銀行會(huì)計(jì)學(xué)教學(xué)課件

銀行會(huì)計(jì)學(xué)第八講主講教師：1銀行會(huì)計(jì)學(xué)第八講主講教師：1第四章存款業(yè)務(wù)的核算

吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。2第四章存款業(yè)務(wù)的核算吸收存款是商業(yè)銀

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類

銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。按經(jīng)濟(jì)主體不同分類主要有以下幾種：

1、企業(yè)存款。指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款。

2、儲(chǔ)蓄存款。指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款。

3、財(cái)政性存款。指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、部隊(duì)等機(jī)構(gòu)的存款。3第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的

另外，存款按存取期限，還可分為活期存款和定期存款兩種?；钇诖婵钪鸽S時(shí)可以存取的存款，定期存款指存入款項(xiàng)后必須到一定日期才能提取的存款。前述企業(yè)存款按期限也可分為活期存款和定期存款；儲(chǔ)蓄存款也可分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。4另外，存款按存取期限，還可分為活期存款和定期存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求

1、努力使社會(huì)閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對(duì)存款資金的自主權(quán)益。

2、正確使用帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。

3、充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督的功能，提高服務(wù)質(zhì)量。5二、存款業(yè)務(wù)的核算要求5

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款帳戶的管理

單位向銀行存款，必須在銀行開立存款帳戶。存款帳戶按用途可分為以下幾種：

1、基本存款帳戶。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶。6第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算62、一般存款帳戶。它是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金。72、一般存款帳戶。它是存款人在基本帳戶以外的其他銀3、臨時(shí)存款帳戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。83、臨時(shí)存款帳戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開4、專用存款帳戶。它是存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。94、專用存款帳戶。它是存款人因特殊資金用途而需要開

單位向銀行申請(qǐng)開立存款帳戶，須填寫開戶申請(qǐng)書，并提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件，機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)持有關(guān)部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人名章的印鑒卡一并送交銀行。10單位向銀行申請(qǐng)開立存款帳戶，須填寫開戶申請(qǐng)書，

為加強(qiáng)帳戶管理，單位存款帳戶實(shí)行雙向選擇的原則，開立基本存款帳戶必須有人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，一個(gè)單位只能開設(shè)一個(gè)基本存款帳戶，商業(yè)銀行對(duì)各單位開立、撤消帳戶，必須及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告，人民銀行要建立帳戶管理數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)帳戶管理。11為加強(qiáng)帳戶管理，單位存款帳戶實(shí)行雙向選擇的原則二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。12二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算121、支票存款戶的核算。單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)計(jì)部門入帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款——××單位銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)帳。131、支票存款戶的核算。13

支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對(duì)印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——××單位貸：現(xiàn)金記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。14支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加2、存折存款戶的核算繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)金交銀行出納部門，出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會(huì)計(jì)部門登記分戶帳和存折，最后將存折退還存款單位。帳務(wù)處理方法同支票戶。支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫取款憑條，注明款項(xiàng)用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門進(jìn)行帳務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。152、存折存款戶的核算153、單位活期存款利息的核算（1）計(jì)息時(shí)間的規(guī)定：?jiǎn)挝换钇诖婵畎醇径扔?jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天163、單位活期存款利息的核算16（2）利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：月利率=年利率÷12

日利率=年利率÷360

或日利率=月利率÷30

17（2）利息計(jì)算的基本公式：17銀行會(huì)計(jì)學(xué)第九講主講教師：18銀行會(huì)計(jì)學(xué)第九講主講教師：18

由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為：利息=日利率×計(jì)息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。

19由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)（3）計(jì)息方法目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁(yè)計(jì)息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利息=日利率×計(jì)息積數(shù)這一公式。下面以分戶帳法為例來了解銀行計(jì)息的方法。20（3）計(jì)息方法20

帳號(hào)301201060戶名××公司2000年摘要借方貸方借或貸

余額

日數(shù)

積數(shù)月日3/214/15/126/206/20結(jié)息160000200000120000180000貸貸貸貸貸20000032000016000034000034000011413919222000001312000062400003400002190000021帳號(hào)301201060戶名××公司2000年

該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%計(jì)算如下：

21900000×1.8%÷360=1095（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——活期存款利息1095

貸：活期存款——××公司109522該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利三、單位定期存款的核算單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期有半年、1年、2年、3年，1萬(wàn)元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。23三、單位定期存款的核算231、存入的核算單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)帳單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下：借：活期存款——××單位戶貸：定期存款——××單位戶241、存入的核算242、支取的核算定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：定期存款——××單位戶利息支出——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶利息=本金×存期×利率252、支取的核算25

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：

1、存款自愿；

2、取款自由；

3、存款有息；

4、為儲(chǔ)戶保密；

5、公款不能存儲(chǔ)蓄。26第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算1、開戶儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶27二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算272、續(xù)存由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)帳號(hào)抽出分戶帳和存折核對(duì)相符后，將續(xù)存額記入分戶帳和存折，并結(jié)出余額。會(huì)計(jì)分錄同開戶。282、續(xù)存283、取款由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶貸：現(xiàn)金293、取款29銀行會(huì)計(jì)學(xué)第十講主講教師：30銀行會(huì)計(jì)學(xué)第十講主講教師：304、利息核算活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，6月30日為結(jié)息日。過去，活期存款利息手工計(jì)息方法采用利息查算表，現(xiàn)在，隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，電腦計(jì)息已被廣泛的采用，避免了手工計(jì)息的差錯(cuò)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶314、利息核算31

我國(guó)從1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下：應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息×稅率32我國(guó)從1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋航瑁豪⒅С觥钇趦?chǔ)蓄息貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶其他應(yīng)付款——代扣利息稅33上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋?35、銷戶儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶帳上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件，分戶帳另行保管，并銷記開銷戶登記簿。345、銷戶34

銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息活期儲(chǔ)蓄存款——××戶貸：其他應(yīng)付款——代扣利息稅現(xiàn)金35銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：35

三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算定期儲(chǔ)蓄存款根據(jù)存入方式和支取方式的不同，可以分為整存整取、零存整取、存本取息和整存零取4種，這里我們介紹整存整取定期儲(chǔ)蓄的核算方法。分為開戶、到期支取、提前支取和過期支取幾個(gè)環(huán)節(jié)。36三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算361、開戶儲(chǔ)戶應(yīng)填寫定期儲(chǔ)蓄存款開戶書，經(jīng)銀行審查并收妥款項(xiàng)后，填制一式三聯(lián)定期儲(chǔ)蓄存單，并登記開銷戶登記簿，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票，會(huì)計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金貸：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶第二聯(lián)存單銀行簽章后交儲(chǔ)戶，第三聯(lián)銀行留作卡片。371、開戶372、到期支取儲(chǔ)戶持到期存單取款時(shí)，銀行應(yīng)先核對(duì)有關(guān)該儲(chǔ)戶定期儲(chǔ)蓄存款的記錄，然后再按原定存期及利率計(jì)算利息，并制作利息清單，存單作為現(xiàn)金付出傳票，本息及利息清單交儲(chǔ)戶，會(huì)計(jì)分錄如下：借：定期儲(chǔ)蓄存款——整存整取××戶利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：現(xiàn)金其他應(yīng)付款——代扣利息稅382、到期支取383、提前支取及過期支取儲(chǔ)戶因急用，持未到期存單取款時(shí)，應(yīng)由儲(chǔ)戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號(hào)碼，并在存單及卡片上加蓋“提前支取”的戳記。利息按當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。過期支取，其處理手續(xù)與到期相同，但對(duì)于逾期利息，應(yīng)以活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)算。393、提前支取及過期支取39例題：儲(chǔ)戶李明1月20日存入一年期的整存整取儲(chǔ)蓄存款860元。5月18日申請(qǐng)?zhí)崆爸?，?jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，月利率為2.1‰，2月份按28天計(jì)算。請(qǐng)編相關(guān)銀行會(huì)計(jì)分錄。40例題：40解答：存期=12+28+31+30+17=118（天）利息=860×118×(2.1‰÷30)=7.1(元）利息稅=7.1×20%=1.4（元）41解答：41會(huì)計(jì)分錄如下：存入時(shí)：借：現(xiàn)金860

貸：定期儲(chǔ)蓄存款——李明戶86042會(huì)計(jì)分錄如下：42支取時(shí)：借：定期儲(chǔ)蓄存款——李明戶860

利息支出7.1

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)交利息稅1.4

現(xiàn)金865.743支取時(shí)：43銀行會(huì)計(jì)學(xué)第八講主講教師：44銀行會(huì)計(jì)學(xué)第八講主講教師：1第四章存款業(yè)務(wù)的核算

吸收存款是商業(yè)銀行的基本職能，是商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)之一，即負(fù)債業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行作為一個(gè)信用機(jī)構(gòu)，是以增加負(fù)債來增加資產(chǎn)的，沒有存款就沒有貸款。加強(qiáng)存款業(yè)務(wù)的核算，對(duì)于有效吸收社會(huì)閑散資金，滿足社會(huì)再生產(chǎn)和流通對(duì)資金的需要，具有重要的意義。45第四章存款業(yè)務(wù)的核算吸收存款是商業(yè)銀

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的種類

銀行存款可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同種類。按經(jīng)濟(jì)主體不同分類主要有以下幾種：

1、企業(yè)存款。指工商企業(yè)在銀行帳戶上的存款。

2、儲(chǔ)蓄存款。指城鄉(xiāng)居民把閑余資金存入銀行的存款。

3、財(cái)政性存款。指國(guó)家機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位、部隊(duì)等機(jī)構(gòu)的存款。46第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款的

另外，存款按存取期限，還可分為活期存款和定期存款兩種?；钇诖婵钪鸽S時(shí)可以存取的存款，定期存款指存入款項(xiàng)后必須到一定日期才能提取的存款。前述企業(yè)存款按期限也可分為活期存款和定期存款；儲(chǔ)蓄存款也可分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款。47另外，存款按存取期限，還可分為活期存款和定期存款二、存款業(yè)務(wù)的核算要求

1、努力使社會(huì)閑散資金集中于銀行，維護(hù)和尊重存戶對(duì)存款資金的自主權(quán)益。

2、正確使用帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。

3、充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)核算、反映和監(jiān)督的功能，提高服務(wù)質(zhì)量。48二、存款業(yè)務(wù)的核算要求5

第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位存款帳戶的管理

單位向銀行存款，必須在銀行開立存款帳戶。存款帳戶按用途可分為以下幾種：

1、基本存款帳戶。它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要的帳戶。有關(guān)現(xiàn)金的支取和發(fā)放工資只能在基本帳戶辦理。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能向銀行開立一個(gè)基本帳戶。49第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算62、一般存款帳戶。它是存款人在基本帳戶以外的其他銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算、借款轉(zhuǎn)存和現(xiàn)金繳存的帳戶。它可以是存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳戶或因貸款需要而開立的。該帳戶不能支取現(xiàn)金。502、一般存款帳戶。它是存款人在基本帳戶以外的其他銀3、臨時(shí)存款帳戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的帳戶。它一般是存款人在外地開立的，該帳戶可以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和辦理現(xiàn)金收付。513、臨時(shí)存款帳戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開4、專用存款帳戶。它是存款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如基本建設(shè)資金戶，用于專項(xiàng)存儲(chǔ)基本建設(shè)項(xiàng)目的投資費(fèi)用，固定資產(chǎn)更新改造資金戶，用于技術(shù)改造設(shè)備更新的專項(xiàng)支出。524、專用存款帳戶。它是存款人因特殊資金用途而需要開

單位向銀行申請(qǐng)開立存款帳戶，須填寫開戶申請(qǐng)書，并提交營(yíng)業(yè)執(zhí)照等文件，機(jī)關(guān)團(tuán)體應(yīng)持有關(guān)部門的證件，連同蓋有單位公章及有權(quán)簽章人名章的印鑒卡一并送交銀行。53單位向銀行申請(qǐng)開立存款帳戶，須填寫開戶申請(qǐng)書，

為加強(qiáng)帳戶管理，單位存款帳戶實(shí)行雙向選擇的原則，開立基本存款帳戶必須有人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，一個(gè)單位只能開設(shè)一個(gè)基本存款帳戶，商業(yè)銀行對(duì)各單位開立、撤消帳戶，必須及時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)告，人民銀行要建立帳戶管理數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)帳戶管理。54為加強(qiáng)帳戶管理，單位存款帳戶實(shí)行雙向選擇的原則二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位活期存款的存取款項(xiàng)，有現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳兩種形式。現(xiàn)金存入或提取是存款收支的一種形式；轉(zhuǎn)帳結(jié)算是通過同城或異地的各種結(jié)算方式，進(jìn)行款項(xiàng)收支另一種非現(xiàn)金結(jié)算方式。轉(zhuǎn)帳結(jié)算在以后的章節(jié)介紹，現(xiàn)在介紹現(xiàn)金存取款的核算方法。55二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算121、支票存款戶的核算。單位繳存現(xiàn)金，應(yīng)填寫兩聯(lián)現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門，經(jīng)出納人員點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并將一聯(lián)送款單加蓋“現(xiàn)金收訖”章退還存款單位，另一聯(lián)送款單給會(huì)計(jì)部門入帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款——××單位銀行可按存款單位和存款種類設(shè)置明細(xì)帳。561、支票存款戶的核算。13

支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒。銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真審查支票的內(nèi)容，核對(duì)印鑒，確定支票的真?zhèn)?，審核無誤后，以支票作為記帳憑證，登記單位存款分戶帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款——××單位貸：現(xiàn)金記帳后的支票交出納部門，登記“現(xiàn)金支出日記簿”，然后將現(xiàn)金交取款人。57支取現(xiàn)金，單位應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，注明款項(xiàng)的用途并加2、存折存款戶的核算繳存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫存款憑條，連同存折、現(xiàn)金交銀行出納部門，出納部門點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，然后交會(huì)計(jì)部門登記分戶帳和存折，最后將存折退還存款單位。帳務(wù)處理方法同支票戶。支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫取款憑條，注明款項(xiàng)用途，加蓋印鑒，與存折一并交銀行會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門進(jìn)行帳務(wù)處理后，還應(yīng)登記存折，將存折和取款憑條交出納部門辦理付款手續(xù)。582、存折存款戶的核算153、單位活期存款利息的核算（1）計(jì)息時(shí)間的規(guī)定：?jiǎn)挝换钇诖婵畎醇径扔?jì)算利息，每季末月20日為結(jié)息日，如3月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。比如，一筆存款4月1日存入，6月18日支取，計(jì)息時(shí)間為：30+31+17=78天593、單位活期存款利息的核算16（2）利息計(jì)算的基本公式：利息=本金×存期×利率其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之間可以換算，換算公式為：月利率=年利率÷12

日利率=年利率÷360

或日利率=月利率÷30

60（2）利息計(jì)算的基本公式：17銀行會(huì)計(jì)學(xué)第九講主講教師：61銀行會(huì)計(jì)學(xué)第九講主講教師：18

由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，可以采用積數(shù)法計(jì)算利息，公式為：利息=日利率×計(jì)息積數(shù)（存款余額×日數(shù)）計(jì)息積數(shù)實(shí)際上指的就是存款戶從結(jié)息日起至結(jié)息日止每日存款余額的加總數(shù)，又叫累計(jì)積數(shù)。

62由于單位活期存款存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)（3）計(jì)息方法目前，活期存款計(jì)息方法有兩種，即余額表法和分戶帳法（帳頁(yè)計(jì)息法），這兩種方法的原理都是一樣的，均采用利息=日利率×計(jì)息積數(shù)這一公式。下面以分戶帳法為例來了解銀行計(jì)息的方法。63（3）計(jì)息方法20

帳號(hào)301201060戶名××公司2000年摘要借方貸方借或貸

余額

日數(shù)

積數(shù)月日3/214/15/126/206/20結(jié)息160000200000120000180000貸貸貸貸貸20000032000016000034000034000011413919222000001312000062400003400002190000064帳號(hào)301201060戶名××公司2000年

該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利率1.8%計(jì)算如下：

21900000×1.8%÷360=1095（元）會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——活期存款利息1095

貸：活期存款——××公司109565該公司2000年第二季度活期存款的利息，按年利三、單位定期存款的核算單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時(shí)，約定存期，未到期的不能提前支取，由銀行發(fā)給定期存單，到期一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。存期有半年、1年、2年、3年，1萬(wàn)元起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得轉(zhuǎn)讓流通。66三、單位定期存款的核算231、存入的核算單位辦理定期存款，按其金額填制轉(zhuǎn)帳支票及進(jìn)帳單交銀行會(huì)計(jì)部門。銀行會(huì)計(jì)部門經(jīng)有關(guān)處理手續(xù)后，記帳如下：借：活期存款——××單位戶貸：定期存款——××單位戶671、存入的核算242、支取的核算定期存款到期后，單位持存單提取本息，該本息不能提取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)存到活期存款帳戶。銀行經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：定期存款——××單位戶利息支出——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶利息=本金×存期×利率682、支取的核算25

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則個(gè)人存款我們稱為儲(chǔ)蓄存款，為加強(qiáng)儲(chǔ)蓄管理，國(guó)務(wù)院頒發(fā)了《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》，該條例規(guī)定銀行辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)必須遵循以下原則：

1、存款自愿；

2、取款自由；

3、存款有息；

4、為儲(chǔ)戶保密；

5、公款不能存儲(chǔ)蓄。69第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款的核算一、儲(chǔ)蓄存款的政策原則二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算1、開戶儲(chǔ)戶第一次存款時(shí)，必須填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條，連同現(xiàn)金一并交給銀行，銀行經(jīng)審查有關(guān)證件后，點(diǎn)收現(xiàn)金，登記開銷戶登記簿，編列帳號(hào)，填制活期儲(chǔ)蓄存折并開設(shè)分戶帳。存折加蓋公章和經(jīng)辦人名章后交儲(chǔ)戶保存，存款憑條做現(xiàn)金收入傳票會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶70二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算272、續(xù)存由儲(chǔ)戶填寫存款憑條，連同存折和現(xiàn)金一并交給銀行，銀行審核憑條并點(diǎn)收現(xiàn)金無誤后，根據(jù)帳號(hào)抽出分戶帳和存折核對(duì)相符后，將續(xù)存額記入分戶帳和存折，并結(jié)出余額。會(huì)計(jì)分錄同開戶。712、續(xù)存283、取款由儲(chǔ)戶填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，連同存折一并交銀行，銀行審核后，先登記分戶帳和存折，結(jié)出余額，最后將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶。會(huì)計(jì)分錄如下：借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶貸：現(xiàn)金723、取款29銀行會(huì)計(jì)學(xué)第十講主講教師：73銀行會(huì)計(jì)學(xué)第十講主講教師：304、利息核算活期存款利息，規(guī)定每年結(jié)息一次，6月30日為結(jié)息日。過去，活期存款利息手工計(jì)息方法采用利息查算表，現(xiàn)在，隨著電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，電腦計(jì)息已被廣泛的采用，避免了手工計(jì)息的差錯(cuò)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶744、利息核算31

我國(guó)從1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款征收個(gè)人所得稅，稅率為20%。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下：應(yīng)代扣代繳的稅款=結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息×稅率75我國(guó)從1999年11月1日起，開始對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋航瑁豪⒅С觥钇趦?chǔ)蓄息貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶其他應(yīng)付款——代扣利息稅76上述會(huì)計(jì)分錄應(yīng)變?yōu)椋?35、銷戶儲(chǔ)戶銷戶時(shí)，應(yīng)根據(jù)最后存款余額填寫活期儲(chǔ)蓄取款憑條，并計(jì)算利息至清戶前一天。同時(shí)，在取款憑條、存折、分戶帳上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作憑條附件，分戶帳另行保管，并銷記開銷戶登記簿。775、銷戶34

銷戶時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——活期儲(chǔ)蓄息活期儲(chǔ)蓄存款——××戶