小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件

小微企業(yè)最新減免稅政策小微企業(yè)最新減免稅政策小微企業(yè)：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）》，根據(jù)行業(yè)不同，小型企業(yè)和微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微利企業(yè)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠說(shuō)在前面：小微企業(yè)：說(shuō)在前面：一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅自2021年【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受時(shí)間】2021年4月1日起【享受條件】1．適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。【享受主體】4.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件【例】按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4-6月銷售貨物，開具專票20萬(wàn)，開具普票18萬(wàn)?？偟匿N售額是20+18=38萬(wàn)<45萬(wàn)，所以，開具的專票需要繳納增值稅，開具的普票不需要繳納增值稅。【例】按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元。則A小規(guī)模納稅人2021年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額238萬(wàn)元（=10+40-12+200），超過(guò)45萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是38萬(wàn)元（=10+40-12），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅。【例】【例】合肥的甲企業(yè)，建筑安裝，小規(guī)模納稅人，2021年4-6月，在蕪湖發(fā)生的建筑服務(wù)是40萬(wàn)元。則，甲企業(yè)在2021年二季度無(wú)需到蕪湖進(jìn)行預(yù)繳?！纠慷?、階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅自2020年3【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受時(shí)間】2020年3月1日至2021年12月31日【享受條件】增值稅小規(guī)模納稅人【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）第一條【政策依據(jù)】【例】安徽的甲企業(yè)銷售貨物，小規(guī)模納稅人，2021年4-6月，開具增值稅專用發(fā)票金額20萬(wàn)，稅額2000元；開具增值稅普通發(fā)票金額15萬(wàn)，稅額1500元。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。且20萬(wàn)+15萬(wàn)＜45萬(wàn)，則只有專票需要繳納增值稅，普票無(wú)需繳納。在填寫小規(guī)模申報(bào)時(shí)，專票不含稅金額填在第一行和第二行，普票的不含稅金額填在第9行和第10行。專票對(duì)應(yīng)的減免稅額（4000元）填在第18行減征額里，同時(shí)，減免稅申報(bào)明細(xì)表里填寫對(duì)應(yīng)的減免稅額。最終，本期應(yīng)補(bǔ)稅額2000元?！纠啃∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠政策課件小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件【例】安徽的乙企業(yè)銷售貨物，小規(guī)模納稅人，2021年4-6月，按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票金額15萬(wàn)，稅額1500元；按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票金額10萬(wàn)元，稅額3000元；開具增值稅普通發(fā)票金額15萬(wàn)，稅額1500元。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。且15萬(wàn)+10萬(wàn)+15萬(wàn)＜45萬(wàn)，則只有專票需要繳納增值稅，普票無(wú)需繳納。乙企業(yè)既開具了3%的專票（無(wú)減征），又開具了1%的專票（有減征）。在填寫小規(guī)模申報(bào)時(shí)，專票不含稅金額（25萬(wàn)）填在第一行和第二行，普票的不含稅金額（15萬(wàn)）填在第9行和第10行。專票對(duì)應(yīng)的減免稅額（3000元）填在第18行減征額里，同時(shí)，減免稅申報(bào)明細(xì)表里填寫對(duì)應(yīng)的減免稅額。最終，本期應(yīng)補(bǔ)稅額4500元。【例】小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件三、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不【享受主體】小型微利企業(yè)【享受時(shí)間】2021年1月1日起【享受條件】小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）【政策依據(jù)】【例】小型微利企業(yè)甲企業(yè)，不考慮其他，在2020年第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是80萬(wàn)元。則甲企業(yè)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅=80*25%*20%=4萬(wàn)元小型微利企業(yè)甲企業(yè)，不考慮其他，在2021年第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是80萬(wàn)元。則甲企業(yè)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅=80*12.5%*20%=2萬(wàn)元因此，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減半征收?！纠俊纠啃⌒臀⒗髽I(yè)乙企業(yè)，不考慮其他，在2021年第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是150萬(wàn)元。則甲企業(yè)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅=100*25%*20%*0.5+50*50%*20%=7.5萬(wàn)元因此，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減半征收；超過(guò)100萬(wàn)的部分，還是按照原有優(yōu)惠政策進(jìn)行征收，不減半?！纠克摹€(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。四、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半【享受主體】個(gè)體工商戶【享受時(shí)間】2021年1月1日—2022年12月31日【享受條件】1.不區(qū)分征收方式，均可享受。2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）【政策依據(jù)】【例】查賬征收的個(gè)體工商戶，2021年度第一季度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅所得額是20萬(wàn)元，不考慮其他。該納稅人當(dāng)季應(yīng)納稅額為（200000*20%-10500）*50%=14750元。減免稅額14750元?！纠课?、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。五、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”自2019年【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受時(shí)間】2019年1月1日—2021年12月31日【享受條件】【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條、第四條2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第5號(hào)）【政策依據(jù)】【例】小規(guī)模納稅人甲企業(yè)，2021年4-6月取得銷售收入20萬(wàn)元，則甲企業(yè)當(dāng)季應(yīng)納印花稅200000*0.3‰*50%=30元在進(jìn)行印花稅申報(bào)時(shí)，需要先進(jìn)行印花稅稅源信息采集，且在采集時(shí)不要填寫減免稅額。稅源信息采集完成后，在申報(bào)主界面上能看到“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”，默認(rèn)“是”，申報(bào)時(shí)自動(dòng)享受減半征收政策?！纠苛?、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。六、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金將免征教育費(fèi)附加、【享受主體】符合條件的繳納義務(wù)人【享受時(shí)間】2016年2月1日起【享受條件】按月納稅的月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元；按季度納稅的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元。【享受主體】【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件【例】一般納稅人甲企業(yè)，2021年6月取得銷售收入9萬(wàn)元。因，9萬(wàn)＜10萬(wàn)，則當(dāng)期教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金，免征?！纠恳话慵{稅人甲企業(yè)，2021年7月取得銷售收入15萬(wàn)元。因15萬(wàn)元＞10萬(wàn)元，則當(dāng)期教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金，不免征。【例】【例】小規(guī)模納稅人乙企業(yè)，2021年4-6月取得銷售收入，開具專票金額15萬(wàn)元，稅額1500元；開具普票金額10萬(wàn)元，稅額1000元。因15萬(wàn)+10萬(wàn)=25萬(wàn)＜30萬(wàn)，則當(dāng)期教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金，免征?！纠啃∫?guī)模納稅人乙企業(yè)，2021年4-6月取得銷售收入，開具普票金額40萬(wàn)，稅額4000元。因當(dāng)期40萬(wàn)＜45萬(wàn)，且免征增值稅，則當(dāng)期教育費(fèi)附加、地方教育附加，免征。水利建設(shè)基金，不免征?！纠俊纠啃∫?guī)模納稅人乙企業(yè)，2021年4-6月取得銷售收入，開具專票金額25萬(wàn)元，稅額2500元；開具普票金額10萬(wàn)元，稅額1000元。因25萬(wàn)+10萬(wàn)=35萬(wàn)＞30萬(wàn)，則當(dāng)期教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金，不免征。水利建設(shè)基金的計(jì)稅依據(jù)是35萬(wàn)，教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是2500元。【例】小規(guī)模納稅人乙企業(yè)，2021年4-6月取得銷售收入，開具專票金額35萬(wàn)元，稅額3500元；開具普票金額200萬(wàn)元，稅額2000元。當(dāng)期教育費(fèi)附加、地方教育附加和水利建設(shè)基金，不免征。【例】七、符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。七、符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金自2020年【享受主體】符合條件的企業(yè)【享受時(shí)間】2020年1月1日—2022年12月31日【享受條件】企業(yè)在職職工總數(shù)在30人（含）以下。【享受主體】【政策依據(jù)】《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告（2019年第98號(hào)）第四條小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件八、免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。八、免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)自2020年1月1日至2020年12月【享受主體】符合條件的繳納義務(wù)人【享受時(shí)間】2020年1月1日至2021年12月31日【享受條件】【享受主體】【政策依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)稅〔2020〕25號(hào)）第三條《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)稅〔2021〕7號(hào)）第二條小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件謝謝謝謝小微企業(yè)最新減免稅政策小微企業(yè)最新減免稅政策小微企業(yè)：《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）》，根據(jù)行業(yè)不同，小型企業(yè)和微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微利企業(yè)：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠說(shuō)在前面：小微企業(yè)：說(shuō)在前面：一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅自2021年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。一、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅自2021年【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受時(shí)間】2021年4月1日起【享受條件】1．適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶、其他個(gè)人）。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策?！鞠硎苤黧w】4.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過(guò)15萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2021年第5號(hào)）小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件【例】按季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4-6月銷售貨物，開具專票20萬(wàn)，開具普票18萬(wàn)?？偟匿N售額是20+18=38萬(wàn)<45萬(wàn)，所以，開具的專票需要繳納增值稅，開具的普票不需要繳納增值稅?！纠堪醇径壬陥?bào)的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷售貨物10萬(wàn)元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬(wàn)元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬(wàn)元，6月銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元。則A小規(guī)模納稅人2021年第二季度（4-6月）差額后合計(jì)銷售額238萬(wàn)元（=10+40-12+200），超過(guò)45萬(wàn)元，但是扣除200萬(wàn)元不動(dòng)產(chǎn)，差額后的銷售額是38萬(wàn)元（=10+40-12），不超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬(wàn)元應(yīng)依法納稅?！纠俊纠亢戏实募灼髽I(yè)，建筑安裝，小規(guī)模納稅人，2021年4-6月，在蕪湖發(fā)生的建筑服務(wù)是40萬(wàn)元。則，甲企業(yè)在2021年二季度無(wú)需到蕪湖進(jìn)行預(yù)繳?！纠慷?、階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外的其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、階段性減免增值稅小規(guī)模納稅人增值稅自2020年3【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受時(shí)間】2020年3月1日至2021年12月31日【享受條件】增值稅小規(guī)模納稅人【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第5號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（2020年第24號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2021年第7號(hào)）第一條【政策依據(jù)】【例】安徽的甲企業(yè)銷售貨物，小規(guī)模納稅人，2021年4-6月，開具增值稅專用發(fā)票金額20萬(wàn)，稅額2000元；開具增值稅普通發(fā)票金額15萬(wàn)，稅額1500元。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。且20萬(wàn)+15萬(wàn)＜45萬(wàn)，則只有專票需要繳納增值稅，普票無(wú)需繳納。在填寫小規(guī)模申報(bào)時(shí)，專票不含稅金額填在第一行和第二行，普票的不含稅金額填在第9行和第10行。專票對(duì)應(yīng)的減免稅額（4000元）填在第18行減征額里，同時(shí)，減免稅申報(bào)明細(xì)表里填寫對(duì)應(yīng)的減免稅額。最終，本期應(yīng)補(bǔ)稅額2000元?！纠啃∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠政策課件小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件【例】安徽的乙企業(yè)銷售貨物，小規(guī)模納稅人，2021年4-6月，按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票金額15萬(wàn)，稅額1500元；按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票金額10萬(wàn)元，稅額3000元；開具增值稅普通發(fā)票金額15萬(wàn)，稅額1500元。根據(jù)規(guī)定，小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。且15萬(wàn)+10萬(wàn)+15萬(wàn)＜45萬(wàn)，則只有專票需要繳納增值稅，普票無(wú)需繳納。乙企業(yè)既開具了3%的專票（無(wú)減征），又開具了1%的專票（有減征）。在填寫小規(guī)模申報(bào)時(shí)，專票不含稅金額（25萬(wàn)）填在第一行和第二行，普票的不含稅金額（15萬(wàn)）填在第9行和第10行。專票對(duì)應(yīng)的減免稅額（3000元）填在第18行減征額里，同時(shí)，減免稅申報(bào)明細(xì)表里填寫對(duì)應(yīng)的減免稅額。最終，本期應(yīng)補(bǔ)稅額4500元?！纠啃∥⑵髽I(yè)優(yōu)惠政策課件小微企業(yè)優(yōu)惠政策課件三、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不【享受主體】小型微利企業(yè)【享受時(shí)間】2021年1月1日起【享受條件】小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）【政策依據(jù)】【例】小型微利企業(yè)甲企業(yè)，不考慮其他，在2020年第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是80萬(wàn)元。則甲企業(yè)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅=80*25%*20%=4萬(wàn)元小型微利企業(yè)甲企業(yè)，不考慮其他，在2021年第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是80萬(wàn)元。則甲企業(yè)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅=80*12.5%*20%=2萬(wàn)元因此，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減半征收?！纠俊纠啃⌒臀⒗髽I(yè)乙企業(yè)，不考慮其他，在2021年第一季度企業(yè)所得稅季度申報(bào)時(shí)，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是150萬(wàn)元。則甲企業(yè)第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅=100*25%*20%*0.5+50*50%*20%=7.5萬(wàn)元因此，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)的部分，減半征收；超過(guò)100萬(wàn)的部分，還是按照原有優(yōu)惠政策進(jìn)行征收，不減半?！纠克?、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。四、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半【享受主體】個(gè)體工商戶【享受時(shí)間】2021年1月1日—2022年12月31日【享受條件】1.不區(qū)分征收方式，均可享受。2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2021年第8號(hào)）【政策依據(jù)】【例】查賬征收的個(gè)體工商戶，2021年度第一季度個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)時(shí)，應(yīng)納稅所得額是20萬(wàn)元，不考慮其他。該納稅人當(dāng)季應(yīng)納稅額為（200000*20%-10500）*50%=14750元。減免稅額14750元。【例】五、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。五、增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”自2019年【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受時(shí)間】2019年1月1日—2021年12月31日【享受條件】【享受主體】【政策依據(jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三條、第四條2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2019年第5號(hào)）【政策依據(jù)】【例】小規(guī)模納稅人甲企業(yè)，2021年4-6月取得銷售收入20萬(wàn)元，則甲企業(yè)當(dāng)季應(yīng)納印花稅200000*0.3‰*50%=30元在進(jìn)行印花稅申報(bào)時(shí)，需要先進(jìn)行印花稅稅源信息采集，且在采集時(shí)不要填寫減免稅額。稅源信息采集完成后，在申報(bào)主界面上能看到“本期是否適用增值稅小規(guī)模納稅人減征政策”，默認(rèn)“是”，申報(bào)時(shí)自動(dòng)享受減半征收政策。【例】六、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。六、符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金將免征教育費(fèi)附加、【享受主體】符合條件的繳納義務(wù)人【享受時(shí)間】2016年2月1日起【享受條件】按月納稅的月銷售額不超過(guò)10萬(wàn)元；按季度納稅的季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元?！鞠硎苤黧w】【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）小微企業(yè)優(yōu)惠