企業(yè)內(nèi)部控制十大漏洞

內(nèi)部控制十大漏洞內(nèi)部控制的權(quán)威人士AdrianCadbury爵士曾經(jīng)說過“公司的敗績都是由內(nèi)部控制",企業(yè)內(nèi)部控制普遍比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的新聞亦屢見不鮮,企業(yè)資產(chǎn)和股東,2004四川長虹對APEX38億元的壞賬、創(chuàng)維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。筆者結(jié)合眾多內(nèi)控失敗案例和內(nèi)控咨詢工作的經(jīng),一、出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴重后果。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個基本原理,通常需要分離的不相容職,出納就有可能挪用或侵占公司,國家自然科學(xué)19952003疑。2003基金委財務(wù)局經(jīng)費管理處剛來的一名大學(xué)生上班伊始便到定點銀行拿對2090萬的支出引起了這名大學(xué)生注意，在2以上的企業(yè)存在出納領(lǐng)取銀.殊不知這種習(xí)慣做法存在巨大風(fēng)險隱患，其實要防范這種風(fēng)險并不難,只要改由出納以外的人來負關(guān)鍵是要從思想意識上重視起來。二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。不容易出問題，但事實上這種“一只筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。首先,事無巨細都由領(lǐng)導(dǎo)來審批，囿于時間和精力，,而已其次,,“一只筆”就會失去控制作,會造成高度集權(quán)，不利于對領(lǐng)導(dǎo)的制約和監(jiān)督,合理的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按照重要性程度大小，適當(dāng)分層授權(quán)，逐級審批。三、過于依賴業(yè)務(wù)人員，企業(yè)資源掌握在個人手中，企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制。,.,地里為自己或親友開拓業(yè)務(wù)、謀取私利，嚴重損害了企業(yè)利益.針對這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)通過,,這樣企業(yè)的業(yè)務(wù)就不會依賴于某一2003年初，花旗銀行臺灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后,花旗銀行在短短兩三個月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)四、內(nèi)部控制制度文字描述性東西較多,清晰的流程圖和配套表單較少。很多單位有這樣一種現(xiàn)象，員工在某個崗位工作久了后變得駕輕就熟,經(jīng)驗老到，工作,崗位新手在開始階段工作不知從何入手,通常需要很長一段學(xué)習(xí)和熟悉過程。因此，一套完整的企業(yè)制度應(yīng)包括三部分:（1）（）工作流程圖或流程的文字描述;,并且通過流程圖能比較容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險點，從而有助于企業(yè)內(nèi).五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多,制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性,甚至政出多門，相互打架。很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來題,于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費高了，就制定一個通訊費管理辦法,.的制度往往只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險,而對未發(fā)生的風(fēng)險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類,甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象.有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架.筆者曾經(jīng)接觸過一個單位，僅是購買電腦一項，既可以通過信息科購買，因為信息科負,而辦公用.審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。六、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。稍有不當(dāng),可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)正常的工作安排中通常會將不相容職務(wù)由兩個以上的人來擔(dān)任,以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任.例如支票印鑒平常一般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時有事而指派另一人暫時兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風(fēng)險就會大大增加。因此,企業(yè)有的現(xiàn)象。七、人員招聘時注重筆試和面試的考察,忽視背景調(diào)查。如果雇傭了不誠實的人，那么即使是最良好的控制也無法防范舞弊.如果企業(yè)不仔細地,很多企業(yè)在招聘過程中也非常強調(diào)應(yīng)聘者的誠信，但較多注重于筆試或面試的考察簡歷背后又隱藏著什么？誠1000,檢察官辦案時發(fā)現(xiàn)她自己在不同表格上填寫的出生日期就有三個版本,而在填寫工作簡歷時她又玩上了花樣：在1979年5月石巧玲親自填寫的《工作人員履歷表》中，前頁寫“售貨員1995年12月25日填寫的腫瘤醫(yī)院《干部任免呈報表》中，石巧玲的年，北京商業(yè)局會計這些問題通過對應(yīng)聘者簡歷的認真審核和相應(yīng)背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的。八、關(guān)鍵崗位無強制輪換或帶薪休假制度.企業(yè)員工在某一崗位工作時間長了,會比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實施舞弊的可能性20054月，儀征化纖公司在工作交接過程中發(fā)現(xiàn)營銷部一會計挪用資金50001989年畢1999年開始挪用資金，作案時間長達六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到2005年因單位內(nèi)部人事改革他被迫交接工作,由于員工離,對一些關(guān)鍵崗位，例如能力，同時是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項有效措施。九、過分強調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。,.,在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制.十、說一套，做一套,制度放空炮.（新加坡）之一的安永會計師事事會層層上報；每名交易員虧損20萬美元時，要向風(fēng)險管理委員會報告，虧損達375萬美元時向首席執(zhí)行官匯報，虧損50,必須斬倉。但遺憾的公司這些制度并未得到有,公司內(nèi)部風(fēng)險管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，最終給公司造成了超過5億美元的災(zāi)難性損失。內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因主要有二或隨著新情況出現(xiàn),原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會被執(zhí)行；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機制,一些單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，又沒有相應(yīng)的獎懲措施，內(nèi)部控制制度成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了.為此,.簡單歸納如下：1、出納領(lǐng)取對賬單,調(diào)節(jié)余額她來編;2;3/