出口退稅電算化管理辦法

我國在實行出口退稅電算化管理的過程中，其基本方法主要集中在申報、稽核、審核、退庫各個環(huán)節(jié)上，并且做了具體的規(guī)定，體現(xiàn)了操作性和實用性并重的原則

。一 、 出 口 企 業(yè) 退 稅 申 報 的 電 算 化 管 理 方 法我國進出口企業(yè)在退稅電算化管理過程中，就是大力發(fā)展計算機快速便捷的優(yōu)勢，將企業(yè)相關數(shù)據(jù)錄入計算機中， 運用統(tǒng)一的管理軟件，提供科學、正 確 的 信 息 資 料 。目前我國進出口企業(yè)的退稅計算方法，原則上要求采用加權平均法，并且規(guī)定進出口企業(yè)在退稅方法確定后，本年度內不能更改。進出口企業(yè)退稅單證錄入計算機的方式原則上應采取由退稅部門集中錄入方式，也稱集中錄入；若企業(yè)計算機錄入能達到退稅電算化管理的要求，報經稅務部門備案后，也可采取由企業(yè)錄入的方式，也稱分散錄入。無論進出口企業(yè)采取那種退稅單證錄入方式，都要進行退稅申請。進出口企業(yè)必須將出口退稅的有關單證按照出口退稅計算方式的要求，裝訂成冊。采用集中錄入方式的，進出口企業(yè)必須按照計算機管理軟件的要求，填寫“出口貨物退稅進貨憑證申報明細表”（也稱進貨申報表），“出口貨物退稅申報明細表”（也稱出口申報表），“出口貨物退稅匯總申報表”（也稱匯總表）。采取分散錄入方式的，進出口企業(yè)必須按照出口退稅申報子系統(tǒng)的要求，將裝訂成冊的單證中的有關內容錄入計算機，經基本申報資格檢查后，生成申報退稅數(shù)據(jù)，同時打印出“進貨申報表”、“出口申報表”，并填報“匯總表”。申報表、申報退稅數(shù)據(jù)必 須 與 原 始 單 證 的 內 容 一 致 。退稅部門須安排專門的人員負責接收申報退稅數(shù)據(jù)和退稅單證，對申報退稅數(shù)據(jù)，必須進行檢測，發(fā)現(xiàn)壞盤、空盤、帶病毒的磁盤等有嚴重問題的申報數(shù)據(jù)，不予受理；如有下列情況之一的單據(jù)，應退回企業(yè)重新申報：１ ． 申 報 表 字 跡 不 清 和 錯 誤 較 多 的 單 證 ；２．項目未列齊全和完整的單證；３．商品代碼填寫不正確的單證；４．邏輯關系不符或不清晰的單證。二、出口退稅單證的稽核方法進出口企業(yè)退稅單證的稽核工作是由外經貿主管部門負責進行。當外經貿主管部門接到進出口企業(yè)送來的退稅單證后，應根據(jù)稽核的規(guī)定和要求進行嚴格的稽核工作，須認真與原始單證的內容、數(shù)據(jù)進行仔細地核對，經稽核子系統(tǒng)核對后，由進出口企業(yè)將符合規(guī)定的單證及相關的申報退稅數(shù)據(jù)送退給稅務部門。稅務部門接到退交來的單證和數(shù)據(jù)，要對以下內容進行再次重點稽核，１．屬于遠期收匯的，企業(yè)是否提供了遠期收匯的證明材料；２．申報退稅的原高稅率、貴重貨物必須是經國家稅務總局、外經貿部批準特許退稅的商品

；３．出口貨物的價格是否正常，是否有價格轉移的行為；４．出口額的增減是否正常，有無波動較大的情況。三 、 出 口 退 稅 單 征 的 審 核 方 法國家稅務部門在履行退稅退庫之前，還必須再一次地對企業(yè)出口退稅的單證進行審核，嚴格按照國家政策法規(guī)進行辦事，充分體現(xiàn)國家鼓勵企業(yè)出口創(chuàng)匯的精神。退稅部門對出口單證的審核工作主要是從以下十個方面著手 ：（一）退稅部門必須對“進貨申報表”、“出口申報表”、“匯總表”、申報退稅數(shù)據(jù)的內容與原始憑證的內容對照審核，若對照審核中發(fā)現(xiàn)了問題，則應該在申報表上加以標記，填寫“進貨憑證錄入（審核）問題記錄及訂正表”（也稱進貨訂正表）、“出口退稅申報明細表錄入（審核）問題 記 錄 及 訂 正 表 ” （ 也 稱 出 口 訂 正 表 ） 。（二）稅務部門必須按照兩次錄入的方式將出口企業(yè)的申報表、訂正表的內容錄入計算機，生成正確的申報退稅數(shù)據(jù)。在錄入過程中如果發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報表的原始數(shù)據(jù)錯誤，還必須填寫“進貨訂正表”、“出口訂正表”，并對這些數(shù)據(jù)與原始憑證核對或到企業(yè)進行核對無誤后，方可再次錄入計算 機 。（三）退稅部門對申報退稅數(shù)據(jù)必須利用計算機審核以下內容：１．檢測錄入數(shù)據(jù)的唯一性，刪除重復錄入的數(shù)據(jù)；２．審核進貨憑證與專用稅票、增值稅專用發(fā)票、稅率等信息核對；３．審核出口憑證及有關數(shù)據(jù)，報關單、外匯核銷單、遠期收匯證明、退還補稅證明、代理出口貨物證明等信息交叉互審；４．當期進料加工的抵扣稅額，是否從當期退稅額中抵扣。（四）退稅部門必須根據(jù)當年的物價指數(shù)、外匯牌價設定出口商品的收購單價差異倍數(shù)和合理換匯成本的上下限，對超出沒定范圍的出口商品，退稅部 門應該 進 行重點 審 核 后， 方 可 辦理 退稅 。（五）退稅部門對出口退稅數(shù)據(jù)錄入、審核環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)的問題，還必須作以下 進 一 步 的 核 實 檢 查 ：１．屬于退稅部門工作失誤的，應填寫有關表格，修改已錄入的數(shù)據(jù)，給予 辦 理 退 稅 ；２．屬于出口企業(yè)申報數(shù)據(jù)錯誤，應在認真審核后進行調整；３．屬于海關、外匯管理、外貿主管部門等提供的電子數(shù)據(jù)有錯誤的，應由其出具書面證明材料，并修改電子數(shù)據(jù)后，退稅部門才能給予辦理退稅，４．凡發(fā)現(xiàn)有偽造、涂改出口憑證的，要對該筆出口業(yè)務開展檢查，根據(jù)檢 查 結 果 ， 按 有 關 規(guī) 定 處 理 。（六）退稅部門在審核退稅申報數(shù)據(jù)時，因下列問題出現(xiàn)的疑點，經認真核 實 后 ， 可 以 人 工 跳 過 ， 辦 理 退 稅 ：１．出口退稅報關單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的 ，２．出口退稅報關單列明的出口貨物如果有部分貨物發(fā)生退運的，３．出口貨物屬于國家稅務總局批準按１４％退稅率辦理退稅的大型成套設備以及大宗機電產品，實際退稅率與稅率庫中的稅率不一致的，４．以進料加工貿易方式出口的禁止出口的商品；５．出口報關單列明的貨物屬于企業(yè)內部兩個部門出口的，因分部門申報退稅，報關單被其中一部門占用，其他部門申報退稅沒有報關單的；６．采用加權平均法核算的企業(yè)，因同類商品單價差異較大，單個商品加權平均單價申報退稅時，導致?lián)Q匯成本過高或過低的。（七）稅務部門對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應進行重 點 審 核 ， 審 核 的 主 要 內 容 是 ：１．出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；２．主要材料的數(shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫，其輔料、加工費等的數(shù)量 是 否 填 寫 為 零 ；３．計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內容填寫；４．退稅率是否按照原材料、輔料、加工費的實際退稅率填寫；５．備注欄是否填寫“WT”標記。（八）退稅部門在審核出口退稅時，必須將企業(yè)申報的有關憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進行核對，如果是屬于電子數(shù)據(jù)問題，必須按照下列方法進行處理：１．對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應由本地稅務部門進行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報國家稅務總局；２．對其他地區(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應由本地區(qū)稅務機關及時上報，待接到國家稅務總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其 核 對 無 誤 后 ， 方 可 辦 理 退 稅 。（九）退稅部門對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行計算機審核時，如果發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，必須對錯誤數(shù)據(jù)進行調整，其調整的方法如下：１．對出口數(shù)據(jù)申報錯誤的用“調整法”調整；２．對進貨數(shù)據(jù)申報錯誤的除用“調整法”調整以外，亦可使用“紅字沖減法”

、“ 補

充 登

記 法 ”

調 整 。（十）出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致，退稅部門應該進行認證。屬于同類商品（即與海關商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時，可以辦理退稅；屬于不同類商品，要經過重點落實后，方可辦理退稅。四 、 出 口 退 稅 退 庫 方 法企業(yè)在進行退稅退庫工作時，最關健的是要按照退稅部門的要求進行辦理 ， 而 退 稅 部 門 主 要 是 抓 好 以 下 工 作 ：（一）退稅部門在對出口企業(yè)的申報退稅數(shù)據(jù)審核完畢后，打印出如下資料 ：１ ． 《 進 貨 退 稅 憑 證 審 核 未 通 過 明 細 表 》 ；２．《增值稅退稅審核明細表》；３．《消費稅退稅審核明細表》；４．《審核基本疑點表》；５．《退稅審批表》。（二）退稅部門負責人對通過計算機審核無誤的退稅數(shù)據(jù)，必須在《退稅審批表》“領導意見”欄中簽字、蓋章后，方可打印《收入退還書》。五、出口退稅的其它規(guī)定（一）退稅部門要及時錄入出口企業(yè)報來的下列單證，并與出口退稅其他有關電子數(shù)據(jù)進行核對，核對無誤后方能出具下列資料，１ ． 《 進 料 加 工 貿 易 申 報 表 》 ；２．《來料加工貿易免稅證明》；３．《退運補稅證明》；４．《補報關單證明》；５．《代理出口貨物證明》；６．《出口轉內銷證明》；７ ． 《 準 予 購 進 免 稅 出 口 卷 煙 證 明 》 。（二）對出口企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，在用計算機審核通過而未轉入歷史數(shù)據(jù)庫之前，凡發(fā)生開具上述（一）項中的３、５、６款及《補報關單證明》的情況，必須對已審核的數(shù)據(jù)進行重新審核后，方可辦理退稅。（三）稅務機關必須對每季度的出口退稅情況以軟盤的形式向上級稅務機關 提 供 下 列 資 料 ：１． 海關信 息 出口額 分類 統(tǒng)計 及 預 測退 稅表 ；２ ． 出 口 退 稅 進 度 表 ；３．特殊口岸出口調查明細表（由國家稅務總局指定）；４．其他出口退稅情況（由國家稅務總局指定）。（四）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市的國家稅務局每年１月份應將本地區(qū)出口企業(yè)的名稱、海關代碼、納稅人登記號上報國家稅務總局。本地出口企業(yè)如果發(fā)生增加、減少、變更或海關代碼、納稅人登記號發(fā)生改變，應在變化后的一個月內將情況上報國家稅務總局。（五）退稅部門年初須將部門核算的出口企業(yè)代碼錄入計算機，在本退稅年度內不能變更；對出口企業(yè)要求追加部門代碼，退稅部門必須予以確認并 及 時 追 加 新 的 部 門 代 碼 。（六）出口商品退稅率的設置、修改、調整等，原則上由國家稅務總局負責。對國家稅務總局臨時調整征稅率后，退稅率按規(guī)定須作變動的，經省級進出口稅收管理處（分局）領導批準后，由系統(tǒng)維護人員及時調整退稅率。（七）出口企業(yè)經退稅部門批準增加的商品擴展碼，在本年度內不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準增加擴展碼時，對商品的計量單位進行一致性檢測，對已做過擴展碼的商品代碼，不允許再增/r/