中級(jí)財(cái)務(wù)管理 第三章 預(yù)算管理 講義

1、目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _TOC_250014 第三章預(yù)算管理2 HYPERLINK l _TOC_250013 第一節(jié) 預(yù)算管理概述3 HYPERLINK l _TOC_250012 考點(diǎn)1：預(yù)算的特征與作用3 HYPERLINK l _TOC_250011 考點(diǎn)2：預(yù)算的分類及體系3 HYPERLINK l _TOC_250010 考點(diǎn)3：預(yù)算管理的原則4 HYPERLINK l _TOC_250009 考點(diǎn)4：預(yù)算工作的組織4 HYPERLINK l _TOC_250008 第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序5 HYPERLINK l _TOC_250007

2、考點(diǎn)5：預(yù)算的編制方法5 HYPERLINK l _TOC_250006 考點(diǎn)6：預(yù)算的編制程序9 HYPERLINK l _TOC_250005 第三節(jié)預(yù)算編制11 HYPERLINK l _TOC_250004 考點(diǎn)7：經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制11 HYPERLINK l _TOC_250003 考點(diǎn)8：專門決策預(yù)算的編制19 HYPERLINK l _TOC_250002 考點(diǎn)9：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制19 HYPERLINK l _TOC_250001 第四節(jié)預(yù)算的執(zhí)行與考核23 HYPERLINK l _TOC_250000 考點(diǎn)10：預(yù)算的執(zhí)行23本章是預(yù)算管理，主要介紹了預(yù)算管理概述、預(yù)算的編制方

3、法與程序、預(yù)算編制及預(yù)算的執(zhí)行與考核等四個(gè)方面的內(nèi)容，具體知識(shí)結(jié)構(gòu)分布圖如下： 預(yù)算體系 預(yù)算管理的概念和原則 預(yù)算管理的工作組織 增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制 預(yù)算控制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算的執(zhí)行與考核 預(yù)算編制 預(yù)算管理 預(yù)算的編制方法與程序 預(yù)算管理 銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售及管理費(fèi)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)算的特征與作用 預(yù)算的分析與考核 預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)算的編制 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 資金預(yù)算 專門決策預(yù)算的編制 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 預(yù)算的編制程序 預(yù)算的編制方法

4、 短期預(yù)算和長(zhǎng)期預(yù)算 預(yù)算的分類 題型201920202021試卷試卷試卷試卷試卷試卷單項(xiàng)選擇題4 多項(xiàng)選擇題2 判斷題 計(jì)算分析題 綜合題 8 合計(jì)6 6 第一節(jié) 預(yù)算管理概述1：預(yù)算的特征與作用預(yù)算的含義：預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)的具體計(jì)劃，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)所做的詳細(xì)安排。【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)算的特征與作用預(yù)算的特征（1）下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)算特征的有（ ）。A預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致 B預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性預(yù)算的作用（2）下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)算作用的有（ ）。A引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活

5、動(dòng)B控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C協(xié)調(diào)部門沖突D作為業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)2：預(yù)算的分類及體系經(jīng)營(yíng)預(yù)算 全面預(yù)專門決策預(yù)算 1 算1 費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算 1 1 1 1 體財(cái)務(wù)預(yù)算資金預(yù)算系預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)算的分類及體系按預(yù)算內(nèi)容不同分類（1）根據(jù)預(yù)算的內(nèi)容不同，企業(yè)預(yù)算包括（ ）。A經(jīng)營(yíng)預(yù)算B專門決策預(yù)算C財(cái)務(wù)預(yù)算（2）下列各項(xiàng)中，屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的有（ ）。A銷售預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算C直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算E制造費(fèi)用預(yù)算F產(chǎn)品成本預(yù)算 G銷售費(fèi)用預(yù)算理費(fèi)用預(yù)算（3）下列預(yù)算中，屬于專門決策預(yù)算的是（ ）。A資本支出預(yù)算（4）下列預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的有（ ）。A資金預(yù)算

6、B預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（5）【判斷金句】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算與專門決策預(yù)算的結(jié)果，故亦稱為總預(yù)算，其他預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算?！咎崾尽恳话闱闆r下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算多為 1 年期的短期預(yù)算。專門決策預(yù)算多為長(zhǎng)于 1 年期的長(zhǎng)期預(yù)算。按預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短分類（6）下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于短期預(yù)算的有（ ）。A經(jīng)營(yíng)預(yù)算B財(cái)務(wù)預(yù)算（7）下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于長(zhǎng)期預(yù)算的是（ ）。A資本支出預(yù)算3：預(yù)算管理的原則【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)算管理的原則（1）預(yù)算管理的原則有（）。A戰(zhàn)略導(dǎo)向原則達(dá)成績(jī)效。B過(guò)程控制原則有效支撐。C融合性原

7、則業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)。D平衡管理原則進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。E權(quán)變性原則束，又可根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化調(diào)整預(yù)算，并針對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行特殊處理。4：預(yù)算工作的組織【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)算工作的組織（1）預(yù)算工作組織包括（）。A決策層B管理層C執(zhí)行層D考核層（2）下列預(yù)算組織中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)的是（ ）。A企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】1（歷年真題單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算的是（A資金預(yù)算B銷售預(yù)算C銷售費(fèi)用預(yù)算D直接材料預(yù)算2（歷年真題多選題）下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（A財(cái)務(wù)預(yù)算多為長(zhǎng)期預(yù)算B財(cái)務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算C財(cái)務(wù)預(yù)算是全

8、面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié) D財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表3（歷年真題判斷題）在全面預(yù)算體系中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先編制財(cái)務(wù)預(yù)算，在此基礎(chǔ)上編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算與專門決（ ）4（歷年真題單選題）下列各項(xiàng)中，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)的組織是（A財(cái)務(wù)部B董事會(huì)C監(jiān)事會(huì)D股東會(huì)5（經(jīng)典子題單選題）預(yù)算管理應(yīng)以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)、以財(cái)務(wù)為協(xié)同，將預(yù)算管理嵌入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，體現(xiàn)的預(yù)算管理原則是（A權(quán)變性原則B平衡管理原則C融合性原則D過(guò)程控制原則5：預(yù)算的編制方法（一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 （二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 （一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法 （二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法 預(yù)算期與會(huì)計(jì)期脫

9、節(jié) （三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法 出發(fā)點(diǎn) 為基礎(chǔ) （一）增量預(yù)算法與零基預(yù)算法萬(wàn)變不離其宗】增量預(yù)算法與零基預(yù)算法算法含義以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法的是（ ）。A增量預(yù)算法（2）增量預(yù)算法編制的假設(shè)有（ ）。企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)優(yōu)點(diǎn)（3）增量預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在（ ）。A編制工作量小缺點(diǎn)（4）下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算法缺陷的有（ ）。A可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目

10、無(wú)法得到有效控制，使不必要開(kāi)支合理化零基預(yù)算法含義（5）不以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法是（ ）。A零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)（6）零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在（ ）。A不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響B(tài)能夠靈活應(yīng)對(duì)內(nèi)外環(huán)境的變化 C預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要缺點(diǎn)（7）零基預(yù)算的缺點(diǎn)是（）。A編制工作量大、成本較高 適用性（8）【判斷金句】零基預(yù)算適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】6（歷年真題單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于零基預(yù)

11、算法優(yōu)點(diǎn)的是（A不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制B有利于促使預(yù)算單位合理利用資金C不受現(xiàn)有預(yù)算的約束D編制預(yù)算的工作量小7（歷年真題判斷題）（）單選題）6 00030%，企業(yè)預(yù)計(jì)下年銷售額增 000+5 00030%）萬(wàn)元。從中可以看出，該企業(yè)采用的預(yù)算編制方法為（A彈性預(yù)算法B零基預(yù)算法C滾動(dòng)預(yù)算法D增量預(yù)算法（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法萬(wàn)變不離其宗】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法固定 含義（1）只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法是（ ）。缺點(diǎn)（2）下列各項(xiàng)中，屬于固定預(yù)算法缺點(diǎn)的有（ ）。A適應(yīng)性差B可比性差彈性 含義（3）在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)

12、上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法是（ ）。A彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量選擇（4）【判斷金句】編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，以手工操作為主的車間，應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實(shí)物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時(shí)等。適用性（5）下列各項(xiàng)預(yù)算中，適于使用彈性預(yù)算法編制的有（ ）。A成本費(fèi)用預(yù)算B利潤(rùn)預(yù)算【說(shuō)明】彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。優(yōu)點(diǎn)（6）彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)有（）。A考慮了預(yù)算期可能的不同

13、業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況缺點(diǎn)（7）彈性預(yù)算法的缺點(diǎn)有（）。A編制工作量大B彈性預(yù)算的合理性受很多因素影響業(yè)務(wù)量范圍400600（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目業(yè)務(wù)量范圍400600（人工工時(shí)）費(fèi)用項(xiàng)目固定費(fèi)用（元/月）變動(dòng)費(fèi)用（元/人工工時(shí)）運(yùn)輸費(fèi)用0.5電力費(fèi)用1.5修理費(fèi)用750.6折舊費(fèi)用225合計(jì)3002.6備注75175元。考點(diǎn)公式y(tǒng)abx示例A企業(yè)經(jīng)過(guò)分析得出某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用與人工工時(shí)密切相關(guān)。550人工小時(shí)，按照公式法制造費(fèi)用預(yù)算為多少？【答案】yabx400500 人工工時(shí)的情況下，y300+2.6x；業(yè)務(wù)量為 500600 人工工時(shí)的情況下，y400+2.6x。如果預(yù)期業(yè)

14、務(wù)量為 550 人工小時(shí)，則制造費(fèi)用預(yù)算為400+2.65501830（元）?？键c(diǎn)運(yùn)用列表法編制制造費(fèi)用預(yù)算公式插值法示例B 企業(yè)采用列表法編制 2021 6 月制造費(fèi)用預(yù)算，如下表所示：業(yè)務(wù)量（直接人工小時(shí)）420480540600660占正常生產(chǎn)能力的百分比（%）70%80%90%100%110%變動(dòng)成本（萬(wàn)元）8409601 0801 2001 320（2 萬(wàn)元/小時(shí)）固定成本（萬(wàn)元）500500500500500混合成本（萬(wàn)元）200230250300330合計(jì)1 5401 6901 8302 0002 150550人工小時(shí)，按照列表法制造費(fèi)用預(yù)算為多少？550X萬(wàn)元300600X25

15、0550540X550=300250600540250540X=258.3=5502+500+258.3=1 858.3（萬(wàn)元）【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】9（歷年真題單選題）某公司在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，利用成本性態(tài)模型（yabx，測(cè)算預(yù)算期內(nèi)各種可能的業(yè)務(wù)量水平下的成本費(fèi)用。這種預(yù)算編制方法是（ A零基預(yù)算法B固定預(yù)算法C滾動(dòng)預(yù)算法D彈性預(yù)算法10（歷年真題單選題）100 件 2007 000180件時(shí)，修理費(fèi)預(yù)算為（ A6 600元B6300 元C7200元D9 000 元20 000元，單位工時(shí)的變動(dòng)修理費(fèi)用為3 000小時(shí)，運(yùn)用公式法，測(cè)算預(yù)算期的修理費(fèi)用總額為（）元。A20 000

16、B120 000C100 000D140000（三）定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法預(yù)算編制方法含 義定期預(yù)算法在編制預(yù)算時(shí)，以不變的會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種預(yù)算編制方法。滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測(cè)結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動(dòng)頻率，對(duì)原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充、逐期滾動(dòng)、持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法。按照預(yù)算編制周期，可以將滾動(dòng)35年，以年度作為預(yù)1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動(dòng)頻率。3-42021 年分季度的制造費(fèi)用預(yù)（40元/小時(shí)，水電與維修5元小時(shí)：2021年全年制造費(fèi)用預(yù)算金額單位：元1季度2季度3季度4季度合計(jì)直接人工預(yù)算總工時(shí)（小時(shí)）

17、5 2005 1005 1004 60020000變動(dòng)制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用208000204000204000184000800000水電與維修費(fèi)用130000127500127500115000500000小計(jì)3380003315003315002990001 300000固定制造費(fèi)用設(shè)備租金180000180000180000180000720000管理人員工資80000800008000080000320000小計(jì)2600002600002600002600001 040000制造費(fèi)用合計(jì)5980005915005915005590002 340000202133120212季度2022

18、1季度滾動(dòng)預(yù)算時(shí)，發(fā)現(xiàn)未來(lái)的四個(gè)季度中將出現(xiàn)以下情況：1044元/小時(shí)。20576 000元。15 150小時(shí)、5 100小時(shí)、4 600小時(shí)5 750小時(shí)。20212季度202213-4所示。2021年度3 季度2022年度1 季度合計(jì)項(xiàng)目直接人工預(yù)算總工時(shí)2021年度3 季度2022年度1 季度合計(jì)項(xiàng)目直接人工預(yù)算總工時(shí)（時(shí)）變動(dòng)制造費(fèi)用5 1504季度04 6005 75020600間接人工費(fèi)用水電與維修費(fèi)固定制造費(fèi)用設(shè)備租金管理人員工資制造費(fèi)用合計(jì)720000（1-20%）5760004515044515025226600224400202400253000906400用128 750

19、1275001150001437505150003553503519003174003967501 421400144000144000144000144000576000800008000080000800003200002240002240002240002240008960005793505759005414006207502 317400萬(wàn)變不離其宗】定期預(yù)算法與滾動(dòng)預(yù)算法定期預(yù)算法（1）下列各項(xiàng)中，屬于定期預(yù)算法特點(diǎn)的有（ ）。優(yōu)點(diǎn)B有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)缺點(diǎn)C缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，可能導(dǎo)致管理人員的短期行為滾動(dòng)預(yù)算法含義（2）將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)

20、算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的預(yù)算方法是（ ）。A滾動(dòng)預(yù)算優(yōu)點(diǎn)（3）下列各項(xiàng)中，屬于滾動(dòng)預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡有效指導(dǎo)企業(yè)運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)化預(yù)算的決策和控制職能缺點(diǎn)（4）下列各項(xiàng)中，屬于滾動(dòng)預(yù)算法缺點(diǎn)的有（ ）。A預(yù)算滾動(dòng)的頻率越高，預(yù)算編制的工作量越大 滾動(dòng)方法（5）短期滾動(dòng)預(yù)算的滾動(dòng)方法有（ ）。A逐月滾動(dòng)B逐季滾動(dòng)C混合滾動(dòng)（6）人們對(duì)未來(lái)的了解程度具有對(duì)近期把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小。建立在以上理論基礎(chǔ)上的預(yù)算方法是（ ）?！究键c(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】12（歷年真題單選題）隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補(bǔ)充預(yù)算，但始終保持一個(gè)固定預(yù)算期長(zhǎng)度的預(yù)算編

21、制方法是（ A滾動(dòng)預(yù)算法B彈性預(yù)算法C零基預(yù)算法D定期預(yù)算法6：預(yù)算的編制程序上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行?！究键c(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)算的編制程序程序（1）【判斷金句】企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。預(yù)算組織（2）企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營(yíng)業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行單位的是（ ）。A預(yù)算管理委員會(huì)（3）對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡建議的是（ ）。A企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門（4）對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有

22、關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，應(yīng)提交審議批準(zhǔn)的機(jī)構(gòu)是（ ）。A董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】13（經(jīng)典子題判斷題）企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“自上而下、分級(jí)編制、逐級(jí)分解”（）14（經(jīng)典子題單選題）對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡建議的是（ A董事會(huì)B預(yù)算編制單位 C企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門D預(yù)算管理委員會(huì)第三節(jié) 預(yù)算編制7：經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算。銷售預(yù)算金額單位：元季度1234全年預(yù)計(jì)銷售量（件）100150200180630預(yù)計(jì)單位售價(jià)200

23、200200200200銷售收入20000300004000036000126000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款6 2006 200季度（20000）120008 00020000季度（30000）180001200030000季度（40000）240001600040000季度（36000）2160021600現(xiàn)金收入合計(jì)1820026000360003760011780060%40%。第一季度的現(xiàn)金收入（18 200）=上年應(yīng)收賬款在本年第一季度收現(xiàn)（6 200）+本季度銷售中收到的現(xiàn)金（12 000）其他季度的現(xiàn)金收入上季度應(yīng)收賬款在本季度收現(xiàn)+本季度銷售中收到的現(xiàn)金年末應(yīng)收賬款第四季度銷售

24、額賒銷比率3600040%=14400（元） 【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】銷售預(yù)算銷售預(yù)算（1）【判斷金句】銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的編制起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷售預(yù)算作為基礎(chǔ)。（2）全面預(yù)算編制的起點(diǎn)是（ ）。A銷售預(yù)算銷售預(yù)算的內(nèi)容（3）下列各項(xiàng)中，屬于銷售預(yù)算主要內(nèi)容的有（ ）。A預(yù)計(jì)銷量B單價(jià)C銷售收入D預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】銷售預(yù)算計(jì)算題考點(diǎn)（1）確定期初應(yīng)收賬款；（2）計(jì)算期初應(yīng)收賬款在本期收回的金額；（3）計(jì)算本期銷售在本期收回的金額；（4）計(jì)算期末應(yīng)收賬款；（5）計(jì)算本期現(xiàn)金收入。公式預(yù)計(jì)銷量預(yù)計(jì)單價(jià)上期應(yīng)收賬款在本期收回的金額+本期銷售在本期收回的金額或：期初應(yīng)收賬款+

25、本期銷售收入期末應(yīng)收賬款其中：本期銷售在本期收回的金額本期銷售收入本期收現(xiàn)比例本期銷售收入賒銷比例（或者所有本期尚未收到的款項(xiàng)）甲公司編制銷售預(yù)算的相關(guān)資料如下。資料一：甲公司預(yù)計(jì)每季度銷售收入中，有 70%在本季度收到現(xiàn)金，30%于下一季度收到現(xiàn)金，不存在6 000萬(wàn)元。假設(shè)不考慮增值稅及其影響。2022年的銷售預(yù)算如下表所示：甲公司2022 年銷售預(yù)算金額單位：萬(wàn)元季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（萬(wàn)件）5006006507002 450預(yù)計(jì)單價(jià)（元/件）3030303030預(yù)計(jì)銷售收入1500018000195002100073500預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款*（L）第一季度（A）（C）*第二季

26、度（D）（F）*第三季度（G）（I）*第四季度（J）*預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入合計(jì)（B）（E）（H）（K）*“*”為省略的數(shù)值。示例要求：（1）確定表格中字母所代表的數(shù)值（不需要列式計(jì)算過(guò)程）。2022年末預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額?！敬鸢浮?15 0007010500（萬(wàn)元）上期應(yīng)收賬款在本期收回的金額+本期銷售在本期收回的金額 21季度期末應(yīng)收賬款）本期銷售收入本期賒銷比例 0007012600（萬(wàn)元） 000305400（萬(wàn)元）G19 5007013650（萬(wàn)元） L6000（萬(wàn)元）21000306300（萬(wàn)元）【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】15（歷年真題單選題）1 月、2 月、320 000元、25 000

27、元、22 000元。30%70%3月末的應(yīng)收賬款余額為（ A20 100元B13500元C14100元D15400元16（歷年真題單選題）下列各項(xiàng)中，不屬于銷售預(yù)算編制內(nèi)容的是（A銷售收入B單價(jià)C銷售費(fèi)用D銷售量17（歷年真題綜合題部分內(nèi)容）W產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018年第一至第四季度的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量分別4001 000元/60%在本季度在下一季度收到現(xiàn)金。201780 000元。不考慮增值稅及其他因素的影響。W產(chǎn)品的第一季度現(xiàn)金收入；預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的年末數(shù)。（二）生產(chǎn)預(yù)算其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末產(chǎn)成品存貨、生產(chǎn)量。在生產(chǎn)預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)。相關(guān)公式相關(guān)

28、公式 預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨下季度銷售量存貨百分比預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨上季度期末產(chǎn)成品存貨【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】生產(chǎn)預(yù)算（1）下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，正確的有（ ）。A生產(chǎn)預(yù)算是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的 （2）下列預(yù)算中，只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)的是（ ）。A生產(chǎn)預(yù)算（3）下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容的有（ ）。A預(yù)計(jì)銷量B預(yù)計(jì)期末存貨C預(yù)計(jì)期初存貨D預(yù)計(jì)生產(chǎn)量【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】生產(chǎn)預(yù)算計(jì)算題考點(diǎn)（1）計(jì)算期初存貨量；（2）計(jì)算期末存貨量；（3）計(jì)算本期預(yù)計(jì)生產(chǎn)量。公式預(yù)計(jì)生產(chǎn)量預(yù)計(jì)銷售量預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨下季度銷售量預(yù)計(jì)存貨占銷售量的百分比預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨上季

29、度期末產(chǎn)成品存貨本季度銷售量預(yù)計(jì)存貨占銷售量的百分比季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量2003004006001 500預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨（A）（D）（G）（J）（M）預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨（B）（E）（H）（K）（N）預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（C）（F）（I）（L）（O）甲公司編制生產(chǎn)預(yù)算的相關(guān)資料如下：2022 甲公司編制生產(chǎn)預(yù)算的相關(guān)資料如下：2022 20 100 件，每季度末預(yù)計(jì)存貨為下季度銷售量的10%。2022年的生產(chǎn)預(yù)算如下表所示：要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值?！敬鸢浮?3001030（件）20（件）【預(yù)計(jì)年初存貨，已知】）預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=4001040（件）2季度

30、期初存貨）第一季度期末存貨=本季度銷售量預(yù)計(jì)存貨占銷售量的百分比30（件）F（第 2 季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量）預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨=300+4030310（件）（以下計(jì)算原理同上） HD40（件） 件）J100（件）【預(yù)計(jì)年末存貨，已知】KG60（件） L600+10060640（件） 件）【預(yù)計(jì)年末存貨，已知】N20（件）【預(yù)計(jì)年初存貨，已知】O1 500+100201 580（件）或：OC+F+I+L1580（件）示例18（歷年真題單選題）下列關(guān)于生產(chǎn)預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（A生產(chǎn)預(yù)算是一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算不涉及實(shí)物量指標(biāo)C生產(chǎn)預(yù)算以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制 D生產(chǎn)預(yù)算是直

31、接材料預(yù)算的編制依據(jù)19（歷年真題單選題）丙公司預(yù)計(jì)2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20。丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（ ）件。A120B132C136D156歷年真題單選題）某公司在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，2018 13 萬(wàn)件，2019 年四個(gè)100萬(wàn)件、130 萬(wàn)件、160 210萬(wàn)件，每季度末預(yù)計(jì)產(chǎn)品存貨量占下季度銷10%2019年第三季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（）萬(wàn)件。A210B133C100D16521（歷年真題單選題）某公司編制下一年度的生產(chǎn)預(yù)算，每季度末產(chǎn)成品存貨按照下季度銷量的 20%予以安排，預(yù)計(jì)第二季度和第三季度銷量

32、分別為 150 件和 200 件，則第二季度的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（ ）件。A140B170190D160（三）直接材料預(yù)算通常要預(yù)計(jì)材料采購(gòu)各季度的現(xiàn)金支出。材料采購(gòu)部分預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量+預(yù)計(jì)期末材料存貨預(yù)計(jì)期初材料存貨 其中：預(yù)計(jì)期末材料存貨下季度生產(chǎn)需要量預(yù)計(jì)存貨占生產(chǎn)需用量的百分比預(yù)計(jì)期初材料存貨上季度期末材料存貨本季度生產(chǎn)需要量預(yù)計(jì)存貨占生產(chǎn)需用量的百分比。預(yù)計(jì)采購(gòu)金額預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)單價(jià)材料采購(gòu)現(xiàn)金支出部分本期采購(gòu)現(xiàn)金支出上期應(yīng)付賬款在本期支付的金額+本期采購(gòu)在本期支付的金額其中：本期采購(gòu)在本期支付的金額本期采購(gòu)金額本期支付比例期末應(yīng)付賬款本期采購(gòu)金額賒購(gòu)比例（或者所有本期尚未支付的款

33、項(xiàng)）【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】直接材料預(yù)算（1）下列預(yù)算中，屬于編制直接材料預(yù)算基礎(chǔ)的是（ ）。A生產(chǎn)預(yù)算（2）下列各項(xiàng)中，屬于直接材料預(yù)算內(nèi)容的有（ ）。A預(yù)計(jì)生產(chǎn)量B預(yù)計(jì)期末存貨C預(yù)計(jì)期初存貨D預(yù)計(jì)采購(gòu)量E預(yù)計(jì)采購(gòu)金額F預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出萬(wàn)變不離其宗】直接材料預(yù)算計(jì)算題考點(diǎn)（1）確定或計(jì)算期初材料存貨量；（2）確定或計(jì)算期末材料存貨量；（3）計(jì)算本期生產(chǎn)需用量；（4）確定期初應(yīng)付賬款；（5）計(jì)算期初應(yīng)付賬款在本期支付的金額；（6）計(jì)算本期采購(gòu)在本期支付的金額；（7）計(jì)算期末應(yīng)付賬款；（8）計(jì)算本期現(xiàn)金支出。公式1材料采購(gòu)部分預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)期末材料存貨預(yù)計(jì)期初材料存貨下季度生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)存貨占生

34、產(chǎn)需用量的百分比預(yù)計(jì)期初材料存貨上季度期末材料存貨本季度生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)存貨占生產(chǎn)需用量的百分比預(yù)計(jì)采購(gòu)量預(yù)計(jì)單價(jià)2材料采購(gòu)現(xiàn)金支出部分上期應(yīng)付賬款在本期支付的金額+本期采購(gòu)在本期支付的金額其中：本期采購(gòu)在本期支付的金額本期采購(gòu)金額本期支付比例本期采購(gòu)金額賒購(gòu)比例（或者所有本期尚未支付的款項(xiàng)）甲公司編制直接材料預(yù)算的相關(guān)資料如下：2022 300 400 千克，每季度末預(yù)計(jì)材料存貨20%。2 350 5050在下季度付清。2022年的生產(chǎn)預(yù)算如下表所示：季 度1季 度1234全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單位產(chǎn)品材料用量（千克/件）1051015510198101821064010生產(chǎn)需用量（千克）預(yù)計(jì)期

35、末存量（千克） 預(yù)計(jì)期初存量（千克） （千克）1 050*（A）*1 550（B）*1 980*（C）*1 820（D）*（E）6 400*（元/千克）預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）55 30058 18059 74059 280532500預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出上年應(yīng)付賬款*（H）（5 300元）（F）*（8 180元）*（9 740元）*（9 280元）*合 計(jì)*（G）*（I）“*”表示省略的數(shù)值。要求：確定表格中字母所代表的數(shù)值。年末的應(yīng)付賬款。【答案】（1）A（期初材料存貨）300（千克）【已知】）下季度生產(chǎn)需用量預(yù)計(jì)存貨占生產(chǎn)需用量的百分比 ）2季度期末材料存貨B396（千克）D（4季度期末材料存貨）40

36、0（千克）【已知】）預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量+預(yù)計(jì)期末材料存貨預(yù)計(jì)期初材料存貨 ） 2 650（元）2季度現(xiàn)金支出合計(jì)）上期應(yīng)付賬款在本期支付的金額+本期采購(gòu)在本期支付的金額30050%+8180506740（元）H（期初應(yīng)付賬款）2350（元）【已知】I（全年采購(gòu)現(xiàn)金支付）期初應(yīng)付賬款+全年采購(gòu)金額年末應(yīng)付賬款 =9 280504640（元）【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】22（歷年真題單選題）某企業(yè)2017 年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)某產(chǎn)品1 000件，單位產(chǎn)品耗用材料15千克，該材料期初存量為l000千克，預(yù)計(jì)期末存量為3 000千克，則全年預(yù)計(jì)采購(gòu)量為（）千克。A18 000B16 000C15000D17 0

37、00產(chǎn)品的預(yù)計(jì)產(chǎn)銷量相同，2018100件、件、300400件，2018500千克，每季度末材料存貨量按下一季度生產(chǎn)需用10千克/5元/50%在本50%在下一季度支付。要求計(jì)算：第一季度預(yù)計(jì)材料期末存貨量；第二季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量；第三季度預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額；第三季度預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款。（四）直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算也是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。人工工資都需要使用現(xiàn)金支付，不需要另外預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，可直接參加資金預(yù)算的匯總。萬(wàn)變不離其宗】直接人工預(yù)算的編制基礎(chǔ)下列預(yù)算中，屬于直接人工預(yù)算編制基礎(chǔ)的是（ ）。A生產(chǎn)預(yù)算萬(wàn)變不離其宗】直

38、接人工預(yù)算計(jì)算題考點(diǎn)（1）單位產(chǎn)品人工成本；（2）直接人工預(yù)算額（人工總成本）；（3）直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算公式單位產(chǎn)品工時(shí)每小時(shí)人工成本（人工總成本）單位產(chǎn)品直接人工成本預(yù)計(jì)生產(chǎn)量直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算直接人工預(yù)算額示例甲公司預(yù)計(jì)下一年度第一季度的生產(chǎn)量為105件，每件產(chǎn)品工時(shí)為10小時(shí)，每小時(shí)人工成本為2元。要求：（1）確定第一季度直接人工成本的預(yù)算額；（2）確定第一季度直接人工成本的現(xiàn)金支出預(yù)算?！敬鸢浮?100（元）（2）第一季度直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算2 100（元）（五）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算和固定制造費(fèi)用預(yù)算兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)來(lái)編制。固定制

39、造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)。根據(jù)每個(gè)季度制造費(fèi)用數(shù)額扣除折舊費(fèi)后，即可得出“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”?！究键c(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】制造費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)（1）下列預(yù)算中，屬于變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算編制基礎(chǔ)的是（ ）。A生產(chǎn)預(yù)算主要內(nèi)容（2）下列制造費(fèi)用中，不涉及現(xiàn)金支出的有（ ）。A折舊費(fèi) B攤銷費(fèi)萬(wàn)變不離其宗】制造費(fèi)用預(yù)算計(jì)算題考點(diǎn)（1）制造費(fèi)用預(yù)算額；（2）制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算公式變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用變動(dòng)制造費(fèi)用+固定制造費(fèi)用折舊示例甲公司預(yù)計(jì)下一年度第一季度的生產(chǎn)量為105件，每件產(chǎn)品的變動(dòng)制造費(fèi)用為5元，第一季度預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用為2 375元，其中折舊為1 000元。要求：（1）

40、確定第一季度制造費(fèi)用的預(yù)算額。（2）確定第一季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算【答案】3752900（元）（2）第一季度制造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算2 9001 0001900（元）【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】24（歷年真題單選題）2019 100 3 元/件，0（2209造費(fèi)用的現(xiàn)金支出預(yù)算為（ ）萬(wàn)元。A292B308C312D288（六）產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。生產(chǎn)成本、存貨成本和銷貨成本等數(shù)據(jù)，根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算得出。產(chǎn)品成本預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支。（舉例）產(chǎn)品成本預(yù)算單位成本生產(chǎn)成本（6

41、40件）期末存貨（20件）銷貨成本（630件）單價(jià)（元/千克或小時(shí)）單耗（千克或小時(shí)）成本（元）直接材料510千克50320001 00031500直接人工210小時(shí)201280040012600變動(dòng)制造費(fèi)用0.510小時(shí)53 2001003 150固定制造費(fèi)用1.510小時(shí)159 6003009 450合計(jì)90576001 80056700【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】產(chǎn)品成本預(yù)算編制基礎(chǔ)（1）下列制造費(fèi)用中，屬于產(chǎn)品成本預(yù)算編制基礎(chǔ)的有（ ）。A銷售預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算C直接材料預(yù)算D直接人工預(yù)算E制造費(fèi)用預(yù)算主要內(nèi)容（2）產(chǎn)品成本預(yù)算可以提供的預(yù)算項(xiàng)目數(shù)據(jù)有（ ）。A單位成本B生產(chǎn)成本C期末存貨成本

42、D銷售成本（七）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算，它以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售及管理費(fèi)用預(yù)算需要預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出數(shù)，以便為資金預(yù)算提供依據(jù)。萬(wàn)變不離其宗】經(jīng)營(yíng)預(yù)算的綜合考核（1）下列預(yù)算中，涉及現(xiàn)金收支的有（ ）。（2）下列預(yù)算中，不涉及現(xiàn)金收支的有（ ）。A銷售預(yù)算B直接材料預(yù)算 C直接人工預(yù)算D制造費(fèi)用預(yù)算E銷售與管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算（3）下列預(yù)算中，以生產(chǎn)預(yù)算為編制依據(jù)的有（ ）。A直接材料預(yù)算 BC制造費(fèi)用預(yù)算 D產(chǎn)品成本預(yù)算（4）下列預(yù)算中，以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)依據(jù)的有（ ）。A生產(chǎn)預(yù)算 B資金預(yù)算 C銷售費(fèi)用預(yù)算【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】25（歷年真題單選題）下列預(yù)算中，不直接涉

43、及現(xiàn)金收支的是（）。A銷售預(yù)算B產(chǎn)品成本預(yù)算C直接材料預(yù)算 D銷售與管理費(fèi)用預(yù)算26（歷年真題多選題）下列預(yù)算中，需要以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的有（A制造費(fèi)用預(yù)算 B管理費(fèi)用預(yù)算C銷售費(fèi)用預(yù)算 D直接人工預(yù)算27（歷年真題判斷題）在產(chǎn)品成本預(yù)算中，產(chǎn)品成本總預(yù)算金額是將直接材料、直接人工、制造費(fèi)用以及銷售與管理費(fèi)用的預(yù)算金額匯總相加而得到的。（）28（歷年真題多選題）在全面預(yù)算體系中，編制產(chǎn)品成本預(yù)算的依據(jù)有（A制造費(fèi)用預(yù)算 B生產(chǎn)預(yù)算 C直接人工預(yù)算 D直接材料預(yù)算8：專門決策預(yù)算的編制【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】專門決策預(yù)算性質(zhì)（1）下列預(yù)算中，屬于長(zhǎng)期預(yù)算的是（ ）A資本支出預(yù)算B長(zhǎng)期投資預(yù)算編

44、制依據(jù)（2）【判斷金句】編制專門決策預(yù)算的依據(jù)，是項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性分析資料以及企業(yè)籌資決策資料。主要內(nèi)容（3）【判斷金句】專門決策預(yù)算的要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資金投資支出與籌資計(jì)劃，并經(jīng)常跨越多個(gè)年度，它 同時(shí)也是編制資金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)?！究键c(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】29（歷年真題判斷題）經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)，因此專門決策預(yù)算應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為依據(jù)。（ ）9：財(cái)務(wù)預(yù)算的編制（一）資金預(yù)算資金預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和專門決策預(yù)算為依據(jù)編制的，資金預(yù)算由可供使用現(xiàn)金、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措與運(yùn)用四部分構(gòu)成?！究键c(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】資金預(yù)算編制基礎(chǔ)（1）下列各項(xiàng)中，屬于資金預(yù)算編制基礎(chǔ)的

45、有（ ）。B專門決策預(yù)算【長(zhǎng)期投資預(yù)算、資本支出預(yù)算】主要內(nèi)容（2）資金預(yù)算的內(nèi)容包括（）。A可供使用現(xiàn)金B(yǎng)現(xiàn)金支出C現(xiàn)金余缺D現(xiàn)金籌措與運(yùn)用【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】資金預(yù)算計(jì)算題現(xiàn)金收支結(jié)存關(guān)系考點(diǎn)（1）確定期初現(xiàn)金余額；（2）計(jì)算可供使用現(xiàn)金；（3）計(jì)算現(xiàn)金余缺；（4）計(jì)算期末現(xiàn)金余額；（5）根據(jù)現(xiàn)金收支結(jié)存關(guān)系計(jì)算現(xiàn)金收入和支出。公式上期期末現(xiàn)金余額本期期初現(xiàn)金余額可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金余缺期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用年末余額第四季度期末余額示例2021年各季度的資金預(yù)算如下表所示。資金預(yù)算單位：元季 度1234全年期初現(xiàn)金余額8 000

46、（B）*（D）現(xiàn)金收入18200*（C）*可供使用現(xiàn)金（A）*40640*現(xiàn)金支出68000*112450*現(xiàn)金余缺*8 060*（71810）*現(xiàn)金籌措與運(yùn)用借入長(zhǎng)期借款*取得短期借款*歸還短期借款*短期借款利息*長(zhǎng)期借款利息*期末現(xiàn)金余額3 200*3 0403 010（E）“*”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：確定上表中字母表示的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）。【答案】A（可供使用現(xiàn)金）期初現(xiàn)金余額現(xiàn)金收入=8000+1820026200（元）B（期初現(xiàn)金余額）=上期期末現(xiàn)金余額3 200（元）C（現(xiàn)金收入）可供使用現(xiàn)金期初現(xiàn)金余額40640304037600（元）D（期初現(xiàn)金余額）8000（元）【注

47、意：全年的期初與期末數(shù)是一個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)，不是累計(jì)數(shù)】E（期末現(xiàn)金余額）3010（元）季 度1季 度1234全年現(xiàn)金余缺（41800）（E）14840（71810）*現(xiàn)金籌措與運(yùn)用借入長(zhǎng)期借款3000060000*取得短期借款（A）（G）*歸還短期借款（F）*短期借款利息（B）500*（H）*長(zhǎng)期借款利息（C）4 500*（I）*期末現(xiàn)金余額（D）3 060*（J）（K）萬(wàn)變不離其宗】資金預(yù)算計(jì)算題現(xiàn)金籌措與運(yùn)用考點(diǎn)（1）計(jì)算本期償還利息；（2）計(jì)算本期償還本金；（3）計(jì)算本期現(xiàn)金籌措；（4）計(jì)算現(xiàn)金余缺；（5）計(jì)算期末現(xiàn)金余額；（6）計(jì)算年末現(xiàn)金余額。公式本期償還利息（期初借款余額+本期借款額）利

48、率/期數(shù)現(xiàn)金余缺+本期現(xiàn)金籌措（本期償還本金）本期支付利息理想的現(xiàn)金余額（利用不等式求劃線部分）現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用期末現(xiàn)金余額（利用等式求劃線部分）現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用期末現(xiàn)金余額（利用等式求劃線部分）年末余額第四季度期末余額示例120 0003 000元，如果資金不足，可以取得短期借款，銀行的要求是，借款額必須是 1 000 元的整數(shù)倍。假設(shè)甲公司新增借款發(fā)生在季度的期初，借款利息按季于季末支付，歸還借款發(fā)生在季度的期末。如果需要?dú)w還借款，先歸還短期借款，歸還的數(shù)額為10%12%2022年分季度的資金預(yù)算，部分信息如下表所示：資金預(yù)算單位：元“*”表示省略的數(shù)據(jù)。要求：確定上表中字

49、母代表的數(shù)值（不需要列示計(jì)算過(guò)程）?！敬鸢浮?元） C4500（元）D3200（元）E8060（元）F6800（元） ） I6 300（元） J3 010（元）KJ3010（元）【解析】C（期初借款余額+本期借款額）利率/期數(shù) 元）設(shè)第 1 季度需要取得短期借款 X 元，則第 1 季度應(yīng)付的短期借款利息為 X10%/4。+本期現(xiàn)金籌措（本期償還本金）本期支付利息理想的現(xiàn)金余額，則 000X19 794.88（元）1 00020000元，A20000（元）。 500元，B500（元）。（4）期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用41800+30000+2000050045003200（元），D32

50、00（元）。（5）現(xiàn)金余缺期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金運(yùn)用現(xiàn)金籌措3060+4500+5008060（元），E8 060（元）。（6）由于第二季度和第三季度未新增借款，第三季度支付的長(zhǎng)短期借款利息不變，+本期現(xiàn)金籌措（本期償還本金）本期支付利息理想的現(xiàn)金余額，則14840本期償還短期借款本金50045003000，則 元），1006 800元，F(xiàn)6 800（元）。000+60000）12%/4=6 300（元），I=6300（元）。 /4=330（元）根據(jù)關(guān)系式：現(xiàn)金余缺+本期現(xiàn)金籌措（本期償還本金）4 季度需X元， 000，則X21989.74（元） 422000元，G22 000元。 000）10/4

51、880（元），H880（元）。（9）期末現(xiàn)金余額現(xiàn)金余缺現(xiàn)金籌措現(xiàn)金運(yùn)用 0008806 300=3010（元）K3 010（元）。4季度末的現(xiàn)金余額，所以，JK3 010（元）。【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】30（歷年真題單選題）下列預(yù)算中，一般不作為資金預(yù)算編制依據(jù)的是（）。A直接材料預(yù)算 B直接人工預(yù)算 C生產(chǎn)預(yù)算D管理費(fèi)用預(yù)算31（歷年真題單選題）根據(jù)企業(yè)2018年的資金預(yù)算，第一季度至第四季度期初現(xiàn)金余額分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.7萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元，第四季度現(xiàn)金收入為20萬(wàn)元，現(xiàn)金支出為19萬(wàn)元，不考慮其他因素，則該企業(yè)2018年末的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中，貨幣資金年末數(shù)為（）萬(wàn)元。A2.

52、5B7.2C2.7D4.2832（歷年真題單選題）某公司在編制資金預(yù)算時(shí)，期末現(xiàn)金余額要求不低于10 000元，資金不足則向銀行借款，借款金額要求為10 000元的整數(shù)倍。若“現(xiàn)金余缺”為-55 000元，則應(yīng)向銀行借款的金額為（ A40 000元B5000元C6 000元D70 000元33（歷年真題綜合題部分內(nèi)容）企業(yè)在每季度末的理想現(xiàn)金余額是50000元，且不得低于50000元。如果當(dāng)季度現(xiàn)金不足，則向銀行取得短期借款；如果當(dāng)季度現(xiàn)金溢余，則償還銀行短期借款。短期借款的年利率為10%，按季度償付利息。借款和還款的數(shù)額須為1000元的整數(shù)倍。假設(shè)新增借款發(fā)生在季度初，歸還借款發(fā)生在季度末。

53、2018 年第一季度，在未考慮銀行借款情況下的現(xiàn)金余額（即現(xiàn)金余缺）為26 700元。假設(shè)2018年初，企業(yè)沒(méi)有借款。（二）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的編制【考點(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用途（1）【判斷金句】預(yù)計(jì)利潤(rùn)表反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果。編制依據(jù)（2）編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)有（ ）。A經(jīng)營(yíng)預(yù)算B專門決策預(yù)算C資金預(yù)算編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)來(lái)源（3）編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表時(shí)，“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。A銷售預(yù)算（4）編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表時(shí)，“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。A產(chǎn)品成本預(yù)算【提示】“毛利”項(xiàng)目是“銷售收入”與“銷售成本”的差額。（5）編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表時(shí)，“利息”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。A資金預(yù)算（6）

54、【判斷金句】“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入資金預(yù)算，它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的【提示】預(yù)計(jì)利潤(rùn)表最后一項(xiàng)是“凈利潤(rùn)”，“未分配利潤(rùn)”屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容?！究键c(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】34（歷年真題多選題）在企業(yè)的全面預(yù)算體系中，下列項(xiàng)目屬于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制內(nèi)容的有（ A所得稅費(fèi)用B毛利C利息D未分配利潤(rùn)（三）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、專門決策預(yù)算、資金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。它是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)?！究键c(diǎn)母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表用途（1）【判斷金句】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債

55、表反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。編制順序（2）【判斷金句】預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是編制全面預(yù)算的終點(diǎn)。（3）【判斷金句】資金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表先于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制。編制依據(jù)（4）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)有（ ）。A經(jīng)營(yíng)預(yù)算B專門決策預(yù)算C資金預(yù)算D預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制內(nèi)容及數(shù)據(jù)來(lái)源（5）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。 A銷售預(yù)算 （6）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。 A直接材料預(yù)算B產(chǎn)品成本預(yù)算（7）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“在建工程”項(xiàng)目的增加額來(lái)自（ ）。 A專門決策預(yù)算 （8）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。 A直接材料預(yù)算 （

56、9）編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“貨幣資金”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自（ ）。 A資金預(yù)算 （10）（ 。 A本年凈利潤(rùn)本年股利本年計(jì)提的法定盈余公積【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】35（歷年真題多選題）下列各項(xiàng)中，能夠成為預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目金額來(lái)源的有（）。銷售費(fèi)用預(yù)算B直接人工預(yù)算 C直接材料預(yù)算 D產(chǎn)品成本預(yù)算36（歷年真題單選題）關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，下列表述正確的是（A資本支出預(yù)算的結(jié)果不會(huì)影響到預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的目的在于了解企業(yè)預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)成果C預(yù)計(jì)利潤(rùn)表編制應(yīng)當(dāng)先于預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編制而成D預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是資金預(yù)算編制的起點(diǎn)和基礎(chǔ)第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核10：預(yù)算的執(zhí)行【考點(diǎn)

57、母題萬(wàn)變不離其宗】預(yù)算控制與調(diào)整預(yù)算審批（1）【判斷金句】預(yù)算編制完成后，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)章程的規(guī)定報(bào)經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。預(yù)算審批包括預(yù)算內(nèi)審批、超預(yù)算審批、預(yù)算外審批。（2）【判斷金句】預(yù)算內(nèi)審批事項(xiàng)，應(yīng)簡(jiǎn)化流程，提高效率；超預(yù)算審批事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行額外的審批流程； 預(yù)算外審批事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算控制（3）【判斷金句】預(yù)算控制，是指企業(yè)以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)預(yù)算分解、過(guò)程監(jiān)督、差異分析等促進(jìn)日常經(jīng)營(yíng)不偏離預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的管理活動(dòng)。預(yù)算調(diào)整（4）【判斷金句】年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件 等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可

58、進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（5）【判斷金句】財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)以至企業(yè)董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循的要求（6）對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)遵循的要求有（ ）。A預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 B預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化【考點(diǎn)子題舉一反三，真槍實(shí)練】37（經(jīng)典子題多選題）預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)遵循的要求有（）。A不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略B應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化C重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在正常的、符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面D應(yīng)由財(cái)務(wù)管理部門審議批準(zhǔn)38（經(jīng)典子題判斷題）年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，原則上不作

59、調(diào)整。當(dāng)內(nèi)外戰(zhàn)略環(huán)境發(fā)生重大變化或突發(fā)重大事件等，導(dǎo)致預(yù)算編制的基本假設(shè)發(fā)生重大變化時(shí)，可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（）A【解析】經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算和管理費(fèi)用預(yù)算等。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算，主要包括資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)A屬于財(cái)務(wù)預(yù)算不屬于經(jīng)營(yíng)預(yù)算。BCD1年期的短期預(yù)算，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括資金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，它是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)BCD正確?！敬鸢浮垮e(cuò)誤【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，它是從價(jià)值方面總括地反映企業(yè)經(jīng)