第12講-綜合專題二控制測(cè)試和內(nèi)控審計(jì)

綜合專題二?控制測(cè)試和內(nèi)控審專題設(shè)置的目以整合審計(jì)為背景進(jìn)行考查，預(yù)計(jì)分值會(huì)提升至5~6分左右，這一環(huán)節(jié)是考生普遍認(rèn)為的難點(diǎn)，具體體現(xiàn)在（1中介紹的業(yè)務(wù)循環(huán)和相關(guān)控制活動(dòng)有限(僅限于銷售與收款采購(gòu)與付款生產(chǎn)與存貨和貨幣4789121520在靈活多變的題目情景中，考生還需要建立并靈活運(yùn)用解題模型結(jié)合審計(jì)實(shí)務(wù)，對(duì)控制缺陷進(jìn)行識(shí)別，對(duì)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試的程序和結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)運(yùn)用控制審計(jì)的理論，評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序的恰當(dāng)性，并出具控制審計(jì)報(bào)告專題知識(shí)點(diǎn)總一、控制測(cè)試和內(nèi)控審計(jì)的基礎(chǔ)理1、了解控制（穿試）和控制測(cè)試的辨2、控制測(cè)試的基本程序（詢問(wèn)、觀察、檢查和重新執(zhí)行3、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情4、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮以前期間的審5、對(duì)自動(dòng)化控制的特殊考二、審計(jì)循環(huán)中的關(guān)鍵控制總批準(zhǔn)付款（核對(duì)/例外報(bào)告/職責(zé)分離）5、貨幣考題模式三：控制審計(jì)報(bào)針對(duì)事項(xiàng)（1）至（6），逐項(xiàng)每個(gè)事項(xiàng)中審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。ABC會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與控制相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄，2000銀行轉(zhuǎn)賬2000金形式8000八筆，以現(xiàn)金支付。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋該農(nóng)戶無(wú)。審計(jì)項(xiàng)目組檢查了收據(jù)簽字，對(duì)控制滿意。甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理每月應(yīng)復(fù)核銷售返利計(jì)算表，檢查銷售收入金額和返利比例是否準(zhǔn)確，異常進(jìn)3簽字，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。財(cái)務(wù)總監(jiān)。審計(jì)項(xiàng)目組測(cè)試了2016年1月至10月的該項(xiàng)控制，并于2017年1月詢問(wèn)了銷售總監(jiān)和財(cái)務(wù)總制在剩余期間的運(yùn)行情況，未發(fā)現(xiàn)偏差。A會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制在2016年度運(yùn)行有效。甲公司現(xiàn)金銷售通過(guò)收銀機(jī)集中收款，并自動(dòng)生成銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表。財(cái)務(wù)除財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)外審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)，有3張銀行現(xiàn)金繳款單回單的日期比現(xiàn)金銷售匯總表的日期晚一天。財(cái)務(wù)解釋，由于當(dāng)日核對(duì)工作結(jié)束較晚，銀行已結(jié)束營(yíng)業(yè)，經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，出納將現(xiàn)金存入公司保險(xiǎn)柜，并于次日存入銀行。審計(jì)項(xiàng)目組檢查了財(cái)務(wù)部經(jīng)理簽字批準(zhǔn)的記錄，未發(fā)現(xiàn)異常，認(rèn)為該控制運(yùn)行有效。不恰當(dāng)。只檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字不足夠，應(yīng)當(dāng)檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理是否按規(guī)定完整實(shí)施了該控制不恰當(dāng)。應(yīng)實(shí)施詢問(wèn)以外的其他測(cè)試程序。/僅執(zhí)行詢問(wèn)程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)ABC會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿中與（1）A會(huì)計(jì)師在了解與費(fèi)用完整性認(rèn)定相關(guān)的控制后，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高，擬不測(cè)試其運(yùn)行有甲公司2016年起涉足互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)。A會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為其設(shè)計(jì)有效并得到執(zhí)甲公司與原材料采購(gòu)批準(zhǔn)相關(guān)的控制運(yùn)行數(shù)次，審計(jì)項(xiàng)目組確定樣本規(guī)模為25個(gè)，考慮到該控制201671日起發(fā)生重大變化審計(jì)項(xiàng)目組從上半年和下半年的交易中分別選取12個(gè)和13個(gè)樣本實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目組擬信賴與固定資產(chǎn)折舊計(jì)提相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制2015中滿意，且在2016年未發(fā)生變化，審計(jì)項(xiàng)目組僅對(duì)一般控制實(shí)施測(cè)試。甲公司下屬乙分廠2016年度處于新廠建設(shè)期，無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，A會(huì)計(jì)師擬僅了解生產(chǎn)和銷售以外不恰當(dāng)。在考慮是否存在特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果不恰當(dāng)。因?yàn)榭刂瓢l(fā)生重大變化，應(yīng)當(dāng)針對(duì)變化前后分別測(cè)試綜合題【模擬題考題模式三：控制審計(jì)報(bào)A會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家上市公司控制審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，遇到以下與控制審計(jì)報(bào)告受提供資料的限制，審計(jì)項(xiàng)目組未對(duì)乙公司下屬某重要組成部分2016年度的控制制度執(zhí)行情況丙公司于2016年收購(gòu)某重要組成部分，并將其納入了合并范圍，按照的相關(guān)豁免規(guī)定，丙公2016已經(jīng)考慮了上述缺陷對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響。，不恰當(dāng)。審計(jì)范圍受到限制會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表