固定資產(chǎn)培訓(xùn)課件

固定資產(chǎn)崗位培訓(xùn)一、固定資產(chǎn)財務(wù)制度管理制度二、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)知識三、固定資產(chǎn)的核算四、固定資產(chǎn)的工作流程1一、固定資產(chǎn)管理制度一、固定資產(chǎn)范圍：凡使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等生產(chǎn)用資產(chǎn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)；不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品（非生產(chǎn)用），單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產(chǎn)。二、固定資產(chǎn)分類：房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、電子產(chǎn)品、其他。三、固定資產(chǎn)的歸口管理：1、財務(wù)部門是固定資產(chǎn)一級管理部門，對固定資產(chǎn)的管理負總責(zé)，應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳，對固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值進行核算，負責(zé)年度固定資產(chǎn)修理費用預(yù)算、增加、減少等的審查。2、供應(yīng)部門負責(zé)新增設(shè)備的采購。3、倉庫負責(zé)新購及未用在庫固定資產(chǎn)的保管及養(yǎng)護。4、子公司應(yīng)指定職能部門對各類固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用，非生產(chǎn)用、房屋建筑類、機器設(shè)備類等）歸口管理（二級管理）。5、固定資產(chǎn)的使用部門屬三級管理部門，應(yīng)明確專人負責(zé)所屬固定資產(chǎn)的保養(yǎng)、維護、合理使用，保證主附設(shè)備的完整與安全，建立固定資產(chǎn)臺帳、卡片，掌握增減變化情況，并隨時上報有關(guān)職能部門及財務(wù)部門。2一、固定資產(chǎn)管理制度五、固定資產(chǎn)的維修：1、為保證固定資產(chǎn)使用狀態(tài)良好，固定資產(chǎn)使用部門和固定資產(chǎn)專業(yè)維修部門（部門）應(yīng)定期對所管轄的固定資產(chǎn)進行保養(yǎng)和維修。2、對按規(guī)定需進行大修的設(shè)備，設(shè)備使用、維修部門和生產(chǎn)部門應(yīng)及時編制大修計劃，按程序進行審批，并列入年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，以便財務(wù)部門統(tǒng)籌安排資金和做為預(yù)提大修費用的依據(jù)。六、固定資產(chǎn)報廢、出售、出租、轉(zhuǎn)移：1、固定資產(chǎn)的報廢應(yīng)由保管和使用部門提出申請，經(jīng)技術(shù)部門鑒定后出具同意報廢的鑒定書，經(jīng)歸口管理部門、財務(wù)部、主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)后方可拆除。拆除后的有利用價值的殘料應(yīng)交倉庫暫時保管。對于報廢的固定資產(chǎn)可出售的應(yīng)合理作價，作價收入及時入帳。2、固定資產(chǎn)的出售、出租、外調(diào)、拆遷、遷移由歸口管理部門統(tǒng)一辦理手續(xù)并報財務(wù)部進行帳務(wù)處理。3、固定資產(chǎn)因工作需要需做內(nèi)部移交、調(diào)撥前，需由所需部門提出申請報告報分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)或依集團相關(guān)部門批復(fù)進行固定資產(chǎn)移交，沒有相關(guān)批復(fù)嚴(yán)禁部門間私下進行調(diào)撥。臨時性借用需經(jīng)分公司總經(jīng)理同意。4、固定資產(chǎn)移交、調(diào)撥的同時，需辦理固定資產(chǎn)移交表，資產(chǎn)移交表一式三份，移出部門、移入部門、財務(wù)部門各留存一份。詳見固定資產(chǎn)移交表。5、財務(wù)憑簽字齊備的固定資產(chǎn)移交表做固定資產(chǎn)變更單處理，固定資產(chǎn)移交雙方做部門固定資產(chǎn)設(shè)備臺賬登記處理。

3二、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)知識固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)的特征：固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)1、為生產(chǎn)商品提供勞務(wù)出租或經(jīng)營管理而持有的2、使用壽命超過一個會計年度5二、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)知識固定資產(chǎn)的分類：按經(jīng)濟用途分類（1）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)，如生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、器具、工具等。（2）非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)，如食堂、浴室、職工宿舍等使用的房屋、設(shè)備和其他固定資產(chǎn)等。6二、固定資產(chǎn)基礎(chǔ)知識煤礦企業(yè)固定資產(chǎn)包括生產(chǎn)經(jīng)營用房屋、建筑物、動力設(shè)備、傳到設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器及生產(chǎn)管理工具。（煤礦專用的12中小型設(shè)備：7.5千瓦以下電動機、水泵10千伏以下的變壓器、200A以下的低壓防爆開關(guān)、局部通風(fēng)機、容量在4噸以下的礦車、風(fēng)鉆風(fēng)鎬、自救器、瓦斯鑒定器及礦燈。）7三、固定資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)的核算：一、取得固定資產(chǎn)企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。1.企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費以及使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)在購入的固定資產(chǎn)取得成本的基礎(chǔ)上加上安裝調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本，先通過“在建工程”科目核算，待安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再由“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。8三、固定資產(chǎn)的核算

3、雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，按雙倍直線折舊率和固定資產(chǎn)凈值來計算折舊的方法。計算公式如下：年折舊率＝2÷折舊年限月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率。4、工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計提折舊額的一種方法，計算公式如下：每一工作量折舊額＝（固定資產(chǎn)原值―預(yù)計凈殖）÷規(guī)定的總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額＝該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每一工作量折舊額10三、固定資產(chǎn)的核算

固定資產(chǎn)的清查：（一）固定資產(chǎn)盤盈企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。（二）固定資產(chǎn)盤虧企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按盤虧固定資產(chǎn)的賬而價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額，借記“營業(yè)外支出——盤虧損失”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。12二、固定資產(chǎn)的報廢1、依據(jù)：使用部門提供的固定資產(chǎn)報廢申請表，經(jīng)理簽字，總經(jīng)理審批。2、憑證制作：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)原值借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：固定資產(chǎn)清理期末固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支借：固定資產(chǎn)清理-收益貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出