【加強新形勢下審計項目計劃管理充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能】

第11頁共11頁【加強新形勢下審計工程方案管理,,充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能】新形勢下審計存在的問題日前，劉家義審計長在“審計署2022年度廳〔局〕級、處級干部專題研討班開班典禮”上指出：“學(xué)習(xí)理論科學(xué)開展觀關(guān)鍵是創(chuàng)新，要在審計工程方案管理等方面不斷進展創(chuàng)新，比方，審計方案確實立還存在隨意性、盲目性。審計機關(guān)要經(jīng)一步研究審計方案的科學(xué)性、時效性，使其更加標準…...?！睂徲嫻こ谭桨腹芾順藴逝c否，將直接影響審計免疫系統(tǒng)功能的發(fā)揮。下面，筆者結(jié)合我國國家審計實際，就新形勢下如何加強審計工程方案管理，更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能談一談粗淺看法。一、轉(zhuǎn)變觀念，突出重點，有針對性地制定審計工程方案我國國家審計正處在適應(yīng)市場經(jīng)濟開展，加快與國際審計接軌轉(zhuǎn)型期，只有科學(xué)制定審計工程方案，充分利用現(xiàn)有審計資，圍繞經(jīng)濟工作中心合理確定審計重點和審計覆蓋面，明確審計內(nèi)容及審計完畢后要消費出幾個“審計產(chǎn)品”，檢查分析^p出體制機制方面存在的問題，提出實在可行的審計建議，才能促進政府部門和被審單位改善管理，進步經(jīng)濟效益，才能更好地加強審計工程方案管理，發(fā)揮免疫系統(tǒng)功能。首先，要打破傳統(tǒng)思維定式，樹立符合科學(xué)開展觀、構(gòu)建和諧社會要求的觀念和意識。一是樹立大局意識。要緊緊圍繞地方黨委和政府中心工作，緊扣為經(jīng)濟開展效勞這個主題，以改革開展穩(wěn)定為大局，把關(guān)系人民群眾切身利益的重大事項確定為審計重點。二是樹立效勞意識。要把效勞經(jīng)濟開展作為審計工作的第一要務(wù)，正確認識監(jiān)視與效勞的關(guān)系。立足監(jiān)視，搞好效勞，把審計監(jiān)視寓于效勞之中。三是樹立創(chuàng)新意識。要打破傳統(tǒng)思維方式，不斷推進審計工作創(chuàng)新，用新理念謀求開展，用新思想破解難題，用新機制營造環(huán)境，用新舉措積極作為。其次，要明確審計工作重點。一是要監(jiān)視各項宏觀調(diào)控和政策措施的貫徹落實情況，確保政令暢通；二是要提醒關(guān)系人民群眾切身利益的問題，促進民生改善，建立和諧社會；三是要嚴肅查處重大違法違規(guī)和經(jīng)濟犯罪問題，促進依法治國和反腐倡廉；四是要揭露不作為、亂作為等重大問題，促進問責(zé)制的健全和責(zé)任追究制度的建立；五是要提醒亂收費、亂罰款等擾亂市場經(jīng)濟秩序的問題，確保良好的經(jīng)濟開展軟環(huán)境；六是要發(fā)現(xiàn)體制性障礙和制度性缺陷等問題，促進標準管理、深化改革、健全法制。二、注重實效，準確掌握制定審計工程方案的關(guān)鍵因素我國的國家審計尚處在綜合審計向績效審計過渡階段，即從“裁判員”向“教練員”過渡階段。制定審計工程方案應(yīng)準確掌握以下幾項關(guān)鍵因素：一是要深化理解和掌握國家宏觀經(jīng)濟和地方經(jīng)濟開展情況。要理解和掌握經(jīng)濟環(huán)境和經(jīng)濟政策，圍繞國家經(jīng)濟工作中心、當?shù)攸h委和政府工作中心、上級審計機關(guān)工作重點及對審計工作的總體部署和有關(guān)要求，圍繞社會經(jīng)濟生活中的熱點和難點問題。只有這樣，我們的審計產(chǎn)品才有意義，才能被黨委政府和社會所承受，才能正確處理好審計監(jiān)視與效勞的關(guān)系，才能充分表達審計最終目的，才能逐步與國際接軌，實現(xiàn)綜合審計向績效審計過渡，即從“裁判員”向“教練員”有效過渡。二是要準確掌握審計對象情況，實現(xiàn)審計對象的動態(tài)管理。一方面，通過審計對象調(diào)查，準確掌握審計對象總體情況、資產(chǎn)狀況和計算機應(yīng)用情況〔如：有的銀行應(yīng)用UNIX或LINUX系統(tǒng)，有的醫(yī)院應(yīng)用DOS系統(tǒng)〕，特別是準確掌握同行業(yè)審計對象的資產(chǎn)、負債等重要經(jīng)濟指標合計情況及人員情況的有關(guān)數(shù)據(jù)。分析^p出審計查出的問題占該行業(yè)全部審計對象的比重〔即：相對數(shù)〕、問題的嚴重程度、是共性問題還是個性問題，以及審計對象應(yīng)該承當?shù)娜藛T狀況，為審計對象減員增效提供根據(jù)，便于黨委和政府宏觀決策時參考使用。另一方面，每年審計完畢后，應(yīng)將被審單位的有關(guān)數(shù)據(jù)以及審計報告、審計決定等附加信息錄入審計對象資料庫，使資料庫逐年更新完善，同時應(yīng)注意統(tǒng)計部門審計對象普查工作情況，實現(xiàn)審計對象數(shù)據(jù)庫管理與統(tǒng)計部門審計對象普查數(shù)據(jù)庫的軟件接口，從而根本保持審計對象數(shù)據(jù)新穎狀態(tài)，相對實現(xiàn)了審計對象的動態(tài)管理。三是科學(xué)確定審計覆蓋面。由于審計力量缺乏，不能實現(xiàn)每年對所有審計對象全部審計監(jiān)視一遍。特別是我國審計正處于轉(zhuǎn)型期，按照審計署“2022-2022五年規(guī)劃”要求，要科學(xué)確定審計覆蓋面，依現(xiàn)有力量，有方案安排審計不同重點行業(yè)和重點資金，針對財經(jīng)違紀問題高發(fā)區(qū)域，要在一定時期內(nèi)將全部審計對象審計一遍，根本掌握全部審計對象資產(chǎn)、資金管理和使用情況，發(fā)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟管理中的問題，為政府宏觀決策提供根據(jù)。四是準確掌握審計資。審計資可分為人力資和設(shè)備資。要掌握目前審計隊伍中知識構(gòu)造、年齡構(gòu)造、實際操作才能以及審計隊伍的思想狀況，認真分析^p審計隊伍可分成多少個審計組、哪些人可以擔(dān)任主審、哪些人原那么性和事業(yè)心比擬強等。同時也要掌握應(yīng)用計算機進展審計操作技能情況，掌握目前計算機及輔助審計軟件等配置情況，更好地確定每年審計工程方案數(shù)量和預(yù)期審計質(zhì)量，到達量力而行、進步質(zhì)量、防范風(fēng)險的目的。五是加強“審計產(chǎn)品”應(yīng)用和轉(zhuǎn)化。制定審計工作方案和審計施行方案時，要明確審計完畢后應(yīng)形成幾個“審計產(chǎn)品”，解決哪些問題。制定審計工程方案時，要清楚審計工程完畢后，審計報告、審計決定如何應(yīng)用，審計結(jié)果是否公開，運用哪種宣傳載體宣傳，是否把審計成果變成政府決策行為，促進政府及有關(guān)部門改善管理，完善政策法規(guī)，標準經(jīng)濟管理，進步經(jīng)濟效益。三、結(jié)合實際，制定合理的審計工程方案編制程序在現(xiàn)行經(jīng)濟體制下，制定審計工程方案應(yīng)當遵循一定的編制程序，做到征求意見到位，保證方案的嚴肅性、科學(xué)性和完好性，防止隨意性。一般情況下應(yīng)當遵循“兩下兩上”原那么，下面以省級審計機關(guān)為例進展說明：〔一〕自上而下提出審計工作設(shè)想。根據(jù)國家經(jīng)濟工作中心、黨委和政府工作重點、社會反映強烈的熱點難點問題及審計對象情況和現(xiàn)有審計人力和設(shè)備資等情況，通過調(diào)查研究和科學(xué)測算，提出實在可行的下年度審計工作設(shè)想，使下級審計機關(guān)或本級各部門在編報下年度審計工程方案(草案)時有所遵循?！捕匙韵露现鸺壘巿髮徲嫻こ谭桨覆莅?。下級審計機關(guān)或本級各部門依設(shè)想內(nèi)容和要求，參考上年工作情況，對重要工程進展分析^p、綜合平衡，結(jié)合干部業(yè)務(wù)素質(zhì)及審計對象、審計類型等情況，在科學(xué)測算的根底上，本著留有余地的原那么，詳細編報出本地區(qū)年度審計工程方案草案，上報審計審計機關(guān)?！踩匙陨隙轮鸺壪逻_年度審計工程方案指標。上級審計機關(guān)根據(jù)下級審計機關(guān)及本級各部門上報的審計工程方案草案，經(jīng)充分討論和綜合平衡，征求財政、紀檢、監(jiān)察、組織、人事等部門意見后，制定本級審計工程方案草案，再征求政府主管省領(lǐng)導(dǎo)的意見，如：吉林省審計廳制定審計工程方案時需征求省長和各位副省長意見后，審計工程方案草案才變成審計工程方案下發(fā)?！菜摹匙韵露仙蠄笸旰?、詳細的審計工程方案備案。下級審計機關(guān)或本級各部門根據(jù)上級審計機關(guān)下達的審計工程方案指標，把審計工程和審計調(diào)查工程，受權(quán)審計工程的被審單位明細、方案完成時間、工程級次、審計內(nèi)容等全部列入方案，形成正式文件，上報上級審計機關(guān)，作為年終檢查考核評比的重要根據(jù)。四、精心組織、明確責(zé)任，確保審計質(zhì)量制定全面完好的審計工程方案是為了采取有效措施組織施行。審計工程方案下達后，下級審計機關(guān)或本級各部門應(yīng)及時采取會議傳達、目的分解、信息宣傳等方法貫徹落實。按工程方案明確要求，進展分解，將任務(wù)落實到審計組。要科學(xué)制定工作方案，依審計種類、任務(wù)繁簡及有效工時，分配任務(wù)。審計組詳細制定施行方案，確保審計工程方案完成質(zhì)量。在審計工程方案施行過程中，要做好跟蹤檢查。做到月小結(jié)、季通報、年終考核。下級審計機關(guān)或本級各部門每月要上報一次方案進展情況，每季應(yīng)進展一次小結(jié)，總結(jié)前一段工作情況，指出問題，明確下一步要求，確保審計方案全面完成。年終要對所有審計工程進展嚴格考核，實行末位誡勉談話制度。上述“月小結(jié)、季通報、年終考核”的管理方式，待“審計工程管理軟件”開發(fā)應(yīng)用時，即可實現(xiàn)從“審計對象、審計人員、審計方案、工作方案、施行方案、審計日記、工作底稿、審計證據(jù)〔影像格式〕、相關(guān)法規(guī)、進展情況、審計報告、審計決定、審計信息、綜合報告、統(tǒng)計報表、審計檔案”等一條龍動態(tài)管理，供相關(guān)人員隨時掌握審計工程動態(tài)情況。年度審計工程下達后，一般不應(yīng)變動，確需調(diào)整的單位要提出申請，說明變動原因和詳細戶數(shù)及變動后被審單位名稱等報上級審計機關(guān)。經(jīng)上級審計機關(guān)研究后，下達方案變動通知書，作為年度考核根據(jù)，增強審計方案的嚴肅性、促進審計工作順利完成。五、強化管理意識和宏觀意識，不斷完善審計方案管理制度審計工程管理是個廣泛的概念，內(nèi)涵和外延尚未界定，筆者認為該項工作不僅是方案管理人員〔方案處〕的事，應(yīng)是審計全體人員共同的義務(wù)，廣闊審計人員要樹立管理意識和宏觀意識?！惨弧持贫▽徲嫻こ谭桨敢獔猿秩齻€原那么。一是要堅持依法審計、依法監(jiān)視原那么。要按照有關(guān)法律法規(guī)，履行審計監(jiān)視職責(zé)，加強審計監(jiān)視，按照審計程序開展工作，做到程序標準，證據(jù)可靠，結(jié)果準確，既不瀆職不作為，又不越權(quán)亂作為。二是堅持實事求是、客觀公正原那么。要以事實為根據(jù)，以法律為準繩，客觀公正評價處理違法違規(guī)問題。克制就事論事和“一刀切”的做法，以“三個有利于”分析^p處理問題。三是堅持一切為了開展的原那么。要正確認識和把握審計工作與經(jīng)濟社會開展的辯證關(guān)系，樹立“圍繞開展搞審計，搞好審計促開展”的指導(dǎo)思想，自覺把審計工作融入經(jīng)濟社會開展大環(huán)境中，找準審計監(jiān)視與促進經(jīng)濟開展的最正確結(jié)合點和切入點，做到審計工作與經(jīng)濟建立同頻共振，與黨委、政府中心工作嚴密結(jié)合?！捕吃诜桨笀?zhí)行過程中，對審計人員要強調(diào)兩種責(zé)任意識。一是要強調(diào)責(zé)任意識。建立嚴格的審計質(zhì)量責(zé)任追究制度，標準審計行為，確保審計質(zhì)量，因失瀆職等行為造成重大審計質(zhì)量和審計風(fēng)險問題的，要追究相關(guān)人員責(zé)任。確保問題不僅查出來，而且要報出去。二是要強調(diào)經(jīng)濟責(zé)任追究意識。要突出重點，注意發(fā)現(xiàn)大案要案線索，加強與紀檢監(jiān)察及司法部門聯(lián)絡(luò)，加大審計案件線索的移交力度。只有責(zé)任明確到人，才能改變違紀金額居高不下、重復(fù)違紀經(jīng)常發(fā)生的不正常狀況，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)視的威懾作用，才能不斷進步審計的積極影響。〔三〕強化制度建立，不斷完善審計工程方案管理。要建立總結(jié)反應(yīng)制度。審計工程完畢后，一方面要對經(jīng)濟效益審計全過程情況進展總結(jié)，查找經(jīng)歷和教訓(xùn)；另一方面每個審計人員都要填報“三張表格”：其一是《對現(xiàn)行法律法規(guī)的建議表格》。包括：1.在審計過程中所發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)行法律法規(guī)存在的明顯破綻以及互相抵觸、互相矛盾的條款；2.與興旺國家有關(guān)法規(guī)或先進經(jīng)歷做法相比存在的差距和缺乏；3.對現(xiàn)行審計工作的影響；4.加強、改良和完善的意見和建議；其二是《對現(xiàn)行審計管理的建議表格》。包括：1.目前審計管理存在的問題，以及審計方面的法規(guī)規(guī)章與其它法規(guī)規(guī)章互相抵觸、互相矛盾或者存在明顯破綻等方面的問題2.我國的審計管理與興旺國家審計或國際先進社會審計組織相比存在的差距和缺乏；3.對現(xiàn)行審計工作的影響；4.加強、改良和完善現(xiàn)行審計管理的意見和建議；其三是《對被審計單位建議表格》。包括：1.被審計單位經(jīng)濟管理中存在的問題；2.國內(nèi)外先進企業(yè)經(jīng)歷和做法；3.對審計工作的影響；4.