2022年海南省注冊會計師《審計》考試題庫匯總（含典型題和真題）

2022年海南省注冊會計師《審計》考試題庫匯總（含

典型題和真題）一、單選題常見的系統(tǒng)自動控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計關(guān)注點不包括（）。A、 系統(tǒng)自動生成報告B、 系統(tǒng)配置和科目映射C、 接口控制D、 程序變更答案：D解析：選項D應(yīng)為訪問和權(quán)限:程序變更屬于信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。A、 實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性B、 實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性C、 實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%D、 實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%答案：A解析：實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%~75%,因此總是小于財務(wù)報表整體的重要性。（2019年）注冊會計師執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關(guān)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯誤的是（）。A、 在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不需要確定重大錯報的可能來源B、 超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶C、 低于實際執(zhí)行重要性，但存在舞弊風(fēng)險的賬戶，應(yīng)當(dāng)確定為重要賬戶D、 在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響答案：A解析：在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源。注冊會計師可以通過考慮在特定的重要賬戶或列報中錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域和原因，確定重大錯報的可能來源。下列有關(guān)信息系統(tǒng)的說法中，錯誤的是（）。A、 信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度B、 雖然信息系統(tǒng)具備很多人工處理難以擁有的優(yōu)勢，但是如果發(fā)生失控，信息系統(tǒng)中產(chǎn)生的錯報將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過人工處理產(chǎn)生錯報的情況C、 程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離D、 在實施應(yīng)用控制時，通過將客戶、供應(yīng)商、部分?jǐn)?shù)據(jù)、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較，可以證實信息系統(tǒng)的完整性、準(zhǔn)確性、授權(quán)及訪問限制等目標(biāo)答案：D解析：選項D中的比較可以證實完整性、準(zhǔn)確性及授權(quán)目標(biāo)，但一般難以證實訪問權(quán)限目標(biāo)，因為對訪問的授權(quán)可能不在數(shù)據(jù)中留下痕跡。下列各項中，不屬于與函證程序相關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象的是（）。A、從私人電子信箱發(fā)送的回函0o0oB、 收到同一日期發(fā)回的，相同筆跡的多份回函C、 與以前年度相比，回函率異常偏高D、 被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一答案：D解析：如果說的是被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商，那么被詢證者缺乏獨立性，進而存在舞弊風(fēng)險跡象，可是這里說被審計單位是被詢證者眾多不重要的客戶之一，表明被審計單位在被詢證者處并沒有較強的話語權(quán)，由此選項D不存在舞弊風(fēng)險跡象。（2019年）下列各項中，通常無需包含在審計業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A、 財務(wù)報表審計的目的與范圍B、 管理層和治理層的責(zé)任C、 出具審計報告的日期D、 用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)答案：C解析：審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)與范圍（選項A）;（2）注冊會計師的責(zé)任；（3）管理層的責(zé)任（選項B）; （4）指出用于編制財務(wù)報表所適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)（選項D）;（5）提及注冊會計師擬岀具的審計報告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。（2018年）首次接受委托對期初余額進行審計，注冊會計師首先要考慮的是A、 為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性B、 期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用C、 查閱前任注冊會計師的工作底稿D、 評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報答案：B解析：《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1331號——首次接受委托時對期初余額的審計》指南：注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表期初余額進行審計，首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注其所選擇的會計政策是否恰當(dāng)和是否被一貫運用，這也是為了使企業(yè)會計信息質(zhì)量達(dá)到口徑一致、相互可比的要求。注冊會計師在對被審計單位2019年度財務(wù)報表實施審計時，如果發(fā)現(xiàn)其2019年末2~3年賬齡的應(yīng)收賬款余額為200萬元，如2018年末()，則應(yīng)當(dāng)懷疑2019年末應(yīng)收賬款存在錯報。A、 賬齡在1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為100萬元B、 賬齡為1~2年的應(yīng)收賬款余額為150萬元C、 賬齡為2~3年的應(yīng)收賬款余額為200萬元D、 賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元答案：B解析：2019年末賬齡為2~3年的應(yīng)收賬款系2018年末1~2年的應(yīng)收賬款余額減去2019年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額，故其不應(yīng)當(dāng)超過2018年末2年的應(yīng)收賬款余額。如超過，表明存在差錯。下列針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，不正確的是()。A、 無論財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)有無要求，管理層均應(yīng)當(dāng)就企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力作出評估B、 注冊會計師需要就管理層運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、 注冊會計師需要就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出結(jié)論D、 注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：C解析：選項C,注冊會計師需要就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，而非對其持續(xù)經(jīng)營能力作出結(jié)論。（2018年）下列各項中，通常不屬于審計報告預(yù)期使用者的是（）。A、 被審計單位的股東B、 被審計單位的管理層C、 對被審計單位財務(wù)報表執(zhí)行審計的注冊會計師D、 向被審計單位提供貸款的銀行答案：C解析：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，應(yīng)當(dāng)獨立于預(yù)期使用者，更不能是預(yù)期使用者。（2011年）下列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）。A、如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎(chǔ)B、 如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任C、 書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證D、 書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計證據(jù)答案：C解析：盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項A、B、D的理解均不恰當(dāng)。下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。A、 如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事項已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲嫻ぷ鞯赘錌、 如果認(rèn)為注冊會計師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價其對重大錯報風(fēng)險評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧〤、 對于自身與審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通D、 與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，所以注冊會計師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任答案：D解析：盡管與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關(guān)信息，更好地計劃審計范圍和時間，但是并不改變注冊會計師獨自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任。（2015年）下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A、 初步評估的控制風(fēng)險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B、 計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C、 審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D、 評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A解析：選項A,評估的控制風(fēng)險越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實施控制測試獲取的審計證據(jù)可能越多。下列關(guān)于會計估計審計的說法中不正確的是（）°A、 會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度B、 與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計C、 會計估計的準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷D、 會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報答案：B解析：與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估計。經(jīng)過風(fēng)險評估和控制測試，A注冊會計師決定將存貨作為重要財務(wù)報表項目。在考慮如何對存貨進行審計時，下列說法中錯誤的是（）。A、 對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨是否存在的重要程序B、 對存貨實施監(jiān)盤是A注冊會計師對存貨進行審計時最重要的程序C、 按照存貨正確截止的要求，對于截止至12月31日已收到購貨發(fā)票并登記入賬但未到庫的在途物資，A注冊會計師不應(yīng)納入盤點范圍D、對存貨進行計價審計，可以采用分層抽樣法答案：C解析：對于截止至12月31日，“單到貨未到"的在途物資，因為相應(yīng)的負(fù)債已記入本年賬內(nèi)，因此應(yīng)納入盤點范圍。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，下列情形中，最有可能導(dǎo)致A注冊會計師不能執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。A、 甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、 甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、 甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、 A注冊會計師對甲公司管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答案：D解析：選項AB說明甲公司內(nèi)部控制存在缺陷;選項C管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，汗冊會計師可以少利用其至不利用捽制測試的結(jié)果，誦過多做實質(zhì)忤程序來實施審計；選項D的情況可能解除業(yè)務(wù)約定，從而不能執(zhí)行財務(wù)報表審計。被審計單位2018年銷售X商品的毛利率為10%,2019年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預(yù)期2019年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、 360B、 2160C、 2000D、 3240答案：C解析：毛利率=1-營業(yè)成本/營業(yè)收入，營業(yè)收入二營業(yè)成本/（1-毛利率）=1800/（1-10%）=2000（萬元）。下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A、 如果認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制B、 針對特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險相關(guān)的控制C、 如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則這些控制也可能與審計相關(guān)D、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制答案：D解析：注冊會計師需要了解和評價內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,并非所有與財務(wù)報告相關(guān)的控制，選項D錯誤。會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生不利影響，下面關(guān)于與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定的表述中，錯誤的是（）。A、 在屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任了五年的關(guān)鍵審計合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人B、 在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限C、 在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年D、 如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整的會計年度答案：D解析：選項D錯誤，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度，需要注意上市之前的服務(wù)期限是沒有限制的。下面有關(guān)計算機輔助審計技術(shù)的表述中，錯誤的是（）。A、 計算機輔助審計技術(shù)可用于細(xì)節(jié)測試，但不能用于分析程序B、 注冊會計師可能使用計算機輔助審計技術(shù)選取全部項目進行測試，包括對內(nèi)部控制的測試C、 計算機輔助審計技術(shù)可用于輔助對舞弊的檢查工作D、 在非統(tǒng)計抽樣方法中，注冊會計師可以使用計算機輔助審計技術(shù)選取樣本答案：A解析：計算機輔助審計技術(shù)可用于細(xì)節(jié)測試，也可以用于分析程序。21.下列有關(guān)注冊會計師記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的內(nèi)容的說法中，不正確的是（）。A、 審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期B、 審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍C、審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期D、測試的具體項目或事項的識別特征答案：C解析：執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)行日期。在確定是否利用專家的工作實施的相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，以下不屬于注冊會計師需要考慮的事項是（）。A、 與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險B、 專家的工作在審計中的重要程度C、 注冊會計師對專家以前所做工作的了解D、 評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的答案：D解析：在確定這些相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：（1）與專家工作相關(guān)的事項的性質(zhì)：（2）與專家工作相關(guān)的事項中存在的重大錯報風(fēng)險（選項A）;（3）專家的工作在審計中的重要程度（選項B）; （4）注冊會計師對專家以前所做工作的了解（選項C）,以及與之接觸的經(jīng)驗；（5）專家是否需要遵守會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序。選項D是注冊會計師在考慮是否利用專家的工作時需要考慮的事項。下列各項中，與所審計期間的各類交易、事項及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定是（）A、 準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侭、 權(quán)利和義務(wù)C、 完整性D、存在答案：c解析：根據(jù)認(rèn)定的類別，選項A、B、D均僅屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項C的完整性認(rèn)定，既屬于“與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，也屬于“關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定”，選項C正確。以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、 函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B、 對于零余額賬戶無須函證C、 對于本期內(nèi)注銷的賬戶無須函證D、 銀行存款余額無論大小都必須函證答案：D解析：函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊會計師應(yīng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。下列關(guān)于其他信息的說法中，錯誤的是（）。A、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀和考慮被審計單位年度報告中的其他信息，但注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其他信息中的金額等信息與財務(wù)報表之間是否存在重大不一致C、 其他信息與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解的情況均相關(guān)D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些問題的方式和時間安排答案：C解析：其他信息中，有部分內(nèi)容（金額或其他項目）與財務(wù)報表中的金額或其他項目相一致，或?qū)ζ溥M行概括、或為其提供更詳細(xì)的信息；還有一部分，注冊會計師在審計財務(wù)報表過程中，已經(jīng)針對其了解到一些情況。除以上兩部分外，還有部分與財務(wù)報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關(guān)，例如其他信息可能包括對被審計單位溫室氣體排放情況的陳述。注冊會計師對甲公司2019年度財務(wù)報表進行審計，在對甲公司的內(nèi)部控制實施審計程序時，針對會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)該關(guān)注的方面不包括（）。A、 用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經(jīng)授權(quán)更改的控制措施B、 針對會計分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過賬、審核、核對等方面設(shè)置職責(zé)分離C、 在會計系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問權(quán)限，用以控制會計分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)D、 由甲公司的財務(wù)人員定期測試控制運行的有效性答案：D解析：應(yīng)該是由甲公司的內(nèi)部審計人員定期測試控制運行的有效性，選項D錯誤。針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A、庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行B、 擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金岀納職責(zé)的人員分開C、 現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離D、對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計答案：B解析：擔(dān)任現(xiàn)金岀納的人員不能同時負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B錯誤?；诩瘓F審計目的，下列各項中，不屬于組成部分的是（）。A、 集團本部B、 未納入合并范圍的已注銷子公司C、 非獨立核算的分公司，但由集團編制財務(wù)信息并包括在集團財務(wù)報表中D、 獨立核算的生產(chǎn)部，由其編制財務(wù)信息并納入集團財務(wù)報表答案：B解析：組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中，選項B已注銷的子公司，財務(wù)信息不納入集團財務(wù)報表中，不屬于組成部分。下列關(guān)于財務(wù)報表中對法律法規(guī)的考慮的說法中，不正確的是（）A、 違反法律法規(guī)，是指被審計單位治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導(dǎo)的其他人，有意或無意違背除適用的財報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為B、 注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊會計師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為C、 違反法律法規(guī)行為均直接影響財務(wù)報表的金額和披露D、 如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機構(gòu)通報答案：C解析：并非所有違反法律法規(guī)行為均對財務(wù)報表的金額和披露產(chǎn)生直接影響，如遵守經(jīng)營許可條件對財務(wù)報表的金額和披露沒有直接影響，故選項C不正確。(2014年)下列控制活動中，屬于檢查性控制的是()。A、 信息部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限B、 倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫C、 財務(wù)人員每月末與客戶進行對賬，并調(diào)查差異D、 采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查答案：C解析：選項A、選項B和選項D屬于預(yù)防性控制，選項C屬于檢査性控制。針對被審計單位“臨近會計期末的采購未被記錄在正確的會計期間”的重大錯報風(fēng)險，下列注冊會計師所作的控制測試程序中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、 檢查系統(tǒng)例外報告的生成邏輯B、 詢問復(fù)核人對例外報告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得到了跟進處理C、 核對例外報告中的采購是否計提了相應(yīng)負(fù)債，檢查復(fù)核人的簽署確認(rèn)D、 檢查系統(tǒng)入庫單編號的連續(xù)性答案：D解析：選項D不恰當(dāng)，屬于針對“接收了缺乏有效采購訂單或未經(jīng)驗收的商品”的重大錯報風(fēng)險的控制測試程序。假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖?)。A、審計項目組成員甲的叔叔持有被審計單位50股股票，現(xiàn)市值為500元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置B、 審計項目組成員乙將要成為被審計單位的職員，會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組C、 審計項目組成員丙持有被審計單位200股股票，現(xiàn)市值為1500元人民幣D、 審計項目組成員丁三年前是被審計單位岀納，現(xiàn)由丁審計被審計單位固定資產(chǎn)項目答案：C解析：選項C,因丙持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是（）。A、 對于與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論B、 對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄C、 與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所D、 如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問答案：C解析：選項A,在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?。選項B,對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，因為性質(zhì)比較重要，應(yīng)當(dāng)釆用書面形式進行溝通并予以記錄。選項D,治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機構(gòu)）提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)?。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，在書面溝通文件中聲明以下內(nèi)容，告知第三方這些書面溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要的：（1）書面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團管理層和集團注冊會計師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；（2）注冊會計師對第三方不承擔(dān)責(zé)任；（3）書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。但注冊會計師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問。如果被審計單位在接觸存貨時沒有設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制措施，將導(dǎo)致存貨（）認(rèn)定出現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。A、 存在B、 完整性C、 準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)侱、 權(quán)利和義務(wù)答案：A解析：如果被審計單位沒有對存貨的接觸設(shè)置授權(quán)審批的內(nèi)部控制，存貨將存在意外毀損、盜竊等風(fēng)險，由此導(dǎo)致存貨賬面記錄高估，因此違反存在認(rèn)定。下列關(guān)于重要性的說法中，不正確的是（）°A、 如果合理預(yù)期錯報單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的B、 錯報的金額和性質(zhì)不會影響重要性的判斷C、 判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作岀的D、 由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響解析：選項A,應(yīng)當(dāng)是將訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征；選項C,應(yīng)為通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項D,應(yīng)當(dāng)是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。注冊會計師在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，下列關(guān)于對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目標(biāo)的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、 確定期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報B、 確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用C、 確定會計政策的變更是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露D、 確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報答案：A解析：注冊會計師只需要確定期初余額是否存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，不需要考慮對上期財務(wù)報表的影響，選項A錯誤。下列選項中，關(guān)于錯報的理解錯誤的是（）。A、 錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的B、 錯報分為事實錯報、判斷錯報和推斷錯報C、 確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應(yīng)將可容忍錯報包括在內(nèi)D、 明顯微小錯報可以不累積答案：C解析：未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報?？扇萑体e報是注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷確定的一個錯報界線，并非被審計單位的未更正錯報，不應(yīng)當(dāng)納入未更正錯報的匯總范圍，選項C錯誤。（2012年）下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是（）。A、 實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風(fēng)險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C、 確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻、 以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性答案：D解析：以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風(fēng)險越高，實際執(zhí)行的重要性越小，而不是接近財務(wù)報表整體的重要性，所以選項D錯誤。注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。A、 注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較B、 對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C、 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對D、 對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察答案：A解析：重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。A注冊會計師擔(dān)任D集團的集團財務(wù)報表審計項目合伙人。關(guān)于D集團的下列組成部分（甲、乙、丙、丁）的描述中，從財務(wù)重大性角度判斷，可能屬于重要組成部分的是（）。A、 甲的總資產(chǎn)占D集團的10%B、 乙的營業(yè)收入占D集團的11%C、 丙的現(xiàn)金流量占D集團的13%D、 丁的利潤總額占D集團的37%答案：D解析：選項D恰當(dāng)。注冊會計師在判斷集團財務(wù)報表組成部分財務(wù)重大性時，根據(jù)集團的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤總額或營業(yè)收入，如果超過選定基準(zhǔn)15%的組成部分可以判斷為重要組成部分。下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A、 作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強庠，都會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度B、 會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的C、 審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性D、 如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證答案：C解析：選項C不正確，審計證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上來看反而是說服性的，并能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性。（2017年）下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。D、如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù)答案：C解析：選項C不恰當(dāng)，應(yīng)為“將實際金額與期望值相比較，計算差異”。（2016年）下列有關(guān)在確定財務(wù)報表整體的重要性時選擇基準(zhǔn)的說法中，正確的是（）。A、 對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤作為基準(zhǔn)B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風(fēng)險，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)C、 基準(zhǔn)可以是本期財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測結(jié)果D、 基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度保持一致答案：C解析：選項A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤作為基準(zhǔn)；選項B,注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風(fēng)險；選項C,預(yù)算和預(yù)測結(jié)果通?？梢杂脕碜鳛榛鶞?zhǔn)；選項D,根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準(zhǔn)可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣對總體進行評價時，下列情形中，注冊會計師可以接受總體的是（）。A、 計算的總體偏差率上限低于可容忍偏差率B、 樣本偏差率大大低于可容忍偏差率C、 計算的總體錯報上限低于可容忍錯報D、調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報答案：A解析：選項A,由于統(tǒng)計抽樣能夠量化抽樣風(fēng)險，所以只要總體偏差率上限低于可容忍偏差率，不必要求“遠(yuǎn)遠(yuǎn)”低于，總體就可以接受，選項B,屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C,屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D,屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，不正確的是（）。A、 會計記錄屬于重要的審計證據(jù)來源B、 被審計單位聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)C、 某些時候信息的缺乏本身并不構(gòu)成審計證據(jù)D、 不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定答案：C解析：除從被審計單位內(nèi)部其他來源和外部來源獲取的信息外，會計記錄也是重要的審計證據(jù)來源（選項A）。同樣，被審計單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據(jù)（選項B）。在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)（選項C不正確）,可以被注冊會計師利用。由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認(rèn)定（選項D）,注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系。在審計風(fēng)險模型中， “重大錯報風(fēng)險”是指（）。A、 評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險B、 評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險C、 評估的與控制環(huán)境相關(guān)的重大錯報風(fēng)險D、 評估的與財務(wù)報表存在廣泛聯(lián)系的重大錯報風(fēng)險答案：B解析：審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。（2019年）下列審計程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是（）。A、 函證B、 重新執(zhí)行C、 檢查D、 詢問答案：B解析：重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細(xì)節(jié)測試。下列有關(guān)注冊會計師確定控制測試的性質(zhì)的說法中，錯誤的是（）。A、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型B、 即使某些控制不存在反映控制運行有效性的文件記錄，注冊會計師仍可獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)C、 在設(shè)計控制測試時，注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)考慮與認(rèn)定直接相關(guān)的控制D、 對于自動化的應(yīng)用控制，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和一般控制運行有效的審計證據(jù)作為該控制運行有效的證據(jù)答案：C解析：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮這些控制所依賴的與認(rèn)定間接相關(guān)的控制。下列選項中，不屬于在考慮是否利用專家的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的程序的是（）OA、 評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和獨立性B、 充分了解專家的專長領(lǐng)域C、 與專家就相關(guān)重要事項達(dá)成一致意見D、 評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的答案：A解析：選項A應(yīng)當(dāng)是評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性，不是獨立性，選項A錯誤。在（）情況下，如果被審計單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊會計師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的結(jié)論。A、 原材料供不應(yīng)求B、 供應(yīng)商與被審計單位的結(jié)算由賒銷變?yōu)楝F(xiàn)銷C、 供應(yīng)商縮短被審計單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)D、 原材料供大于求答案：D解析：原材料供大于求，被審計單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。61.如果管理層虛增收入導(dǎo)致營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險，內(nèi)部控制預(yù)期是可以信賴的，并且擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)該是（）水平。A、高B、 部分C、 無答案：答案：D答案：答案：AD、中答案：A解析：選項A恰當(dāng)，虛增收入（舞弊）導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測試中獲取的保證程度應(yīng)為高。（2011年）在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是（）。A、 責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B、 責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)委托人，也可能不是委托人C、 責(zé)任方是對鑒證對象負(fù)責(zé)的組織或人員D、 責(zé)任方只對鑒證對象負(fù)責(zé)，不對經(jīng)營管理活動負(fù)責(zé)答案：D解析：選項D.責(zé)仟方不僅要對鑒證對象負(fù)責(zé)，而旦要對經(jīng)營管理負(fù)責(zé)°注冊會計師實施的下列審計程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）oA、 注冊會計師利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較B、 對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證C、 以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進行核對D、 對客戶執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察解析：盤點庫存現(xiàn)金能實現(xiàn)存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價等目標(biāo)，但通過盤點現(xiàn)金無法驗證庫存現(xiàn)金在報表上的披露是否恰當(dāng)。因此，選項D錯誤。下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的事項，說法不正確的是（）。A、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮就擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險與治理層溝通B、 注冊會計師在與治理層溝通特定事項前必須先與管理層討論C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨自承擔(dān)制定總體審計策略和具體審計計劃的責(zé)任D、 注冊會計師可以考慮就治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識和措施與治理層進行溝通答案：B解析：與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠信問題不適合與管理層討論。下列有關(guān)存貨審計的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、 存貨審計涉及數(shù)量和單價兩個方面B、 通過存貨監(jiān)盤和對已收存貨的截止測試取得的，與外購商品或原材料存貨的完整性和存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)，自動為同一期間原材料和商品采購的完整性和發(fā)生提供了保證C、 銷售收入的截止測試也為期末之前的銷售成本已經(jīng)從期末存貨中扣除并正確計入銷售成本提供了證據(jù)D、 針對存貨數(shù)量和單價的實質(zhì)性程序主要是存貨監(jiān)盤A、 檢查系統(tǒng)設(shè)置的自動結(jié)轉(zhuǎn)功能是否正常運行，成本結(jié)轉(zhuǎn)方式是否符合公司成本核算政策B、 詢問財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進行毛利率分析的過程和記錄，并對異常波動的調(diào)查和處理結(jié)果進行核實C、 檢查財務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進行毛利率分析的過程和記錄，并對異常波動的調(diào)查和處理結(jié)果進行核實D、 詢問財務(wù)經(jīng)理識別減值風(fēng)險并確定減值準(zhǔn)備的過程，檢查總經(jīng)理的復(fù)核批準(zhǔn)記錄答案：D解析：選項D不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對“可能存在殘冷背次的存貨，影響存貨的價值”的測試程序。注冊會計師是審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人之一。下列關(guān)于注冊會計師的說法中，錯誤的是（）。A、 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任B、 注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守職業(yè)道德要求C、 如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超岀了注冊會計師的能力，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受業(yè)務(wù)委托D、 審計準(zhǔn)則中提到的注冊會計師有時指的是會計師事務(wù)所答案：C解析：如果審計業(yè)務(wù)涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。下列有關(guān)函證時間的說法中錯誤的是（）。B、 評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務(wù)信息做出虛假報告C、 在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性D、 對所有銀行存款賬戶實施函證程序答案：D解析：選項D為常規(guī)審計程序。（2018年）當(dāng)懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為時，下列各項審計程序中，通常不能為注冊會計師提供額外審計證據(jù)的是（）。A、 獲取被審計單位管理層的書面聲明B、 與被審計單位治理層討論C、 向被審計單位內(nèi)部法律顧問咨詢D、 向會計師事務(wù)所的法律顧問咨詢答案：A解析：書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列各項中，不屬于注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的的是（）。A、 決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B、 評價已識別的錯報對財務(wù)報表的影響和對審計意見的影響C、 確定是否承接審計業(yè)務(wù)D、 識別和評估重大錯報風(fēng)險答案：C解析：注冊會計師使用財務(wù)報表整體重要性水平的目的有：（1）決定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）; （2）識別和評估重大錯報風(fēng)險（選類影響審計效率。在使用統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險，在使用非統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師無法量化抽樣風(fēng)險。所以選項D不嚴(yán)謹(jǐn)。注冊會計師的下列做法中，無助于提高審計程序不可預(yù)見性的是（）。A、 對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的采購項目，進行細(xì)節(jié)測試B、 對大量應(yīng)收賬款賬戶進行審計時，改變抽樣方法C、 集團審計中，增加某些不重要的組成部分的審計工作量D、 被審計單位于年末對存貨進行盤點，注冊會計師同步進行監(jiān)盤答案：D解析：選項D屬于常規(guī)審計程序。下列有關(guān)期后事項審計的表述中，錯誤的是（）。A、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對在審計報告日后知悉的、且如果在審計報告日知悉可能導(dǎo)致注冊會計師修改審計報告的事實B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定所有在財務(wù)報表日至財務(wù)報表報岀日之間發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別C、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書面聲明，確認(rèn)所有在財務(wù)報表日后發(fā)生的、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定應(yīng)予調(diào)整或披露的事項均已得到調(diào)整或披露D、 財務(wù)報表報出后，注冊會計師沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施任何審計程序答案：B解析：選項B,應(yīng)當(dāng)是財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項。C、 由于期末財務(wù)報告流程通常發(fā)生在管理層評價日之后，注冊會計師一般只能在該日之后測試相關(guān)控制D、 注冊會計師無需考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員答案：D解析：注冊會計師需要考慮管理層中參與期末財務(wù)報告流程的人員，以評價期末財務(wù)報告流程。在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。A、 復(fù)雜衍生金融工具的計價B、 存貨的可變現(xiàn)凈值C、 收入確認(rèn)D、 應(yīng)付賬款的完整性答案：C解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。2012年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機給W醫(yī)院，全部價款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的10%,12月31日又支付了價款的10%,2013年1月1日試運行，試用期3個月，期滿后，如果運行良好支付剩余80%款項，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回全部貨款。在審計結(jié)束前，公司僅收到20萬元的款項。Y公司對此項業(yè)務(wù)的收入沒有在2012年的賬目中反映。助理人員提岀的以下處理措施正確的是（）。C、 測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)D、 作岀注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計或區(qū)間估計答案：D解析：選項D,針對會計估計，管理層只能作出點估計，所以注冊會計師需要用自己作岀的點估計或區(qū)間估計去評價管理層的點估計。下列做法中，不可以提高審計程序的不可預(yù)見性的是（）。A、 針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、 向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、 對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D、 對被審計單位銀行存款年末余額實施函證答案：D解析：選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于常規(guī)審計程序，不能增加審計程序的不可預(yù)見忤。如果注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險為高水平，則擬實施的進一步審計程序的總體方案往往更傾向于（）。A、 綜合性方案B、 實質(zhì)性方案C、 總體應(yīng)對措施D、 僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的審計方案答案：BA、 了解被審計單位的業(yè)績趨勢B、 確定被審計單位的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C、 評價被審計單位的業(yè)績與行業(yè)水準(zhǔn)之間的差異及原因D、 考慮是否存在舞弊風(fēng)險答案：D解析：注冊會計師了解被審單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現(xiàn)某些關(guān)鍵財務(wù)業(yè)績指標(biāo)的壓力，因為管理層在面臨重大壓力時可能出現(xiàn)粉飾財務(wù)業(yè)績的目的，發(fā)生舞弊風(fēng)險，所以最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險。關(guān)于已復(fù)核的審計業(yè)務(wù)，下列事項中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員可不就其形成審計工作底稿的是（）。A、 會計師事務(wù)所項目質(zhì)量控制復(fù)核政策要求的程序已得到實施B、 項目質(zhì)量控制復(fù)核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿蒀、 項目質(zhì)量控制復(fù)核人員沒有注意到任何尚未解決的事項，使其認(rèn)為項目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論不適當(dāng)D、 項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的答案：D解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的不必記錄于最終的審計工作底稿。T列各項中，不屬于審計抽樣基本特征的是（）。A、 所有抽樣單元都有被選取的機會B、 可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C、 審計抽樣在所有審計程序中都可以使用答案：D解析：大額存貨通常是注冊會計師需要重點關(guān)注的，并不會增強審計的不可預(yù)見性。編制虛假財務(wù)報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財務(wù)報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財務(wù)報告以達(dá)到舞弊目的的手段不包括（）。A、 對交易、事項或其他重要信息在財務(wù)報表中的不真實表達(dá)或故意遺漏B、 對財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改C、 對與確認(rèn)、計量、分類或披露有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用D、 管理層在購貨時收取回扣答案：D解析：選項ABC是管理層編制虛假財務(wù)報告的通常表現(xiàn)，選項D是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。T列對審計報告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、 由于注冊會計師是以超然獨立的第三方身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用B、 審計報告可以提高或降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護作用C、 審計報告可以對審計工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達(dá)到消除審計風(fēng)險的目的D、 通過審計報告，可以證明注冊會計師對審計責(zé)任的履行情況答案：C答案：D解析：盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。在驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證據(jù)中，證明力最強的是（）。A、 供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B、 供應(yīng)商提供的月對賬單C、 被審計單位編制的連續(xù)編號的驗收報告D、 被審計單位編制的連續(xù)編號的訂貨單答案：B解析：選項AB是外部證據(jù)，選項CD是內(nèi)部證據(jù)，故選項CD證明力較弱。供應(yīng)商提供的月對賬單是按月編制的，標(biāo)明期初余額、本期購買、本期支付給賣方的款項和期末余額的憑證，最能夠驗證應(yīng)付賬款余額不存在漏報，比銷售發(fā)票更有證明力，選項B正確。T列各項中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是0。A、 收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任B、 定期與客戶進行對賬C、 請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶D、 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納答案：C解析：選項C,讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項，無機會下手，從源頭上進行控制，故選項C是最有效的辦法。T列關(guān)于信息技術(shù)對于內(nèi)部控制的影響的說法中不正確的是（）。A、 在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代B、 被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)并不意味著人工控制被完全取代C、 信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對人工控制的依賴程度D、 一項控制目標(biāo)對應(yīng)的控制活動中可能同時包含自動控制和人工控制答案：C解析：選項C,信息系統(tǒng)對控制的影響取決于被審計單位對自動化控制的依賴程度。如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（）。A、 已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項B、 就審計項目組成員、會計師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會計師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明C、 審計工作中遇到的重大困難D、 已確定的財務(wù)報表整體的重要性答案：D解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：（1）注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)（包括會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露）重大方面質(zhì)量的看法；（2）審計工作中遇到的重大困難；（3）已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項，以及注冊會計師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計單位；（4）影響審計報告形式和內(nèi)容的情形（若有）；（5）審計中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為與監(jiān)督財務(wù)報告過程相關(guān)的所有C、 就審計業(yè)務(wù)的約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見D、 在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿答案：D解析：初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容有：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。選項D不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。140.下列各項中，屬于審計不能提供絕對保證的原因的是（）。A、 審計存在固有限制B、 審計人員存在失誤C、 審計中存在各種困難D、 審計程序采取不當(dāng)答案：A解析：選項BCD都是人為的原因,都是可能克服的，但是審計的固有限制導(dǎo)致注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。141.會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、 主任會計師B、 副所長C、 項目合伙人D、 項目經(jīng)理答案：A解析：主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任?？赡軐绗F(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；(2)控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。在后任注冊會計師接受委托前，如果未得到向前任注冊會計師詢問的答復(fù)，且不認(rèn)為被審計單位變更事務(wù)所的原因異常，則后任注冊會計師的一般處理是()。A、 解除業(yè)務(wù)委托B、 設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復(fù)，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托C、 接受業(yè)務(wù)委托D、 考慮對審計意見的影響答案：B解析：如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，后任注冊會計師可以致函前任注冊會計師，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列項目，屬于變量抽樣的是()。A、 未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額B、 賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C、 賒銷單上是否均有主管人員的簽字D、 購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理答案：AB、 如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C、 注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D、 如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作答案：C解析：注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。170.在應(yīng)對會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師實施的以下程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、 確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)B、 測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的內(nèi)部控制運行的有效性，并實施恰當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)性程序C、 測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)D、 作岀注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計或區(qū)間估計答案：D解析：選項D,針對會計估計，管理層只能作出點估計，所以注冊會計師需要用自己作出的點估計或區(qū)間估計去評價管理層的點估計。多選題以下關(guān)于貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）。A、貨幣單元即是邏輯單元B、 貨幣單元為抽樣單元C、 每個貨幣單元被選中的機會相等D、 貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個邏輯單元答案：BCD解析：貨幣單元是金額，而邏輯單元是注冊會計師檢查的賬戶余額或交易，選項A錯誤。注冊會計師負(fù)責(zé)對被審計單位2016年度財務(wù)報表進行審計。在對貨幣資金項目審計過程中，注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（1）被審計單位編制的2016年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在未達(dá)賬項，其中包括被審計單位已付而銀行未付的材料采購款10000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（）。A、 檢查2017年1月份的銀行對賬單B、 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C、 就2016年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D、 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函答案：ABD解析：由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。對于在某一時點履行的履約業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時確認(rèn)收入。下列有關(guān)判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時的跡象的說法中，正確的有0oA、企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利B、 客戶已實物占有該商品C、 客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬D、 客戶已接受該商品答案：ABCD解析：在判斷客戶是否已取得商品的控制權(quán)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：（1）企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時付款業(yè)務(wù)（選項A）;（2）企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；（3）企業(yè)已將該商品實物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實物占有該商品（選項B）;（4）企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬（選項C）;（5）客戶已接受該商品（選項D）;（6）其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。（2018年）下列各項中，影響會計估計的估計不確定性程度的有（）。A、 會計估計涉及的預(yù)測期的長度B、 會計估計依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度C、 會計估計對假設(shè)變化的敏感性D、 會計估計對判斷的依賴程度答案：ABCD解析：A.會計估計涉及的預(yù)測期的長度［預(yù)測期長短］B.會計估計依據(jù)不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的程度［不可觀察度］C.會計估計對假設(shè)變化的敏感性［對假設(shè)的敏感性］D.會計估計對判斷的依賴程度［對判斷的依賴度］下列各項中，屬于針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施有（）。B、 集團項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求C、 通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用D、 通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容答案：ACD解析：集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用，以及組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容。下列情況中，無法通過參與組成部分審計工作消除疑慮的有（）。A、 對組成部分注冊會計師的獨立性的重大疑慮B、 對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的重大疑慮C、 組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境D、 對組成部分注冊會計師的監(jiān)管環(huán)境的重大疑慮答案：ABD解析：如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，或集團對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。下列各項中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有（）。A、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源A、 競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B、 需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C、 從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易D、 盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件答案：ABD解析：選項C,屬于是存在舞弊的機會，并不是動機和壓力。在內(nèi)部控制審計中，如果在測試內(nèi)部控制有效性時發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定對。的影響。A、 實質(zhì)性程序的結(jié)論B、 控制運行有效性的結(jié)論C、 需要獲取的審計證據(jù)D、 與所測試控制相關(guān)的風(fēng)險的評估答案：BCD解析：如果發(fā)現(xiàn)控制偏差，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定對下列事項的影響：（1）與所測試控制相關(guān)的風(fēng)險的評估（選項D）; （2）需要獲取的審計證據(jù)（選項C）;（3）控制運行有效性的結(jié)論（選項B）<,在對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力進行審計時，注冊會計師不可以考慮岀具帶強調(diào)事項段的無保留意見的情況有（）。A、注冊會計師認(rèn)為被審計單位在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，被審計單位已充分披露A、 對候選人進行面試B、 尋找候選人、或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員C、 對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見D、 對可能錄用的候選人的證明文件進行核查答案：AC解析：會計師事務(wù)所通?？梢蕴峁┫铝蟹?wù)：（1）審查申請者的專業(yè)資格；（2）對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見（選項C）;（3）対候選人進行面試（選項A）; （4）對候選人在財務(wù)會計、行政管理或內(nèi)部控制等職位上的勝任能力提岀咨詢意見。如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：（1）尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員（選項B）;（2）對可能錄用的候選人的證明文件進行核杳（選項D）°53.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核對象的說法中，正確的有0。A、 要對所有上市實體財務(wù)報表的審計進行復(fù)核B、 明確標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C、 對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D、 除上市實體財務(wù)報表的審計外，其他實體的審計業(yè)務(wù)均不需要進行復(fù)核答案：ABC解析：對所有符合標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)都需要進行復(fù)核，并不是僅僅包括上市實體財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)。讎：ABCD解析：選項A錯誤，注冊會計師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計嚴(yán)格限定在財務(wù)報告內(nèi)部控制審計。審計意見覆蓋的范圍是：針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師針對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。選項B錯誤，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制。選項C錯誤，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性。選項D錯誤，如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進行了整改，但新控制尚沒有運行足夠長的時間，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。56.（2015年）下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。A、 對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)B、 對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)C、 注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)D、 如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)答案：ABCD注冊會計師在對被審計單位整體層面的風(fēng)險評估過程進行了解和評估時，考慮的主要因素可能包括()。A、 被審計單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計劃B、 被審計單位是否已建立風(fēng)險評估過程，包括識別風(fēng)險、估計風(fēng)險的重大性、評估風(fēng)險發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施C、 被審計單位是否已建立某種機制，識別和應(yīng)對可能對被審計單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化D、 會計部門是否建立了某種流程，以識別會計準(zhǔn)則的重大變化答案：ABCD解析：選項A,注冊會計師需要了解被審計單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計劃。選項B,注冊會計師需要了解被審計單位自己是如何識別、應(yīng)對風(fēng)險的°選項C,變化帶來風(fēng)險，被審計單位是否針對變化有應(yīng)對機制，是注冊會計師需要了解的。選項D,會計準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計單位產(chǎn)生風(fēng)險，注冊會計師需要了解被審計單位是否有這樣的機制。下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，正確的有()。A、 集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)B、 集團項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求C、 通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用解析：選項ABCD均是可能發(fā)生舞弊的跡象，參見《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第2號——函證》。（2016年）下列各項中，屬于具體審計計劃的活動的有（）。A、 確定重要性B、 確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核C、 確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)，時間安排和范圍D、 確定進一步審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍答案：CD解析：選項A和選項B屬于制定總體審計策略需要考慮的內(nèi)容。如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事，則會計師事務(wù)所不得提供的招聘服務(wù)有（）。A、 尋找候選人B、 對可能錄用的候選人的諾明文件進行核杳C、 從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員D、 對申請者是否適合相關(guān)職位提出咨詢意見答案：ABC解析：如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰嬘涗浕虮粚徲嬝攧?wù)報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。針對一般制造類企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的風(fēng)險因素可能包括0oA、 成本核算的復(fù)雜性B、 交易的數(shù)量和復(fù)雜性C、 產(chǎn)品的多元化D、 某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定答案：ABCD解析：選項ABCD均正確，針對制造類企業(yè)，影響生產(chǎn)與存貨循環(huán)交易和余額的重大錯報風(fēng)險的因素可能包括：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性；（2）成本核算的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點；（6）寄存的存貨。（2012年）下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。A、 注冊會計師在審計過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B、 注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任C、 被審計單位管理層拒絕對其持續(xù)經(jīng)營能力進行評估D、 注冊會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法答案：ABCD解析：注冊會計師與治理層溝通的事項包括：（1）注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；（2）計劃的審計范圍和時間安排；（3）審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（5）注冊會計師的獨立性；（6）補充事項。選項C和選項D屬于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題。集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的方式，可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，這些方式可能包括（）。A、復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃B、 單獨實施風(fēng)險評估程序C、 與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施進一步審計程序D、 復(fù)核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關(guān)部分答案:ABCD解析：集團項目組參與組成部分注冊會計師的工作可能取決于集團項目組對組成部分注冊會計師的了解，這些方式可能還包括：（1）與組成部分管理層或組成部分注冊會計師會談，獲取對組成部分及其環(huán)境的了解；（2）復(fù)核組成部分注冊會計師的總體審計策略和具體審計計劃（選項A）;（3）單獨或與組成部分注冊會計師共同實施風(fēng)險評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報風(fēng)險（選項B）;（4）單獨或與組成部分注冊會計師共同設(shè)計和實施進一步程序（選項C）; （5）參加組成部分注冊會計師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議；（6）復(fù)核組成部分注冊會計師的審計工作底稿的其他相關(guān)部分（選項D）A注冊會計師在審計甲公司2019年度財務(wù)報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有（）。A、 甲公司并購了乙公司B、 甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、 甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、 甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組答案：ABD根據(jù)實際情況，注冊會計師選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行審計，屬于實質(zhì)性分析程序的有（）。A、 將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因B、 檢查支持性文件，如相關(guān)發(fā)票、釆購合同等至應(yīng)付賬款明細(xì)賬C、 計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性D、 分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作岀解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤;并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付賬款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分答案：ACD解析：選項B,屬于順查，實現(xiàn)的是完整性認(rèn)定，不屬于實質(zhì)性分析程序。T列有關(guān)獲取審計證據(jù)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、 檢查文件記錄不能提供可靠的證據(jù)B、 檢查有形資產(chǎn)可以為其存在提供可靠的審計證據(jù)C、 觀察所提供的審計證據(jù)僅限于發(fā)生時點，不能提供期間的證據(jù)D、 分析程序能夠提供可靠的審計證據(jù)答案：BC解析：檢查文件記錄可以提供可靠的證據(jù)，分析程序主要提供的是間接的審計證據(jù)。當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時，注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮的因素有（）。A、這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用B、 這些假設(shè)和方法是否與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致C、 這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致D、 這些假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可答案:ABCD解析：當(dāng)專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法時，注冊會計師評價這些假設(shè)和方法時需要考慮：（1）這些假設(shè)和方法在專家的專長領(lǐng)域是否得到普遍認(rèn)可；（2）這些假設(shè)和方法是否與適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求相一致；（3）這些假設(shè)和方法是否依賴某些專用模型的應(yīng)用；（4）這些假設(shè)和方法是否與管理層的假設(shè)、方法相一致，如果不一致，差異的原因及影響。下列關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A、 財務(wù)報告內(nèi)部控制包括旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制B、 財務(wù)報告內(nèi)部捽制包括用于保護洛產(chǎn)安全的內(nèi)部捽制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制C、 財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的控制D、 被審計單位所有的內(nèi)部控制都屬于財務(wù)報告內(nèi)部控制答案：AB解析：財務(wù)報告內(nèi)部控制是公司的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層及全體員工實施的旨在合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整而設(shè)計和運行的內(nèi)部控制，以及用于保護資產(chǎn)安全的內(nèi)部控制中與財務(wù)報告可靠性目標(biāo)相關(guān)的控制，所以選項C和D錯誤。T列項目中，可以作為抽樣單元的有（）。A、 銀行對賬單的貸方記錄B、 銷售發(fā)票C、 應(yīng)收賬款余額D、 貨幣單元答案:ABCD解析：抽樣單元可能是一個賬戶、一筆交易或交易中的一個記錄（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個選項均正確。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價在比較信息中反映的會計政策是否與本期采用的會計政策一致，當(dāng)被審計單位變更會計政策時，應(yīng)當(dāng)檢查（）。A、 會計政策變更是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定B、 會計政策變更的會計處理是否恰當(dāng)C、 會計政策變更是否經(jīng)過被審計單位有權(quán)限機構(gòu)的批準(zhǔn)D、 會計政策變更是否已充分披露答案：ABCD解析：上述四個選項均屬于被審計單位變更會計政策時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查的內(nèi)容。會計師事務(wù)所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制重要組成部分的信息系統(tǒng)的設(shè)計和操作服務(wù)，則需滿足的條件包括（）。A、 審計客戶評價系統(tǒng)設(shè)計和操作的適當(dāng)性及結(jié)果B、 審計客戶認(rèn)可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任C、 審計客戶作岀與系統(tǒng)設(shè)計和操作過程有關(guān)的所有管理決策D、審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)答案：ABCD解析：只有通過采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保同時滿足下列條件，會計師事務(wù)所才能提供此類服務(wù)：①審計客戶認(rèn)可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責(zé)任；②審計客戶指定具有勝任能力的員工(最好是高級管理人員)作岀有關(guān)系統(tǒng)設(shè)計和操作的所有管理決策;③審計客戶作岀與系統(tǒng)設(shè)計和操作過程有關(guān)的所有管理決策;④審計客戶評價系統(tǒng)設(shè)計和操作的適當(dāng)性及結(jié)果;⑤審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。(2018年)下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有()。A、 審計提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證B、 合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證C、 合理保證以積極方式得岀結(jié)論，有限保證以消極方式得岀結(jié)論D、 合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少答案：CD解析：A:其他鑒證業(yè)務(wù)并非必然提供有限保證。B:鑒證業(yè)務(wù)包括合理保證與有限保證，不存在中等水平的保證程度。T列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的有()。A、 管理層對注冊會計師所要求的書面聲明內(nèi)容進行了調(diào)整，表明管理層沒有提供可靠的書面聲明B、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問C、 如果管理層在書面聲明中使用限定性語言，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)接受該書面聲明D、 如果在審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關(guān)期間的書面聲明答案：ABC解析：選項A,如果管理層修改書面聲明，可能使注冊會計師警覚存在重大問題的可能性，但是并不必然表明管理層沒有提供可靠的書面聲明；選項B,注冊會計師可能要求（不是應(yīng)當(dāng)要求）管理層在書面聲明中確認(rèn)，為作出所要求的書面聲明，管理層已進行了適當(dāng)詢問；選項C,在某些情況下，管理層可能在書面聲明中使用限定性語言，以表明該聲明是根據(jù)其已知的全部事項作岀的。如果注冊會計師確信聲明是由承擔(dān)適當(dāng)責(zé)任并了解聲明所涉及事項的人員作出的，則注冊會計師可以接受對這些限定性語言的使用。在作出函證決策時，注冊會計師考慮的因素有（）。A、 評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B、 被詢證者對函證事項的了解C、 預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿D、 預(yù)期被詢證者的客觀性答案：ABCD解析：選項ABCD均正確。檢查風(fēng)險是