稅務(wù)籌劃學(xué)（第5版）章后案例參考答案

稅務(wù)籌劃學(xué)章后案例參考答案第1章案例分析題案例1：參考答案：這種轉(zhuǎn)讓安排，轉(zhuǎn)讓方出于未來(lái)稅制改革公司所得稅稅率的下降，并希望通過(guò)獲得貸款的方式，延期獲得出售對(duì)方公司所有權(quán)的所得，以此來(lái)降低其在當(dāng)下可能要支付的所得稅。收購(gòu)方希望通過(guò)此次收購(gòu)，對(duì)旗下農(nóng)用化學(xué)品板塊進(jìn)行整合，做大做強(qiáng)，這明顯利好其所控股的三家農(nóng)化類(lèi)上市公司，不排除中國(guó)化工對(duì)旗下農(nóng)化類(lèi)板塊公司的整合上市可能。并且有可能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。案例2：參考答案：蘋(píng)果公司利用國(guó)際稅收協(xié)定和地睡去避稅法進(jìn)行避稅。蘋(píng)果公司之所以選擇在愛(ài)爾蘭“收錢(qián)”，其中一個(gè)原因是愛(ài)爾蘭是歐盟國(guó)家，愛(ài)爾蘭與歐盟其他成員國(guó)之間的交易，免繳所得稅。同時(shí)，愛(ài)爾蘭的企業(yè)所得稅非常低，只有12.5%，遠(yuǎn)低于美國(guó)和其他歐盟國(guó)家。不僅如此，蘋(píng)果為愛(ài)爾蘭在科克郡環(huán)保區(qū)建了一座玻璃墻環(huán)繞的工廠，而愛(ài)爾蘭政府以蘋(píng)果為當(dāng)?shù)靥峁┝司蜆I(yè)機(jī)會(huì)為由，為蘋(píng)果提供稅務(wù)減免的優(yōu)惠條件。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2011年，“蘋(píng)果國(guó)際銷(xiāo)售”為220億美元的銷(xiāo)售額僅支付了1千萬(wàn)美元的所得稅，稅率僅為0.05%。愛(ài)爾蘭的稅率盡管已經(jīng)夠低，但世界上還有免稅的地方，那就是像開(kāi)曼群島、百慕大、英屬維爾京群島之類(lèi)的“避稅天堂”。為了盡可能地少繳所得稅，蘋(píng)果要把大部分營(yíng)收以成本最低廉的方式轉(zhuǎn)移到避稅天堂去。愛(ài)爾蘭恰好又提供了向避稅天堂轉(zhuǎn)移營(yíng)收的獨(dú)特通道。根據(jù)愛(ài)爾蘭獨(dú)特的稅法，即使是在愛(ài)爾蘭注冊(cè)的公司，只要其母公司（控制權(quán)）或總部（管理權(quán)）設(shè)在外國(guó)，就被認(rèn)定為外國(guó)公司。案例3：參考答案：根據(jù)美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查報(bào)告，自1997年開(kāi)始，畢馬威便以“積極的市場(chǎng)策略”營(yíng)銷(xiāo)其避稅產(chǎn)品服務(wù)，共計(jì)給350位左右的富豪提供了服務(wù)，并贏得大約1.24億美元的贏利。畢馬威推銷(xiāo)的四種避稅產(chǎn)品包括債券相關(guān)發(fā)行溢價(jià)結(jié)構(gòu)、外國(guó)杠桿投資項(xiàng)目、離岸投資組合策略等。美國(guó)國(guó)會(huì)調(diào)查促使畢馬威于2005年6月16日公開(kāi)承認(rèn)，其部分前合伙人在稅務(wù)服務(wù)上有不法行為，濫用規(guī)則、利用稅務(wù)漏洞為客戶營(yíng)銷(xiāo)避稅產(chǎn)品，造成美國(guó)國(guó)庫(kù)約14億美元的損失。同年8月26日，畢馬威公開(kāi)承認(rèn)向客戶出售“惡性避稅”服務(wù)，并同意支付4.56億美元。涉案的8名前稅務(wù)合伙人和1名律師受到起訴，至此，畢馬威事件塵埃落定。畢馬威等事件的發(fā)生讓我們重新審視稅務(wù)籌劃與避稅的界限。第二章企業(yè)籌資的稅務(wù)籌劃案例一參考答案三種方案的投資利潤(rùn)率如下表所示：表2-1投資利潤(rùn)率表債務(wù)資本：權(quán)益資本甲方案0:100乙方案：20:80丙方案：60:40權(quán)益資本額（萬(wàn)元）1000080004000息稅前利潤(rùn)（萬(wàn)元）100010001000利息（萬(wàn)元）0160480稅前利潤(rùn)（萬(wàn)元）1000840520所得稅稅額（萬(wàn)元）（t=25%）250210130稅后利潤(rùn)（萬(wàn)元）750630390稅前投資收益率10%10.5%13%稅后投資收益率7.5%7.88%9.75%通過(guò)以上分析可以發(fā)現(xiàn)，隨著負(fù)債籌資比例的提高，企業(yè)應(yīng)納所得稅額呈遞減趨勢(shì)（從250萬(wàn)元減至210萬(wàn)元，再減至130萬(wàn)元），從而顯示負(fù)債籌資具有節(jié)稅的效應(yīng)。在上述三種方案中，丙方案是最佳的納稅籌劃方案。案例2參考答案表2-2兩種方案的稅收效果比較項(xiàng)目商業(yè)票據(jù)銀行借款息稅前利潤(rùn)（萬(wàn)元）5050利息、費(fèi)用（萬(wàn)元）3.24稅前利潤(rùn)（萬(wàn)元）46.846所得稅稅額（萬(wàn)元）（t=25%）11.711.5稅后利潤(rùn)（萬(wàn)元）35.134.5通過(guò)以上分析可以發(fā)現(xiàn)，向銀行借款的利息高于商業(yè)票據(jù)的利息和費(fèi)用的總和，所以起到了一定的抵稅作用，但由于過(guò)高的利息抵消了抵稅的效果，所以最后的稅后利潤(rùn)反而下降。因此，實(shí)務(wù)中應(yīng)綜合考慮利息、費(fèi)用支出的大小和其抵稅效果之間的差距，才能找到最優(yōu)方案。案例3【案例3】某企業(yè)欲購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備，但由于資金緊張，因此從銀行借款2000萬(wàn)元，借款期限5年，年利率10%，假定該企業(yè)的年投資收益率為15%。在貸款時(shí)，銀行方面提供了以下還本付息方案：方案1：期末一次還清全部本息；方案2：每年支付利息200萬(wàn)元，到期一次性支付本金及利息2200萬(wàn)元；方案3：每年償還等額本息527.6萬(wàn)元。要求：分析三種方案對(duì)企業(yè)的影響。參考答案：第一種方案：期末一次還清全部本息表2-3期末一次還清全部本息法下的現(xiàn)金流單位：萬(wàn)元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末0.00.00.00.00.910.0第二年末0.00.00.00.00.830.0第三年末0.00.00.00.00.750.0第四年末0.00.00.00.00.680.0第五年末3221.0220001221.022915.770.621807.78合計(jì)3221.0220001221.022915.77----1807.78第二種方案：每年支付等額利息，期末還本表2-4每年支付等額利息，期末還本法下的現(xiàn)金流單位：萬(wàn)元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末20002001500.91136.5第二年末20002001500.83124.5第三年末20002001500.75112.6第四年末20002001500.68102第五年末2200200020021500.621333合計(jì)3000200010002750----1808.6第三種方案：每年償還等額本金和利息表2-5每年償還等額的本金和利息的現(xiàn)金流單位：萬(wàn)元年份本年還款本年本金本年利息稅后現(xiàn)金流出額折現(xiàn)系數(shù)稅后現(xiàn)金流出額現(xiàn)值第一年末527.6327.60200477.600.91434.62第二年末527.6360.36167.24485.790.83403.21第三年末527.6396.40131.20494.800.75371.10第四年末527.6436.0491.56504.710.68343.20第五年末527.6479.647.96515.600.62319.67合計(jì)26382000.0637.962478.50----1871.80一般來(lái)講，第一種方案給企業(yè)帶來(lái)的節(jié)稅額最大，但它給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益卻是最差的，企業(yè)最終所獲利潤(rùn)低，而且現(xiàn)金流出量大，因此是不可取的。第三種方案盡管使企業(yè)繳納了較多的企業(yè)所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現(xiàn)金流出量也是最小的，因此，它是最優(yōu)的方案。第二種方式是次優(yōu)的，它給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長(zhǎng)期借款籌資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金加利息。案例四參考答案：如果該企業(yè)從第二年開(kāi)始貸款，加上貸款利息的支出，該企業(yè)第二年度將虧損15萬(wàn)元，第三年度將虧損5萬(wàn)元，第四年度將實(shí)現(xiàn)盈利5萬(wàn)元，彌補(bǔ)虧損后沒(méi)有盈利，第五年盈利20萬(wàn)元，彌補(bǔ)以前年度虧損后還盈利5萬(wàn)元。該企業(yè)第一年應(yīng)納企業(yè)所得稅35×25%=8.75（萬(wàn)元）。第二至第四年度不需繳納企業(yè)所得稅。第五年度繳納企業(yè)所得稅5×20%=1（萬(wàn)元），按最新政策，還可以減半征稅，實(shí)際應(yīng)納稅額1×50%=0.5（萬(wàn)元）。如果將企業(yè)貸款提前到第一年度，則該企業(yè)第一年度應(yīng)納稅所得額將變?yōu)?0萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)條件，應(yīng)納稅額為30×20%=6（萬(wàn)元），享受減半稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅為3萬(wàn)元。第二年度虧損15萬(wàn)元，第三年度虧損5萬(wàn)元，第四年度彌補(bǔ)虧損后沒(méi)有盈利。第五年度彌補(bǔ)虧損后盈利10萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=10×20%=2萬(wàn)元，減半優(yōu)惠后實(shí)際繳納企業(yè)所得稅1萬(wàn)元。納稅籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)：8.75+0.5-3-1=5.25（萬(wàn)元）。案例五參考答案表2-6四種籌資方案的稅收效果比較（單位：元）項(xiàng)目方案1方案2方案3方案四息稅前利潤(rùn)5000000500000050000005000000利息、費(fèi)用分?jǐn)?100000018000004000000稅前利潤(rùn)5000000400000032000001000000所得稅（25%）12500001000000800000250000從以上分析可知，隨著發(fā)行公司債券的增多，債券利息費(fèi)用的抵稅效應(yīng)越明顯。第3章企業(yè)投資和退出的稅務(wù)籌劃案例一：某企業(yè)有閑置資金500萬(wàn)元。已知：當(dāng)期銀行一年期定期存款年利率為1.85%，國(guó)家發(fā)行的三年期國(guó)債利率為3%，國(guó)家發(fā)行的三年期重點(diǎn)建設(shè)債券年利率為4%。要求：分析該企業(yè)應(yīng)該如何運(yùn)用這筆閑置資金？方案方案一方案二方案三方案四存入銀行1年定期，利率1.85%存入銀行3年定期，利率2.75%購(gòu)買(mǎi)國(guó)債，利率3%購(gòu)買(mǎi)建設(shè)債券，利率4%到期本息500×（1+1.85%）3＝528.27（萬(wàn)元）500×（1+2.75%×3）＝541.25（萬(wàn)元）500×（1+3%×3）＝545（萬(wàn)元）500×（1+4%×3）＝560（萬(wàn)元）所得稅率25%25%免稅25%稅后本息396.20萬(wàn)元405.94萬(wàn)元545萬(wàn)元420萬(wàn)元從稅前本息和看，方案四收益最高，但是由于國(guó)債利息免稅，因此方案三的稅后收益最高。案例二：某企業(yè)現(xiàn)在A、B兩個(gè)項(xiàng)目可以進(jìn)行投資，投資所得的稅前收益情況如下表所示。假設(shè)該項(xiàng)目A適用15％的所得稅稅率，項(xiàng)目B適用25％的所得稅稅率，貼現(xiàn)率為10％。除此之外，其他情況相同。時(shí)間項(xiàng)目A項(xiàng)目B第一年初投資2400萬(wàn)元投資2400萬(wàn)元第二年初建成投產(chǎn)建成投產(chǎn)第二年末投資收益2000萬(wàn)元投資收益1800萬(wàn)元第三年末投資收益2200萬(wàn)元投資收益2000萬(wàn)元第四年末投資收益1600萬(wàn)元投資收益1800萬(wàn)元要求：分析該企業(yè)應(yīng)投資哪個(gè)項(xiàng)目？項(xiàng)目A項(xiàng)目B投資現(xiàn)值2400萬(wàn)元2400萬(wàn)元投資收益現(xiàn)值2000（1+10%）2＝4398.46（萬(wàn)元）1800（1+10%）2＝4219.52（萬(wàn)元）稅率15%25%投資收益稅后現(xiàn)值3738.69萬(wàn)元3164.64萬(wàn)元投資凈現(xiàn)值1338.69764.64投資回報(bào)率55.78%31.86%從投資收益現(xiàn)值、稅后收益現(xiàn)值、凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率來(lái)看，項(xiàng)目A都優(yōu)于項(xiàng)目B，應(yīng)選擇項(xiàng)目A。案例三：某食品公司計(jì)劃擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，生產(chǎn)精美糖果或糕點(diǎn)，有甲、乙兩個(gè)項(xiàng)目可選，據(jù)調(diào)查測(cè)算，甲、乙項(xiàng)目的投資和稅前利潤(rùn)（未扣除折舊額）情況如下表所示：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元時(shí)間項(xiàng)目甲項(xiàng)目乙第一年初投資2000投資1600第二年初投資2000投資1200第三年初投資收益2800投資1200第四年初投資收益2400投資收益1200第五年初投資收益2000投資收益1600第六年初投資收益1200投資收益2000第七年初投資收益2400第八年初投資收益2800項(xiàng)目甲年折舊額1000萬(wàn)元，項(xiàng)目乙年折舊額800萬(wàn)元；項(xiàng)目甲適用15％的所得稅稅率，項(xiàng)目乙適用25％的所得稅稅率；預(yù)期報(bào)酬率為10％。要求：對(duì)甲、乙兩個(gè)投資項(xiàng)目的投資效益進(jìn)行比較，并做出投資決策。項(xiàng)目甲項(xiàng)目乙投資現(xiàn)值2000+20001600+1200＝3682.6（萬(wàn)元）投資收益現(xiàn)值2800（1+10%）3+1200＝5662.04（萬(wàn)元）1200（1+10%）4+2400（1+10%＝5479.92（萬(wàn)元）稅率15%25%投資收益稅后現(xiàn)值4812.73萬(wàn)元4109.94萬(wàn)元投資凈現(xiàn)值994.53427.34投資回報(bào)率26.05%11.60%從投資收益現(xiàn)值、稅后收益現(xiàn)值、凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率來(lái)看，項(xiàng)目甲都優(yōu)于項(xiàng)目乙，應(yīng)選擇項(xiàng)目甲。第4章案例分析題答案1、方案1：雙方簽訂的是購(gòu)銷(xiāo)合同，A公司取得返還資金應(yīng)納增值稅=50÷（1+16%）×16%=6.90（萬(wàn)元）方案2：雙方簽訂的是代銷(xiāo)合同，A公司取得手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅=50÷（1+6%）×6%=2.83（萬(wàn)元）因此，方案2為A公司更節(jié)稅。2、方案1：商品八折銷(xiāo)售：（1）增值稅＝100×5÷(1＋16％)×16％－65×5÷(1＋16％)×16％＝68.97－44.83＝24.14(元)；（2）城建稅＝24.14×7％＝1.69(元)；（3）教育費(fèi)附加＝24.14×3％＝0.72(元)。三項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納稅＝24.14＋1.69＋0.72＝26.55（元）（4）企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額＝100×5÷(1＋16％)－65×5÷(1＋16％)－1.69－0.72＝148.45（元）企業(yè)所得稅＝148.45×25%＝37.11（元）（5）稅后凈利潤(rùn)＝148.45－37.11＝111.34（元）（6）稅金合計(jì)＝26.55＋37.11＝63.66（元）方案2：附贈(zèng)贈(zèng)品（1）銷(xiāo)售商品增值稅＝500÷(1＋16％)×16％－65×5÷(1＋16％)×16％＝68.97－44.83＝24.14(元)；贈(zèng)送40元的商品視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅：40÷(1＋16％)×16％－26÷(1＋16％)×16％＝1.93(元)；合計(jì)增值稅＝24.14＋1.93＝26.07(元)（2）城建稅、教育費(fèi)附加＝26.07×10％＝2.61(元)；三項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納稅：26.07＋2.61＝28.68(元)。（3）企業(yè)所得稅：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=500÷(1＋16％)－65×5÷(1＋16％)－26÷(1＋16％)－2.61＝125.84（元）應(yīng)稅所得額：買(mǎi)一贈(zèng)一是增值稅的視同銷(xiāo)售行為，但在所得稅計(jì)算中不屬于無(wú)償捐贈(zèng)，不按非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)處理。應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)=125.84（元）企業(yè)所得稅＝125.84×25％＝31.46元（5）稅后凈利：125.84－31.46＝94.38元（6）稅金合計(jì)：28.68＋31.46＝60.14（元）方案3：返還現(xiàn)金，不得抵減應(yīng)稅收入。（1）銷(xiāo)售100元的商品增值稅：＝500÷(1＋16％)×16％－65×5÷(1＋16％)×16％＝68.97－44.83＝24.14(元)（2）城建稅、教育費(fèi)附加24.14×10％＝2.41(元)；三項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納稅：24.14＋2.41＝26.28（元）（3）企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額＝500÷(1＋16％)－65×5÷(1＋16％)－40－2.41＝108.45（元）企業(yè)所得稅：[500÷(1＋17％)－65×5÷(1＋17％)－2.41]×25％＝37.11（元）（4）稅后凈利：108.45－37.11＝71.34（元）（5）稅金合計(jì)：26.28＋37.11＝63.39（元）〖分析〗在上述三種方案中，方案一的稅后凈利最多，上繳的各種稅金最少，所以方案一最優(yōu)。但若商場(chǎng)想出盡庫(kù)存或滯銷(xiāo)商品，則可能選擇其他方案。3、若保持現(xiàn)狀，該制藥廠全年允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為80-80×200÷（200+800假定800萬(wàn)元為不含增值稅的銷(xiāo)售收入）=64萬(wàn)元，該制藥廠該年度應(yīng)交增值稅為800×假定800萬(wàn)元為不含增值稅的銷(xiāo)售收入第5章案例分析題案例1A公司自2009年1月1日開(kāi)始籌建。2009年2月從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備585萬(wàn)元，并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅款85萬(wàn)元。A公司2009年3月開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)還沒(méi)有被認(rèn)定為一般納稅人。預(yù)計(jì)2009年5月可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。分析要求：結(jié)合現(xiàn)行稅收法規(guī)，A公司購(gòu)進(jìn)該設(shè)備應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃？案例分析：2009年2月，A公司購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)盡管取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但由于當(dāng)時(shí)還沒(méi)有被認(rèn)定為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。A公司不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬(wàn)元，應(yīng)入固定資產(chǎn)成本，如果按照稅法不低于10年折舊，通過(guò)折舊每年少繳企業(yè)所得稅2.125萬(wàn)元（85÷10×25%），該企業(yè)稅收上的損失為：85萬(wàn)—2.125萬(wàn)×10=63.75萬(wàn)元。節(jié)稅的籌劃方式：生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)在設(shè)立時(shí)，一般多會(huì)遇到上述問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)以下方式，避免稅收上的損失。1．盡快申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，設(shè)備在認(rèn)定為一般納稅人之后購(gòu)買(mǎi)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[1994]59號(hào)文、國(guó)稅發(fā)明電[2004]37號(hào)文規(guī)定，除新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)以外的企業(yè)，都可以在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。如果企業(yè)辦理稅務(wù)登記時(shí)及時(shí)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，在取得一般納稅人資格之后采購(gòu)固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣。2．部分設(shè)備可以暫時(shí)租賃使用，取得一般納稅人資格之后再購(gòu)買(mǎi)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人前，如果必須使用部分固定資產(chǎn)，對(duì)于可以租賃使用的，可以考慮先采用經(jīng)營(yíng)租賃的方式租入設(shè)備。取得一般納稅人資格之后再自己購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)。3．購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)簽訂賒購(gòu)合同，推遲取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的時(shí)間賒購(gòu)設(shè)備，可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票的取得時(shí)間推遲到認(rèn)定為一般納稅人之后，以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A公司自2009年1月1日開(kāi)始籌建。如果2009年2月，A公司與設(shè)備供應(yīng)商簽訂賒銷(xiāo)合同，約定設(shè)備款于2009年6月30日一次性全額支付。2009年5月，A公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009年6月取得購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就可以認(rèn)證抵扣。A公司因此大大降低了稅收負(fù)擔(dān)，避免了63.75萬(wàn)元的損失。案例2內(nèi)地某企業(yè)，企業(yè)逐年盈利，未享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅稅率為25%，2008年擬購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，與稅法規(guī)定的折舊最低年限相同。根據(jù)稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在折舊方面可享受加速折舊的稅收優(yōu)惠政策。假定按年復(fù)利利率10%計(jì)算，第1年~第5年的現(xiàn)值系數(shù)分別為：0.909、0.826、0.751、0.683、0.621。

分析要求：比較不同的固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)企業(yè)所得稅的影響。案例解析：方案一采取通常折舊方法。企業(yè)不考慮稅收優(yōu)惠政策而按通常折舊方法計(jì)提折舊，以年限平均法計(jì)提折舊，即將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)。固定資產(chǎn)折舊年限5年，年折舊額為（500―20）÷5=96萬(wàn)元，累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為96×0.909+96×0.826+96×0.751+96×0.683+96×0.621=363.84萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅363.84×25%=90.96萬(wàn)元。方案二采取縮短折舊年限方法。企業(yè)選擇最低折舊年限為固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的60%，則該固定資產(chǎn)最低折舊年限為5×60%=3年，按年限平均法分析，年折舊額為（500-20）÷3=160萬(wàn)元，累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為160×0.909+160×0.826+160×0.751=397.76萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅397.76×25%=99.44萬(wàn)元。方案三采取雙倍余額遞減法。即在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。第1年折舊額為500×2÷5=200萬(wàn)元，第2年折舊額為（500-200）×2÷5=120萬(wàn)元，第3年折舊額為（500-200-120）×2÷5=72萬(wàn)元，第4年、第5年折舊額為（500-200-120-72-20）×2=44萬(wàn)元。累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為200×0.909+120×0.826+72×0.751+44×0.683+44×0.621=392.368萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅392.368×25%=98.092萬(wàn)元。方案四采取年數(shù)總和法。即將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)固定資產(chǎn)可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。第1年折舊額為（500-20）×5÷15=160萬(wàn)元，第2年折舊額為（500-20）×4÷15=128萬(wàn)元，第3年折舊額為（500-20）×3÷15=96萬(wàn)元，第4年折舊額為（500-20）×2÷15=64萬(wàn)元，第5年折舊額為（500-20）×1÷15=32萬(wàn)元，累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為160×0.909+128×0.826+96×0.751+64×0.683+32×0.621=386.848萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅386.848×25%=96.712萬(wàn)元。對(duì)上述4種方案比較分析，采取縮短折舊年限或加速折舊方法，在固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命前期計(jì)提的折舊較多，因貨幣的時(shí)間價(jià)值效應(yīng)，較采取通常折舊方法抵稅效益明顯。在上述4種方案中，方案一采取通常折舊方法抵稅最少，方案二采取縮短折舊年限方法抵稅最多，采取縮短折舊年限方法較正常折舊方法多抵稅99.44-90.96=8.48萬(wàn)元；方案三雙倍余額遞減法次之，采取雙倍余額遞減法較正常折舊方法多抵稅98.092-90.96=7.132萬(wàn)元；采取方案四年數(shù)總和法，較正常折舊方法多抵稅96.712-90.96=5.752萬(wàn)元。上例中，如果采取縮短折舊年限方法所選用的最低折舊年限為固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的80%，即折舊年限按5×80%=4年計(jì)算，則累計(jì)折舊現(xiàn)值合計(jì)為380.28萬(wàn)元，因折舊可稅前扣除，相應(yīng)抵稅380.28×25%=95.07萬(wàn)元，較通常折舊方法多抵稅95.07-90.96=4.11萬(wàn)元，則四種方案中采取雙倍余額遞減法效果最好。第6章案例分析題案例11）季度獎(jiǎng)形式：每個(gè)季度最后一個(gè)月領(lǐng)取季度獎(jiǎng)3000元，最后一個(gè)月領(lǐng)取年終獎(jiǎng)3000元，而全年只有最后一次季度獎(jiǎng)可以用年終獎(jiǎng)方式計(jì)算稅款，其他均要合并當(dāng)月工資納稅。無(wú)季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人所得稅：0元（低于費(fèi)用扣除額3500元）；含季度獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人所得稅：（3000+3000-3500）×10%-105=145元；含年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)稅：（3000-500）×3%=75元全年稅額：145×3+75=510元2）年終獎(jiǎng)形式：每月工資3000元（扣除三費(fèi)一金），年終獎(jiǎng)12000元。每月工資個(gè)稅：0元；年終獎(jiǎng)個(gè)稅：（12000-500）÷12≈958，對(duì)應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，（12000-500）×3%=345元全年稅額：345元年終獎(jiǎng)形式稅負(fù)比季度獎(jiǎng)形式全年少納稅165元。案例2方案1分析：授予日是2014年1月1日，可行權(quán)日是2015年1月1日，行權(quán)日是2016年6月1日，出售日是2016年11月1日。李某在2016年6月1日需要按“工資、薪金”所得繳納個(gè)人所得稅，具體計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額＝（16－10）×100000=600000應(yīng)納稅額＝（600000÷12×30%－2755）×12=1469402016年11月1日李某按18元/股轉(zhuǎn)讓10萬(wàn)股票時(shí)無(wú)需再繳納個(gè)人所得稅。由于股票期權(quán)以行權(quán)日做為納稅義務(wù)日，而行權(quán)之后再轉(zhuǎn)讓無(wú)需納稅，這就為個(gè)人所得稅納稅籌劃留下空間。方案2分析：李某在2015年7月1日行權(quán)，當(dāng)日該股收盤(pán)價(jià)格13.6元/股。李某需要繳納個(gè)人所得稅，具體計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額＝（13.6－10）×100000=360000應(yīng)納稅額＝（360000÷12×25%－1005）×12=779402016年11月1日李某按18元/股轉(zhuǎn)讓10萬(wàn)股票時(shí)無(wú)需再繳納個(gè)人所得稅。李某通過(guò)將實(shí)際行權(quán)日由2016年6月1日提前到2015年7月1日，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅69000元（146940-77940）。案例3李某為高級(jí)技工，由于技術(shù)水平高，有不少工廠有聘用意向。李某現(xiàn)在對(duì)三家公司感興趣，以下是三家公司的待遇：A公司簽訂合同基本工資4500元，月獎(jiǎng)金400元；不簽訂合同則可得報(bào)酬4200元/月。B公司簽訂合同基本工資3800元，月獎(jiǎng)金800元；不簽訂合同可得報(bào)酬4000元/月。C公司簽訂合同基本工資4000元。月獎(jiǎng)金600元；不簽訂合同可得報(bào)酬4100元/月個(gè)人所得稅扣除基數(shù)為3500元/月，無(wú)其他可抵免項(xiàng)目，若要簽訂合同，合同年限為2年。分析要求：請(qǐng)為李某出具稅務(wù)籌劃方案，使李某年度稅后收益最大化。答案解析:A公司的待遇：（1）簽訂合同的稅負(fù)及稅后收益情況：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4500+400-3500）×3%=42（元）每月稅后收益=4500+400-42=4858（元）（2）不簽訂合同的稅負(fù)及稅后收益情況：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=4200（1-20%）×20%=672（元）每月稅后收益=4200-672=3528（元）B公司的待遇：（1）簽訂合同的稅負(fù)及稅后收益情況：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800+800-3500）×3%=33（元）每月稅后收益=3800+800-33=4567（元）（2）不簽訂合同的稅負(fù)及稅后收益情況：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-800）×20%=640（元）每月收益=4000-640=3360（元）C公司的待遇：（1）簽訂合同的稅負(fù)及稅后收益情況：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000+600-3500）×3%=33（元）每月稅后收益=4000+600-33=4567（元）（2）不簽訂合同的稅負(fù)及稅后收益情況：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=4100（1-20%）×20%=656（元）每月稅后收益=4100-656=3444（元）結(jié)論：李某選擇A公司，并且與A公司簽訂合同，月稅后收益最大。案例4李某年薪150000元，月工資12500元,基礎(chǔ)扣除額為3500元，有以下幾個(gè)方案供選擇：A方案：每月工資12500元，全年總計(jì)150000元。B方案：每月工資2000元，其余126000元為全年一次獎(jiǎng)金。C方案：每月工資4500元，其余96000元為全年一次獎(jiǎng)金。D方案：每月工資7500元，其余60000元為全年一次獎(jiǎng)金。E方案：每月工資10500元，其余24000元為全年一次獎(jiǎng)金。分析要求：比較上述五個(gè)方案李某稅后收益，選擇最優(yōu)方案。除上述五個(gè)方案外，是否還有更優(yōu)方案？答案解析:A方案：每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（12500-3500）×20%-555=1245（元）每月稅后收益=12500-1245=11255（元）全年稅后收益=11255×12=135060（元）B方案：每月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=0全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：（1）找稅率：（126000-1500）÷12=10375（元），則稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005。（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（126000-1500）×25%-1005=30120（元）全年稅后收益=150000-30120=119880（元）C方案：全年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4500-3500）×3%×12=360（元）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：（1）找稅率：96000÷12=8000（元），則稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=96000×20%-555=18645（元）全年稅后收益=150000-18645-360=130995（元）D方案：全年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔（7500-3500）×10%-105〕×12=3540（元）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：（1）找稅率：60000÷12=5000（元），則稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×20%-555=11445（元）全年稅后收益=150000-11445-3540=135015（元）E方案：全年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔（10500-3500）×20%-555〕×12=10140（元）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：（1）找稅率：24000÷12=2000（元），則稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=24000×10%-105=2295（元）全年稅后收益=150000-10140-2295=137565（元）比較上述五個(gè)方案李某稅后收益，最優(yōu)方案為E。更優(yōu)方案：月工資為8000元，其余54000元為年終獎(jiǎng)金。全年工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=〔（8000-3500）×10%-105〕×12=4140（元）全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：（1）找稅率：54000÷12=4500（元），則稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=54000×10%-105=5295（元）全年稅后收益=150000-4140-5295=140565（元）之所以上述方案最后，選擇啦年終獎(jiǎng)金在臨界點(diǎn)（54000）上。第7章案例分析題案例1甲企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，轉(zhuǎn)讓前甲企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值為4000萬(wàn)元，其公允價(jià)值為10000萬(wàn)元。現(xiàn)在有兩種對(duì)價(jià)方案：方案1，甲企業(yè)取得的是乙企業(yè)9000萬(wàn)元股權(quán)（計(jì)稅基礎(chǔ)為7000萬(wàn)元）和1000萬(wàn)元現(xiàn)金；方案2，甲企業(yè)取得的是乙企業(yè)7000萬(wàn)元股權(quán)和現(xiàn)金3000萬(wàn)元。分析要求：1.比較兩種方案下，甲、乙企業(yè)的所得稅處理；2.如果甲方處于累計(jì)虧損狀態(tài)，對(duì)于甲的方案選擇是否會(huì)有影響？例題答案：1.比較兩種方案下，甲、乙企業(yè)的所得稅處理；方案1下，兩方的企業(yè)所得稅影響分析如下（暫不考慮增值稅）:（1）由于被轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓方資產(chǎn)總額的50%，且股權(quán)支付額不低于交易總額的85%，所以該交易可以選擇特殊性稅務(wù)處理；（2）乙方取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=4000萬(wàn)元（初始成本）；（3）甲方根據(jù)收到的現(xiàn)金對(duì)價(jià)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得= [(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值–被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))x(收到的現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)] =[(10000–4000)×(1000÷10000)]=600萬(wàn)元（4）甲方取得的買(mǎi)方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ) =[被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)–(非股權(quán)支付金額–資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得) =[4000–(1000–600)]=3600萬(wàn)元方案2下，兩方的企業(yè)所得稅影響分析如下（暫不考慮增值稅）:（1）由于股權(quán)支付金額低于交易支付總額的85%，該項(xiàng)交易應(yīng)采用一般性稅務(wù)處理；（2）乙方從賣(mài)方取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=10000萬(wàn)元（現(xiàn)金和股權(quán)支付總額為公允價(jià)值）；（3）甲方取得乙方股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7000萬(wàn)元（收到股權(quán)的公允價(jià)值）；（4）甲方銷(xiāo)售資產(chǎn)的應(yīng)稅所得 =[被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值–被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的初始計(jì)稅基礎(chǔ)] =[10000–4000]=6000萬(wàn)元2.如果甲方處于累計(jì)虧損狀態(tài)，對(duì)于甲的方案選擇是否會(huì)有影響？如果甲方有累計(jì)稅務(wù)虧損可以利用，也會(huì)考慮選擇一般性稅務(wù)處理。例如，如果甲方有累計(jì)稅務(wù)虧損6000萬(wàn)元，即使選擇一般性稅務(wù)處理，也不會(huì)在該納稅年度繳納企業(yè)所得稅（假定不需要考慮其他應(yīng)稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額）。案例2某年9月，上市公司A發(fā)布重大重組預(yù)案公告稱，公司將通過(guò)定向增發(fā)，向該公司的實(shí)際控制人中國(guó)海外控股公司（該B公司注冊(cè)地在英屬維爾京群島）和非關(guān)聯(lián)方D公司發(fā)行36809萬(wàn)股A股股票，收購(gòu)其持有的水泥有限責(zé)任公司C的100%的股權(quán)。增發(fā)價(jià)7.61元/股。收購(gòu)?fù)瓿珊螅珻公司將成為A公司的控股子公司。C公司成立時(shí)的注冊(cè)資本為856839300元，其中建工建材總公司D公司的出資金額為214242370元，出資比例為50%，B公司的出資金額為642596930元，出資比例為50%。分析要求：對(duì)當(dāng)事各方的所得稅處理；例題答案：（1）B公司不符合適用特殊性稅務(wù)處理的條件，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，適用稅率10%；（2）D公司符合適用特殊性稅務(wù)處理的條件。案例3A公司持有B公司100%股權(quán)。A公司持有C公司80%股權(quán)，該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1,000萬(wàn)元。A公司擬將其持有的C公司股權(quán)注入B公司。分析要求：1.如果按照特殊性稅務(wù)處理，當(dāng)事各方的所得稅處理；2.如果按照劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理，當(dāng)事各方的所得稅處理；3.如果按照非貨幣性出資處理，當(dāng)事各方的所得稅處理。例題答案：1.如果按照特殊性稅務(wù)處理，A當(dāng)期不確認(rèn)應(yīng)納稅所得額，A公司取得B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以C公司股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，即800萬(wàn)元；B公司取得C公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以C公司股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，即800萬(wàn)元；2.如果按照劃轉(zhuǎn)的特殊性稅務(wù)處理，A公司按增加長(zhǎng)期股權(quán)投資處理，B公司按接受投資處理。A公司獲得B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以劃轉(zhuǎn)股權(quán)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定，即800萬(wàn)元。3.如果按照非貨幣性出資處理，A公司可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過(guò)連續(xù)5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，即每年度40萬(wàn)元，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。第8章企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)籌劃參考答案案例1定價(jià)不妥，應(yīng)采用再銷(xiāo)售價(jià)格法予以調(diào)整。正常銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)為100×(1-20%)=80美元案例2應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整，可采用成本加成法。首先計(jì)算單位成本應(yīng)為13×100000/(1+15%)=1130434.78元，正常價(jià)格應(yīng)為1130434.78×（1+9%+12%）=1367826.08元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1367826.08-1300000=67826.08元案例3（1）方案3總體稅負(fù)最低三種方案稅負(fù)比較單位：萬(wàn)元C公司稅款（稅率25%）D公司稅款（稅率15%）合計(jì)稅款方案1，加成15%6000×15%×25%=2256900×35%×15%=362.25587.25方案2，加成20%6000×20%×25%=3007200×29.4%×15%=317.52617.52方案3，加成10%6000×10%×25%=1506600×41.14%×15%=407.286557.286（2）若稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)查，企業(yè)應(yīng)注意強(qiáng)調(diào)自身組織架構(gòu)、股權(quán)關(guān)系、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、具體業(yè)務(wù)的特殊性，可以提供本企業(yè)財(cái)務(wù)賬簿及報(bào)表、與交易對(duì)象的往來(lái)函件、同行業(yè)其他企業(yè)相似業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)、有關(guān)特殊企業(yè)及特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)部門(mén)批示等資料，為自己的定價(jià)尋找盡可能多的支撐信息。（3）按照方案4，應(yīng)納稅所得額為6900×135%-6000=3315萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅額為497.25萬(wàn)元，整體稅負(fù)將有所降低。若考慮其他因素，規(guī)避外匯管制、開(kāi)拓并占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)等因素有可能會(huì)壓倒稅負(fù)因素。案例4（1）第一，從股權(quán)結(jié)構(gòu)看，A公司和香港C公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。第二，A公司的原材料購(gòu)進(jìn)以及產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)都是和香港C公司進(jìn)行的，A公司只能接受香港C公司的定價(jià)，受控于C公司。第三，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A公司主要產(chǎn)品零售價(jià)格與出廠價(jià)格相差懸殊，在計(jì)算銷(xiāo)售成本時(shí)有較大的隨意性。第四，A公司毛利率長(zhǎng)期在1%以下，毛利率遠(yuǎn)低于同行業(yè)F、H企業(yè)，但仍追加巨額投資，存在重大疑點(diǎn)。（2)根據(jù)本案例所掌握的數(shù)據(jù)，可以采用交易凈利潤(rùn)法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整。(3)作為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，一方面應(yīng)考慮為本單位的低利潤(rùn)率尋找可信的理由，另一方面應(yīng)注意毛利潤(rùn)率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率應(yīng)控制在相對(duì)合理的范圍內(nèi)，與同行業(yè)其他企業(yè)相比可以適當(dāng)?shù)鸵恍?，但不要過(guò)低，否則會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)格外的關(guān)注。第9章案例分析題案例1據(jù)香港報(bào)紙2009年5月的報(bào)道，繼中移動(dòng)（0941）之后，另外兩只紅籌股中國(guó)聯(lián)通（0762）及中海油（0883），因?yàn)椤秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]82)的出臺(tái)，推遲股息除凈日期。其中，聯(lián)通已確認(rèn)須代境外企業(yè)股東扣繳10%股息稅，但中海油只表示很可能有此需要，若公司不被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，日后會(huì)將扣繳的稅款退還投資者。新規(guī)定下，并非所有紅籌股都會(huì)要代扣股息稅，例如中信資源（1205）表示，其主要公司運(yùn)作于香港進(jìn)行，所以不受影響。中油香港（0135）亦表示其資產(chǎn)主要在海外，并沒(méi)有收到內(nèi)地稅局通知。分析要求：1.對(duì)于主體業(yè)務(wù)在中國(guó)內(nèi)地的紅籌股，如果中國(guó)境外的企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，對(duì)于境內(nèi)企業(yè)、境外企業(yè)、大股東、公眾股股東各有哪些稅務(wù)影響？2.對(duì)于主體業(yè)務(wù)在中國(guó)境外的紅籌股，如果中國(guó)境外的企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，對(duì)于境內(nèi)企業(yè)、境外企業(yè)、大股東、公眾股股東各有哪些稅務(wù)影響？例題答案：對(duì)于主體業(yè)務(wù)在中國(guó)內(nèi)地的紅籌股，如果中國(guó)境外的企業(yè)被認(rèn)定為中國(guó)居民企業(yè)，境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)（中國(guó)居民企業(yè)）分配股息，不需要代扣代繳股息的