(chǎn)凈損失C捐贈(zèng)支出D罰款支出多選題23、A 公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。 2008

26、 年 1 月，A 公司在 B 地自行建造了一座大型倉(cāng)庫(kù)， 2008 年 12 月 31 日，該倉(cāng)庫(kù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)， A公司于當(dāng)日將其以經(jīng)營(yíng)方式對(duì)外租出， 租賃期為 3 年。因 B地房地產(chǎn)市場(chǎng)不活躍，有證據(jù)表明該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則下列說(shuō)法正確的有() 。AA 公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量BA 公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量直至處置CA 公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)采用成本模式計(jì)量，同時(shí)將其持有的其他采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)全部改按成本模式計(jì)量DA 公司應(yīng)假設(shè)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)無(wú)殘值，并對(duì)其按期計(jì)提折舊單選題24、關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的確

27、認(rèn)和計(jì)量，下列表述中正確的是() 。A應(yīng)當(dāng)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額B應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益C持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)沖減成本D資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單選題25、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的是() 。A在固定資產(chǎn)購(gòu)建過(guò)程中，專(zhuān)門(mén)用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的銀行長(zhǎng)期借款的利息收入B由母公司代為借入的銀行短期借款發(fā)生的，并由母公司代為支付的利息支出C為進(jìn)口原材料而借入的外幣借款發(fā)生的匯兌損益D從非金融機(jī)構(gòu)取得的短期借款發(fā)生的超過(guò)銀行同期借款利

28、息部分的利息支出單選題26、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、( 二)2010年1 月1 日大運(yùn)公司以銀行存款9000 萬(wàn)元取得了天馬公司60%的股權(quán)，當(dāng)日天馬公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為 13500 萬(wàn)元 ( 假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同 ) 。2010 年年末天馬公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 7500 萬(wàn)元。天馬公司于 2011年 3 月 1 日宣告分派 2010 年度的現(xiàn)金股利 2000 萬(wàn)元。 2011 年 12 月

29、 6 日，大運(yùn)公司將其持有的對(duì)天馬公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的 1/3 對(duì)外出售，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，出售取得價(jià)款 5400 萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為 9000 萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000 萬(wàn)元。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外， 天馬公司未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)。 大運(yùn)公司按凈利潤(rùn)的 10%提取盈余公積。在出售 1/3 的股權(quán)后，大運(yùn)公司對(duì)天馬公司的持股比例為 40%，雖然在天馬公司董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)天馬公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。2011 年 12 月 6 日長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為() 。A9000 萬(wàn)元B8700 萬(wàn)元C8200

30、萬(wàn)元D7980 萬(wàn)元單選題28、區(qū)文化局辦公會(huì)議同意轄區(qū)文化館關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的請(qǐng)示 ，但因管理權(quán)限，需報(bào)區(qū)財(cái)政局審批；同時(shí)，議定向區(qū)財(cái)政局申請(qǐng)“賽龍舟、慶端午”活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。局辦公室的小吳擬寫(xiě)了給區(qū)財(cái)政局的公文，正文初稿如下：“我區(qū)文化館于 2013 年 3 月搬遷至新館，經(jīng)對(duì)原復(fù)興路 10 號(hào)老館的固定資產(chǎn)全面清算稽查，有一批音響、燈光、打印機(jī)等等已損壞或過(guò)了使用期限、均已無(wú)法繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)備報(bào)廢，經(jīng)局辦公會(huì)討論，決定報(bào)送你局審批。另外，根據(jù)區(qū)政府指示，我局最近將舉辦賽龍舟、慶端午活動(dòng)，懇請(qǐng)你局撥款20 萬(wàn)元作為活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。 ”然后，小吳在專(zhuān)用發(fā)文稿紙的“發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志”欄里填上“區(qū)文化局

31、”和“區(qū)文化館”，“附件”欄填上“區(qū)文化館關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的請(qǐng)示”，“抄送”欄填上“區(qū)政府、區(qū)文化館” 。初稿經(jīng)過(guò)修改，小吳將定稿送局領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)。根據(jù)題意，關(guān)于小吳對(duì)專(zhuān)用發(fā)文稿紙三個(gè)欄目的處理，下列判斷正確的是_。A“發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志”欄填寫(xiě)正確B“附件”欄填寫(xiě)正確C“抄送”欄填寫(xiě)正確D三個(gè)欄目填寫(xiě)都正確多選題29、“以前年度損益調(diào)整”科目用來(lái)核算() 。A會(huì)計(jì)政策變更中涉及到損益的部分B本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度非重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)C本年度發(fā)現(xiàn)的以前年度重大差錯(cuò)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)E資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中非調(diào)整事項(xiàng)涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)多選題30、下列

32、各項(xiàng)中，屬于資本性支出的有() 。A購(gòu)置固定資產(chǎn)支付的車(chē)輛購(gòu)置稅B購(gòu)入某項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的支出C支付給工程項(xiàng)目建設(shè)人員的工資D支付的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)E按協(xié)議確認(rèn)的以權(quán)益結(jié)算的股份-1- 答案： D 解析 融資租人的固定資產(chǎn)，在確定租賃資產(chǎn)的折舊期間時(shí)，如果能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)承租人將會(huì)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，即可認(rèn)為承租人擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的全部使用壽命， 因此，在本題中融資租入固定資產(chǎn)的折舊年限應(yīng)根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限來(lái)確定； 同時(shí)，應(yīng)按租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者， 再加上初始直接費(fèi)用，作為租人固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。因此，本題中該融資租賃租人固定資產(chǎn)的入賬成本為 20

33、0 萬(wàn)元 (180+8+10+2) ，按照 10 年計(jì)提折舊，在直線法下，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為 20 萬(wàn)元。2- 答案：甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類(lèi)并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。暫無(wú)解析3- 答案： A,B,C,D暫無(wú)解析4- 答案： A 解析 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理；屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨盤(pán)虧和毀損， 應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、 可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償， 將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用； 屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨盤(pán)虧和毀損， 應(yīng)先扣除處置收入 ( 如殘料價(jià)值 ) 、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。5- 答案：

34、C,E暫無(wú)解析6- 答案： (1) 事項(xiàng) (1) 甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。暫無(wú)解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)企業(yè)合并的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為

35、無(wú)形資產(chǎn)。 非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。11-答案：公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=150005%(1+7%+3%)+200005%(1+7%+3%)=1925(萬(wàn)元 )暫

36、無(wú)解析12- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13- 答案： D【解析】：選項(xiàng) D，出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，營(yíng)業(yè)外支出不是日?；顒?dòng)中發(fā)生的，所以不屬于費(fèi)用。選項(xiàng) A，經(jīng)營(yíng)性租出固定資產(chǎn)的折舊額一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中；選項(xiàng) B，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的攤銷(xiāo)額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中；選項(xiàng) C，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這三項(xiàng)均屬于企業(yè)的費(fèi)用。因此正確答案為 D。14- 答案： C 解析 同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為合并日被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

37、15- 答案： A,D 解析 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 6 號(hào)無(wú)形資產(chǎn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20 號(hào)企業(yè)合并的規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。 外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化， 計(jì)入當(dāng)期損益， 開(kāi)發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)， 只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)， 而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無(wú)形資產(chǎn)。16- 答案： (1) 項(xiàng)目中和都不正確。暫無(wú)解析17- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為 208年的事項(xiàng)處理；選項(xiàng) B和 C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)； 選項(xiàng) D符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)。18- 答案： A 解析 選項(xiàng) B 和 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為208年的事