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1、一般納稅人銷項發(fā)票開具與進項發(fā)票抵扣管理蕪湖市國稅局納稅服務局 錢邁軍1講課內(nèi)容容提要第一部分分：簡要要介紹金金稅工程程系統(tǒng)（稅控發(fā)發(fā)票管理理系統(tǒng)） 第二部分分：銷項項發(fā)票的的開具管管理第三部分分：進項項發(fā)票的的認證抵抵扣管理理2簡要介紹紹金稅工工程第一部分分：簡要要介紹金金稅工程程（稅控發(fā)發(fā)票管理理系統(tǒng)） 3簡要介紹紹金稅工工程金稅工程程的全稱稱是全國國增值稅稅專用發(fā)發(fā)票計算算機稽核核網(wǎng)絡系系統(tǒng)，是是利用覆覆蓋全國國稅務機機關的計計算機網(wǎng)網(wǎng)絡對增增值稅專專用發(fā)票票和企業(yè)業(yè)納稅狀狀況進行行嚴密監(jiān)監(jiān)控的一一個體系系 。4簡要介紹紹金稅工工程一、金稅稅工程基基本框架架金稅工程程由“一個網(wǎng)絡絡、四個

2、個子系統(tǒng)統(tǒng)”構成基基本框架架。一個網(wǎng)絡絡：就是建立立全國從從國家稅稅務總局局到省、地市、縣四級級統(tǒng)一的的計算機機主干網(wǎng)網(wǎng)；四個子系系統(tǒng)：就是覆蓋蓋全國增增值稅一一般納稅稅人的增增值稅防防偽稅控控開票子子系統(tǒng)，以及覆覆蓋全國國稅務系系統(tǒng)的防防偽稅控控認證子子系統(tǒng)、增值稅稅計算機機稽核子子系統(tǒng)和和發(fā)票協(xié)協(xié)查信息息管理子子系統(tǒng)。四個子子系統(tǒng)緊緊密相聯(lián)聯(lián)，相互互制約，構成了了完整的的增值稅稅管理監(jiān)監(jiān)控系統(tǒng)統(tǒng)的基本本框架。5簡要介紹紹金稅工工程二、增值值稅防偽偽稅控開開票子系系統(tǒng)它是運用用數(shù)字密密碼和電電子信息息存儲技技術，通通過強化化增值稅稅專用發(fā)發(fā)票的防防偽功能能。監(jiān)控控企業(yè)的的銷售收收入，解解決銷

3、項項發(fā)票信信息真實實性問題題的計算算機管理理系統(tǒng)。這一系系統(tǒng)目前前已推行行到所有有增值稅稅一般納納稅人，也就是是說，所所有的增增值稅一一般納稅稅人必須須通過這這一系統(tǒng)統(tǒng)開增值值稅發(fā)票票。6簡要介紹紹金稅工工程三、防偽偽稅控認認證子系系統(tǒng)防偽稅控控認證子子系統(tǒng)是是對增值值稅一般般納稅人人申報抵抵扣的增增值稅發(fā)發(fā)票抵扣扣聯(lián)進行行解密還還原認證證。其目目的是及及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)假票，并解決決進項發(fā)發(fā)票信息息真實性性問題。納稅人人購進貨貨物取得得的增值值稅發(fā)票票，首先先必須經(jīng)經(jīng)稅務機機關認證證無誤后后才能作作為合法法的抵扣扣憑證。凡是不不能通過過認證的的，一律律不得作作為抵扣扣憑證。7簡要介紹紹金稅工工程四、

4、增值值稅計算算機稽核核子系統(tǒng)統(tǒng)該系統(tǒng)主主要進行行發(fā)票信信息的交交叉稽核核和申報報信息的的稽核。為了保保證發(fā)票票信息正正確性，發(fā)票銷銷項信息息由防偽偽稅控開開票子系系統(tǒng)自動動生成，并有企企業(yè)向稅稅務機關關進行電電子申報報；發(fā)票票進項數(shù)數(shù)據(jù)通過過稅務機機關認證證子系統(tǒng)統(tǒng)自動生生成。進進項銷項項發(fā)票信信息采集集完畢后后，通過過計算機機網(wǎng)絡將將抵扣聯(lián)聯(lián)和存根根聯(lián)進行行清分比比對。目目前稽核核的方法法采取兩兩級交叉叉稽核，即省級級稅務機機關交叉叉稽核，跨省發(fā)發(fā)票上傳傳國稅總總局進行行交叉稽稽核。8簡要介紹紹金稅工工程五、發(fā)票票協(xié)查信信息管理理子系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)票協(xié)查查信息管管理子系系統(tǒng)是對對有疑問問的和已已證實

5、虛虛開的增增值稅發(fā)發(fā)票案件件協(xié)查信信息，認認證子系系統(tǒng)和交交叉稽核核子系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有有問題的的發(fā)票，以及協(xié)協(xié)查結果果信息，通過稅稅務系統(tǒng)統(tǒng)計算機機網(wǎng)絡逐逐級傳遞遞，國稅稅總局通通過這一一系統(tǒng)對對協(xié)查工工作實施施組織、監(jiān)控和和管理。9金稅工程程各系統(tǒng)統(tǒng)流程圖圖銷貨企業(yè)稅務處理購貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報送稅務機關比對不符等抵扣聯(lián)信息報送稅務機關認證認證相符認證不符密文有誤10銷項發(fā)票票的開具具管理 第二部分分：銷項項發(fā)票的的開具管管理一、防偽偽稅控發(fā)發(fā)票開票票和抄報報稅管理理二、紅字字通知單單管理11防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理一、防偽偽稅控發(fā)發(fā)票開

6、票票和抄報報稅管理理（一）防防偽稅控控開票系系統(tǒng)的功功能企業(yè)端使使用的防防偽稅控控開票子子系統(tǒng)采采用Windws標準圖形形用戶界界面，可可以開具具不同形形式的增增值稅專專用發(fā)票票（包括括正數(shù)發(fā)發(fā)票、負負數(shù)發(fā)票票、帶折折扣的發(fā)發(fā)票和帶帶銷貨清清單的發(fā)發(fā)票等），實現(xiàn)現(xiàn)發(fā)票的的套打和和銷貨清清單的全全打與套套打，可可以對未未開空白白發(fā)票和和當月所所開具的的發(fā)票進進行作廢廢處理。具有嚴嚴格的抄抄報稅控控制功能能：每月月首次進進入系統(tǒng)統(tǒng)進行發(fā)發(fā)票填開開之前必必須先抄抄稅，否否則無法法開票；每月5日之前（遇節(jié)假假日可以以延長）必須到到稅務機機關進行行報稅，否則開開票系統(tǒng)統(tǒng)將會鎖鎖死，企企業(yè)報稅稅成功后后，

7、開票票系統(tǒng)的的鎖死狀狀態(tài)就會會自動解解鎖。開開票子系系統(tǒng)既使使得企業(yè)業(yè)開具增增值稅專專用發(fā)票票簡化、準確、快速、可操作作性好，又能與與稅務端端系統(tǒng)密密切配合合協(xié)調(diào)工工作。12防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理購票票企業(yè)使用用防偽稅稅控開票票子系統(tǒng)統(tǒng)開具增增值稅專專用發(fā)票票前，首首先持稅稅控卡到稅稅務部門門購買發(fā)發(fā)票，購購買紙制制發(fā)票的的同時，稅務部部門將購購票的電電子信息息寫入企企業(yè)的稅稅控卡上，每張增增值稅專專用發(fā)票票上的發(fā)發(fā)票代碼碼和號碼碼是惟一一的，企企業(yè)在開開票子系系統(tǒng)中讀讀入新發(fā)發(fā)票后，就可以以開具發(fā)發(fā)票了。開票子子系統(tǒng)在在開具發(fā)發(fā)票時自自動從首首張流水水號開始始順序使使用，直直至

8、用完完，若無無新購發(fā)發(fā)票，系系統(tǒng)將自自動關閉閉，不能能繼續(xù)開開票。在在此，一一方面通通過購買買發(fā)票時時對實物物發(fā)票與與發(fā)票電電子信息息一致性性的控制制，使企企業(yè)難以以使用假假發(fā)票進進行開票票，進一一步增強強系統(tǒng)的的安全性性；另一一方面由由于稅務務部門對對企業(yè)發(fā)發(fā)票的領領、用、存情況況有詳細細記錄，從而達達到了控控制票源源的目的的。13防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理防偽偽在開票過過程中，利用開開票子系系統(tǒng)提供供的加密密功能，將發(fā)票票上的主主要內(nèi)容容經(jīng)過加加密形成成防偽電電子密文文打印在在發(fā)票上上，每份份發(fā)票一一次同時時打印完完成。由由于任何何發(fā)票的的信息不不可能完完全相同同，也就就是說每每

9、張發(fā)票票都是惟惟一的，因此系系統(tǒng)采用用了國際際上先進進的加密密算法和和密碼機機制，確確保每臺臺開票機機開具的的每張增增值稅專專用發(fā)票票的密碼碼都是惟惟一的，并且與與每張發(fā)發(fā)票上的的各項參參數(shù)相對對應。14防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理數(shù)據(jù)加密密15防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理3抄報稅稅為了達到到防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)對增值值稅專用用發(fā)票稅稅額監(jiān)控控的目的的，每次次打印發(fā)發(fā)票時，開票子子系統(tǒng)都都將發(fā)票票的交易易金額、稅額、流水號號以及發(fā)發(fā)票使用用情況記記錄在稅稅控設備備的“金金稅卡”中。金金稅卡中中的數(shù)據(jù)據(jù)一旦寫寫入，只只能讀取取，不能能修改。每月報報稅期時時（即5日之前，遇節(jié)假假日可以

10、以延長） ，企企業(yè)必須須利用稅稅控卡抄取取金稅卡卡中的報報稅數(shù)據(jù)據(jù)，并按按時到稅稅務機關關進行報報稅，否否則開票票系統(tǒng)會會自動鎖鎖死，不不能進行行開票，也不能能購買發(fā)發(fā)票等業(yè)業(yè)務操作作。16防偽稅控控發(fā)票開開票和抄抄報稅管管理（二）增增值稅專專用發(fā)票票開具相相關規(guī)定定1.規(guī)定之一一增值稅專專用發(fā)票票必須使使用防偽偽稅控開開票系統(tǒng)統(tǒng)開具。一般納稅稅人銷售售貨物或或者提供供應稅勞勞務，應應向購買買方開具具專用發(fā)發(fā)票。商業(yè)企業(yè)業(yè)一般納納稅人零零售的煙煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括括勞保專專用部分分）、化化妝品等等消費品品不得開開具專用用發(fā)票。增值稅小小規(guī)模納納稅人需需要開具具專用發(fā)發(fā)票的，可向主主

11、管稅務務機關申申請代開開。銷售免稅稅貨物不不得開具具專用發(fā)發(fā)票，法法律、法法規(guī)及國國家稅務務總局另另有規(guī)定定的除外外。一般納稅稅人銷售售貨物或或者提供供應稅勞勞務可匯匯總開具具專用發(fā)發(fā)票。匯匯總開具具專用發(fā)發(fā)票的，同時使使用防偽偽稅控系系統(tǒng)開具具銷售貨物物或者提提供應稅稅勞務清清單，并加蓋蓋財務專專用章或或者發(fā)票票專用章章。 17銷項發(fā)票票的開具具管理2.規(guī)定之二二專用發(fā)票票開具要要求：（一）項項目齊全全，與實實際交易易相符；（二）字字跡清楚楚，不得得壓線、錯格；（三）發(fā)發(fā)票聯(lián)和和抵扣聯(lián)聯(lián)加蓋財財務專用用章或者者發(fā)票專專用章；（四）按按照增值值稅納稅稅義務的的發(fā)生時時間開具具。對不符合合開具要

12、要求的專專用發(fā)票票，購買買方有權權拒收。一般納稅稅人在開開具專用用發(fā)票當當月，發(fā)發(fā)生銷貨貨退回、開票有有誤等情情形，收收到退回回的發(fā)票票聯(lián)、抵抵扣聯(lián)符符合作廢廢條件的的，按作作廢處理理；開具具時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有誤的的，可當當即作廢廢。一般納稅稅人取得得專用發(fā)發(fā)票后，發(fā)生銷銷貨退回回、開票票有誤等等情形但但不符合合作廢條條件的，或者因因銷貨部部分退回回及發(fā)生生銷售折折讓的，購買方方或銷貨貨方應向向稅務機機關填報報開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票申請請單，經(jīng)稅務務機關審審核后，出具開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票通知知單。銷售方必必須取得得通知單后，方可可開具紅紅字專用用發(fā)票。18紅字通知知單管理理二、紅字字通知

13、單單管理為適應增增值稅專專用發(fā)票票管理需需要，規(guī)規(guī)范增值值稅專用用發(fā)票使使用，加加強增值值稅征收收管理，國家稅稅務總局局下發(fā)了了增值稅專專用發(fā)票票使用規(guī)規(guī)定（國稅發(fā)發(fā)2006156號）及國家稅務務總局關關于修訂訂增值稅稅專用發(fā)發(fā)票使用用規(guī)定的的補充通通知（國稅發(fā)發(fā)200718號），對對于一般般納稅人人開具紅紅字增值值稅專用用發(fā)票做做出了新新的規(guī)定定。19紅字通知知單管理理（一）一一般規(guī)定定一般納稅稅人取得得專用發(fā)發(fā)票后，發(fā)生銷銷貨退回回、開票票有誤等等情形但但不符合合作廢條條件的，或者因因銷貨部部分退回回及發(fā)生生銷售折折讓的，購買方方或銷貨貨方應向向主管稅稅務機關關填報開具紅字字增值稅稅專用發(fā)

14、發(fā)票申請請單，主管稅稅務機關關對一般般納稅人人填報的的申請單進行審核核后，出出具開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票通知知單。銷售方方必須取取得通知單后，方可可開具的的紅字專專用發(fā)票票。購買買方必須須暫依通知單所列增值值稅稅額額從當期期進項稅稅額中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，未未抵扣增增值稅進進項稅額額的可列列入當期期進項稅稅額，待待取得銷銷售方開開具的紅紅字專用用發(fā)票后后，與留留存的通知單一并作為為記賬憑憑證。通知單和紅字增增值稅專專用發(fā)票票應一一一對應。20紅字通知知單管理理（二）具具體規(guī)定定1.由購貨方方申請通知單一般納稅稅人取得得專用發(fā)發(fā)票后，經(jīng)認證證結果為為“認證證相符”并且已已經(jīng)抵扣扣增值稅稅進項稅稅額，發(fā)發(fā)

15、生銷貨貨退回、開票有有誤等情情形的，或者因因銷貨部部分退回回及發(fā)生生銷售折折讓的，購買方方應向主主管稅務務機關填填報開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票申請請單，主管稅稅務機關關審核后后出具開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票通知知單，購買方方必須暫暫依通知單所列增值值稅稅額額從當期期進項稅稅額中轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，未未抵扣增增值稅進進項稅額額的可列列入當期期進項稅稅額，待待取得銷銷售方開開具的紅紅字專用用發(fā)票后后，與留留存的通知單一并作為為記賬憑憑證。如如果經(jīng)認認證結果果為“納納稅人識識別號認認證不符符”、“專用發(fā)發(fā)票代碼碼、號碼碼認證不不符”的的，納稅稅人在填填報申請單時應填寫寫相對應應的藍字字專用發(fā)發(fā)票信息息，不作

16、作進項稅稅額轉(zhuǎn)出出。21紅字通知知單管理理因?qū)Ｓ冒l(fā)發(fā)票抵扣扣聯(lián)、發(fā)發(fā)票聯(lián)均均無法認認證的，由購買買方填報報開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票申請請單，并在申申請單上上填寫具具體原因因以及相相對應藍藍字專用用發(fā)票的的信息，主管稅稅務機關關審核后后出具開具紅字字增值稅稅專用發(fā)發(fā)票通知知單。購買方方不作進進項稅額額轉(zhuǎn)出處處理。購買方所所購貨物物不屬于于增值稅稅扣稅項項目范圍圍，取得得的專用用發(fā)票未未經(jīng)認證證的，由由購買方方填報申申請單，并在申申請單上上填寫具具體原因因以及相相對應藍藍字專用用發(fā)票的的信息，主管稅稅務機關關審核后后出具通通知單。購買方方不作進進項稅額額轉(zhuǎn)出處處理。22紅字通知知單管理理2.由

17、銷貨方方申請通知單因開票有有誤購買買方拒收收專用發(fā)發(fā)票的，銷售方方須在專專用發(fā)票票認證期期限內(nèi)向向主管稅稅務機關關填報申申請單，并在申申請單上上填寫具具體原因因以及相相對應藍藍字專用用發(fā)票的的信息，同時提提供由購購買方出出具的寫寫明拒收收理由、錯誤具具體項目目以及正正確內(nèi)容容的書面面材料，主管稅稅務機關關審核確確認后出出具通知知單。銷銷售方憑憑通知單單開具紅紅字專用用發(fā)票。因開票有有誤等原原因尚未未將專用用發(fā)票交交付購買買方的，銷售方方須在開開具有誤誤專用發(fā)發(fā)票的次月內(nèi)向主管管稅務機機關填報報申請單單，并在在申請單單上填寫寫具體原原因以及及相對應應藍字專專用發(fā)票票的信息息，同時時提供由由銷售方

18、方出具的的寫明具具體理由由、錯誤誤具體項項目以及及正確內(nèi)內(nèi)容的書書面材料料，主管管稅務機機關審核核確認后后出具通通知單。銷售方方憑通知知單開具具紅字專專用發(fā)票票。23進項發(fā)票票的認證證抵扣管管理第三部分分：進項項發(fā)票的的認證抵抵扣管理理一、增值值稅稅控控發(fā)票抵抵扣聯(lián)認認證管理理二、增值值稅其他他憑證抵抵扣數(shù)據(jù)據(jù)的采集集24增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理一、增值值稅稅控控發(fā)票抵抵扣聯(lián)認認證管理理（一）認認證系統(tǒng)統(tǒng)的功能能認證系統(tǒng)統(tǒng)是對防防偽稅控控系統(tǒng)開開具的增增值稅專專用發(fā)票票進行解解密識偽偽認證的的計算機機管理系系統(tǒng)。它它利用高高速掃描描儀自動動采集專專用發(fā)票票的密文文和明文文圖像，運用

19、識識別技術術將圖像像轉(zhuǎn)換成成電子數(shù)數(shù)據(jù)，然然后利用用解密功功能對發(fā)發(fā)票密文文進行解解密，并并與發(fā)票票明文逐逐一核對對，達到到判別發(fā)發(fā)票真?zhèn)蝹蔚哪康牡?。在識識偽認證證的同時時，認證證系統(tǒng)自自動保存存認證的的發(fā)票數(shù)數(shù)據(jù)，以以便稅務務機關按按規(guī)定及及時將認認證相符符的發(fā)票票信息傳傳遞給稽稽核系統(tǒng)統(tǒng)，認證證不符、密文有有誤的發(fā)發(fā)票信息息傳遞給給協(xié)查系系統(tǒng)。利用防偽偽稅控系系統(tǒng)的發(fā)發(fā)票認證證功能，可有效效防止真真票假開開、假票票填開等等問題的的發(fā)生，因此，認證工工作是增增值稅防防偽稅控控的重要要環(huán)節(jié)。只有認認證無誤誤的增值值稅專用用發(fā)票才才能作為為增值稅稅扣稅憑憑證，按按規(guī)定抵抵扣進項項稅額。25增值稅

20、稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理解密認證證26增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理（二）相相關規(guī)定定1.準予抵扣扣的進項項稅額（一）納納稅人購購進貨物物或者接接受應稅稅勞務，所支付付或者負負擔的增增值稅額額為進項項稅額。（二）用用于抵扣扣增值稅稅進項稅稅額的稅稅控發(fā)票票（包括括：增值值稅專用用發(fā)票、交通運運輸業(yè)發(fā)發(fā)票、機機動車銷銷售發(fā)票票）應經(jīng)經(jīng)稅務機機關認證證相符（國家稅稅務總局局另有規(guī)規(guī)定的除除外）。認證相相符的專專用發(fā)票票應作為為購買方方的記賬賬憑證，不得退退還銷售售方。（三）輔輔導期一一般納稅稅人取得得的稅控控發(fā)票，認證相相符且稽稽核比對對相符，取得稅稅務機關關出具的的“稽核核比對通通知

21、單”后，方方能抵扣扣進項稅稅額。27增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理2.不予抵扣扣的進進項稅額額下列項目目的進項項稅額不不得從銷銷項稅額額中抵扣扣：（一）用用于非增增值稅應應稅項目目、免征征增值稅稅項目、集體福福利或者者個人消消費的購購進貨物物或者應應稅勞務務。（二）非非正常損損失的購購進貨物物及相關關的應稅稅勞務。（三）非非正常損損失的在在產(chǎn)品、產(chǎn)成品品所耗用用的購進進貨物或或者應稅稅勞務。（四）國國務院財財政、稅稅務主管管部門規(guī)規(guī)定的納納稅人自自用消費費品。（五）以以上四點點規(guī)定的的貨物的的運輸費費用和銷銷售免稅稅貨物的的運輸費費用。28增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理3.經(jīng)認證有

22、有下列情情形的不不予抵扣扣的進項項稅額一、稅務務機關退退還原件件，購買買方申請請紅字通通知單的的情形（一）無無法認證證。本規(guī)定所所稱無法法認證，是指專專用發(fā)票票所列密密文或者者明文不不能辨認認，無法法產(chǎn)生認認證結果果。（二）納納稅人識識別號認認證不符符。本規(guī)定所所稱納稅稅人識別別號認證證不符，是指專專用發(fā)票票所列購購買方納納稅人識識別號有有誤。（三）專專用發(fā)票票代碼、號碼認認證不符符。本規(guī)定所所稱專用用發(fā)票代代碼、號號碼認證證不符，是指專專用發(fā)票票所列密密文解譯譯后與明明文的代代碼或者者號碼不不一致。二、稅務務機關須須扣留原原件，并并查明原原因的情情形（一）重重復認證證。本規(guī)定所所稱重復復認證

23、，是指已已經(jīng)認證證相符的的同一張張專用發(fā)發(fā)票再次次認證。（二）密密文有誤誤。本規(guī)定所所稱密文文有誤，是指專專用發(fā)票票所列密密文無法法解譯。（三）認認證不符符。本規(guī)定所所稱認證證不符，是指納納稅人識識別號有有誤，或或者專用用發(fā)票所所列密文文解譯后后與明文文不一致致。（四）列列為失控控專用發(fā)發(fā)票。本規(guī)定所所稱列為為失控專專用發(fā)票票，是指指認證時時的專用用發(fā)票已已被登記記為失控控專用發(fā)發(fā)票。29增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理4.經(jīng)稽核比比對涉嫌嫌違規(guī)發(fā)發(fā)票進項項稅額的的處理稽核系統(tǒng)統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉涉嫌違規(guī)規(guī)發(fā)票分分“比對對不符”、“缺缺聯(lián)”和和“作廢廢”等類類型。（一）增增值稅專專用發(fā)票票：凡屬屬于涉

24、嫌嫌違規(guī)的的發(fā)票，暫不得得作為增增值稅進進項稅額額的抵扣扣憑證，并由管管理部門門進行核核查。經(jīng)經(jīng)稅務機機關檢查查確認屬屬于稅務務機關責責任以及及技術性性錯誤造造成的，允許作作為增值值稅進項項稅額的的抵扣憑憑證；不不屬于稅稅務機關關責任以以及技術術性錯誤誤造成的的，不得得作為增增值稅進進項稅額額的抵扣扣憑證。（二）其其他扣稅稅憑證（包括運運輸費發(fā)發(fā)票、海海關完稅稅憑證）：凡屬屬于涉嫌嫌違規(guī)的的其他扣扣稅憑證證，應在在比對結結果下發(fā)發(fā)的當期期暫作進進項稅額額轉(zhuǎn)出處處理，納納稅人憑憑稅務機機關下達達的增值稅其其他抵扣扣憑證比比對結果果通知書書，作調(diào)整整納稅申申報的依依據(jù)。經(jīng)經(jīng)稅務機機關審核核確認屬屬

25、于稅務務機關責責任或由由于納稅稅人技術術性錯誤誤造成的的涉嫌違違規(guī)其他他抵扣憑憑證，納納稅人憑憑稅務機機關下達達的稽核比對對異常發(fā)發(fā)票審核核檢查通通知書，允許作作為增值值稅扣稅稅憑證。30增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理5.進項稅額額認證抵抵扣時限限（一）增增值稅一一般納稅稅人申請請抵扣的的稅控發(fā)發(fā)票，自自2010年起，取取得的專專用發(fā)票票必須自自發(fā)票開開具之日日起180日內(nèi)到稅稅務機關關認證，否則不不予抵扣扣進項稅稅額。（二）增增值稅一一般納稅稅人認證證通過的的稅控發(fā)發(fā)票，應應在認證證通過的的當月按按照增值值稅有關關規(guī)定核核算當期期進項稅稅額并申申報抵扣扣，否則則不予抵抵扣進項項稅額。3

26、1增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理6.扣稅憑證證逾期抵抵扣問題題 國家稅務務總局公公告2011年第50號規(guī)定：對增值稅稅一般納納稅人發(fā)發(fā)生真實實交易但但由于客客觀原因因造成增增值稅扣扣稅憑證證逾期的的，經(jīng)主主管稅務務機關審審核、逐逐級上報報，由國國家稅務務總局認認證、稽稽核比對對后，對對比對相相符的增增值稅扣扣稅憑證證，允許許納稅人人繼續(xù)抵抵扣其進進項稅額額?？陀^觀原因包包括如下下類型：（一）因因自然災災害、社社會突發(fā)發(fā)事件等等不可抗抗力因素素造成增增值稅扣扣稅憑證證逾期；（二）增增值稅扣扣稅憑證證被盜、搶，或或者因郵郵寄丟失失、誤遞遞導致逾逾期；（三）有有關司法法、行政政機關在在辦理業(yè)業(yè)

27、務或者者檢查中中，扣押押增值稅稅扣稅憑憑證，納納稅人不不能正常常履行申申報義務務，或者者稅務機機關信息息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故故障，未未能及時時處理納納稅人網(wǎng)網(wǎng)上認證證數(shù)據(jù)等等導致增增值稅扣扣稅憑證證逾期；（四）買買賣雙方方因經(jīng)濟濟糾紛，未能及及時傳遞遞增值稅稅扣稅憑憑證，或或者納稅稅人變更更納稅地地點，注注銷舊戶戶和重新新辦理稅稅務登記記的時間間過長，導致增增值稅扣扣稅憑證證逾期；（五）由由于企業(yè)業(yè)辦稅人人員傷亡亡、突發(fā)發(fā)危重疾疾病或者者擅自離離職，未未能辦理理交接手手續(xù)，導導致增值值稅扣稅稅憑證逾逾期；（六）國國家稅務務總局規(guī)規(guī)定的其其他情形形。32增值稅稅稅控發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)認證管管理7.增值稅專專

28、用發(fā)票票丟失處處理規(guī)定定（一）一一般納稅稅人丟失失已開具具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)發(fā)票聯(lián)和和抵扣聯(lián)聯(lián)，如果丟失失前已認認證相符符的，購買方憑憑銷售方方提供的的相應專專用發(fā)票票記賬聯(lián)聯(lián)復印件件及銷售售方所在在地主管管稅務機機關出具具的丟失增值值稅專用用發(fā)票已已報稅證證明單，經(jīng)購買買方主管管稅務機機關審核核同意后后，可作作為增值值稅進項項稅額的的抵扣憑憑證；如果丟失失前未認認證的，購買方憑憑銷售方方提供的的相應專專用發(fā)票票記賬聯(lián)聯(lián)復印件件到主管管稅務機機關進行行認證，認證相相符的憑憑該專用用發(fā)票記記賬聯(lián)復復印件及及銷售方方所在地地主管稅稅務機關關出具的的丟失增值值稅專用用發(fā)票已已報稅證證明單，經(jīng)購買買方主管

29、管稅務機機關審核核同意后后，可作作為增值值稅進項項稅額的的抵扣憑憑證。（二）一一般納稅稅人丟失失已開具具專用發(fā)發(fā)票的抵抵扣聯(lián)，如果丟丟失前已已認證相相符的，可使用用專用發(fā)發(fā)票發(fā)票票聯(lián)復印印件留存存?zhèn)洳?；如果丟丟失前未未認證的的，可使使用專用用發(fā)票發(fā)發(fā)票聯(lián)到到主管稅稅務機關關認證，專用發(fā)發(fā)票發(fā)票票聯(lián)復印印件留存存?zhèn)洳?。（三）一一般納稅稅人丟失失已開具具專用發(fā)發(fā)票的發(fā)發(fā)票聯(lián)，可將專專用發(fā)票票抵扣聯(lián)聯(lián)作為記記賬憑證證，專用用發(fā)票抵抵扣聯(lián)復復印件留留存?zhèn)洳椴椤?3增值稅其其他抵扣扣憑證的的數(shù)據(jù)采采集二、增值值稅其他他憑證抵抵扣數(shù)據(jù)據(jù)的采集集為了進一一步規(guī)范范企業(yè)的的抵扣行行為，將將更多的的抵扣憑憑證納

30、入入防偽稅稅控范圍圍，從2004年開始先先后將公公路、內(nèi)內(nèi)河運輸輸業(yè)發(fā)票票和廢舊舊物資發(fā)發(fā)票推行行了稅控控系統(tǒng)。目前，只有海海關代征征進口增增值稅專專用繳款款書和部部分貨物物運輸業(yè)業(yè)發(fā)票（鐵路運運輸、航航空運輸輸、管道道運輸）未納入入防偽稅稅控系統(tǒng)統(tǒng)管理。增值稅稅其他抵抵扣憑證證的數(shù)據(jù)據(jù)采集，是采取取在納稅稅申報時時，在申申報軟件件內(nèi)人工工錄入表表單申報報數(shù)據(jù)上上傳和國國稅部門門計算機機匯總來來實現(xiàn)原原始數(shù)據(jù)據(jù)采集。34增值稅其其他抵扣扣憑證的的數(shù)據(jù)采采集（一）企企業(yè)端抵抵扣數(shù)據(jù)據(jù)采集系系統(tǒng)1.網(wǎng)上辦稅稅一體化化平臺2.通用稅務務數(shù)據(jù)采采集軟件件（總局局電子申申報軟件件 ）35增值稅其其他抵扣扣憑證的的數(shù)據(jù)采采集（二）數(shù)數(shù)據(jù)采集集規(guī)則1.海