修正條文對(duì)照表

107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告票券金融股份有限公司 年度（半年度、第 季）財(cái)務(wù)報(bào)告公告申報(bào)檢查表本檢查表分二部份，填表及複核注意事項(xiàng)如下：第一部份：由公司填具，並應(yīng)經(jīng)二位簽證會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)複核及表示意見(jiàn)。公司應(yīng)據(jù)實(shí)填報(bào)，會(huì)計(jì)師並應(yīng)確實(shí)複核，不得有錯(cuò)誤、疏漏、虛偽不實(shí)或隱匿之情事。第二部份：由簽證會(huì)計(jì)師填具，不得有錯(cuò)誤，疏漏、虛偽不實(shí)或隱匿之情事。第一部份項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)容是否內(nèi)容備註複核意見(jiàn)（正常）不適用（異常）是否檢齊下列書(shū)件：１財(cái)務(wù)報(bào)告一份1-1財(cái)務(wù)報(bào)告目錄。1-2會(huì)計(jì)師查核報(bào)告書(shū)或核閱報(bào)告書(shū)。1-3財(cái)務(wù)報(bào)表（包括四張經(jīng)符合證交法第十四條第三項(xiàng)規(guī)定之人員簽名或蓋章之主要報(bào)表及其附註或附表，董事長(zhǎng)為法人者，主要報(bào)表應(yīng)由該法人及其代表人於董事長(zhǎng)欄位簽名或蓋章） 。1-4個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)告。（年度及半年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用，年度個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)告含重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目明細(xì)表）申報(bào)書(shū)件

２財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容無(wú)虛偽或隱匿之聲明。３關(guān)係企業(yè)合併財(cái)務(wù)報(bào)告一份（年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用）3-1會(huì)計(jì)師複核報(bào)告書(shū)。3-2財(cái)務(wù)報(bào)表。（包括兩張主要報(bào)表及其附註或附表）3-3公司之聲明書(shū)。４董事會(huì)議事錄一份。4-1 年度財(cái)務(wù)報(bào)告及半年度個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)通過(guò)及監(jiān)察人承認(rèn)或?qū)徲?jì)委員會(huì)二分之一以上同意財(cái)務(wù)報(bào)告之議事錄。4-2期中合併財(cái)務(wù)報(bào)告提報(bào)董事會(huì)之議事錄。５已公開(kāi)完整式財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)之公司，其年度綜合損益之實(shí)際數(shù)與預(yù)測(cè)數(shù)或與年度終了後一個(gè)月內(nèi)公告申報(bào)之自結(jié)數(shù)比較，其差異達(dá)百分之二十以上且影響金額達(dá)新臺(tái)幣三千萬(wàn)元及實(shí)收資本額千分之五者，公司之說(shuō)明是否併同年度財(cái)務(wù)報(bào)告申報(bào)（如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)已經(jīng)會(huì)計(jì)師核閱者應(yīng)併同會(huì)計(jì)師意見(jiàn)） 。（年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用）６已公開(kāi)完整式財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)之公司，截至當(dāng)季止綜合損益之實(shí)際數(shù)與預(yù)測(cè)數(shù)比較，其差異達(dá)百分之二十以上而未更新者，公司之說(shuō)明是否併同財(cái)務(wù)報(bào)告申報(bào) （如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)已經(jīng)會(huì)計(jì)師核閱者應(yīng)併同會(huì)計(jì)師意見(jiàn)）。（期中財(cái)務(wù)報(bào)告適用）第1頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）１公告數(shù)字與財(cái)務(wù)報(bào)表是否相符。２會(huì)計(jì)師姓名及意見(jiàn)：2-1是否依審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五十七號(hào)公報(bào)相關(guān)規(guī)定載明查核會(huì)計(jì)師姓名及意見(jiàn)為「無(wú)保留意見(jiàn)」、「無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)段落或其他事項(xiàng)段落」、「無(wú)保留意見(jiàn)加繼續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)之重大不確定性段落」、「保留意見(jiàn)」、「無(wú)法表示意見(jiàn)」、「否定意見(jiàn)」，會(huì)計(jì)師出具非屬「無(wú)保留意見(jiàn)」查核報(bào)告公之理由或具體事實(shí)是否詳實(shí)刊載。（年度、半年度個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)告適用）告2-2是否載明核閱會(huì)計(jì)師姓名及核閱結(jié)果為「無(wú)保留結(jié)論之核閱報(bào)告」、「無(wú)保留結(jié)論加強(qiáng)調(diào)段落或其他事項(xiàng)段落」、「無(wú)保留結(jié)論加繼續(xù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)之重大不確定性段落」、「保留結(jié)論之核閱報(bào)告」、「否定結(jié)論之核閱報(bào)告」、「無(wú)法作成結(jié)論之核閱報(bào)告」。會(huì)計(jì)師出具非屬「無(wú)保留結(jié)論之核閱報(bào)告」之理由或具體事實(shí)是否詳實(shí)刊載。（期中合併財(cái)務(wù)報(bào)告適用）３已公開(kāi)完整式財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)之公司，是否一併公告預(yù)計(jì)綜合損益表原編製日期、歷次修正日期及截至該期財(cái)務(wù)報(bào)告止，與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)年度預(yù)測(cè)數(shù)相較之年度達(dá)成率及與截至當(dāng)季預(yù)測(cè)數(shù)相較之季達(dá)成率。１資產(chǎn)負(fù)債表之編製1-1 是否包括本期期中期間結(jié)束日、前一年度結(jié)束日及前一年度可比較期中期間結(jié)束日之資產(chǎn)負(fù)債表。（期中財(cái)務(wù)報(bào)告適用）比1-2追溯適用會(huì)計(jì)政策、追溯重編財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、重分類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，對(duì)前一期期初之財(cái)務(wù)狀況表之資訊具重大影響時(shí) ，是否包括最早比較期間之期初資產(chǎn)負(fù)債表 （期中財(cái)務(wù)報(bào)告為四期並列；較年度財(cái)務(wù)報(bào)告為三期併列） 。報(bào)1-3是否採(cǎi)兩期對(duì)照方式編製。（年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用）表 ２綜合損益表之編製2-1 是否包括本期期中期間、本期年初至本期期中期間結(jié)束日、前一年度可比較期中期間及前一年度年初至可比較期中期間結(jié)束日之綜合損益表。 （期中財(cái)務(wù)報(bào)告適用）2-2 是否採(cǎi)兩期對(duì)照方式編製。 （年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用）資 １公司資產(chǎn)及負(fù)債是否依性質(zhì)分類並按相對(duì)流動(dòng)性之順序排列。產(chǎn) ２現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金：負(fù)2-1是否未含指定用途或動(dòng)用受有約束者。債2-2符合約當(dāng)現(xiàn)金定義之定期存款或投資，是否可隨時(shí)轉(zhuǎn)換成定額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)之風(fēng)險(xiǎn)甚小。表第2頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）３金融資產(chǎn)之分類及衡量，是否依「公開(kāi)發(fā)行票券金融公司財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則」（下稱編製準(zhǔn)則）及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定，將金融資產(chǎn)予以適當(dāng)分類及衡量：3-1分類為「按攤銷後成本衡量之債務(wù)工具投資」者：3-1-1是否同時(shí)符合下列條件：係在以收取合約現(xiàn)金流量為目的之經(jīng)營(yíng)模式下持有該金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)之合約條款產(chǎn)生特定日期之現(xiàn)金流量，完全為支付本金及流通在外本金金額之利息。3-1-2 是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定衡量及認(rèn)列備抵損失，並列為「按攤銷後成本資產(chǎn)負(fù)債表

衡量之債務(wù)工具投資」之減項(xiàng)。3-2分類為「透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」者：3-2-1 是否符合下列情況之一：(1)係在以收取合約現(xiàn)金流量及出售為目的之經(jīng)營(yíng)模式下所持有之債務(wù)工具投資， 且該債務(wù)工具投資之合約條款所產(chǎn)生之特定日期現(xiàn)金流量 ，完全為支付本金及流通在外本金金額之利息。係原始認(rèn)列時(shí)作一不可撤銷之選擇，將公允價(jià)值變動(dòng)列報(bào)於其他綜合損益之非持有供交易之權(quán)益工具投資。3-2-2 分類為「透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」之債務(wù)工具投資，是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定衡量及認(rèn)列備抵損失，並認(rèn)列於其他綜合損益。3-3分類為「透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」者，是否符合下列情況之一：未符合可分類為「按攤銷後成本衡量之金融資產(chǎn)」或「透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」之條件。係原應(yīng)分類為「按攤銷後成本衡量之金融資產(chǎn)」或「透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」，惟依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定指定為 「透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」。3-4公司若擬將同一公司同種股票投資分列不同衡量種類，是否已依會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì) 106年8月15日所發(fā)布之「對(duì)同一公司股票投資之分類及處分疑義」問(wèn)答集規(guī)定辦理：3-4-1 公司應(yīng)有內(nèi)部管理辦法訂明其金融資產(chǎn)分類之邏輯及原則，於原始認(rèn)列時(shí)，應(yīng)依該辦法對(duì)股票作適當(dāng)之分類。嗣後處分股票時(shí)，應(yīng)將處分之理由連結(jié)至原始認(rèn)列時(shí)之分類邏輯。3-4-2 公司於處分該種投資標(biāo)的時(shí)，若非先處分「透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量」之股票，應(yīng)有合理之理由佐證。第3頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）3-5本期金融資產(chǎn)之重分類是否係因管理金融資產(chǎn)之經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變動(dòng)。４合約資產(chǎn)：4-1該項(xiàng)目之認(rèn)列是否符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十五號(hào)公報(bào)之規(guī)定。4-2是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定衡量及認(rèn)列備抵損失，並列為「合約資產(chǎn)」之減項(xiàng)。資 ５應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)5-1應(yīng)收款項(xiàng)（含關(guān)係人）與最近期財(cái)務(wù)報(bào)告相比較，其變動(dòng)是否未達(dá)百分之二十以上。負(fù)債表

5-2保證發(fā)票期間擔(dān)保品遭假扣押查封仍正常繳息之授信戶為給予撤封作業(yè)期間之已到期商業(yè)本票而不提示者，是否列入應(yīng)收票據(jù)。5-3逾清償日未滿六個(gè)月之授信是否列入應(yīng)收帳款。5-4重大之應(yīng)收關(guān)係人帳款是否單獨(dú)列示。5-5應(yīng)收款項(xiàng)是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定評(píng)估預(yù)期信用損失，提列適當(dāng)之備抵呆帳，並以淨(jìng)額列示，且未發(fā)現(xiàn)有重大異常情事。如屬授信資產(chǎn)，應(yīng)再依「票券金融公司資產(chǎn)評(píng)估損失準(zhǔn)備提列及逾期授信催收款呆帳處理辦法」(以下簡(jiǎn)稱五分類法)等相關(guān)法令規(guī)定評(píng)估減損損失，並以兩者中孰大之金額提列適當(dāng)之備抵呆帳。5-6應(yīng)收款項(xiàng)是否依有效利息法之?dāng)備N後成本衡量。但未附息之短期應(yīng)收帳款及票據(jù)若折現(xiàn)之影響不大，得以原始發(fā)票金額衡量。5-7應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)經(jīng)貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)讓者，是否就其風(fēng)險(xiǎn)及報(bào)酬與控制之保留程度，評(píng)估是否符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)除列條件，並依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第七號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露。5-8其他應(yīng)收款中金額重大者，是否分別列明。６待出售資產(chǎn)6-1待出售資產(chǎn)及待出售處分群組之衡量、表達(dá)與揭露，是否已依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第五號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。6-2 分類為待出售之資產(chǎn)或處分群組於不符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第五號(hào)公報(bào)規(guī)定條件時(shí)，是否停止將該資產(chǎn)或處分群組分類為待出售。6-3資產(chǎn)或處分群組符合待分配予業(yè)主之定義時(shí)，是否自待出售重分類為待分配予業(yè)主，並於資產(chǎn)負(fù)債表單獨(dú)列示。6-4分類為待分配予業(yè)主之資產(chǎn)或處分群組於不符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第五號(hào)公報(bào)規(guī)定條件時(shí)，是否停止將該資產(chǎn)或處分群組分類為待分配予業(yè)主。第4頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)容是否內(nèi)容備註複核意見(jiàn)不適用（正常）（異常）７採(cǎi)用權(quán)益法之投資7-1是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十八號(hào)公報(bào)規(guī)定，按其所享有關(guān)聯(lián)企業(yè)及合資權(quán)益之份額，以權(quán)益法認(rèn)列關(guān)聯(lián)企業(yè)及合資權(quán)益之損益。資7-2於認(rèn)列對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之損失份額時(shí)，是否考量對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)權(quán)益投資之帳面金額及其他對(duì)該關(guān)聯(lián)企業(yè)之長(zhǎng)期權(quán)益，且所認(rèn)列之損失不以對(duì)該關(guān)聯(lián)企業(yè)權(quán)益投資之帳面金額為限。產(chǎn)7-3對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之財(cái)務(wù)報(bào)表是否進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以使公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之編製對(duì)相似情況下負(fù)之類似交易及事件採(cǎi)用一致之會(huì)計(jì)政策。債7-4若會(huì)計(jì)師依審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五十一號(hào)公報(bào)規(guī)定判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)投資者財(cái)務(wù)報(bào)告允當(dāng)表達(dá)影響表重大者，關(guān)聯(lián)企業(yè)之財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)會(huì)計(jì)師依照「會(huì)計(jì)師查核簽證財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)則」與一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則之規(guī)定辦理查核。7-5對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)停止採(cǎi)用權(quán)益法時(shí)，是否以公允價(jià)值衡量所剩餘之投資，並將下列兩者之差額計(jì)入損益:剩餘投資之公允價(jià)值及任何處分關(guān)聯(lián)企業(yè)部分權(quán)益所得之價(jià)款。停止採(cǎi)用權(quán)益法當(dāng)日之投資帳面金額。7-6對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)停止採(cǎi)用權(quán)益法時(shí)，是否將投資者對(duì)於其他綜合損益中所認(rèn)列與該關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)之所有金額，重分類為損益。7-7減少其關(guān)聯(lián)企業(yè)之所有權(quán)權(quán)益時(shí)（該投資仍為對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之投資），是否將投資者對(duì)於其他綜合損益中所認(rèn)列與該關(guān)聯(lián)企業(yè)有關(guān)之所有金額，依比例重分類為損益。7-8評(píng)估對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之影響力時(shí)，是否將透過(guò)子公司、孫公司、曾孫公司?等直系公司所持有同一關(guān)聯(lián)企業(yè)有表決權(quán)股份一併計(jì)算。經(jīng)評(píng)估對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)具有重大影響力者，除公報(bào)另有規(guī)定外，是否採(cǎi)用權(quán)益法評(píng)價(jià)。7-9採(cǎi)用權(quán)益法之投資有提供設(shè)質(zhì)或受有約束之情事者是否註明。7-10 採(cǎi)用權(quán)益法之投資，其投資成本與股權(quán)淨(jìng)值間之差額如屬商譽(yù)，是否定期執(zhí)行減損測(cè)試而不攤銷；若有廉價(jià)購(gòu)買利益是否已依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第三號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。８其他金融資產(chǎn)是否以扣除其累計(jì)減損後之淨(jìng)額表達(dá)。如屬授信資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)依五分類法等相關(guān)法令規(guī)定及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定評(píng)估預(yù)期信用損失，並以兩者中孰大之金額提列適當(dāng)之備抵呆帳。９不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備9-1購(gòu)買預(yù)售屋利息是否未資本化。9-2以現(xiàn)金增資款購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備者，是否未將增資款部分設(shè)算利息予以資本化。第5頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容（正常）不適用（異常）9-3不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備之後續(xù)衡量是否採(cǎi)成本模式，並依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十六號(hào)公報(bào)處理。9-4不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備之各項(xiàng)組成若屬重大，是否單獨(dú)提列折舊。9-5不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備折舊方法之選擇是否反映未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)期消耗型態(tài)，若該型態(tài)無(wú)法可靠決定，是否採(cǎi)直線法將可折舊金額按有系統(tǒng)之基礎(chǔ)於其耐用年限內(nèi)分?jǐn)偂?-6不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備提供保證、抵押或設(shè)定典權(quán)者是否註明。9-7取得之土地如以他人名義為所有權(quán)登記，其會(huì)計(jì)處理及附註揭露（包括原因及保全措施）等是否適當(dāng)。資 １０投資性不動(dòng)產(chǎn)：產(chǎn)10-1投資性不動(dòng)產(chǎn)之後續(xù)衡量採(cǎi)用成本模式者，是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第四十號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露公允負(fù) 價(jià)值。債10-2投資性不動(dòng)產(chǎn)之後續(xù)衡量採(cǎi)用公允價(jià)值模式者，其評(píng)價(jià)方式及程序、估價(jià)師資格、對(duì)估價(jià)報(bào)表告出具複核意見(jiàn)之會(huì)計(jì)師資格、複核程序及資訊揭露等，是否依證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則第九條第四項(xiàng)第三款規(guī)定辦理。10-3取得之土地如以他人名義為所有權(quán)登記，其會(huì)計(jì)處理及附註揭露（包括原因及保全措施）等是否適當(dāng)。１１無(wú)形資產(chǎn)11-1無(wú)形資產(chǎn)之續(xù)後衡量是否採(cǎi)成本模式，並依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十八號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。11-2攤銷方法之選擇是否反映未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益預(yù)期消耗型態(tài)，若該型態(tài)無(wú)法可靠決定，是否採(cǎi)直線法將可攤銷金額按有系統(tǒng)之基礎(chǔ)於其耐用年限內(nèi)分?jǐn)?。１２遞延所得稅資產(chǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債互抵者，是否同時(shí)符合下列條件：公司有法定執(zhí)行權(quán)將本期所得稅資產(chǎn)及本期所得稅負(fù)債互抵。遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債係由屬同一課稅主管機(jī)關(guān)對(duì)同一納稅主體課徵，或?qū)Σ煌{稅企業(yè)個(gè)體徵收，但各主體意圖在重大金額之遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)預(yù)期清償或回收之每一未來(lái)期間，將本期所得稅負(fù)債及資產(chǎn)以淨(jìng)額基礎(chǔ)清償，或同時(shí)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)及清償負(fù)債。１３其他資產(chǎn)13-1 依法或洽定承受借戶之原有擔(dān)保品，是否按承受價(jià)格入帳。期末是否按帳列價(jià)值與公允價(jià)值減出售成本孰低者衡量？13-2預(yù)付款項(xiàng)是否具有契約關(guān)係；其付款對(duì)象、金額及對(duì)方履行義務(wù)之程度，與契約內(nèi)容是否相符。

非採(cǎi)直線法者請(qǐng)敘明採(cǎi)用方法非採(cǎi)直線法者請(qǐng)敘明採(cǎi)用方法第6頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）13-3預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)轉(zhuǎn)作費(fèi)用或其他適當(dāng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目者，是否已轉(zhuǎn)列及其金額是否相符。１４減損評(píng)估14-1 採(cǎi)用權(quán)益法之投資、不動(dòng)產(chǎn)及設(shè)備、採(cǎi)成本模式衡量之投資性不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目，是否於資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估有無(wú)減損跡象，並依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十六號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。14-2 當(dāng)期認(rèn)列或迴轉(zhuǎn)減損損失時(shí)，非金融資產(chǎn)之可回收金額以公允價(jià)值減處分成本衡量者，是否揭露該公允價(jià)值衡量之額外資訊，包括公允價(jià)值層級(jí)、評(píng)價(jià)技術(shù)及關(guān)鍵假設(shè)等；可回收金額以使用價(jià)值衡量者，是否揭露衡量使用價(jià)值之折現(xiàn)率。資１５透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)、透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)、按攤銷後成本衡量之金融資產(chǎn)、避險(xiǎn)之金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、待出售資產(chǎn)、投資性不動(dòng)產(chǎn)等項(xiàng)目有關(guān)公允產(chǎn) 價(jià)值之衡量及揭露，是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十三號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。負(fù)債16-1金額重大之應(yīng)付關(guān)係人款項(xiàng)，是否於資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示。表16-2因營(yíng)業(yè)而發(fā)生之應(yīng)付帳款與非營(yíng)業(yè)發(fā)生之其他應(yīng)付帳款是否分別列示。16-3應(yīng)付帳款是否以有效利息法之?dāng)備N後成本衡量。但未付息之短期應(yīng)付帳款若折現(xiàn)之影響不大，得以原始發(fā)票金額衡量。16-4已提供擔(dān)保品之應(yīng)付帳款是否註明擔(dān)保品名稱及帳面價(jià)值。16-5其他應(yīng)付款中金額重大者，是否分別列示。１７是否依編製準(zhǔn)則規(guī)定，將「透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融負(fù)債」及「避險(xiǎn)之金融負(fù)債」予以適當(dāng)分類及衡量。１８指定為透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)金額屬信用風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生者，除避免會(huì)計(jì)配比不當(dāng)之情形或?qū)俜趴畛兄Z及財(cái)務(wù)保證合約須認(rèn)列於損益外，是否認(rèn)列於其他綜合損益。１９與待出售資產(chǎn)直接相關(guān)之負(fù)債之認(rèn)列、衡量及揭露，是否已依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第五號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。２０發(fā)行符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十 二號(hào)公報(bào)規(guī)定具金融負(fù)債性質(zhì)之特別股， 是否列為「特別股負(fù)債」，相關(guān)股息是否列為本期費(fèi)用。２１其他金融負(fù)債金額重大者，是否已於資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。２２負(fù)債準(zhǔn)備22-1負(fù)債準(zhǔn)備之會(huì)計(jì)處理是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十七號(hào)公報(bào)及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。如屬就授信資產(chǎn)評(píng)估而得之負(fù)債準(zhǔn)備，應(yīng)依五分類法等相關(guān)法令規(guī)定及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定評(píng)估，並以兩者中孰大之金額提列。第7頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）22-2負(fù)債準(zhǔn)備是否於附註中區(qū)分為員工福利負(fù)債準(zhǔn)備、保證責(zé)任準(zhǔn)備及其他項(xiàng)目。２３其他負(fù)債金額重大者，是否已將會(huì)計(jì)項(xiàng)目名稱分別列明。２４透過(guò)損益按公 允價(jià)值衡量之金融負(fù)債、避險(xiǎn)之金融負(fù)債、應(yīng)付款項(xiàng)、與待出售資產(chǎn)直接相關(guān)之資 負(fù)債、應(yīng)付金融債券等項(xiàng)目有關(guān)公允價(jià)值之衡量及揭露，是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十三號(hào)公報(bào)產(chǎn)

規(guī)定辦理。２５權(quán)益負(fù)25-1帳列之股本是否未包含符合負(fù)債性質(zhì)之特別股。債25-2增資基準(zhǔn)日於資產(chǎn)負(fù)債表日後之新股，是否未列入資產(chǎn)負(fù)債表之股本中。表25-3增資基準(zhǔn)日於資產(chǎn)負(fù)債表日前之新股，於報(bào)表提出前尚未申請(qǐng)變更登記者，是否未列入資產(chǎn)負(fù)債表之股本中。25-4子公司持有母公司股票者，母公司是否將子公司持有之母公司股票視同庫(kù)藏股票處理。25-5 非控制權(quán)益25-5-1公司併購(gòu)中被併購(gòu)者之非控制權(quán)益組成部分，是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第三號(hào)公報(bào)規(guī)定衡量。25-5-2是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十二號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露具重大性之非控制權(quán)益之子公司及該非控制權(quán)益等資訊。25-6確定福利計(jì)畫之再衡量數(shù)認(rèn)列於其他權(quán)益者，後續(xù)期間是否未重分類至損益或轉(zhuǎn)入保留盈餘。綜１收入之認(rèn)列是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十五號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。合２利息以外淨(jìng)收益損2-1透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)已實(shí)現(xiàn)損益之會(huì)計(jì)處理，是否符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)益準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定。2-2除列按攤銷後成本衡量之金融資產(chǎn)淨(jìng)損益是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一號(hào)公報(bào)規(guī)定單行列報(bào)。表2-3金融資產(chǎn)重分類淨(jìng)損益：是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定係因經(jīng)營(yíng)模式改變而重分類，且為符合下列條件之一者：(1)自「按攤銷後成本衡量之金融資產(chǎn)」重分類至「透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」。自「透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」重分類至「透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)」。第8頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）2-4兌換損益之會(huì)計(jì)處理是否符合國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十一號(hào)公報(bào)規(guī)定，惟公司為規(guī)避國(guó)外營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)淨(jìng)投資風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。2-5資產(chǎn)減損損失（迴轉(zhuǎn)利益）是否已彙總表達(dá)。綜2-6認(rèn)列處分不動(dòng)產(chǎn)損益合(1)整體獲利過(guò)程是否已完成，且除農(nóng)地因法令規(guī)定致尚無(wú)法完成過(guò)戶予買受人外，是否符合下列條件之一：損已完成不動(dòng)產(chǎn)物權(quán)移轉(zhuǎn)登記予買受人並已實(shí)際交付標(biāo)的物。益資產(chǎn)負(fù)債表日前僅辦妥所有權(quán)登記（或僅實(shí)際交付標(biāo)的物）者，但於期後期間已實(shí)際交付表 標(biāo)的物（或辦妥所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記） ?？铐?xiàng)之收回?zé)o重大不確定。2-7 採(cǎi)用權(quán)益法認(rèn)列之關(guān)聯(lián)企業(yè)及合資損益之份額2-7-1 認(rèn)列投資損益時(shí)，依審計(jì)準(zhǔn)則第五十一號(hào)公報(bào)規(guī)定判斷關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)投資者財(cái)務(wù)報(bào)告公允表達(dá)影響重大者，關(guān)聯(lián)企業(yè)之財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)會(huì)計(jì)師依據(jù)「會(huì)計(jì)師查核簽證財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)則」與審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)之規(guī)定辦理查核。 （年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用）2-7-2 採(cǎi)用權(quán)益法時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)相互間交易（包括順流、逆流及側(cè)流交易）之未實(shí)現(xiàn)損益，是否已銷除。2-8 公司投保人壽保險(xiǎn)之「現(xiàn)金解約價(jià)值」，是否於支付保費(fèi)時(shí)將同時(shí)享有之現(xiàn)金解約價(jià)值增加部分認(rèn)列為資產(chǎn)並減少保險(xiǎn)費(fèi)用，而無(wú)於保險(xiǎn)期間屆滿或中途解約，始將全數(shù)收到之款項(xiàng)，列為其他收入。2-9其他非利息淨(jìng)損益金額達(dá)利息以外淨(jìng)收益合計(jì)百分之五者，是否於綜合損益表上單獨(dú)列示。３表內(nèi)授信資產(chǎn)與表外應(yīng)收保證款項(xiàng)是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定衡量及認(rèn)列呆帳費(fèi)用、提存保證責(zé)任準(zhǔn)備。４員工福利費(fèi)用是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十九號(hào)公報(bào)規(guī)定攤提退職後福利、其他長(zhǎng)期員工福利及離職福利。５所得稅之會(huì)計(jì)處理是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十二號(hào)公報(bào)之規(guī)定辦理。６停業(yè)單位損益之表達(dá)與揭露是否已依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第五號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。７其他綜合損益：7-1其他綜合損益項(xiàng)下是否分別列示後續(xù)可能重分類至損益之項(xiàng)目及不重分類至損益之項(xiàng)目。7-2後續(xù)可能重分類至損益之項(xiàng)目：第9頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)容是否內(nèi)容備註複核意見(jiàn)不適用（正常）（異常）7-2-1國(guó)外營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)之經(jīng)營(yíng)結(jié)果及財(cái)務(wù)狀況換算為表達(dá)貨幣產(chǎn)生之兌換差額，是否認(rèn)列於其他綜合損益。7-2-2透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之債務(wù)工具投資評(píng)價(jià)損益是否認(rèn)列於其他綜合損益。7-2-3列報(bào)於「後續(xù)可能重分類至損益」之其他綜合損益項(xiàng)下避險(xiǎn)工具之損益，是否符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)有關(guān)避險(xiǎn)會(huì)計(jì)之規(guī)定。7-3後續(xù)不重分類至損益之項(xiàng)目：7-3-1列報(bào)於其他綜合損益項(xiàng)下之確定福利計(jì)畫再衡量數(shù)，是否一致於發(fā)生期間即認(rèn)列，且後續(xù)綜並無(wú)重分類至損益。7-3-2重估增值是否認(rèn)列於「後續(xù)不重分類至損益」之其他綜合損益項(xiàng)下。合7-3-3指定為透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)金額屬信用風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生者，除避損免會(huì)計(jì)配比不當(dāng)之情形或?qū)俜趴畛兄Z及財(cái)務(wù)保證合約須認(rèn)列於損益外，是否認(rèn)列於「後續(xù)不重益 分類至損益」之其他綜合損益。表7-3-4透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之權(quán)益工具評(píng)價(jià)損益是否認(rèn)列於其他綜合損益。7-3-5透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之權(quán)益工具投資列報(bào)於其他綜合損益中之金額，後續(xù)除列時(shí)是否未移轉(zhuǎn)至損益，而係於權(quán)益內(nèi)移轉(zhuǎn)。7-3-6列報(bào)於「後續(xù)不重分類至損益」之其他綜合損益項(xiàng)下避險(xiǎn)工具之損益，是否符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)避險(xiǎn)會(huì)計(jì)之規(guī)定。7-4 被投資者其他綜合損益之變動(dòng)造成投資者對(duì)被投資者所享之權(quán)益份額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，是否對(duì)該變動(dòng)所享有之份額認(rèn)列為投資者之其他綜合損益。８綜合損益總額是否分別列示歸屬於母公司業(yè)主之?dāng)?shù)額及非控制權(quán)益之?dāng)?shù)額 ，即使非控制權(quán)益因而成為虧損餘額。９每股盈餘之計(jì)算與表達(dá)是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十三號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理?，F(xiàn)金１是否未將不得任意動(dòng)用之現(xiàn)金或銀行存款（例如：供質(zhì)押之定期存款、現(xiàn)金及存放同業(yè)等）及央行流量存款列入現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金項(xiàng)下。表２利息及股利收付之現(xiàn)金流量是否單獨(dú)揭露，並以各期一致之方式分類為營(yíng)業(yè)、投資或籌資活動(dòng)。１是否揭露通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告之日期及通過(guò)之程序。２是否揭露已採(cǎi)用或尚未採(cǎi)用本會(huì)認(rèn)可之新發(fā)布、修訂後國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、解釋及解釋公告之影響情形。第10頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)容是否內(nèi)容備註複核意見(jiàn)不適用（正常）（異常）３是否依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第八號(hào)公報(bào)規(guī)定，揭露國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)已發(fā)布但尚未生效之國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則之影響情形，若無(wú)法評(píng)估影響，則揭露無(wú)法評(píng)估之理由。附４已發(fā)行或已向本會(huì)申報(bào)發(fā)行海外存託憑證之公開(kāi)發(fā)行公司(不含其子公司或轉(zhuǎn)投資公司)，依註金管證審字第1060025773號(hào)令說(shuō)明三採(cǎi)用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)發(fā)布生效之公報(bào)者，是否揭露下列事項(xiàng)：及4-1採(cǎi)用公報(bào)之版本。附4-2採(cǎi)用之公報(bào)其會(huì)計(jì)政策與我國(guó)107年適用之國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則之重大差異及影響金額。表 ５是否揭露一般性項(xiàng)目、資產(chǎn)項(xiàng)目、負(fù)債項(xiàng)目、損益項(xiàng)目及其他項(xiàng)目所採(cǎi)用之重要會(huì)計(jì)政策。６是否揭露重大會(huì)計(jì)判斷、估計(jì)及假設(shè)，以及與所作假設(shè)及估計(jì)不確定性其他主要來(lái)源有關(guān)之資訊。７是否聲明財(cái)務(wù)報(bào)告之編製係依照編製準(zhǔn)則、有關(guān)法令(法令名稱)及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、解釋及解釋公告編製。８是否揭露管理資本之目標(biāo)、政策及程序，及資本結(jié)構(gòu)之變動(dòng)，包括資金、負(fù)債及權(quán)益等。９財(cái)務(wù)報(bào)告所列各會(huì)計(jì)項(xiàng)目如有受法令、契約及其他約束之限制者，是否註明其情形、時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。１０有會(huì)計(jì)變動(dòng) （包含會(huì)計(jì)政策變動(dòng)及會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)折舊性、折耗性資產(chǎn)耐用年限、折舊 （耗）方法與無(wú)形資產(chǎn)攤銷期間、攤銷方法之變動(dòng)，及殘值之變動(dòng)）者，是否已揭露變動(dòng)之事實(shí)、理由及其影響金額。１１若有未編入合併報(bào)表之子公司，是否於財(cái)務(wù)報(bào)表附註說(shuō)明子公司名稱、持有股權(quán)比例及未合併之原因。１２是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十二號(hào)公報(bào)規(guī)定，揭露對(duì)其他個(gè)體權(quán)益之相關(guān)資訊。１３發(fā)行公司債券、可轉(zhuǎn)換公司債、可轉(zhuǎn)換特別股及私募有價(jià)證券者，是否揭露相關(guān)資訊。１４關(guān)係人交易14-1與關(guān)係人之收益（支出） ，是否附註揭露交易價(jià)格、收付款條件及其與非關(guān)係人之異同，且未發(fā)現(xiàn)有重大異常情事。14-2應(yīng)收關(guān)係人款項(xiàng)是否提列適當(dāng)之備抵損失，且未發(fā)現(xiàn)有重大異常情事。14-3 與關(guān)係人之財(cái)產(chǎn)交易是否揭露損益金額，且符合「公開(kāi)發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則」規(guī)定者，是否揭露其交易價(jià)格之依據(jù)或鑑價(jià)結(jié)果，且未發(fā)現(xiàn)有重大異常情事。14-4 與關(guān)係人間有租賃之情事者，是否說(shuō)明租賃契約租金之決定及收取方法，且未發(fā)現(xiàn)有重大異常情事。第11頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)容是否內(nèi)容備註複核意見(jiàn)不適用（正常）（異常）14-5是否依格式及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第二十四號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露與關(guān)係人間「保證、背書(shū)項(xiàng)目」、「衍生金融商品交易」及「出售不良債權(quán)交易」等重大交易事項(xiàng)。14-6關(guān)係人交易如有與非關(guān)係人交易條件不同之情形，是否已予敘明。附14-7判斷交易對(duì)象是否為關(guān)係人時(shí)，是否將公開(kāi)發(fā)行票券金融公司財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則第十九條所註列示應(yīng)視為實(shí)質(zhì)關(guān)係人之情形納入考量。１５或有負(fù)債及是否依據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十七號(hào)公報(bào)規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之每一類或有負(fù)債揭露其性質(zhì)之附概要描述，並在可行之情況下揭露其財(cái)務(wù)影響估計(jì)數(shù)、不確定性說(shuō)明及歸墊之可能性等。表１６期後事項(xiàng)15-1期後事項(xiàng)之發(fā)生業(yè)已影響資產(chǎn)或負(fù)債之評(píng)價(jià)者，是否調(diào)整相關(guān)之資產(chǎn)及負(fù)債。15-2期後事項(xiàng)之發(fā)生並不影響資產(chǎn)或負(fù)債之評(píng)價(jià)，但卻顯示其在資產(chǎn)負(fù)債表日至通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)告日間之重大變化，或顯示公司經(jīng)營(yíng)可能有重大變化者，是否揭露其性質(zhì)。其具有財(cái)務(wù)影響者，是否揭露其估計(jì)之影響數(shù)或無(wú)法估計(jì)之事實(shí)。１７金融工具17-1金融工具之表達(dá)是否依據(jù)編製準(zhǔn)則、國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十二號(hào)公報(bào)及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第九號(hào)公報(bào)規(guī)定辦理。17-2金融工具相關(guān)資訊是否依照編製準(zhǔn)則及國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第七號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露，包括：17-2-1金融工具對(duì)票券金融公司財(cái)務(wù)狀況與績(jī)效重要性之揭露資訊(如：金融工具每一種類帳面金額、透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)或金融負(fù)債及指定為透過(guò)其他綜合損益按公允價(jià)值衡量之權(quán)益工具投資相關(guān)資訊、重分類資訊、金融資產(chǎn)及金融負(fù)債之互抵資訊、信用損失之備抵帳戶資訊、避險(xiǎn)會(huì)計(jì)資訊、公允價(jià)值資訊等)。17-2-2金融工具暴險(xiǎn)之質(zhì)性及量化資訊，包括信用風(fēng)險(xiǎn)(如預(yù)期信用損失金額之量化及質(zhì)性資訊)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等資訊。17-2-3金融資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)資訊(包括未整體除列之已移轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)及整體除列之已移轉(zhuǎn)金融資產(chǎn)之相關(guān)資訊)。１８財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否揭露能使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評(píng)估企業(yè)於資產(chǎn)負(fù)債表日所暴露因金融工具產(chǎn)生之風(fēng)險(xiǎn)之性質(zhì)及程度之資訊。（包含質(zhì)性揭露及量化揭露）１９所得稅19-1會(huì)計(jì)所得與課稅所得差異之調(diào)節(jié)，是否就重大部分?jǐn)⒚髌淅碛伞?期中財(cái)務(wù)報(bào)告不適用)第12頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）19-2是否揭露最近各年度所得稅核定情形。19-3行政救濟(jì)產(chǎn)生之所得稅影響，其會(huì)計(jì)處理是否適當(dāng)。附註及附表

２０捐贈(zèng)支出金額重大，是否附註揭露其性質(zhì)、理由及重大約定事項(xiàng)。２１利息資本化是否依規(guī)定適當(dāng)表達(dá)。２２員工酬勞及董監(jiān)事酬勞：22-1 是否敘明章程規(guī)定員工酬勞及董監(jiān)酬勞之定額或比率，並敘明可自公開(kāi)資訊觀測(cè)站等管道查詢董事會(huì)通過(guò)之員工酬勞及董監(jiān)酬勞相關(guān)資訊。22-2 是否敘明本期估列員工酬勞及董監(jiān)酬勞金額之估列基礎(chǔ)、配發(fā)股票紅利之股數(shù)計(jì)算基礎(chǔ)及實(shí)際配發(fā)金額若與估列數(shù)有差異時(shí)之會(huì)計(jì)處理。22-3是否敘明前一年度員工酬勞及董監(jiān)酬勞之實(shí)際配發(fā)情形（包括配發(fā)股數(shù)、金額及股價(jià)）、其與認(rèn)列員工酬勞及董監(jiān)酬勞有差異者並應(yīng)敘明差異數(shù)、原因及處理情形。２３是否揭露下列交易事項(xiàng)有關(guān)資訊：23-1累積買進(jìn)或賣出同一轉(zhuǎn)投資事業(yè)股票之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。23-2取得不動(dòng)產(chǎn)之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。23-3處分不動(dòng)產(chǎn)之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。23-4與關(guān)係人交易之手續(xù)費(fèi)折讓金額合計(jì)達(dá)新臺(tái)幣五百萬(wàn)元以上。23-5應(yīng)收關(guān)係人款項(xiàng)達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。23-6出售不良債權(quán)交易資訊。23-7依金融資產(chǎn)證券化條例或不動(dòng)產(chǎn)證券化條例申請(qǐng)核準(zhǔn)辦理之證券化商品類型及相關(guān)資訊。23-8母子公司間及各子公司間之業(yè)務(wù)關(guān)係及重要交易往來(lái)情形及金額。23-9其他足以影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者決策之重大交易事項(xiàng)。２４是否依規(guī)定揭露子公司從事下列交易之相關(guān)資訊：24-1資金貸與他人。（子公司如屬金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等，且營(yíng)業(yè)登記之主要營(yíng)業(yè)項(xiàng)目包括資金貸與他人、背書(shū)保證及買賣有價(jià)證券者，得免適用）24-2為他人背書(shū)保證。（得免適用同24-1）24-3期末持有有價(jià)證券情形。（得免適用同24-1）24-4累積買進(jìn)或賣出同一有價(jià)證券之金額達(dá)一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。（得免適用同24-1）第13頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）24-5從事衍生工具交易資訊。２５是否依規(guī)定揭露轉(zhuǎn)投資事業(yè)相關(guān)資訊及合計(jì)持股情形。 （編製季財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)得免編製）２６是否依規(guī)定揭露赴大陸地區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)及投資情形。２７是否依照國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第八號(hào)公報(bào)「營(yíng)運(yùn)部門」規(guī)定揭露部門別財(cái)務(wù)資訊。附 ２８是否依格式揭露下列資訊：28-1資產(chǎn)品質(zhì)。註28-2主要業(yè)務(wù)概況。及28-3授信風(fēng)險(xiǎn)集中情形。附28-4利率敏感性資產(chǎn)負(fù)債分析表。表28-5資金來(lái)源運(yùn)用表。28-6特殊記載事項(xiàng)。28-7資本適足性。（編製第一季及第三季財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)得免編製）２９是否揭露拆放銀行暨同業(yè)及銀行透支拆借情形。３０子公司持有母公司股份者，是否於財(cái)務(wù)報(bào)告附註中列明子公司名稱、持有股數(shù)、金額及原因。３１公司為金融控股公司之子公司時(shí)，與金融控股公司及其他子公司間進(jìn)行業(yè)務(wù)或交易行為、共同業(yè)務(wù)推廣行為、資訊交互運(yùn)用或共用營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或設(shè)備，是否揭露其收入、成本、費(fèi)用及損益之分?jǐn)偡绞?。３２手續(xù)費(fèi)淨(jìng)收益是否已將手續(xù)費(fèi)收入及手續(xù)費(fèi)費(fèi)用分別列示。３３透過(guò)損益按公允價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益明細(xì)表是否將已實(shí)現(xiàn)及評(píng)價(jià)損益分別列示。（個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)告適用）３４依信託業(yè)法規(guī)定辦理信託業(yè)務(wù)者，是否揭露相關(guān)內(nèi)容及金額。３５本期發(fā)生之員工福利、折舊及攤銷費(fèi)用是否已依性質(zhì)別彙總揭露於財(cái)務(wù)報(bào)告附註重要會(huì)計(jì)項(xiàng)目說(shuō)明中。３６員工福利相關(guān)資訊是否已依國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第十九號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露，包括確定福利計(jì)畫對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量之金額、時(shí)點(diǎn)及不確定性之影響、人口統(tǒng)計(jì)假設(shè)變動(dòng)與財(cái)務(wù)假設(shè)變動(dòng)產(chǎn)生之精算損益、下一年度報(bào)導(dǎo)期間對(duì)計(jì)劃之預(yù)期提撥金等資訊。 （年度財(cái)務(wù)報(bào)告適用）第14頁(yè)，共 18頁(yè)107年4月修訂，適用 107年第1季起編製之財(cái)務(wù)報(bào)告項(xiàng)目公司填報(bào)會(huì)計(jì)師查內(nèi)容是否檢備註複核意見(jiàn)內(nèi)容不適用（正常）（異常）３７是否業(yè)依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十三號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露公允價(jià)值資訊，包括重複性或非重複性按公允價(jià)值衡量之資產(chǎn)及負(fù)債、公允價(jià)值之等級(jí)資訊、評(píng)價(jià)技術(shù)及參數(shù)或假設(shè)等輸入值、公允價(jià)值第三等級(jí)之相關(guān)資訊等。３８客戶合約所產(chǎn)生之收入與現(xiàn)金流量之性質(zhì)、金額、時(shí)間及不確定性之綜合資訊，是否依國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十五號(hào)公報(bào)規(guī)定揭露，包括客戶合約之收入明細(xì)、合約餘額、履約義務(wù)、所作之重大判斷及判斷之改變，以及取得或履行客戶合約之成本中所認(rèn)列之資產(chǎn)等。１國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十四號(hào)公報(bào)規(guī)定：1-1期中財(cái)務(wù)報(bào)告所採(cǎi)用之會(huì)計(jì)政策是否與年度財(cái)務(wù)報(bào)告所採(cǎi)用者相同。1-2決定如何認(rèn)列、衡量、分類或揭露某一項(xiàng)目時(shí) ，其重大性是否按相關(guān)之期中期間財(cái)務(wù)資料評(píng)估。1-3財(cái)務(wù)年度中季節(jié)性、週期性或偶發(fā)性之收入，若於公司之財(cái)務(wù)年度結(jié)束日加以預(yù)計(jì)或遞延並不適當(dāng)時(shí)，是否未於期中報(bào)表日加以預(yù)計(jì)或遞延。２財(cái)務(wù)報(bào)告之編製主體是否已包含所有符合國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)準(zhǔn)則第十號(hào)公報(bào)之子公司。其３會(huì)計(jì)變動(dòng)3-1會(huì)計(jì)政策變動(dòng)及會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)折舊性、折耗性資產(chǎn)耐用年限、折舊(耗)方法與無(wú)形資產(chǎn)他攤銷期間、攤銷方法之變動(dòng)，及殘值之變動(dòng)，是否依規(guī)定先向本會(huì)申請(qǐng)核準(zhǔn)。事3-2經(jīng)本會(huì)核準(zhǔn)後，是否公告改用新會(huì)計(jì)政策之預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)政策變動(dòng)累積影響數(shù)及簽證會(huì)計(jì)師之複核項(xiàng)意見(jiàn)。3-3會(huì)計(jì)政策變動(dòng)之實(shí)際累積影響數(shù)是否提報(bào)董事會(huì)及公告；若會(huì)計(jì)政策變動(dòng)累積影響數(shù)之實(shí)際數(shù)與原預(yù)計(jì)數(shù)差異達(dá)新臺(tái)幣一千萬(wàn)元以上者，且達(dá)前一年度淨(jìng)收益百分之一或?qū)嵤召Y本額百分之五以上者，是否就差異分析原因並洽請(qǐng)簽證會(huì)計(jì)師具合理性意見(jiàn)，併同公告並申報(bào)本會(huì)。１個(gè)體財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)被投資公司直接或間接具有重大影響力、控制或