賬簿的設(shè)置與登記A課件

培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校蔣晶

湘潭市中職會計(jì)類師資培訓(xùn)

賬簿的設(shè)置與登記

賬簿的設(shè)置2022/11/1培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校湘潭市中職會計(jì)類師資培訓(xùn)賬簿1賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記2一、了解賬簿的特征及分類方法，能熟練運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。二、思考賬簿種類及特點(diǎn)、賬簿的設(shè)置，分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)描述一、了解任務(wù)描述3賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊4會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備5一、會計(jì)賬簿的設(shè)置（一）會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面連續(xù)系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。賬簿是連接會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

任務(wù)實(shí)施一、會計(jì)賬簿的設(shè)置任務(wù)實(shí)施6任務(wù)實(shí)施（二）、會計(jì)賬簿的意義1、通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供決策依據(jù)。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)。3、通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會計(jì)檢查提供依據(jù)。任務(wù)實(shí)施（二）、會計(jì)賬簿的意義7任務(wù)實(shí)施（三）會計(jì)賬簿的分類1、按賬簿用途分類賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿明細(xì)賬總賬任務(wù)實(shí)施（三）會計(jì)賬簿的分類賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿8任務(wù)實(shí)施

2、按賬簿外表形式分類

賬簿訂本賬活頁賬卡片賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬任務(wù)實(shí)施2、按賬簿外表形式分類賬簿訂本賬活頁賬卡片9

任務(wù)實(shí)施

賬簿兩欄式三欄式多欄式

數(shù)量金額式

3、按賬簿格式分類任務(wù)實(shí)施賬簿兩欄式三欄式多欄式數(shù)10（四）會計(jì)賬簿的設(shè)置原則

1

3

2

4全面系統(tǒng)科學(xué)合理層次分明銜接嚴(yán)密簡明實(shí)用依法設(shè)置

任務(wù)實(shí)施（四）會計(jì)賬簿的設(shè)置原則1324全面系11二、會計(jì)賬簿的登記

任務(wù)實(shí)施二、會計(jì)賬簿的登記任務(wù)實(shí)施12（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動(dòng)性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制分類賬序時(shí)賬（日記賬）總分類賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會計(jì)信息，滿足會計(jì)信息使用者的信息需要滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等特定需求銀行存款日記賬（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動(dòng)性較強(qiáng)分類賬序時(shí)賬總分類賬13（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬（輔助賬）對總賬、日記賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。其信息不在報(bào)表中體現(xiàn)。（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬對總賬、日記賬等主要賬簿中14

（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施15賬簿啟用時(shí)，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？粘貼印花稅票后，要在印花稅票中間劃兩條出頭的平行斜線，以示注銷。知識拓展賬簿啟用時(shí)，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？知識拓展16

（三）會計(jì)賬簿的登記方法

1、分類賬（1）總分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計(jì)人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證等（三）會計(jì)賬簿的登記方法賬頁格式三欄式登記人員會計(jì)人員登記17登記方法

匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

直接登記：根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。（基本方法）方法一登記方法匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如18

例題：2019年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬元已存入銀行。（詳見次頁）

1980000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2019201951月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20192020

2、日記賬（1）現(xiàn)金日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證2、日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金21

登記方法登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證登記方法：序時(shí)、逐筆記錄現(xiàn)金收款交易與事項(xiàng)現(xiàn)金付款交易與事項(xiàng)登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）22（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀23

登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證登記方法：序時(shí)、逐項(xiàng)記錄銀行存款收款交易與事項(xiàng)銀行存款付款交易與事項(xiàng)登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）24適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)成品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶3、明細(xì)分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計(jì)人員登記依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法數(shù)量金額式多欄式適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)25三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬26數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬27多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬28

2019年3月11日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到（詳見次頁）要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)5要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)529月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借201931311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2019201931311311月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款30（四）總分類賬要與明細(xì)分類賬“平行登記”

平行登記的要點(diǎn)：

“同時(shí)”；（同一會計(jì)期間）“同向”；（同方向）“同額”；（同金額）注意！注意！31對賬對賬32一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑33二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行34項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表

2019年5月31日項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸35

根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬”情況：

■本期借方發(fā)生額合計(jì)≠本期貸方發(fā)生額合計(jì)結(jié)論：肯定有錯(cuò)

■本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)

結(jié)論：可能無錯(cuò)可能有錯(cuò)可能有哪些原因呢？一筆業(yè)務(wù)全部未記一筆業(yè)務(wù)重復(fù)記錄一筆業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒賬戶名稱用錯(cuò)或者過賬錯(cuò)誤借貸雙方發(fā)生同額錯(cuò)誤借貸一方發(fā)生相互抵銷的錯(cuò)誤一筆業(yè)務(wù)全部未記36賬簿的設(shè)置與登記A課件37賬簿的設(shè)置與登記A課件38三、賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對1、財(cái)產(chǎn)清查方法三、賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀392、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果

賬實(shí)相符賬實(shí)不符：

賬面數(shù)＞實(shí)有數(shù)→盤虧賬面數(shù)＜實(shí)有數(shù)→盤盈3、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（1）發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)的記錄（報(bào)批前）（報(bào)批后）

——記錄盤盈盤虧，調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資的賬面記錄（通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”或“以前年度損益調(diào)整”賬戶）（2）盤盈盤虧處理結(jié)果的記錄（報(bào)批后）（報(bào)批后）

——注銷盤盈盤虧記錄固定資產(chǎn)2、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果固定資產(chǎn)404、賬表核對總賬自身的核對4、賬表總賬自身的核對41五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

★未達(dá)賬項(xiàng)：銀行和企業(yè)之間，由于憑證傳遞時(shí)間的原因，造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于沒有收到相關(guān)憑證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。

★未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：（一）銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)（二）銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)（三）企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)（四）企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制★未達(dá)賬項(xiàng)：42項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后的43

湘潭雪松公司2019年3月31日銀行存款日記賬的余額是1569000元，銀行對賬單余額為1672000元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：1、銷給南方公司貨物一批，貨款100000元，該公司已將貨款電匯至本公司開戶行。銀行已入賬，本公司尚未收到銀行的收款回執(zhí)，沒有入賬；2、陽光公司購買本公司貨物，交付50000元銀行匯票一張，本公司已登記入賬，銀行尚未收妥款項(xiàng)，沒有入賬；3、職工小宋病愈出院，報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)2000元，開出現(xiàn)金支票一張，本公司已記賬，銀行沒有收到支票，尚未記賬；4、預(yù)付藍(lán)天公司購貨款60000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，本公司已記賬，銀行尚未記賬；5、銀行代扣水費(fèi)2000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；6、銀行代扣電費(fèi)3000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；7、銀行直接扣除本月借款利息5000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬8、本月銀行存款利息1000元，銀行已入賬，本公司尚未收到收款回執(zhí)，沒有入賬。實(shí)訓(xùn)6

44項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)1．南方公司電匯2．存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)1．銀行代扣水費(fèi)2．銀行代扣電費(fèi)3．借款利息1,569,000100,0001,0002,0003,0005,000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)1．陽光公司銀行匯票減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)1．小宋現(xiàn)金支票2．藍(lán)天公司轉(zhuǎn)賬支票1,672,00050,0002,00060,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660000銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額1,569,000銀行45錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正46錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計(jì)科目或記賬方向出錯(cuò)登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被多記）記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計(jì)科登賬時(shí)發(fā)47

記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為：159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬48

5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款庫存商品主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款6800068000680006800068000680005月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月9日銷49

5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料20000200006800018000180005月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月18日50

5月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟(jì)交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項(xiàng)記賬錯(cuò)誤。更正步驟如下：原材料400040006000036000生產(chǎn)成本360005月31日，會計(jì)師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)51結(jié)賬結(jié)賬52結(jié)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日記賬

總賬明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間A會計(jì)期間B會計(jì)期間結(jié)賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日記賬總賬明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間A會計(jì)期間B53一、結(jié)賬的步驟結(jié)賬前查明本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，結(jié)轉(zhuǎn)各種收入、費(fèi)用類賬戶的余額按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬計(jì)算各類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期ABCD一、結(jié)賬的步驟結(jié)賬前查明本期的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬編54二、結(jié)賬的內(nèi)容（1）調(diào)整收入、費(fèi)用分錄編制（2）收入、費(fèi)用賬戶結(jié)賬分錄的編制主營業(yè)務(wù)成本（7）8800主營業(yè)務(wù)收入（11）15000根據(jù)日常業(yè)務(wù)，編制分錄登記收入、費(fèi)用情況二、結(jié)賬的內(nèi)容（1）調(diào)整收入、費(fèi)用分錄編制（2）收入、費(fèi)用賬55主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入本年利潤還有哪些？有哪些？管理費(fèi)用（7）8800（11）15000（80）15000（80）15000（81）8800（81）8800主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入本年利潤還有哪些？有哪些？管理費(fèi)用（56三、計(jì)算賬戶余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期1、月結(jié)每月月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬原材料14201911年初余額借125000010轉(zhuǎn)6購入10000002250000領(lǐng)用領(lǐng)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)121640000018500008000001050000152431本月合計(jì)借借借借100000012000001050000上月結(jié)轉(zhuǎn)21借1050000在最后一筆業(yè)務(wù)下一行計(jì)算出本期發(fā)生額和余額，摘要欄注明“本月合計(jì)”上下各劃一條通欄單紅線余額結(jié)轉(zhuǎn)下月三、計(jì)算賬戶余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期1、月結(jié)每月月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬原材料572、年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬本年合計(jì)下劃通欄雙紅線2、年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬本年合計(jì)下58

謝謝Bye-Bye!謝謝Bye-Bye!59培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校蔣晶

湘潭市中職會計(jì)類師資培訓(xùn)

賬簿的設(shè)置與登記

賬簿的設(shè)置2022/11/1培訓(xùn)師：湘潭煙草學(xué)校湘潭市中職會計(jì)類師資培訓(xùn)賬簿60賬簿的設(shè)置與登記賬簿的設(shè)置與登記61一、了解賬簿的特征及分類方法，能熟練運(yùn)用會計(jì)準(zhǔn)則對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。二、思考賬簿種類及特點(diǎn)、賬簿的設(shè)置，分析其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。任務(wù)描述一、了解任務(wù)描述62賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊賬簿設(shè)置的有關(guān)規(guī)定教學(xué)資訊63會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)憑證、相關(guān)資料任務(wù)準(zhǔn)備64一、會計(jì)賬簿的設(shè)置（一）會計(jì)賬簿概述會計(jì)賬簿，是由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面連續(xù)系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制會計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。賬簿是連接會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。

任務(wù)實(shí)施一、會計(jì)賬簿的設(shè)置任務(wù)實(shí)施65任務(wù)實(shí)施（二）、會計(jì)賬簿的意義1、通過設(shè)置和登記賬簿，可以系統(tǒng)地歸納和積累反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會計(jì)核算資料，為改善企業(yè)經(jīng)營管理，合理使用資金提供決策依據(jù)。2、通過設(shè)置和登記賬簿，可以為計(jì)算財(cái)務(wù)成果編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供依據(jù)。3、通過設(shè)置和登記賬簿，利用賬簿的核算資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會計(jì)檢查提供依據(jù)。任務(wù)實(shí)施（二）、會計(jì)賬簿的意義66任務(wù)實(shí)施（三）會計(jì)賬簿的分類1、按賬簿用途分類賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿明細(xì)賬總賬任務(wù)實(shí)施（三）會計(jì)賬簿的分類賬簿日記賬序時(shí)賬簿分類賬簿67任務(wù)實(shí)施

2、按賬簿外表形式分類

賬簿訂本賬活頁賬卡片賬明細(xì)賬固定資產(chǎn)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總賬任務(wù)實(shí)施2、按賬簿外表形式分類賬簿訂本賬活頁賬卡片68

任務(wù)實(shí)施

賬簿兩欄式三欄式多欄式

數(shù)量金額式

3、按賬簿格式分類任務(wù)實(shí)施賬簿兩欄式三欄式多欄式數(shù)69（四）會計(jì)賬簿的設(shè)置原則

1

3

2

4全面系統(tǒng)科學(xué)合理層次分明銜接嚴(yán)密簡明實(shí)用依法設(shè)置

任務(wù)實(shí)施（四）會計(jì)賬簿的設(shè)置原則1324全面系70二、會計(jì)賬簿的登記

任務(wù)實(shí)施二、會計(jì)賬簿的登記任務(wù)實(shí)施71（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動(dòng)性較強(qiáng)的現(xiàn)金、銀行存款管理與控制分類賬序時(shí)賬（日記賬）總分類賬現(xiàn)金日記賬明細(xì)分類賬分類地提供全部會計(jì)要素及其變動(dòng)的系統(tǒng)化會計(jì)信息，滿足會計(jì)信息使用者的信息需要滿足企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等特定需求銀行存款日記賬（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)加強(qiáng)對流動(dòng)性較強(qiáng)分類賬序時(shí)賬總分類賬72（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬（輔助賬）對總賬、日記賬等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記。其信息不在報(bào)表中體現(xiàn)。（一）會計(jì)賬簿的體系結(jié)構(gòu)3、備查賬對總賬、日記賬等主要賬簿中73

（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施（二）開設(shè)相關(guān)賬戶，填制賬簿啟用表任務(wù)實(shí)施74賬簿啟用時(shí)，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？粘貼印花稅票后，要在印花稅票中間劃兩條出頭的平行斜線，以示注銷。知識拓展賬簿啟用時(shí)，要粘貼印花稅票。粘貼印花稅票該如何處理？知識拓展75

（三）會計(jì)賬簿的登記方法

1、分類賬（1）總分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計(jì)人員登記依據(jù)記賬憑證匯總記賬憑證等（三）會計(jì)賬簿的登記方法賬頁格式三欄式登記人員會計(jì)人員登記76登記方法

匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如編制匯總記賬憑證），然后再將匯總結(jié)果記入總分類賬。方法二

直接登記：根據(jù)記賬憑證直接在總分類賬中逐項(xiàng)記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)。（基本方法）方法一登記方法匯總登記：先定期對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)進(jìn)行匯總（如77

例題：2019年5月20日，曉澤公司向星光公司銷售了一批商品，貨款8萬元已存入銀行。（詳見次頁）

7880000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2019201951月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20192079

2、日記賬（1）現(xiàn)金日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金收款憑證2、日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)現(xiàn)金80

登記方法登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）現(xiàn)金收款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證登記方法：序時(shí)、逐筆記錄現(xiàn)金收款交易與事項(xiàng)現(xiàn)金付款交易與事項(xiàng)登記依據(jù)：（根據(jù)審核后的）81（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證銀行存款收款憑證（2）銀行存款日記賬賬頁格式三欄式登記人員出納人員登記依據(jù)銀82

登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）銀行存款收款憑證銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證登記方法：序時(shí)、逐項(xiàng)記錄銀行存款收款交易與事項(xiàng)銀行存款付款交易與事項(xiàng)登記方法登記依據(jù)：（（根據(jù)審核后的）83適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)成品”等存貨類賬戶適用于債權(quán)債務(wù)、所有者權(quán)益賬戶3、明細(xì)分類賬賬頁格式三欄式登記人員會計(jì)人員登記依據(jù)標(biāo)有明細(xì)科目及金額的記賬憑證、相關(guān)的原始憑證根據(jù)記賬憑證并參考相關(guān)原始憑證的內(nèi)容進(jìn)行逐日逐筆登記或者定期匯總登記，具體方法與總賬相同登記方法數(shù)量金額式多欄式適用于生產(chǎn)成本、費(fèi)用等賬戶適用于“材料”、“產(chǎn)84三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬85數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬86多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬87

2019年3月11日，曉澤公司接到開戶銀行通知：上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到（詳見次頁）要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)5要求：根據(jù)記賬憑證登記總賬實(shí)訓(xùn)588月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借201931311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2019201931311311月初余額銀行存款866000000借201931應(yīng)收賬款89（四）總分類賬要與明細(xì)分類賬“平行登記”

平行登記的要點(diǎn)：

“同時(shí)”；（同一會計(jì)期間）“同向”；（同方向）“同額”；（同金額）注意！注意！90對賬對賬91一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對一、賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑92二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對二、賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行93項(xiàng)目總賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金12003000002990002200．．．短期借款100006000010000050000．．．實(shí)收資本50000000500000．．．主營業(yè)務(wù)收入600000600000管理費(fèi)用4500045000．．．合計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表

2019年5月31日項(xiàng)目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸94

根據(jù)試算平衡表判斷“錯(cuò)賬”情況：

■本期借方發(fā)生額合計(jì)≠本期貸方發(fā)生額合計(jì)結(jié)論：肯定有錯(cuò)

■本期借方發(fā)生額合計(jì)＝本期貸方發(fā)生額合計(jì)

結(jié)論：可能無錯(cuò)可能有錯(cuò)可能有哪些原因呢？一筆業(yè)務(wù)全部未記一筆業(yè)務(wù)重復(fù)記錄一筆業(yè)務(wù)的借貸方向顛倒賬戶名稱用錯(cuò)或者過賬錯(cuò)誤借貸雙方發(fā)生同額錯(cuò)誤借貸一方發(fā)生相互抵銷的錯(cuò)誤一筆業(yè)務(wù)全部未記95賬簿的設(shè)置與登記A課件96賬簿的設(shè)置與登記A課件97三、賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對1、財(cái)產(chǎn)清查方法三、賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀982、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果

賬實(shí)相符賬實(shí)不符：

賬面數(shù)＞實(shí)有數(shù)→盤虧賬面數(shù)＜實(shí)有數(shù)→盤盈3、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理

（1）發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧時(shí)的記錄（報(bào)批前）（報(bào)批后）

——記錄盤盈盤虧，調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資的賬面記錄（通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”或“以前年度損益調(diào)整”賬戶）（2）盤盈盤虧處理結(jié)果的記錄（報(bào)批后）（報(bào)批后）

——注銷盤盈盤虧記錄固定資產(chǎn)2、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果固定資產(chǎn)994、賬表核對總賬自身的核對4、賬表總賬自身的核對100五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

★未達(dá)賬項(xiàng)：銀行和企業(yè)之間，由于憑證傳遞時(shí)間的原因，造成一方已經(jīng)登記入賬，而另一方由于沒有收到相關(guān)憑證而尚未登記入賬的款項(xiàng)。

★未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：（一）銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)（二）銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)（三）企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)（四）企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)五、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制★未達(dá)賬項(xiàng)：101項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對賬單余額調(diào)節(jié)后的102

湘潭雪松公司2019年3月31日銀行存款日記賬的余額是1569000元，銀行對賬單余額為1672000元，經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)有以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：1、銷給南方公司貨物一批，貨款100000元，該公司已將貨款電匯至本公司開戶行。銀行已入賬，本公司尚未收到銀行的收款回執(zhí)，沒有入賬；2、陽光公司購買本公司貨物，交付50000元銀行匯票一張，本公司已登記入賬，銀行尚未收妥款項(xiàng)，沒有入賬；3、職工小宋病愈出院，報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)2000元，開出現(xiàn)金支票一張，本公司已記賬，銀行沒有收到支票，尚未記賬；4、預(yù)付藍(lán)天公司購貨款60000元，開出轉(zhuǎn)賬支票，本公司已記賬，銀行尚未記賬；5、銀行代扣水費(fèi)2000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；6、銀行代扣電費(fèi)3000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬；7、銀行直接扣除本月借款利息5000元，本公司尚未收到扣款回執(zhí)，沒有記賬8、本月銀行存款利息1000元，銀行已入賬，本公司尚未收到收款回執(zhí)，沒有入賬。實(shí)訓(xùn)6

103項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)1．南方公司電匯2．存款利息減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)1．銀行代扣水費(fèi)2．銀行代扣電費(fèi)3．借款利息1,569,000100,0001,0002,0003,0005,000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)1．陽光公司銀行匯票減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)1．小宋現(xiàn)金支票2．藍(lán)天公司轉(zhuǎn)賬支票1,672,00050,0002,00060,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660,000調(diào)節(jié)后的存款余額1,660000銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額1,569,000銀行104錯(cuò)賬更正錯(cuò)賬更正105錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計(jì)科目或記賬方向出錯(cuò)登賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被多記）記賬憑證中金額出錯(cuò)（金額被少記）導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤紅字更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬的更正方法劃線更正法記賬憑證正確記賬憑證中會計(jì)科登賬時(shí)發(fā)106

記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬戶時(shí)，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為：159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總分類賬107

5月31日，會計(jì)師劉中檢