2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）試卷號(hào)68

住在富人區(qū)的她2022年職業(yè)考證-會(huì)計(jì)-中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試名師押題精選卷I（帶答案詳解）（圖片可根據(jù)實(shí)際調(diào)整大?。╊}型12345總分得分一.綜合題(共50題)1.案例題

甲公司是一家國(guó)內(nèi)中小板上市的制造企業(yè)，其于公司持續(xù)發(fā)展需要，公司決定優(yōu)化資本

結(jié)構(gòu)，并據(jù)以調(diào)整相關(guān)股利分配政策，有關(guān)資料如下：

資料一：公司已有的資本結(jié)構(gòu)如下：債務(wù)資金賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，全部為銀行借款本金，年利率為8%，假設(shè)不存在手續(xù)費(fèi)等其他籌資費(fèi)用；權(quán)益資金賬面價(jià)值為2400萬(wàn)元，權(quán)益資本成本率采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算。已知無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為6%，市場(chǎng)組合收益率為10%。

公司股票的β系數(shù)為2。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

資料二：公司當(dāng)前銷(xiāo)售收入為12000萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為60%,固定成本總額800萬(wàn)元。

上述變動(dòng)成本和固定成本均不包含利息費(fèi)用。隨著公司所處資本市場(chǎng)環(huán)境變化以及持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的需要，公司認(rèn)為已有的資本結(jié)構(gòu)不夠合理，決定采用公司價(jià)值分析法進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析。經(jīng)研究，公司拿出兩種資本結(jié)構(gòu)調(diào)整方案，兩種方案下的債務(wù)資金和權(quán)益資本的相關(guān)情況如下表所示。

假定公司債務(wù)市場(chǎng)價(jià)值等于其賬面價(jià)值，且稅前債務(wù)利息率等于稅前債務(wù)資本成本率，同時(shí)假定公司息稅前利潤(rùn)水平保持不變，權(quán)益資本市場(chǎng)價(jià)值按凈利潤(rùn)除以權(quán)益資本成本率這種簡(jiǎn)化方式進(jìn)行測(cè)算。

資料三：公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。為了確保最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，公司擬采用剩余股利政策。

假定投資計(jì)劃需要資金2500萬(wàn)元，其中權(quán)益資金占比應(yīng)達(dá)到60%。公司發(fā)行在外的普通股數(shù)量為2000萬(wàn)股。

資料四：公司自上市以來(lái)一直采用基本穩(wěn)定的固定股利政策，每年發(fā)放的現(xiàn)金股利均在每股0.9元左右。不考慮其他因素影響。

(1)根據(jù)資料一，計(jì)算公司的債務(wù)資本成本率、權(quán)益資本成本率，并按賬面價(jià)值權(quán)數(shù)計(jì)算公司的平均資本成本率。

(2)根據(jù)資料二，計(jì)算公司當(dāng)前的邊際貢獻(xiàn)總額、息稅前利潤(rùn)。

(3)根據(jù)資料二，計(jì)算兩種方案下的公司市場(chǎng)價(jià)值，并據(jù)以判斷采用何種資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化方案。

(4)根據(jù)資料三，計(jì)算投資計(jì)劃所需要的權(quán)益資本數(shù)額以及預(yù)計(jì)可發(fā)放的現(xiàn)金股利，并據(jù)此計(jì)算每股股利。

(5)根據(jù)要求(4)的計(jì)算結(jié)果和資料四，不考慮其他因素，依據(jù)信號(hào)傳遞理論，判斷公司改變股利政策可能給公司帶來(lái)什么不利影響。

【答案】（1）債務(wù)資本成本率=8%*(1-25%)=6%；權(quán)益資本成本率=6%+2*(10%-6%)=14%

平均資本成本率=6%*600/(600+2400)+14%*2400/(600+2400)=12.4%

（2）邊際貢獻(xiàn)總額=12000*(1-60%)=4800(萬(wàn)元)；息稅前利潤(rùn)=4800-800=4000(萬(wàn)元)

（3）方案1公司權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值=(4000-2000*8%)*(1-25%)/10%=28800(萬(wàn)元)；公司市場(chǎng)

價(jià)值=28800+2000=30800(萬(wàn)元)

方案2公司權(quán)益市場(chǎng)價(jià)值=(4000-3000*8.4%)*(1-25%)/12%=23425(萬(wàn)元)；公司市

場(chǎng)價(jià)值=23425+3000=26425(萬(wàn)元)

方案1的公司市場(chǎng)價(jià)值30800萬(wàn)元高于方案2的公司市場(chǎng)價(jià)值26425萬(wàn)元，故公司應(yīng)當(dāng)選擇方案1。

（4）投資計(jì)劃所需要的權(quán)益資本數(shù)額=2500*60%=1500(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)可發(fā)放的現(xiàn)金股利

=2800-1500=1300(萬(wàn)元)，每股股利=1300/2000=0.65(元/股)

（5）信號(hào)傳遞理論認(rèn)為，在信息不對(duì)稱的情況下，公司可以通過(guò)股利政策向市場(chǎng)傳遞有關(guān)公司未來(lái)獲利能力的信息，從而會(huì)影響公司的股價(jià)。公司的股利支付水平在過(guò)去一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，一直是0.9元/股，而現(xiàn)在卻下降到0.65元/股，投資者將會(huì)把這種現(xiàn)象看作公司管理當(dāng)局將改變公司未來(lái)收益率的信號(hào)，股票市價(jià)將有可能會(huì)因股利的下降而下降。

2.判斷題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)，未明確以其家底共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)不足以清償債務(wù)時(shí)，可不以其家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。（）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承當(dāng)無(wú)限責(zé)任3.判斷題

民間非營(yíng)利組織接受捐款后，因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而將部分捐款退還捐贈(zèng)人時(shí)，應(yīng)沖減收入。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

4.單選題

下列屬于會(huì)計(jì)政策更變的是（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)由10年變?yōu)?年

C.存貨先進(jìn)先出法變?yōu)橐苿?dòng)加權(quán)平均法

D.成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

【答案】C

【解析】ABD屬于估計(jì)變更

5.判斷題

因被保險(xiǎn)人張某抗拒依法采取的刑事強(qiáng)制措施致其自身傷殘的，保險(xiǎn)人應(yīng)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】本題考核“保險(xiǎn)合同"里面關(guān)于”人身保險(xiǎn)合同的特殊條款“的知識(shí)點(diǎn)。因被保險(xiǎn)人故意犯罪或者抗拒依法采取的刑事強(qiáng)制措施導(dǎo)致其傷殘或者死亡的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)給付保險(xiǎn)金的責(zé)任:投保人已交足2年以上保險(xiǎn)費(fèi)的，保險(xiǎn)人應(yīng)當(dāng)按照合可約定退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值。

6.單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售新型彩電1000臺(tái)每臺(tái)含增值稅售價(jià)5650元，另外采取以舊換新方式銷(xiāo)售同型號(hào)彩電200臺(tái),收回的舊彩電每臺(tái)折價(jià)260元，實(shí)際每臺(tái)收款5390元，已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.780000

B.874640

C.77401770

D.881400

【答案】A

【解析】本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。(1)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物《金銀普飾除外>,檢當(dāng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。(2)甲公司當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5650×(1000+200)/(1+13%)×135-780000(元)。

7.多選題

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，不屬于在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)的有（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.日本已公司為在該國(guó)留學(xué)的中國(guó)學(xué)生朱某提供住宿服務(wù)

B.中國(guó)境內(nèi)甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所為境內(nèi)乙公司在境外上市提供審計(jì)服務(wù)

C.美國(guó)戊公司將小汽車(chē)出租給在該國(guó)自駕旅游的中國(guó)居民馬某

D.法國(guó)丙公司將其擁有的位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給韓國(guó)丁公司

【答案】A;C

【解析】本題考核增值稅的征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)，下列情形不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，不征收增值稅:

(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。(選項(xiàng)A)

(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)。

(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(選項(xiàng)C)

選項(xiàng)B:屬于在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的服務(wù):選項(xiàng)D:由于不動(dòng)產(chǎn)位于我國(guó)境內(nèi)，也屬于在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)。

8.判斷題

投資項(xiàng)目是否具有財(cái)務(wù)可行性，完全取決于該項(xiàng)目在整個(gè)壽命周期內(nèi)獲得的利潤(rùn)總額是否超過(guò)整個(gè)項(xiàng)目投資成本。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

9.多選題

在存貨訂貨量決策中，下列關(guān)于保險(xiǎn)儲(chǔ)備的表述正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備增加，存貨的缺貨損失減小

B.保險(xiǎn)儲(chǔ)備增加，存貨中斷的概率變小

C.保險(xiǎn)儲(chǔ)備增加，存貨的再訂貨點(diǎn)降低

D.保險(xiǎn)儲(chǔ)備增加，存貨的儲(chǔ)存成本提高

【答案】A;B;D

【解析】考慮保險(xiǎn)儲(chǔ)備的再訂貨點(diǎn)=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求+保險(xiǎn)儲(chǔ)備。因此保險(xiǎn)儲(chǔ)備增加，存貨的再訂貨點(diǎn)提升，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。保險(xiǎn)儲(chǔ)備增加，存貨的缺貨損失、中斷概率減小，儲(chǔ)存成本增加。

10.判斷題

企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的，在確認(rèn)投資收益時(shí)，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)算投資收益時(shí)，應(yīng)考慮未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易損益的金額。11.多選題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.固定資產(chǎn)建造期間因安全事故連續(xù)停工4個(gè)月的借款費(fèi)用

B.滿足資本化條件的固定資產(chǎn)改建支出

C.固定資產(chǎn)的日常維修費(fèi)

D.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值

【答案】B;D

【解析】固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生安全事故屬于非正常中斷，且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，則該停工期間屬于費(fèi)用化期間，相關(guān)借款費(fèi)用應(yīng)予費(fèi)用化，不影響建造資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)用通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

12.單選題

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列不屬于甲合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.合伙人李某對(duì)王某的貨款債權(quán)

B.甲合伙企業(yè)接受丙公司捐贈(zèng)的原材料

C.甲合伙企業(yè)對(duì)乙公司的應(yīng)收賬款

D.合伙人黃某出資的房屋

【答案】A

【解析】本題考核普通合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)包括:(1)合伙人的出資(選項(xiàng)D);(2)以合伙企業(yè)名義取得的收益(選項(xiàng)C);(3)合伙企業(yè)依法取得的其他財(cái)產(chǎn)(選項(xiàng)B)。

13.單選題

根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，在沒(méi)有協(xié)議管轄的情況下，關(guān)于合同糾紛地域管轄的下列表述中，正確的是（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.因合同糾紛引起的訴訟，由原告住所地或者合同履行地人民法院管轄

B.因合同糾紛引起的訴訟，由被吿住所地或者合同履行地人民法院管轄

C.因合同糾紛引起的訴訟，由原告住所地或者合同簽訂地人民法院管轄因合同糾紛引起的訴訟，由被吿住所地或者合同簽訂地人民法院管轄

D.因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或者合同簽訂地人民法院管轄

【答案】B

【解析】本題考核訴訟知識(shí)點(diǎn)。因合同糾紛引起的訴訟，由"被告住所地"或"合同履行地”人民法院管轄（排除選項(xiàng)ACD）。

特殊地域管轄的內(nèi)容：（1）選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤。因合同糾紛引起的訴訟，由被告住所地或合同履行地人民法院管轄。（2）因保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟。①原則上，由被告住所地或保險(xiǎn)標(biāo)的物所在地人民法院管轄；②因財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，如果保險(xiǎn)標(biāo)的物是運(yùn)輸工具或者運(yùn)輸中的貨物，可以由被告住所地、運(yùn)輸工具登記注冊(cè)地、運(yùn)輸目的地、保險(xiǎn)事故發(fā)生地人民法院管轄；③因人身保險(xiǎn)合同糾紛提起的訴訟，可以由被吿住所地、被保險(xiǎn)人住所地人民法院管轄。（3）因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或被告住所地人民法院管轄。（4）因鐵路、公路、水上和航空事故請(qǐng)求損害賠償提起的訴訟，由事故發(fā)生地或者車(chē)輛、船舶最先到達(dá)地、航空器最先降落地或者被告住所地人民法院管轄。（5）專利糾紛案件由知識(shí)產(chǎn)權(quán)法院、最高人民法院確定的中級(jí)人民法院和基層人民法院管轄。（6）海事、海商案件由海事法院管轄。

14.單選題

甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年第二季度銷(xiāo)售自已使用過(guò)的貨車(chē)1輛，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，取得含增值稅銷(xiāo)售額309000元:銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物一批，取得含增值稅銷(xiāo)售額20600元。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額為（

）元。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.9600

B.6000

C.6600

D.600

【答案】C

【解析】本題考核簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算。

(1)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資嚴(yán)(不動(dòng)產(chǎn)除外),減按2%征收增值稅。

(2)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

(3)甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅額=309000+(1+3%)×2%+20600÷(1+3%)×3%=6600(元)。

15.判斷題

對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，即使該長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，也不應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅影響。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】企業(yè)在持有意圖有長(zhǎng)期持有轉(zhuǎn)為擬近期出售的情況下，暫時(shí)性差異將在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)該確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅影響。16.判斷題

陳某與李某口頭約定：陳某將房屋出租給李某，租賃期1年，月租金1000元。該房屋租賃合同應(yīng)視為不定期租賃合同。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】本題目考核租賃合同的知識(shí)點(diǎn)。租賃合同中租賃期限6個(gè)月以上的，合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。當(dāng)事人未采用書(shū)面形式的，視為不定期租賃。

不定期租賃的相關(guān)內(nèi)容：（1）租賃期限6個(gè)月以上的，合同應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面形式。當(dāng)事人未采用書(shū)面形式的，視為不定期租賃。（2）當(dāng)事人對(duì)租賃期限沒(méi)有約定或者約定不明確，可以協(xié)議補(bǔ)充，不能達(dá)成補(bǔ)充協(xié)議的，按照合同有關(guān)條款或者交易習(xí)慣確定；仍不能確定的，視為不定期租賃。（3）租賃期屆滿，承租人繼續(xù)使用租賃物，出租人沒(méi)有提出異議的，原租賃合同繼續(xù)有效，但租賃期限為不定期。

17.單選題

下列股利政策中，有利于保持企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的是（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.剩余股利政策

B.固定或穩(wěn)定增長(zhǎng)的股利政策

C.固定股利支付率政策

D.低正常股利加額外股利政策

【答案】A

【解析】剩余股利政策的優(yōu)點(diǎn)：留存收益優(yōu)先滿足再投資的需要權(quán)益資金，有助于降低再投資的資本成本，保持最佳的資本結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的長(zhǎng)期最大化。

18.判斷題

優(yōu)先股的優(yōu)先權(quán)體現(xiàn)在剩余財(cái)產(chǎn)清償分配順序上居于債權(quán)人之前。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】?jī)?yōu)先股在剩余財(cái)產(chǎn)方面，優(yōu)先股清償順序先于普通股而次于債權(quán)人。

19.單選題

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，下列屬于普通合伙企業(yè)各快人當(dāng)然退伙情形的是（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.合伙人未履行出資義務(wù)

B.合伙人因重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失

C.合伙人個(gè)人喪失償債能力

D.合伙人在執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為

【答案】C

【解析】《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，當(dāng)然退伙：（1）作為合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡；（2)個(gè)人喪失償債能力；（選項(xiàng)C)（3)作為合伙人的法人或者其他組織依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉撤銷(xiāo)，或者被宣告破產(chǎn)；（4)法律規(guī)定或者合伙協(xié)議約定合伙人必須具有相關(guān)資格而喪失該資格；（5)合伙人在合伙企業(yè)中的全部財(cái)產(chǎn)份額被人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

關(guān)于除名，《合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙人有下列情形之一的，經(jīng)其他合伙人一致同意，可以決議將其除名：①未履行出資義務(wù)；②因故意或者重大過(guò)失給合伙企業(yè)造成損失；③執(zhí)行合伙事務(wù)時(shí)有不正當(dāng)行為；④發(fā)生合伙協(xié)議約定的事由。對(duì)合伙人的除名決議應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知被除名人。被除名人接到除名通知之日，除名生效，被除名人退伙。被除名人對(duì)除名決議有異議的，應(yīng)以自接到除名通知之日起30日內(nèi)，向人民法院起訴。選項(xiàng)ABD:屬于普通合伙人除名的事由。

20.判斷題

利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化等各種財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都是以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】除非股東確信投資會(huì)帶來(lái)滿意的回報(bào)，否則股東不會(huì)出資。沒(méi)有股東財(cái)富最大化的目標(biāo)，利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化的目標(biāo)也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

21.單選題

采用靜態(tài)回收期法進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.若每年現(xiàn)金凈流量不相等，則無(wú)法計(jì)算靜態(tài)回收期

B.靜態(tài)回收期法沒(méi)有考慮資金時(shí)間價(jià)值

C.若每年現(xiàn)金凈流量相等，則靜態(tài)回收期等于原始投資額除以每年現(xiàn)金凈流量

D.靜態(tài)回收期法沒(méi)有考慮回收期后的現(xiàn)金流量

【答案】A

【解析】若每年現(xiàn)金凈流量不相等時(shí)，靜態(tài)回收期=M+第M年的尚未收回額/第（M+1）年的現(xiàn)金凈流量，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

22.單選題

下列投資決策方法中，最適用于項(xiàng)目壽命期不同的互斥投資方案決策的是（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.凈現(xiàn)值法

B.靜態(tài)回收期法

C.年金凈流量法

D.動(dòng)態(tài)回收期法

【答案】C

【解析】互斥方案的優(yōu)選決策中，年金凈流量全面反映了各方案的獲利數(shù)額，是最佳的決策指標(biāo)。

23.計(jì)算題

乙公司為了擴(kuò)大生產(chǎn)能力，擬購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新設(shè)備，該投資項(xiàng)目相關(guān)資料如下：

資料一：新設(shè)備的設(shè)資額為1800萬(wàn)元，經(jīng)濟(jì)壽命期為10年。采用直接法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期末凈殘值為300萬(wàn)元。假設(shè)設(shè)備購(gòu)入即可投入生產(chǎn)，不需要墊支營(yíng)運(yùn)資金，該企業(yè)計(jì)提折舊的方法、年限、預(yù)計(jì)凈殘值等與稅法規(guī)定一致。

資料二：新設(shè)備投資后第1-6年每年為企業(yè)增加營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量400萬(wàn)元，第7-10年每年為企業(yè)增加營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量500萬(wàn)元，項(xiàng)目終結(jié)時(shí)，預(yù)計(jì)設(shè)備凈殘值全部收回。

資料三：假設(shè)該投資項(xiàng)目的貼現(xiàn)率為10%，相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下表所示：

相關(guān)貨幣時(shí)間價(jià)值系數(shù)表

（1）計(jì)算項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期。

（2）計(jì)算項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值。

（3）評(píng)價(jià)項(xiàng)目投資可行性并說(shuō)明理由。

【答案】（1）項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期=1800/400=4.5（年）

（2）項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值=-1800+400×（P/A，10%，6）+500×（P/A，10%，4）×（P/F，10%，6）+300×（P/F，10%，10）=-1800+400×4.3553+500×3.1699×0.5645+300×0.3855=952.47（萬(wàn)元）

（3）項(xiàng)目靜態(tài)投資回收期小于經(jīng)濟(jì)壽命期，且該項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值大于0，所以項(xiàng)目投資可行。

24.案例題

甲公司是一家生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定的制造企業(yè)，長(zhǎng)期以來(lái)僅生產(chǎn)A產(chǎn)品。公司2017年和2018年的有關(guān)資料如下：資料一：公司采用指數(shù)平滑法對(duì)銷(xiāo)售量進(jìn)行預(yù)測(cè)，平滑指數(shù)為0.6。2017年A產(chǎn)品的預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量為50萬(wàn)噸，實(shí)際銷(xiāo)售量為45萬(wàn)噸，A產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)為3300元/噸。

資料二：由于市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化，公司對(duì)原銷(xiāo)售預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正，將預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額調(diào)整為180000萬(wàn)元。公司通過(guò)資金習(xí)性分析，采用高低點(diǎn)法對(duì)2018年度資金需要量進(jìn)行預(yù)測(cè)。有關(guān)歷史數(shù)據(jù)如下表所示。

資金與銷(xiāo)售額變化情況表單位：萬(wàn)元

資料三：公司在2017年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50000萬(wàn)元，現(xiàn)根據(jù)2018年度的預(yù)計(jì)資金需求量來(lái)籌集資金，為了維持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，要求所需資金中，負(fù)債資金占40%，權(quán)益資金占60%，按照剩余股利政策分配現(xiàn)金股利。公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬(wàn)股。

資料四：公司在2018年有計(jì)劃地進(jìn)行外部融資，其部分資金的融資方案如下：溢價(jià)發(fā)行5年期公司債券，面值總額為900萬(wàn)元，票面利率為9%，發(fā)行總價(jià)為1000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用率為2%；另向銀行借款4200萬(wàn)元，年利率為6%。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：

（1）根據(jù)資料一，計(jì)算：①2018年A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量；②2018年A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額。

（2）根據(jù)資料二，計(jì)算如下指標(biāo)：①單位變動(dòng)資金；②不變資金總額；③2018年度預(yù)計(jì)資金需求量。

（3）根據(jù)要求（2）的計(jì)算結(jié)果和資料三，計(jì)算：①2018年資金總需求中的權(quán)益資本數(shù)額；②發(fā)放的現(xiàn)金股利總額與每股股利。

（4）根據(jù)資料四，不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，計(jì)算下列指標(biāo)：①債券的資本成本率；②銀行存款的資本成本率。

【答案】（1）①2018年A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量=0.6×45+（1-0.6）×50=47（萬(wàn)噸）②2018年A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額=47×3300=155100（萬(wàn)元）

（2）①單位變動(dòng)資金=（55000-47500）/（150000-100000）=0.15（元）②不變資金總額=55000-0.15×150000=32500（萬(wàn)元）或：不變資金總額=47500-0.15×100000=32500（萬(wàn)元）

③2018年度預(yù)計(jì)資金需求量=32500+0.15×180000=59500（萬(wàn)元）

（3）①2018年資金總需求中的權(quán)益資本數(shù)額=59500×60%=35700（萬(wàn)元）②發(fā)放的現(xiàn)金股利總額=50000-35700=14300（萬(wàn)元）每股股利=14300/2000=7.15（元）

（4）①債券的資本成本率=900×9%×（1-25%）/[1000×（1-2%）]=6.20%②銀行存款的資本成本率=6%×（1-25%）=4.5%。

25.多選題

關(guān)于留存收益籌資的特點(diǎn)，下列表述正確的有（）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.不發(fā)生籌資費(fèi)用

B.沒(méi)有資本成本

C.籌資數(shù)額相對(duì)有限

D.不分散公司的控制權(quán)

【答案】A;C

【解析】留存收益籌資的特點(diǎn)有：不發(fā)生籌資費(fèi)用、維持公司的控制權(quán)分布、籌資數(shù)額有限;選項(xiàng)AC正確。

26.問(wèn)答題

007年7月1日，甲鋼鐵公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）向乙建筑公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）發(fā)函，其中有甲公司生產(chǎn)的各種型號(hào)鋼材的數(shù)量，價(jià)格表和一份訂貨單，訂貨單表明：各型號(hào)鋼材符合行業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，若乙公司在8月15日前價(jià)格表購(gòu)貨，甲公司將滿足供應(yīng)，并負(fù)責(zé)運(yùn)送至乙公司所在地，交貨進(jìn)付款。7月10日，乙公司復(fù)函稱：如果Ａ型號(hào)鋼材每噸價(jià)格下降200元，我公司愿購(gòu)買(mǎi)3000噸Ａ型號(hào)鋼材，貴公司如同意，須在7月31日前函告。7月25日，甲公司決定接受乙公司的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格，在甲公司作出決定后。同日收到乙公司的撤銷(xiāo)函件，表示不再需要購(gòu)買(mǎi)Ａ型號(hào)鋼材。7月26日時(shí)，甲公司正式發(fā)出確認(rèn)函告知乙公司，表示接受乙公司就Ａ型號(hào)鋼材的購(gòu)買(mǎi)數(shù)量及價(jià)格，并要求乙公司按約定履行合同，乙公司于當(dāng)日收到甲公司的該確認(rèn)函。乙公司認(rèn)為其已給甲公司發(fā)出撤銷(xiāo)函件，故買(mǎi)賣(mài)合同未成立，雙方因此發(fā)生爭(zhēng)議。要求：根據(jù)《合同法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

乙公司主張買(mǎi)賣(mài)合同未成立的理由是否成立？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮恳夜局鲝堎I(mǎi)賣(mài)合同未成立的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，要約可以撤銷(xiāo)，但是有下列情形下的要約不得撤銷(xiāo)：（1）要約人確定了承諾期限的或者以其他形式明示要約不可撤銷(xiāo)；（2）受要約人有理由認(rèn)為要約是不可撤銷(xiāo)的，并已經(jīng)為履行合同做了準(zhǔn)備工作。本題中，乙公司7月25日發(fā)出的要約中已經(jīng)確定了承諾期限（7月31日前函告），因此該要約是不得撤銷(xiāo)的。【解析】本題考核“要約的撤回、撤銷(xiāo)與失效”知識(shí)點(diǎn)。27.案例題

2017年1月1日，甲公司以銀行存款5700萬(wàn)自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,對(duì)乙公司進(jìn)行控制,本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。

資料一:2017年1月1日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值5900萬(wàn),其中:股本2000萬(wàn),資本公積1000萬(wàn)盈余公積900萬(wàn),未分配利潤(rùn)2000萬(wàn)。除存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值100萬(wàn)外,乙公司其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

資料二:2017年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900萬(wàn)的設(shè)備以1200萬(wàn)的價(jià)格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付貨款,并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計(jì)設(shè)備使用年限5年預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三:2017年12月31日乙公司將2017年1月1日庫(kù)存的存貨全部對(duì)外出售。

資料四:2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn),提取法定盈余公積60萬(wàn)，宣告并支付現(xiàn)金股利200萬(wàn)。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報(bào)表時(shí)以甲、乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司為乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為成本法調(diào)整為權(quán)益法。

要求:1:分別計(jì)算甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。2:編制2017年1月1日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

3:編制甲公司2017年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

4:編制2017年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄.

【答案】1.甲公司在2017年1月1日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=5700-(5900-100)*80%=900(萬(wàn)元)

少數(shù)股東權(quán)益金額=(5900-100)*20%=1200(萬(wàn)元)

2.借:存貨100

貸:資本公積100

3.借：股本2000

資本公積1100(1000+100)

盈余公積900

未分配利潤(rùn)2000

商譽(yù)900

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5700

少數(shù)股東權(quán)益1200

4.借:存貨100

貸:資本公積100

借:營(yíng)業(yè)成本100

貸:存貨100

將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果:

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資400[(600-100)x80%]

貸:投資收益400

借:投資收益160

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資160

調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5700+400-160=5940(萬(wàn)元)

借:股本2000

資本公積1100

盈余公積960(900+60)

未分配利潤(rùn)2240(2000+600-100-60-200)

商譽(yù)900

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資5940

少數(shù)股東權(quán)益1260

借:投資收益400

少數(shù)股東損益100

年初未分配利潤(rùn)2000

貸:年末未分配利潤(rùn)2240

對(duì)所有者(或股東)的分配200

提取盈余公積60

借:營(yíng)業(yè)收入1200

貸:營(yíng)業(yè)成本900

固定資產(chǎn)300

借:固定資產(chǎn)60

貸:管理費(fèi)用60

28.單選題

同一財(cái)產(chǎn)向兩人以上債權(quán)人抵押的，拍賣(mài)、變賣(mài)抵押財(cái)產(chǎn)所得價(jià)款應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)擔(dān)保法律制度的規(guī)定清償。下列各項(xiàng)中，不符合《物權(quán)法》規(guī)定的是（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.抵押權(quán)已登記的，按照登記的先后順序清償

B.抵押權(quán)已登記且登記順序相同的，按照債權(quán)比例清償

C.抵押權(quán)已登記的先于未登記的受償

D.抵押權(quán)未登記的，按抵抵押合同行生效時(shí)間的先后順序清償

【答案】D

【解析】本題考核“抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)”知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，同一財(cái)產(chǎn)向兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的，拍賣(mài)、變賣(mài)抵押財(cái)產(chǎn)所得的價(jià)款，抵押權(quán)未登記的，按照債權(quán)比例清償，因此選項(xiàng)D的說(shuō)法是錯(cuò)誤的。

29.單選題

下列預(yù)算中，一般不作為現(xiàn)金預(yù)算編制依據(jù)的是（

）。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.管理費(fèi)用預(yù)算

B.直接人工預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

【答案】C

【解析】現(xiàn)金預(yù)算只涉及價(jià)值量指標(biāo)，不涉及實(shí)物量指標(biāo)，而生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，所以生產(chǎn)預(yù)算一般不作為現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)。

30.判斷題

企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】債權(quán)人在債務(wù)重組日不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，在實(shí)際發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)。31.計(jì)算題

公司系生產(chǎn)銷(xiāo)售機(jī)床的上市公司，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。相關(guān)資料如下：

資料一：2016年9月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷(xiāo)的S型機(jī)床銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2017年1月10日向乙公司提供10臺(tái)S型機(jī)床，單位銷(xiāo)售價(jià)格為45萬(wàn)元/臺(tái)。2016年9月10日，甲公司S型機(jī)床的庫(kù)存數(shù)量為14臺(tái)，單位成本為44.25萬(wàn)元/臺(tái)，該機(jī)床的市場(chǎng)銷(xiāo)售市場(chǎng)價(jià)格為42萬(wàn)元/臺(tái)。估計(jì)甲公司向乙公司銷(xiāo)售該機(jī)床的銷(xiāo)售費(fèi)用為0.18萬(wàn)元/臺(tái)，向其他客戶銷(xiāo)售該機(jī)床的銷(xiāo)售費(fèi)用為0.15萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，未曾對(duì)S型機(jī)床計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：2016年12月31日，甲公司庫(kù)存一批用于生產(chǎn)W型機(jī)床的M材料。該批材料的成本為80萬(wàn)元，可用于生產(chǎn)W型機(jī)床10臺(tái)，甲公司將該批材料加工成10臺(tái)W型機(jī)床尚需投入50萬(wàn)元。該批M材料的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格總額為68萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用總額為0.6萬(wàn)元。甲公司尚無(wú)W型機(jī)床訂單。W型機(jī)床的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為12萬(wàn)元/臺(tái)，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用為0.1萬(wàn)元/臺(tái)。2016年12月31日，甲公司對(duì)存貨進(jìn)行減值測(cè)試前，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”賬戶的貸方余額為5萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(1)計(jì)算甲公司2016年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值。

(2)判斷甲公司2016年12月31日S型機(jī)床是否發(fā)生減值，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生減值，計(jì)算應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司2016年12月31日是否應(yīng)對(duì)M材料計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果發(fā)生計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)算應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?/p>

對(duì)于有合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=10×(45-0.18)=448.2(萬(wàn)元);對(duì)于無(wú)合同部分，S型機(jī)床可變現(xiàn)凈值=4×(42-0.15)=167.4(萬(wàn)元)。所以，S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6(萬(wàn)元)。

S型機(jī)床中有合同部分未減值，無(wú)合同部分發(fā)生減值。理由：對(duì)于有合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×10=442.5(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值448.2萬(wàn)元，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同部分S型機(jī)床未發(fā)生減值;對(duì)于無(wú)合同部分：S型機(jī)床成本=44.25×4=177(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值167.4萬(wàn)元，成本大于可變現(xiàn)凈值，所以無(wú)合同部分S型機(jī)床發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=177-167.4=9.6(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失9.6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6

M材料用于生產(chǎn)W機(jī)床，所以應(yīng)先確定W機(jī)床是否發(fā)生減值，W機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=10×(12-0.1)=119(萬(wàn)元)，成本=80+50=130(萬(wàn)元)，W機(jī)床可變現(xiàn)凈值低于成本，發(fā)生減值，據(jù)此判斷M材料發(fā)生減值。M材料的可變現(xiàn)凈值=(12-0.1)×10-50=69(萬(wàn)元)，M材料成本為80萬(wàn)元，所以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=80-69=11(萬(wàn)元)，因存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料科目貸方余額5萬(wàn)元，所以本期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=11-5=6(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6【解析】暫無(wú)解析。32.判斷題

銷(xiāo)售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同開(kāi)始日后股票公允價(jià)值的變動(dòng)調(diào)整合同的交易價(jià)格。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

【解析】銷(xiāo)售合同約定客戶支付對(duì)價(jià)的形式為股票的，應(yīng)以合同開(kāi)始日股票的公允價(jià)值確認(rèn)交易價(jià)格，合同開(kāi)始日后，股票的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的，該變動(dòng)金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。

33.判斷題

對(duì)于存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同，首先應(yīng)對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，并按規(guī)定確認(rèn)減值損失。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】虧損合同。

34.問(wèn)答題

甲銀行為增值稅一般納稅人，主要提供存款、貸款、貨幣兌換、基金管理、資金結(jié)算、金融商品轉(zhuǎn)讓等相關(guān)金融服務(wù)，2019年第二季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)如下:

(1)取得貸款利息收入5300萬(wàn)元(含增值稅)，支付存款利息2120萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)貸利息收入1060萬(wàn)元(含增值稅)，支付轉(zhuǎn)貸利息424萬(wàn)元。

(2)銷(xiāo)售一批公司債券，賣(mài)出價(jià)848萬(wàn)元(含增值稅).已知該批債券買(mǎi)入價(jià)742萬(wàn)元(含增值稅)，除此之外,無(wú)其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，上一納稅期金融商品買(mǎi)買(mǎi)銷(xiāo)售額為正差自已納稅。

(3)購(gòu)進(jìn)自動(dòng)存取款機(jī)5臺(tái)，每合單價(jià)5.65萬(wàn)元(含增值稅),取得增值稅專用發(fā)票:另外支付購(gòu)買(mǎi)上述機(jī)器的運(yùn)輸費(fèi)1.09萬(wàn)元(含增值稅)，取得增值稅專用發(fā)票。已知:金融服務(wù)增值稅稅率為6%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，銷(xiāo)售自動(dòng)存取款機(jī)增值稅稅率為13%;取得的增值稅專用發(fā)票均可在當(dāng)期抵扣。

要求:

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示)。

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲銀行金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲銀行購(gòu)進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案】(1)答案：貸款服務(wù)以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬(wàn)元)。

[知識(shí)點(diǎn)]增值稅征稅范圍、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定(P265-P266、P275)

(2)答案：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的余額為銷(xiāo)售額。甲銀行金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(848-742)/(1+6%)×6%-6(萬(wàn)元)。

[知識(shí)點(diǎn)]營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定(P275)

答案：甲銀行購(gòu)進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)了抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(萬(wàn)元)。

【解析】(1)本題考核增值稅征稅范圍、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的知識(shí)點(diǎn)。答案：貸款服務(wù)以貸款利息收入、轉(zhuǎn)貸利息收入計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。甲銀行貸款及轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5300+1060)/(1+6%)×6%=360(萬(wàn)元)。

(2)本題考核營(yíng)改增行業(yè)銷(xiāo)售額的規(guī)定的知識(shí)點(diǎn)。答案：金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)的余額為銷(xiāo)售額。甲銀行金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(848-742)/(1+6%)×6%-6(萬(wàn)元)。

(3)

本題考核一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。答案：甲銀行購(gòu)進(jìn)存取款機(jī)及支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=5.65×5/(1+13%)×13%+1.09/(1+9%)×9%=3.34(萬(wàn)元)。

35.判斷題

在固定資產(chǎn)投資決策中,當(dāng)稅法規(guī)定的凈殘值和預(yù)計(jì)凈殘值不同吋,終結(jié)期現(xiàn)金流量的計(jì)算一般應(yīng)考慮所得稅的影響。（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響=（賬面凈殘值-預(yù)計(jì)的凈殘值）×所得稅稅率，所以本題說(shuō)法正確。

36.多選題

下列關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有（

）

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.凈額法下規(guī)劃區(qū)人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

B.收到的用于未來(lái)購(gòu)買(mǎi)環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)助款應(yīng)確認(rèn)遞延收益

C.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益

D.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

【答案】B;C;D

【解析】A選項(xiàng)應(yīng)當(dāng)先記入“遞延收益”科目，實(shí)際按規(guī)定用途使用資金時(shí)再結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益

37.問(wèn)答題

2015年9月，趙某、錢(qián)某、孫某、李某、周某五人共同出資設(shè)立甲有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）。公司章程規(guī)定：（1）公司注冊(cè)資本500萬(wàn)元。（2）趙某、錢(qián)某、孫某各以現(xiàn)金90萬(wàn)元出資；李某以自有房屋作價(jià)100萬(wàn)元出資；周某以專利權(quán)作價(jià)130萬(wàn)元出資。股東的貨幣出資在6個(gè)月內(nèi)繳足，非貨幣出資財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)在6個(gè)月內(nèi)辦理完畢。（3）股東享有均等表決權(quán)。

公司成立后，李某按期辦理了出資房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，但一直未將房屋交付公司。

2016年10月，甲公司召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)修改公司章程。趙某、錢(qián)某、孫某贊成，李某和周某反對(duì)。趙某認(rèn)為，李某未將出資房屋交付公司，不得行使表決權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

(1)甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)趙某主張李某不得行使表決權(quán)是否符合法律規(guī)定？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(3)甲公司修改公司章程的決議能否通過(guò)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【答案】(1)甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。

(2)趙某主張李某不得行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財(cái)產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

(3)甲公司修改公司章程的決議能夠通過(guò)。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。

【解析】本題考核有限責(zé)任公司設(shè)立的條件的知識(shí)點(diǎn)

(1)甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司的股東按照出資比例行使表決權(quán)，但公司章程另有規(guī)定的除外。

表決權(quán)的計(jì)算問(wèn)題：①章程可以自由地對(duì)公司股東的表決權(quán)作出約定，一人一票、按出資比例、按約定的特定比例……②如果章程沒(méi)有規(guī)定，則只能按照出資比例(通常理解為實(shí)繳出資比例)行使表決權(quán)。因此，甲公司章程規(guī)定股東均等行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。

(2)趙某主張李某不得行使表決權(quán)符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，出資人已經(jīng)就前述財(cái)產(chǎn)出資，辦理權(quán)屬變更手續(xù)但未交付給公司使用，公司或者其他股東主張其向公司交付，并在實(shí)際交付之前不享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

已交付但未辦理權(quán)屬變更的，根據(jù)規(guī)定：①出資人以房屋、土地使用權(quán)或者需要辦理權(quán)屬登記的知識(shí)產(chǎn)權(quán)等財(cái)產(chǎn)出資，已經(jīng)交付公司使用但未辦理權(quán)屬變更手續(xù)，公司、其他股東或者公司債權(quán)人主張認(rèn)定出資人未履行出資義務(wù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)責(zé)令當(dāng)事人在指定的合理期間內(nèi)辦理權(quán)屬變更手續(xù)；在前述期間內(nèi)辦理了權(quán)屬變更手續(xù)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定其已經(jīng)履行了出資義務(wù)。②出資人主張自其實(shí)際交付財(cái)產(chǎn)給公司使用時(shí)享有相應(yīng)股東權(quán)利的，人民法院應(yīng)予支持。

(3)甲公司修改公司章程的決議能夠通過(guò)。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程的決議，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。

①修改公司章程；②增加或者減少注冊(cè)資本；③公司合并、分立、解散；④變更公司形式。均屬于特別決議事項(xiàng)，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過(guò)。

38.判斷題

（新教材已刪除）被認(rèn)定為融資租賃的售后租用交易，售價(jià)支資產(chǎn)賬面價(jià)之間的差應(yīng)當(dāng)一次計(jì)入當(dāng)期損益。

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】B

39.案例題

2X18年9月至12月，甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下:

資料一:2X18年9月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售2000件A產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為0.4萬(wàn)元，單位成本為0.3萬(wàn)元，銷(xiāo)售貨款已收存銀行，根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，乙公司在2X18年10月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品，2X18年9月1日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為10%，2X18年9月30日，甲公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為5%，2X18年10月31日，甲公司收到退回的120件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款。

資料二:2X18年12月1日，甲公司向客戶銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元的B產(chǎn)品，售價(jià)400萬(wàn)元己收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬(wàn)個(gè)獎(jiǎng)勵(lì)積分，每個(gè)積分可在2X19年購(gòu)物時(shí)抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)該積分的兌換率為80%。

資料三:2X18年12月10日，甲公司向聯(lián)營(yíng)企業(yè)丙公司銷(xiāo)售成本為100萬(wàn)元的C產(chǎn)品，售價(jià)150萬(wàn)元已收存銀行。至2X18年12月31日，該批產(chǎn)品未向外部第三方出售。甲公司在2X17年11月20日取得丙公司20%有表決權(quán)股份，當(dāng)日，丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。甲公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間與丙公司的相同。丙公司2X18年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3050萬(wàn)元。

資料四:2X18年12月31日，甲公司根據(jù)產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，對(duì)其2X18年第四季度銷(xiāo)售的D產(chǎn)品計(jì)提保修費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，所售D產(chǎn)品的80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題;15%將發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的3%;5%將發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，其修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的6%，2X18年第四季度，甲公司D產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元。,A產(chǎn)品，B產(chǎn)品，C產(chǎn)品轉(zhuǎn)移給客戶，控制權(quán)隨之轉(zhuǎn)移。本題不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求:

(1)根據(jù)資料一，分別編制甲公司2X18年9月1日確認(rèn)A產(chǎn)品銷(xiāo)售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，9月30日重新評(píng)估A產(chǎn)品退貨率，10月31日實(shí)際發(fā)生A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2X18年12月1日應(yīng)確認(rèn)的收入和合同負(fù)債的金額，并編制確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。

(3)根據(jù)資料三，計(jì)算甲公司2X18年持有丙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料四，計(jì)算甲公司2X18年第四季度應(yīng)確認(rèn)保修費(fèi)的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2x18年9月1日：

借：銀行存款800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本540

應(yīng)收退貨成本60

貸：庫(kù)存商品600

2x18.9.30：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30

貸：應(yīng)收退貨成本30

10月31日：

借：庫(kù)存商品36

預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款40

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

應(yīng)收退貨成本30

銀行存款48

（2）2X18年12月1日獎(jiǎng)勵(lì)積分的單獨(dú)售價(jià)=125*1*80%=100(萬(wàn)元)

商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[400/(400+100)]*400=320(萬(wàn)元)；

積分分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格=[100/(400+100)]*400=80(萬(wàn)元)

2X18年12月1日應(yīng)確認(rèn)收入為320萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的合同負(fù)債為80萬(wàn)元。

借：銀行存款400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入320

合同負(fù)債80

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300

貸：庫(kù)存商品

300

（3）應(yīng)確認(rèn)投資收益=[3050-（150-100））*20%]=600萬(wàn)元

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整600

貸：投資收益600

（4）保險(xiǎn)費(fèi)=80%*0*1500+15%*3%*1500+5%*6%*1500=11.25萬(wàn)元

借：銷(xiāo)售費(fèi)用11.25

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債11.25

40.案例題

甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：

資料一：公司2019年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬(wàn)元）如下：

資料二：公司2019年銷(xiāo)售收入為6000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，股利支付率為70%。

資料三：預(yù)計(jì)2020年銷(xiāo)售收入將增長(zhǎng)到9000萬(wàn)元，公司流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債占銷(xiāo)售收入的比例一直保持不變。此外，隨銷(xiāo)售增長(zhǎng)而需要追加設(shè)備投資1500萬(wàn)元。2020年銷(xiāo)售凈利率和股利支付率與2019年相同。

資料四：因銷(xiāo)售增長(zhǎng)而需要添置的設(shè)備有X喝Y兩種型號(hào)可供選擇，二者具有相同的功用，報(bào)價(jià)均為1500萬(wàn)元，X設(shè)備可用5年，最終報(bào)廢殘值為300萬(wàn)元。每年發(fā)生付現(xiàn)成本1000萬(wàn)元，Y設(shè)備可用8年，經(jīng)測(cè)算年金成本為1400萬(wàn)元。公司計(jì)算年金成本時(shí)不考慮所得稅的影響，貼現(xiàn)率為10%，有關(guān)時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：（P/A,10%,5）=3.7909,（P/F,10%,5）=0.6209

要求：

（1）根據(jù)資料一，計(jì)算2019年年末的流動(dòng)比率、速凍比率和產(chǎn)權(quán)比率。

（2）根據(jù)資料二，計(jì)算2019年銷(xiāo)售凈利率。

（3）根據(jù)資料一、資料二和資料三，計(jì)算：

①2020年增加的流動(dòng)資產(chǎn)；②2020年增加的流動(dòng)負(fù)債；③2020年留存收益；④2020年外部融資需求量。

（4）根據(jù)資料四，計(jì)算X設(shè)備的年金成本，并判斷甲公司應(yīng)選擇哪種設(shè)備

【答案】（1）2019年年末的流動(dòng)比率=（200+400+900）/600=2.5

2019年末的速動(dòng)比率=（200+400）/600=1

2019年末的產(chǎn)權(quán)比率=（600+2400）/（4000+1000）=0.6

（2）2019年銷(xiāo)售凈利率=600/6000=10%

（3）銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率=（9000-6000）/6000=50%

①2020年增加的流動(dòng)資產(chǎn)=（200+400+900）*50%=750萬(wàn)元

②2020年增加的流動(dòng)負(fù)債=600*50%=300萬(wàn)元

③2020年留存收益增加額=9000*10%*（1-70%）=270萬(wàn)元

④2020年外部融資需求額=750-300-270+1500=1680萬(wàn)元

（4）X型設(shè)備的年金成本=[1500-300*(P/F,10%,5)+1000*(P/A,10%,5)]/（P/A,10%,5）=1346.56萬(wàn)元

X型設(shè)備的年金成本1346.56萬(wàn)元小于Y型設(shè)備的年金成本1400萬(wàn)元，甲公司應(yīng)該選擇X型設(shè)備。

41.案例題

甲公司所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不變，未來(lái)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債的年初余額均為0。

（1）2×18年10月10日，甲公司以銀行存款600萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。

（2）2×18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。

（3）甲公司2×18年度的利潤(rùn)總額為1500萬(wàn)元，稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)一并計(jì)入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，除該事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整。

（4）2×19年3月20日，乙公司宣告每股分派現(xiàn)金股利0.3元，2×19年3月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。2×19年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允價(jià)值為660萬(wàn)元。

（5）2×19年4月25日，甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓所得648萬(wàn)元存入銀行，不考慮企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素

要求：“交易性金融資產(chǎn)”科目應(yīng)寫(xiě)出必要的明細(xì)科目

（1）編制甲公司2×18年10月10日購(gòu)入乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄

（2）編制甲公司2×18年12月31日對(duì)乙公司股票投資期末計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄

（3）分別計(jì)算甲公司2×18年度的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用的金額，并編制會(huì)計(jì)分錄

（4）編制甲公司2×19年3月20日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利是的會(huì)計(jì)分錄

（5）編制甲公司2×19年3月27日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄

（6）編制甲公司2×19年4月25日轉(zhuǎn)讓乙公司股票的會(huì)計(jì)分錄

【答案】（1）2×18年10月10日購(gòu)入乙公司股票：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本600

貸：銀行存款600

（2）2×18年12月31日期末計(jì)量：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60（660－600）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益60

（3）2×18年應(yīng)納稅所得額＝1500－60＝1440（萬(wàn)元）

2×18年當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝1440×25%＝360（萬(wàn)元）

2×18年遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15（萬(wàn)元）

2×18年所得稅費(fèi)用＝360＋15＝375（萬(wàn)元）

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用375

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅360

遞延所得稅負(fù)債15

（4）宣告分配現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)收股利60（200×0.3）

貸：投資收益60

（5）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利：

借：銀行存款60

貸：應(yīng)收股利60

（6）轉(zhuǎn)讓乙公司股票：

借：銀行存款648

投資收益12

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本600

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)60

42.判斷題

資本保值增值率是企業(yè)期末所有者權(quán)益總額與期初所有者權(quán)益總額的比值，屬于發(fā)展能力分析的指標(biāo)，同時(shí)該指標(biāo)也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。()

問(wèn)題1選項(xiàng)

A.對(duì)

B.錯(cuò)

【答案】A

【解析】如果企業(yè)本期凈利潤(rùn)大于0，并且利潤(rùn)留存率大于0，必然會(huì)使期末所有者權(quán)益大于期初所有者權(quán)益，所以該指標(biāo)也是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。當(dāng)然，這一指標(biāo)的高低除了受企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的影響外，還受企業(yè)利潤(rùn)分配政策和投入資本的影響。

43.計(jì)算題

甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款2030萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000萬(wàn)元的4年期公司債券，該債券的票面年利率為4.2%。債券合同約定，未來(lái)4年，每年的利息在次年1月1日支付，本金于2019年1月1日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。

資料二：甲公司在取得乙公司債券時(shí)，計(jì)算確定該債券投資的實(shí)際年利率為3.79%，甲公司在每年年末對(duì)債券投資的投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

資料三：2017年1月1日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項(xiàng)2025萬(wàn)元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

(1)編制甲公司2015年1月1日購(gòu)入乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2016年1月1日收到乙公司債券利息的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2016年12月31日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2017年1月1日出售乙公司債券的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?/p>

(1)會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資——成本2000

——利息調(diào)整30

貸：銀行存款2030

(2)甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2030×3.79%=76.94(萬(wàn)元)

借：應(yīng)收利息84(2000×4.2%)

貸：投資收益76.94

持有至到期投資——利息調(diào)整7.06

(3)會(huì)