“營改增”對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)影響的分析

1、“營改增對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)影響的分析隨著交通運(yùn)輸業(yè)營改增在全國的推行，稅改后部分交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)不降反增，違犯了國家推行營改增政策的初衷，也引發(fā)一系列的討論。本文針對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，結(jié)合營改增相關(guān)政策，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)營改增前后的稅負(fù)進(jìn)展分析，并針對(duì)稅負(fù)增減變動(dòng)提出了相關(guān)政策建議。一、影響交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)的因素交通運(yùn)輸業(yè)施行營改增后，沒有完全實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，部分企業(yè)的稅負(fù)反而上升，主要有以下原因:(一)營改增后稅率較高。交通運(yùn)輸業(yè)在營改增前按照3%計(jì)征營業(yè)稅營改增后一般納稅人按照11%稅率計(jì)征增值稅，稅率設(shè)計(jì)較高。(二)受試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍限制，造成暫時(shí)性稅負(fù)增加。如有些偏遠(yuǎn)地區(qū)的小型加

2、油站點(diǎn)和修理修配點(diǎn)無法提供增值稅專用發(fā)票。同時(shí)，路橋費(fèi)未納入試點(diǎn)范圍，無法獲得專用發(fā)票也是導(dǎo)致稅負(fù)增加的原因。(三)占本錢較大比例的人工本錢支出可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額幾乎為零。交通運(yùn)輸業(yè)勞動(dòng)密集型特點(diǎn)較為突出，人工本錢占總本錢比重較大，而按現(xiàn)行稅法規(guī)定人工本錢不能抵扣;貨物裝卸多數(shù)由散工或臨時(shí)工完成，無法提供增值稅專用發(fā)票，使得交通運(yùn)輸業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。(四)短期內(nèi)購置固定資產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少。大型交通運(yùn)輸設(shè)備，如車輛、船舶、飛機(jī)等初期投入大，沉淀本錢高，更新周期長，短期內(nèi)購置新設(shè)備有限，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，使得試點(diǎn)初期部分企業(yè)稅負(fù)增加。(五)由于交通運(yùn)輸業(yè)專業(yè)化分工程度低導(dǎo)致的應(yīng)抵未抵

3、或不能抵。交通運(yùn)輸業(yè)專業(yè)化分工程度低，還不適應(yīng)增值稅稅制構(gòu)造的要求，再加上企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理不夠標(biāo)準(zhǔn)，存在進(jìn)項(xiàng)本錢應(yīng)抵未抵的情況。有些企業(yè)采取掛靠經(jīng)營的形式，一個(gè)交通運(yùn)輸企業(yè)下面有很多車，但是這些車都是個(gè)人的，買車、車輛維修都是要個(gè)人來負(fù)責(zé)的。對(duì)企業(yè)來說，它就不表達(dá)有購進(jìn)，這樣抵扣就少，稅負(fù)就上升了。二營改增前后交通運(yùn)輸業(yè)稅負(fù)變化的分析根據(jù)交通運(yùn)輸業(yè)營改增政策，應(yīng)稅效勞年銷售額超過500萬元的為增值稅一般納稅人，按11%稅率計(jì)征增值稅;應(yīng)稅效勞年銷售額小于500萬元的為小規(guī)模納稅人，采用簡易征收方法，按3%征收率計(jì)征增值稅。三、結(jié)論及建議由以上分析可得，交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行營改增后，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)

4、略有下降;一般納稅人的稅負(fù)變動(dòng)受到進(jìn)項(xiàng)稅額占營業(yè)收入比重的影響，比重越大，稅負(fù)越低?；谝陨辖Y(jié)論，筆者提出幾點(diǎn)建議:(一)擴(kuò)大增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的范圍，使交通運(yùn)輸業(yè)增值稅抵扣鏈條更加完好。如人工本錢、倉庫租賃本錢、路橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用可以允許一定的比率扣除。對(duì)于加油費(fèi)、設(shè)備修理費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)等無法獲得增值稅專用發(fā)票的工程，假設(shè)企業(yè)獲得普通發(fā)票也可以給予政策優(yōu)惠。(二)國家和地方出臺(tái)過渡性的政策扶持，降低扶持門檻。廣東省在2022年出臺(tái)的相應(yīng)扶持政策，扶持對(duì)象規(guī)定為:營改增后企業(yè)應(yīng)交增值稅比按原來營業(yè)稅政策計(jì)算的營業(yè)稅月平均增加1萬元以上的試點(diǎn)企業(yè)。此規(guī)定設(shè)置了稅負(fù)增加額的門檻，中小型的交通運(yùn)輸業(yè)可能無法享受政策扶持，對(duì)此類企業(yè)不公平;其次，該政策只考慮了增值稅與營業(yè)稅的變化，沒有考慮城市維護(hù)建立稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的綜合影響，對(duì)企業(yè)實(shí)際整體稅負(fù)的變化考慮缺乏，建議制定政策時(shí)充分考慮交通運(yùn)輸業(yè)稅改前后整體稅額的變化情況。(三)交通運(yùn)輸企業(yè)本身要重視營改增政策，借此時(shí)機(jī)積極改善企業(yè)的內(nèi)部管理程度，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，特別對(duì)是財(cái)務(wù)人員進(jìn)展?fàn)I改增政策的運(yùn)用培