項目成本核算流程

1、項目成本核算流程項目成本核算流程項目成本核算流程V:1.0精細(xì)整理，僅供參考 項目成本核算流程日期：20 xx年X月項目成本核算是施工項目建行管理中重要的環(huán)節(jié)，施工項目成本核算以“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”為基準(zhǔn)，計人受益成本核算對象，杜絕“少計”、“漏計”或“亂擠”、“攤派”等現(xiàn)象。達(dá)到施工項目成本核算“一本賬”的要求。改革成本核算制度，將原來的完全成本法改為制造成本法，有助于考核項目經(jīng)理部的成本管理責(zé)任履行水平，有助于項目成本的預(yù)測和決策。實行“一本賬”核算，可以使項目經(jīng)理部在合理承擔(dān)由企業(yè)與項目雙方共同協(xié)商約定的有關(guān)費(fèi)用后，能夠通過優(yōu)化施工方案，加強(qiáng)過程管理和控制，降低單位工程成本，真實地反映施工

2、項目效益。通過施工項目成本核算，并力求使施工項目成本具有直觀性、敏感性、可控性，就可以使“項目經(jīng)理部自己能夠掌握自己的命運(yùn)”。 1施工項目成本核算的工作流程 項目經(jīng)理部在承建工程項目，并收到設(shè)計圖紙以后，一方面要進(jìn)行現(xiàn)場“三通一平”等施工前期準(zhǔn)備工作；另一方面，還要組織力量分頭編制施圖頂算、施工組織設(shè)計，降低成本計劃和控制措施，最后將實際成本與預(yù)算成本、計劃成本對比考核。 對比的內(nèi)容，包括項目總成本和各個成本項目進(jìn)行實際值與計劃目標(biāo)值的相互對比，用以觀察分析成本升降情況，同時作為考核的依據(jù)。比較的方法如下： 通過實際成本與預(yù)算成本的對比，考核工程項目成本的降低水平； 通過實際成本與計劃成本的對

3、比，考核工程項目成本的管理水平； 2施工項目成本核算的基本框架 (1)人工費(fèi)核算： 內(nèi)包人工費(fèi)：是指兩層分開后企業(yè)所屬的勞務(wù)分公司(內(nèi)部勞務(wù)市場自有勞務(wù))與項目經(jīng)理部簽訂的勞務(wù)合同結(jié)算的全部工程價款。適用于類似外包工式的合同定額結(jié)算支付辦法，按月結(jié)算計人項目單位工程成本。 外包人工費(fèi)：按企業(yè)或項目經(jīng)理部與勞務(wù)分包公司或直接與勞務(wù)分包公司簽訂的包清工合同，以當(dāng)月驗收完成的工程實物量，計算出定額工日數(shù)乘以合同人工單價確定人工費(fèi)。并按月憑項目經(jīng)濟(jì)員提供的“包清工工程款月度成本匯總表”(分外包單位和單位工程)預(yù)提計入項目單位工程成本。 上述內(nèi)包、外包合同履行完畢，根據(jù)分部分項的工期、質(zhì)量、安全、場容等

4、驗收考核情況，進(jìn)行合同結(jié)算，以結(jié)賬單按實據(jù)以調(diào)整項目實際成本。對估點(diǎn)工任務(wù)單必須當(dāng)月簽發(fā)，當(dāng)月結(jié)算，嚴(yán)格管理，按實際計人成本；隔月不予結(jié)算，一律作廢。 (2)材料費(fèi)核算：工程耗用的材料，根據(jù)限額領(lǐng)料單、退料單、報損報耗單，大堆材料耗用計算單等，由項目料具員按單位工程編制“材料耗用匯總表”，據(jù)以計人項目成本。 (3)周轉(zhuǎn)材料費(fèi)核算： 周轉(zhuǎn)材料實行內(nèi)部租賃制，以租費(fèi)的形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負(fù)擔(dān)”的原則，核算其項目成本。 按周轉(zhuǎn)材料租賃辦法和租賃合同，由出租方與項目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)按租用的數(shù)量、時間和內(nèi)部租賃單價計算，計人項目成本。周轉(zhuǎn)材料在調(diào)入移出時，項目經(jīng)理部都必須加強(qiáng)計量

5、驗收制度，如有短缺、損壞，一律按原價賠償，計人項目成本(缺損數(shù)=進(jìn)場數(shù)一退場數(shù))。租用周轉(zhuǎn)材料的進(jìn)退場運(yùn)費(fèi)，按其實際發(fā)生數(shù)，由調(diào)入項目負(fù)擔(dān)。 對u形卡、腳手扣件等零件除執(zhí)行項目租賃制外，考慮到其比較容易散失的因素，按規(guī)定實行定額預(yù)提攤耗，攤耗數(shù)計入項目成本，相應(yīng)減少次月租賃基數(shù)及租賃費(fèi)。單位工程竣工，必須進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后的實物數(shù)與前期逐月接控制定額攤耗后的數(shù)量差，據(jù)實調(diào)整清算，計人成本。 實行租賃制的周轉(zhuǎn)材料，一般不再分配負(fù)擔(dān)周轉(zhuǎn)材料差價。退場后發(fā)生的修復(fù)整理費(fèi)用，應(yīng)由出租單位做出租成本核算，不再向項目另行收費(fèi)。(4)結(jié)構(gòu)件費(fèi)核算： 項目結(jié)構(gòu)件的使用必須要有領(lǐng)發(fā)手續(xù)，并根據(jù)這些手續(xù)，按照單位工

6、程使用對象編制“結(jié)構(gòu)件耗用月報表”。 項目結(jié)構(gòu)件的單價，以項目經(jīng)理部與外加工單位簽訂的合同為準(zhǔn)，計算耗用金額進(jìn)入成本。根據(jù)實際施工形象進(jìn)度、已完施工產(chǎn)值的統(tǒng)計、各類實際成本報耗三者在月度時點(diǎn)上的三同步原則(配比原則的引申與應(yīng)用)，結(jié)構(gòu)件耗用的品種和數(shù)量應(yīng)與施工產(chǎn)值相對應(yīng)。結(jié)構(gòu)件數(shù)量金額賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與項目成本員的賬面余額相符。 結(jié)構(gòu)件的高進(jìn)高出價差核算同材料費(fèi)的高進(jìn)高出價差核算一致。結(jié)構(gòu)件內(nèi)三材數(shù)量、單價、金額均按報價書核定，或按竣工結(jié)算單的數(shù)量按實結(jié)算。報價內(nèi)的節(jié)約或超支由項目自負(fù)盈虧。如發(fā)生結(jié)構(gòu)件的一般價差，可計入當(dāng)月項目成本。 部位分項分包，如鋁合金門窗、卷簾門、輕鋼龍骨、石膏板、平頂、

7、屋面防水等，按照企業(yè)通常采用的類似結(jié)構(gòu)件管理和核算方法，項目經(jīng)濟(jì)員必須做好月度已完工程部分驗收紀(jì)錄，正確計報部位分項分包產(chǎn)值，并書面通知項目成本員及時、正確、足額計人成本。預(yù)算成本的拆算、歸類可與實際成本的出賬保持同口徑。分包合同價可包括制作費(fèi)和安裝費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用，工程竣工按部位分包合同結(jié)算書，據(jù)以按實調(diào)整成本。 在結(jié)構(gòu)件外加工和部位分包施工過程中，項目經(jīng)理部通過自身努力獲取的經(jīng)營利益或轉(zhuǎn)嫁壓價讓利風(fēng)險所產(chǎn)生的利益，均受益于施工項目。 (5)機(jī)械使用費(fèi)核算： 機(jī)械設(shè)備實行內(nèi)部租賃制，以租賃費(fèi)形式反映其消耗情況，按“誰租用誰負(fù)擔(dān)的原則，核算其項目成本。 按機(jī)械設(shè)備租賃辦法和租賃合同，由機(jī)械設(shè)備租賃

8、單位與項目經(jīng)理部按月結(jié)算租賃費(fèi)。租賃費(fèi)根據(jù)機(jī)械使用臺班、停置臺班和內(nèi)部租賃單價計算，計入項目成本。 機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)，按規(guī)定由承租項目負(fù)擔(dān)。 項目經(jīng)理部租賃的各類大小中小型機(jī)械，其租賃費(fèi)全額計入項目機(jī)械費(fèi)成本。 根據(jù)內(nèi)部機(jī)械設(shè)備租賃市場運(yùn)行規(guī)則要求，結(jié)算原始憑證由項目指定專人簽證開班和停班數(shù)，據(jù)以結(jié)算費(fèi)用?，F(xiàn)場機(jī)、電、修等操作工獎金由項目考核支付，計入項目機(jī)械費(fèi)成本并分配到有關(guān)單位工程。 上述機(jī)械租賃費(fèi)結(jié)算，尤其是大型機(jī)械費(fèi)及進(jìn)出場費(fèi)應(yīng)與產(chǎn)值對應(yīng)，防止只有收入無成本的不正?，F(xiàn)象，或反之，形成收入與支出不配比狀況。 (6)其他直接費(fèi)核算：項目施工生產(chǎn)過程中實際發(fā)生的其他直接費(fèi)，有時并不“直接”，凡能

9、分清受益對象的，應(yīng)直接計入受益成本核算對象的工程施工“其他直接費(fèi)”，如與若干個成本核算對象有關(guān)的，可先歸集到項目經(jīng)理部的“其他直接費(fèi)”賬科目 (自行增設(shè))，再按規(guī)定的方法分配計入有關(guān)成本核算對象的工程施工“其他直接費(fèi)”成本項目內(nèi)。 施工過程中的材料二次搬運(yùn)費(fèi)，按項目經(jīng)理部向勞務(wù)公司汽車隊托運(yùn)汽車包天或包月租費(fèi)結(jié)算，或以運(yùn)輸公司的汽車運(yùn)費(fèi)計算。 臨時設(shè)施攤銷費(fèi)按項目經(jīng)理部搭建的臨時設(shè)施總價(包括活動房)除項目合同工期求出每月應(yīng)攤銷額，臨時設(shè)施使用一個月攤銷一個月，攤完為止。項目竣工搭拆差額(盈虧)按實調(diào)整實際成本。生產(chǎn)工具用具的使用費(fèi)。大型機(jī)動工具、用具等可以套用類似內(nèi)部機(jī)械租賃辦法以租費(fèi)形式計

10、人成本，也可按購置費(fèi)用一次攤銷法計人項目成本，并做好在用工具實物借用記錄，以便反復(fù)利用。上用具的修理費(fèi)按實際發(fā)生數(shù)計人成本。 除上述以外的其他直接費(fèi)內(nèi)容，均應(yīng)按實際發(fā)生的有效結(jié)算憑證計人項目成本。 (7)施工間接費(fèi)核算：為了明確項目經(jīng)理部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清成本費(fèi)用的可控區(qū)域，正確合理地反映項目管理的經(jīng)濟(jì)效益，對施工間接費(fèi)實行項目與項目之間分灶吃飯，“誰受益，誰負(fù)擔(dān)，多受益，多負(fù)擔(dān)，少受益，少負(fù)擔(dān)，不受益，不負(fù)擔(dān)”。項目經(jīng)理部自己不但應(yīng)該掌握?？刂浦苯映杀?，而且應(yīng)該掌握控制間接成本，即對全部項目成本負(fù)責(zé)。企業(yè)的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用作為期間費(fèi)用，不再構(gòu)成項目成本，企業(yè)與項目在費(fèi)用上分開核算。項目發(fā)生的

11、施工間接費(fèi)必須是自己可控的，即：有辦法知道將發(fā)生什么耗費(fèi)；有辦法計量它的耗費(fèi)；有辦法控制并調(diào)節(jié)它的耗費(fèi)。 一句話，使施工項目成本 (包括施工間接費(fèi))處于受控狀態(tài)。凡屬項目發(fā)生的可控費(fèi)用均下沉到項目去核算，企業(yè)不再硬性將公司本部發(fā)生費(fèi)用向下分?jǐn)偂?要求以項目經(jīng)理部為單位編制工資單和獎金單列支工作人員薪金。項目經(jīng)理部工資總額每月必須正確核算，以此計提職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞保統(tǒng)籌費(fèi)等。 勞務(wù)分公司所提供的炊事人員代辦食堂承包，服務(wù)、警衛(wèi)人員提供區(qū)域崗點(diǎn)承包服務(wù)以及其他代辦服務(wù)費(fèi)用計人施工間接費(fèi)。 內(nèi)部銀行的存貸利息，計入“內(nèi)部利息”(新增明細(xì)子目)。 施工間接費(fèi)，先在項目“施工間接費(fèi)”總

12、賬歸集，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)計入受益成本核算對象(單位工程)“工程施工間接成本”。 分配方法，可參照費(fèi)用計算基數(shù)，以實際成本中直接成本為分配依據(jù)。 (8)分包工程成本核算 項目經(jīng)理部將所管轄的個別單位工程以分包形式發(fā)給外單位承包，其核算要求包括： 包清工工程，納人人工費(fèi)外包人工費(fèi)內(nèi)核算。 部位分項分包工程，納入結(jié)構(gòu)件費(fèi)內(nèi)核算。 雙包工程，是指將整幢建筑物以包工包料的形式分包給外單位施工的工程。對雙包工程，可根據(jù)施工合同取費(fèi)情況和分包合同支付情況，即上下合同差，測定目標(biāo)贏利率。月度結(jié)算時，以雙包工程已完工價款作收入，應(yīng)付雙包單位工程款作支出，適當(dāng)負(fù)擔(dān)施工間接費(fèi)預(yù)結(jié)降低額。 為穩(wěn)妥起見，擬控制在目標(biāo)

13、贏利率的 50以內(nèi)，也可在月度結(jié)算成本時作收支持平，竣工結(jié)算時再如實調(diào)整實際成本，反映利潤。 機(jī)械作業(yè)分包工程，是指利用分包單位專業(yè)化施工優(yōu)勢，將打樁、吊裝、大型土方、深基礎(chǔ)等施工項目分包給專業(yè)單位施工的形式。對機(jī)械作業(yè)分包產(chǎn)值統(tǒng)計的范圍是，只統(tǒng)計分包費(fèi)用，不包括物耗價值，即：打樁只計打樁費(fèi)而不計樁材費(fèi)，吊裝只計吊裝費(fèi)而不包括構(gòu)件費(fèi)。機(jī)械作業(yè)分包實際成本與此對應(yīng)包括分包結(jié)賬單內(nèi)除工期獎之外的全部工程費(fèi)用?？傮w反映其全貌成本。 同雙包工程一樣，總分包企業(yè)合同差，包括總包單位管理費(fèi)、分包單位讓利收益等在月度結(jié)算成本時，可先預(yù)結(jié)一部分，或在月度結(jié)算時作收支持平處理，到竣工結(jié)算時，再作為項目效益反映。 上述雙包工程和機(jī)械作業(yè)分包工程由于收入和支出較易辨認(rèn)(計算)，所以項目經(jīng)理部也可以對這二類分包工程，采用竣工點(diǎn)交辦法，即月度不結(jié)盈虧處理。 項目經(jīng)理部應(yīng)增設(shè)“分建成本”成本項目，核算反映雙包工程，機(jī)械作業(yè)分包工程成本狀況。 各類分包形式(特別是雙包)，