會計科目與會計賬戶1課件

1、第四章 會計科目與會計賬戶4.1 會計科目4.1.1 會計科目概念 P44 會計要素進一步分類的項目 會計對象 會計要素 會計科目第四章 會計科目與會計賬戶4.1 會計科目4.1 會計科目4.1.2 會計科目設(shè)置的意義1、分類反映經(jīng)濟活動價值方面信息的前提條件 沒有會計科目就無法分類反映經(jīng)濟活動的價值方面。2、各類會計工具設(shè)置的依據(jù) 會計工具是記錄反映經(jīng)濟活動價值方面的手段，各類會計工具（賬戶、賬簿、報表）的設(shè)置必須依據(jù)會計科目。沒有會計科目就無法設(shè)置各類會計工具。4.1 會計科目4.1.2 會計科目設(shè)置的意義4.1 會計科目4.1.2 會計科目設(shè)置的原則 P411、符合會計目標的基本要求 必

2、須滿足各會計主體（會計信息使用者）對會計信息的基本需求，為使用者提供有用信息。如不僅要提供資產(chǎn)類會計要素的變動情況，還要提供資產(chǎn)中各類資產(chǎn)變動情況。 2、體現(xiàn)不同會計主體會計對象的特點 工業(yè)企業(yè)是產(chǎn)品制造企業(yè)必須設(shè)置反映、監(jiān)督工業(yè)生產(chǎn)過程的會計科目，如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”。4.1 會計科目4.1.2 會計科目設(shè)置的原則 4.1 會計科目3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 統(tǒng)一性是要求各單位設(shè)置會計科目的名稱和核算內(nèi)容應(yīng)相互一致，以便提供口徑一致相互可比的會計信息。這就是由財政部統(tǒng)一規(guī)范的一級會計科目。靈活性是在各單位提供國家要求的統(tǒng)一會計核算指標的前提下，再根據(jù)需要設(shè)置和增補會計科目，以增強會計信

3、息的有用性。這就是各單位自定一級會計科目下的明細會計科目。4.1 會計科目3、統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 4.1 會計科目4、保持相對穩(wěn)定性 為了便于不同時期會計信息的比較分析，會計科目不能經(jīng)常變動。5、含義明確通俗易懂4.1 會計科目4、保持相對穩(wěn)定性 4.1 會計科目4.1.4 會計科目的體系結(jié)構(gòu)和層次結(jié)構(gòu)（會計科目體系） P451、會計科目的體系結(jié)構(gòu) 反應(yīng)各科目之間的橫向聯(lián)系，由財政部統(tǒng)一規(guī)定。2、會計科目的層次結(jié)構(gòu) 反映會計科目內(nèi)部按提供核算指標詳細程度形成的縱向聯(lián)系。如原材料科目下設(shè)“鋼材”、“鋁材”、“銅材” ；“鋼材”下設(shè)“管材”、“板材”、“線材” 。4.1 會計科目4.1.4 會計

4、科目的體系結(jié)構(gòu)和層4.2 會計賬戶4.2.1 會計賬戶概念 P40 按照會計科目對經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的會計要素具體內(nèi)容變動情況進行記錄反應(yīng)的工具，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計科目增減變動的場所。4.2 會計賬戶4.2.1 會計賬戶概念 P404.2 會計賬戶4.2.2 會計賬戶設(shè)置的意義1、會計科目只是賬戶的名稱，不能記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計科目與賬戶都是分類反映會計要素具體內(nèi)容變動情況的方法，但會計科目是會計要素具體內(nèi)容的類別項目，只是賬戶的名稱，規(guī)定賬戶記錄內(nèi)容，不能記錄反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，而只能借助賬戶記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)。4.2 會計賬戶4.2.2 會計賬戶設(shè)置的意義4.2 會計賬戶2、會計賬戶是賬簿的組成單位 將賬

5、戶按一定要求歸集形成記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各種賬簿，因此，賬簿是賬戶的集合。沒有賬戶就沒有賬簿。賬簿是根據(jù)賬簿中賬戶的內(nèi)容來區(qū)分的，如材料賬簿就是將各種材料的明細賬戶集中起來的賬簿。如，總分類賬簿是將會計主體一類科目設(shè)置的賬戶集中起來的賬簿。思考：會計賬戶與會計科目的異同 4.2 會計賬戶2、會計賬戶是賬簿的組成單位4.2 會計賬戶4.2.3 會計賬戶的結(jié)構(gòu)1、基本結(jié)構(gòu) P42發(fā)生額：通過增方、減方登記會計科目的增減變動。具體哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于記賬方法和賬戶所記錄的會計要素的內(nèi)容（賬戶的性質(zhì)）。但余額永遠在增加方。4.2 會計賬戶4.2.3 會計賬戶的結(jié)構(gòu)4.2 會計賬戶 借方

6、（左方） 名稱 貸方（右方） 期初余額： 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 借方（左方） 名稱 貸方（右方） 期初余額： 發(fā)生額： 發(fā)生額： 期末余額： 發(fā)生額按時間先后序時登記，期末合計，反映一個會計期間會計科目增加和減少的數(shù)額。4.2 會計賬戶 借方（左方） 名稱 4.2 會計賬戶余額：在兩類賬戶增方，反映一定時點會計科目數(shù)額。 期末余額=期初余額本期增加發(fā)生額 （增加方合計）本期減少發(fā)生額 （減少方合計） 期末余額即下期期初余額。4.2 會計賬戶余額：在兩類賬戶增方，反映一定時點會4.2 會計賬戶2、輔助結(jié)構(gòu) 賬戶中提供增、減、余之外其它詳細內(nèi)容的輔助欄目。例： “銀行存款”賬戶 日期經(jīng)濟

7、業(yè)務(wù)發(fā)生的日期 憑證號數(shù)登記賬戶所依據(jù)的憑證 摘要簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容4.2 會計賬戶2、輔助結(jié)構(gòu) 20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000借（略）331本月合計50 00035 000借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶名稱（設(shè)置依據(jù)）專門格式之一業(yè)務(wù)內(nèi)容業(yè)務(wù)發(fā)生時間記錄依據(jù)余額增減金額余額方向 會計賬戶的參考格式20年借月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫1賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶20年憑證號 摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日31月初余額借30 0001轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 00

8、0借2轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料 5 000借（略）331本月合計50 00035 000借45 000總 賬會計科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)借方 原材料（賬戶名稱） 貸方在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟內(nèi)容所決定 T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用賬戶基本結(jié)構(gòu)的簡化形式T形賬戶20年借月日31月初余額 賬戶能夠提供的金額指標原材料月初余額 25 000（1） 購入 10 000（3） 購入 30 000（2） 發(fā)出 10 000（4） 發(fā)出 8 000（5） 發(fā)出 12 000本月增加發(fā)生額 40 000本月減少發(fā)生額 30 000月末余額 35 000期初余額：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額本期增加

9、發(fā)生額：本期新增加的金額合計本期減少發(fā)生額：本期所減少的金額合計期末余額：期末時結(jié)余的金額期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額編制財務(wù)報告的基礎(chǔ)資料 賬戶能夠提供的金額指標原材料月初余額 4.2 會計賬戶4.2.4 會計賬戶體系 P135，P451、會計賬戶的體系結(jié)構(gòu) 即會計科目的體系結(jié)構(gòu)。理論上由6大會計要素進行分類，實踐中由財政部統(tǒng)一規(guī)定的會計科目形成個總分類賬戶。2、會計賬戶的層次結(jié)構(gòu) 即會計科目的層次結(jié)構(gòu)，由各會計主體自定會計科目形成明細分類賬戶。4.2 會計賬戶4.2.4 會計賬戶體系 P13 提醒注意：企業(yè)會計準則等與基礎(chǔ)會計教材對會計科目的不同分類方法 利潤類歸并入所有者權(quán)益類 收入類與費用類的一部分合