2021注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)-第十五章收入、成本費用和利潤

2021注冊稅務(wù)師考試輔導(dǎo)第十五章收入、成本費用

和利潤ー、單項選擇題1、20X7年甲公司以100萬元購入ー項可供出售金融資產(chǎn),20X7年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元,20X8年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元,則該可供出售金融資產(chǎn)20X8年末的暫時性差異為（）。A.無差異B.應(yīng)納稅暫時性差異10萬元C.可抵扣暫時性差異20萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異110萬元2、A商場為一般納稅人,2009年春節(jié)期間,該商場進行促銷,規(guī)定購物每滿100元積10分,不足100元部分不積分,積分可在1年內(nèi)兌換成商品,1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元（含增值稅）的商品,商品成本為1000元,并辦理了積分卡。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素,則該商場銷售商品時應(yīng)確認的收入為（）元。1000900.915403、甲公司2007年末“遞延所得稅負債”科目的貸方余額為99萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計量對所得稅的影響）,適用的所得稅稅率為33%〇2008年初適用所得稅稅率改為25%。2008年末固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元,計稅基礎(chǔ)為5800萬元,2008年確認銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債!00萬元，年末預(yù)計負債的賬面價值為1〇〇萬元,計稅基礎(chǔ)為〇。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利,各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。則甲公司2008年末確認遞延所得稅時應(yīng)做的會計分錄為（）。TOC\o"1-5"\h\zA.借:遞延所得稅負債 49貸:所得稅費用 49B」昔:遞延所得稅負債 54遞延所得稅資產(chǎn) 33貸:所得稅費用 87C.借:遞延所得稅負債 49遞延所得稅資產(chǎn) 25貸:所得稅費用 74D/昔:所得稅費用 24遞延所得稅資產(chǎn) 25貸:遞延所得稅負債 494、甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算,2007年所得稅稅率為33%,根據(jù)稅法規(guī)定,自2008年1月1日起所得稅率改為25%〇2007年初庫存商品的賬面余額為40萬元,已提減值準備為2萬元;應(yīng)收賬款的賬面余額為130萬元,已提壞賬準備15萬元。2007年實現(xiàn)利潤總額為200萬元,本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元,已提減值準備為5萬元,應(yīng)收賬款年末余額為120萬元,已提壞賬準備20萬元。2007年初甲企業(yè)開始研發(fā)某專利,于當年的7月1日研發(fā)成功并達到預(yù)定可使用狀態(tài),研究費支付了100萬元,開發(fā)費用支付了300萬元,開發(fā)費用全部符合資本化條件,注冊費、律師費支付了20萬元,稅法規(guī)定按研究開發(fā)費用的150%計列相關(guān)支出和無形資產(chǎn)成本,假定會計和稅務(wù)對此專利權(quán)的攤銷口徑均為5年期。無其他納稅調(diào)整事項,則2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為（）萬元。1.656.256.68.255、一臺設(shè)備的原值為100萬元,已計提的累計折舊30萬元，減值準備10萬元。假定稅法上計提的折舊和會計相同。那么此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。10030C.70D.06、某企業(yè)2008年因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債800萬元,擔保方并未就該項擔保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費用,因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔保有關(guān)的費用不允許稅前扣除,產(chǎn)品質(zhì)量保證在實際發(fā)生時允許扣除。那么2008年末企業(yè)的預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。80060010002007、2008年甲公司以100萬元購入ー項交易性金融資產(chǎn),2008年末該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值為130萬元,該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。030130D.1008、A公司2007年12月31日一臺固定資產(chǎn)的賬面價值為10萬元,可收回金額為6萬元,會計和稅法規(guī)定都按直線法計提折舊,剩余使用年限為5年，無殘值。會計按計提減值準備后的賬面價值計提折舊,稅法按賬面價值繼續(xù)計提折舊。則2009年12月31日該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。8166129、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅會計處理,所得稅稅率為25%。該企業(yè)20X9年度利潤總額為100000元,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異為20000元。經(jīng)計算,該企業(yè)20X9年度應(yīng)交所得稅為30000元。則該企業(yè)20X9年度的所得稅費用為（ ）元。3300030000350002500010、企業(yè)因下列事項所確認的遞延所得稅,不計入利潤表所得稅費用的是（）。A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異B.期末按公允價值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異C,期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額,產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異11、企業(yè)持有的某項可供出售金融資產(chǎn)成本為200萬元,會計期末其公允價值為240萬元,該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末因該業(yè)務(wù)對所得稅費用的影響額為（ ）萬元。6613.279.2012、甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生行政性罰款支出50萬元,由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同,當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年初遞延所得稅負債的余額為50萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元,其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。670686.5719.5737.513、不計算各步驟的半成品成本,而只計算本步驟發(fā)出的費用和應(yīng)由產(chǎn)成品負擔的份額的產(chǎn)品成本計算方法是（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.品種法D,分批法14、如果產(chǎn)品的消耗定額準確、穩(wěn)定,各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大,產(chǎn)品成本中原材料費用所占比重較大,為了簡化計算,月末在產(chǎn)品可以（）。A.按所耗原材料費用計價B.按定額成本計價C.按定額原材料費用計價D.按定額加工費用計價15、下列生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法中,適用于在產(chǎn)品數(shù)量較多、各月在產(chǎn)品數(shù)量變動也較大,同時產(chǎn)品成本中各項費用的比重又相差不多的企業(yè)的是（）。A,定額比例法B.約當產(chǎn)量比例法C.在產(chǎn)品按定額成本計算D.在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算16、某產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道工序制成,該產(chǎn)品單位工時定額50小時,其中第一道工序20小時,第二道工序30小時。月末該產(chǎn)品在產(chǎn)品為80件，其中第一道工序30件,第二道工序50件，則該產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（）件。1636415617、甲企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品25臺，B產(chǎn)品40臺,共同耗用甲材料3600千克,甲材料單價5元。兩種產(chǎn)品單位材料消耗量分別是56千克、40千克。采用定額比例法,B產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用為（）元。800086008400960018、產(chǎn)品生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配,采用在產(chǎn)品按定額成本計算,所必須具備的條件是（）。A.原材料費用在產(chǎn)品成本中所占比重較大,而且在生產(chǎn)開始時一次全部投入B.月末在產(chǎn)品數(shù)量較小C.原材料消耗定額比較準確、穩(wěn)定,在產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定D.各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大19、正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2009年6月1日,正保公司委托遠華公司銷售300件商品,協(xié)議價為每件80元,該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定,遠華公司企業(yè)在取得代銷商品后,無論是否能夠賣出、是否獲利,均與正保公司無關(guān),商品已經(jīng)發(fā)出,貨款已經(jīng)收到,則正保公司在2009年6月1日應(yīng)確認的收入為（ ）元。024000150002808020、按我國企業(yè)會計準則規(guī)定,下列項目中可以確認為收入的是（）〇A.具有融資性質(zhì)的售后回購方式發(fā)出商品時收到的款項B.旅行社代客戶購買景點門票收取的款項C.銷售商品代墊的運雜費D.受托代銷商品收取的手續(xù)費21、甲公司采用分期收款方式銷售商品給乙公司,2010年1月10日發(fā)出商品1000件,價款總計500萬元,銷售成本率為80%,增值稅稅率為17%〇合同約定當日支付40%的合同價款,余款分3年于每年12月31日支付,該筆價款的公允價值是450萬元。假定甲公司在合同簽訂當日開出增值稅專用發(fā)票,收取增值稅稅額85萬元,折現(xiàn)率為9.5%。則甲公司2010年末“未實現(xiàn)融資收益”科目余額為（）萬元。7.2592.2526.2516.65522、在視同買斷的代銷方式下,如果協(xié)議規(guī)定將來受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方,則委托方商品銷售收入確認的時間是（）。A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C,收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項23、2009年1月3日,A公司采用分期收款方式向B公司銷售產(chǎn)品10臺,銷售價格為30000萬元,余款分3次于每年12月31日等額收取,第一次收款時間為2009年12月31日。A公司D產(chǎn)品的成本為15000萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出,并開具增值稅專用發(fā)票,價款為30000萬元,增值稅為5100萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為27232萬元。A公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益,年實際利率為5%。假定本年實現(xiàn)會計利潤為50000萬元。所得稅率為25%〇該公司2009年分期收款方式銷售產(chǎn)品的不正確的會計處理是（）。A.確認主營業(yè)務(wù)收入27232萬元B.確認主營業(yè)務(wù)收入30000萬元C.確認主營業(yè)務(wù)成本15000萬元D.2009年底“未實現(xiàn)融資收益’’科目余額為1406.4萬元24、下列商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方的有（A.甲公司與乙公司簽訂一艘船舶定制合同,價值5000萬元,檢驗エ作是合同的重要組成部分。甲公司已按時完成該船舶的建造,但尚未通過乙公司檢驗B.甲公司向乙公司銷售某產(chǎn)品,甲公司承諾,如果售出商品在2個月內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題,客戶可以要求退貨。由于該產(chǎn)品是新產(chǎn)品,甲公司無法可靠估計退貨比例C.甲公司銷售ー批貨物給乙公司,為保證到期收回貨款,甲公司暫時保留該貨物的法定所有權(quán)D.甲公司向乙公司銷售ー批商品,并約定于6個月后按協(xié)議價格（不是回購時的公允價值）將所售商品購回25、甲公司于2009年2月委托乙商店代銷A產(chǎn)品1000件，代銷價款400萬元。本年12月20日收到乙商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷的A產(chǎn)品800件,甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。該批產(chǎn)品的實際成本為250萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為（）萬元。40032028820026、在支付手續(xù)費方式下委托代銷商品,受托方應(yīng)在銷售商品后按（）確認收入。A.銷售價款加上手續(xù)費之和B.銷售價款減去收取的手續(xù)費之間的差額C.商品的銷售售價D.收取的手續(xù)費27、甲公司于20X7年1月1日開業(yè),20X7年和20X8年免征企業(yè)所得稅,從20X9年開始適用的所得稅稅率為25%。甲公司20X7年開始計提折舊的一臺設(shè)備,20X7年12月31日其賬面價值為60〇〇萬元,計稅基礎(chǔ)為8000萬元;20X8年12月31日賬面價值為3600萬元,計稅基礎(chǔ)為6000萬元。該企業(yè)除固定資產(chǎn)外沒有其他事項產(chǎn)生暫時性差異。假定資產(chǎn)負債表日,有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。20X8年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為（）萬元。A.0100（借方）600（借方）100（貸方）28、在資產(chǎn)負債表日,勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計,勞務(wù)收入根據(jù)（）確認。A,完工百分比法B.完成合同法C.個別計價法D.加權(quán)平均法29、“勞務(wù)成本‘’科目的期末借方余額反映的是（）。A.本期實際發(fā)生的各項勞務(wù)成本B,本期結(jié)轉(zhuǎn)的已完成的勞務(wù)成本C.尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本D.本期對外提供勞務(wù)過程中實際收到的款項30、20X7年12月1日,A乳品有限公司與電視臺簽訂了一份廣告協(xié)議,廣告的播出時間為1年,廣告費為120萬元。至20X7年12月底,該廣告尚未出現(xiàn)在公眾面前,廣告公司已經(jīng)完成制作的60%,則該電視臺應(yīng)確認的廣告收入為（ ）萬元。0206012031、某企業(yè)于2009年11月接受ー項產(chǎn)品安裝任務(wù),采用完工百分比法確認勞務(wù)收入,按累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度。預(yù)計安裝期15個月,合同總收入200萬元,合同預(yù)計總成本為158萬元。至2010年底已預(yù)收款項160萬元,余款在安裝完成時收回,至2010年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2009年已確認收入10萬元，則該企業(yè)2010年度確認收入為（）萬元。16018020018232、下列有關(guān)建造合同的會計處理,不正確的是（）。A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認合同收入和合同費用B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的,按能夠收回的實際合同成本確認合同收入c.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)按照已結(jié)算合同價款確認合同收入,按照實際已發(fā)生成本確認合同成本D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的,合同成本在發(fā)生時計入費用,不確認合同收入33、20X7年7月1日,某建筑公司與客戶簽訂ー項固定造價建造合同,承建一幢辦公樓,預(yù)計20X8年12月31日完工;合同總金額為12000萬元,預(yù)計總成本為10000萬元。截止20X7年12月31日,該建筑公司實際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,20X7年度對該項建造合同確認的收入為（）萬元。300032003500360034、下列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中,不正確的是（）〇A.合同變更形成的收入應(yīng)當計入合同收入B.工程索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當計入合同收入C,建造合同的結(jié)果不能可靠估計但合同成本能夠收回的,按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入D.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時,應(yīng)將預(yù)計損失確認為當期營業(yè)外支出35、某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為600萬元的固定造價合同,工程已于2009年1月開エ,預(yù)計2010年8月完工。最初預(yù)計總成本為540萬元,到2009年底,已發(fā)生成本378萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本252萬元。在2009年，已辦理結(jié)算的工程價款為34〇萬元,實際收到工程價款320萬元。該項建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計。在2009年度會計報表中對該項合同披露的如下信息中,正確的是（ ）。A.資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為40萬元B.利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目中合同預(yù)計損失的金額為12萬元C.利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目的金額為420萬元D.資產(chǎn)負債表“存貨”項下“工程施工”項目的金額為28萬元36、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同,第一年發(fā)生120萬元的實際成本,預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元,則該承包商（）。A.確認當期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,預(yù)計合同損失20萬元B.確認當期的合同收入120萬元，合同成本112.5萬元，預(yù)計合同損失12.5萬元C.確認當期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元,預(yù)計合同損失12.5萬元D.確認當期的合同收入112.5萬元,合同成本120萬元，并在報表附注中披露預(yù)計損失金額與原因37、A公司于2008年年初將其所擁有的一座橋梁的收費權(quán)出租給B公司10年,10年后由A公司收回收費權(quán)，一次性取得收入80萬元,款項已收存銀行。售出10年期間,A公司不負責(zé)橋梁的維護。則A公司2008年該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認的收入為（ ）萬元。80100838、下列不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的是（）。A,版權(quán)費收入B,出租房屋租金收入C,出租包裝物租金收入D,出售設(shè)備收入39、企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助,應(yīng)確認為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起開始分攤計入（）科目。A.管理費用B,資本公積C.營業(yè)外收入D.財務(wù)費用40、A公司本年度采用收取手續(xù)費方式委托B商店代銷ー批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代銷清單,代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%,A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收到手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則該委托代銷行為對A公司本年度利潤總額的影響金額為（）萬元。36480D.-1241、某企業(yè)于20X8年6月份發(fā)生一場火災(zāi),財產(chǎn)損失共計150萬元,其中存貨損失95萬元,固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查,事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險公司的賠償款50萬元,其中流動資產(chǎn)保險賠償款為35萬元,固定資產(chǎn)保險賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。150100554042、下列各項,計入財務(wù)費用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費43、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中,不正確的是（）。A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目B.企業(yè)宣告分配股票股利時,不做會計處理C.企業(yè)實際支付現(xiàn)金股利時,應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目,貸記“銀行存款”科目D.外資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“應(yīng)付職エ薪酬”科目二、多項選擇題1、下列項目中,屬于可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用B.計提存貨跌價準備C.購入固定資產(chǎn)當期，會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.購入固定資產(chǎn)當期，會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊E.超標的業(yè)務(wù)招待費2、下列項目中,不應(yīng)作為銷售費用處理的有（）。A.隨同產(chǎn)品出售單獨計價的包裝物成本B.隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物成本C,出租包裝物的攤銷價值D,出借包裝物的攤銷價值E,商品維修費3、下列各項中,應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。A,符合資本化條件的一般借款利息費用B.以附追索權(quán)的方式將應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn),所得金額小于賬面價值的差額按期攤銷C.支付的銀行結(jié)算手續(xù)費D.清算期間發(fā)生的長期借款利息E,符合資本化條件的專門借款利息費用4、下列固定資產(chǎn)中,企業(yè)應(yīng)當計提折舊但不計入“管理費用’’科目的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備B,生產(chǎn)車間使用的機器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公沒備D.工程項目使用的固定資產(chǎn)計提的折舊E.生產(chǎn)車間季節(jié)性停用的機器設(shè)備5、下列關(guān)于利潤分配賬務(wù)處理的說法中,正確的有（）。A.企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“應(yīng)付股利”科目B.企業(yè)宣告分配股票股利時,不做會計處理C.企業(yè)用盈余公積彌補虧損時,應(yīng)借記“盈余公積”科目,貸記“本年利潤”科目D.企業(yè)計提盈余公積時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“盈余公積”科目E.外資企業(yè)提取職エ獎勵和福利基金時,應(yīng)借記“利潤分配”科目,貸記“應(yīng)付職エ薪酬”科目6、下列項目中，應(yīng)計入管理費用的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費B.因管理不善造成的存貨盤虧C.計提的存貨跌價準備D.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費7、企業(yè)發(fā)生的下列各項業(yè)務(wù)中,不影響當期利潤表中營業(yè)利潤的有（）〇A.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值變動B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費稅c.研究階段發(fā)生的人員エ資D.計提無形資產(chǎn)減值準備E.年末計算的應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅8、企業(yè)發(fā)生的下列收入中應(yīng)當在其他業(yè)務(wù)收入中核算的有（ ）。A,出租固定資產(chǎn)B,出租無形資產(chǎn)C.出租包裝物D.銷售材料E,出售無形資產(chǎn)9、下列項目中,應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有（）。A.債務(wù)重組利得B,出售無形資產(chǎn)凈收益C,出租無形資產(chǎn)的租金收入D,出售持有至到期投資實現(xiàn)的損益E.確實無法支付的應(yīng)付賬款10、甲公司為一般納稅人企業(yè),銷售ー批原材料,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為10000元，增值稅稅額為1700元，款項已由銀行收妥。該批原材料的實際成本為9000元，計提的存貨跌價準備為500萬元。甲公司正確的會計處理有（）。A.借:銀行存款 11700貸:其他業(yè)務(wù)收入 11700B.借:銀行存款 11700貸:其他業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1700TOC\o"1-5"\h\zC.借:其他業(yè)務(wù)成本 9000貸:原材料 9000D/昔:存貨跌價準備 500貸:其他業(yè)務(wù)成本 500E.借:存貨跌價準備 500貸：原材料 50011、下列屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有（ ）。A.貸款利息收入B.收取的物業(yè)管理費收入C.轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的使用費收入D.銷售產(chǎn)品取得的收入E.處置固定資產(chǎn)取得的收益12、關(guān)于建造合同收入,下列說法中正確的有（ ）。A.在資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當按照合同總收入乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額,確認為當期合同收入B.在資產(chǎn)負債表日,應(yīng)當按照合同總收入乘以完工進度確認為當期合同收入C.前期開始當期完成的建造合同,應(yīng)當按照實際合同總收入扣除以前會計期間累計已確認收入后的金額,確認為當期合同收入D.房地產(chǎn)購買方影響房地產(chǎn)設(shè)計的能力有限（如僅能對基本設(shè)計方案做微小變動）的,企業(yè)應(yīng)當遵循建造合同準則確認收入。E.在ー個會計年度內(nèi)完成的建造合同,應(yīng)當在完成時確認合同收入和合同費用13、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,要同時滿足的條件有（）。A.收入的金額能夠可靠地計量B.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)C,交易的完工進度能夠可靠地確定D.實際發(fā)生的勞務(wù)成本與預(yù)計發(fā)生的勞務(wù)成本一致E.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量14、關(guān)于遞延所得稅的核算,下列說法正確的有（）〇A.按照稅法規(guī)定,可以用以后年度稅前利潤彌補的虧損所產(chǎn)生的所得稅收益應(yīng)通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目核算B.非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時性差異,應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn),并計入所得稅費用C,直接計入所有者權(quán)益的交易事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用或收益，應(yīng)該計入所有者權(quán)益D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變動,會導(dǎo)致資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異,應(yīng)按準則規(guī)定確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債,并計入所得稅費用E.預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的,按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額,借記”所得稅費用”、“資本公積”等,貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”15、關(guān)于銷售商品收入的計量,下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額,但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外B.已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的,應(yīng)當按照公允的交易價格確定收入金額,已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與公允的交易價格之間的差額，不應(yīng)當確認收入C.合同或協(xié)議價款的收取釆用遞延方式,實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額D.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收入E.企業(yè)采用分期收款銷售方式銷售商品，應(yīng)按實際收款日期分期確認收入16、按我國會計準則規(guī)定,下列商品銷售業(yè)務(wù)，可以確認為收入的有A,附有銷售退回條件的商品銷售,按照以往經(jīng)驗估計不會發(fā)生退貨的部分B.附有退回條件的視同買斷方式下,委托方已發(fā)出商品的銷售C.預(yù)收款銷售，貨款已收到,貨物未發(fā)出D.采用以舊換新方式銷售的商品E.賣方對商品質(zhì)量問題仍負責(zé)任的商品銷售17、乙公司與丙公司均為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%。乙公司2007年3月1日與丙公司簽訂售后回購融入資金合同。合同規(guī)定,丙公司購入乙公司100件商品,每件銷售價格為30萬元。乙公司已于當日收到貨款,每件銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，乙公司于2007年7月31日按每件35萬元的價格購回全部商品。乙公司開據(jù)增值稅專用發(fā)票,商品已經(jīng)發(fā)出。假定乙公司按月平均計提利息費用。根據(jù)上述資料,對于售后回購的說法中正確的有()〇A.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品按售價確認收入,回購的商品作為購進商品處理B.2007年3月1日銷售商品時確計入其他應(yīng)付款的金額為3500萬元C.2007年3月31日計提利息費用的金額為100萬元D.售后回購在任何情況下都不確認收入E.2007年3月1日銷售商品時確計入其他應(yīng)付款的金額為3000萬元18、在收取手續(xù)費方式的代銷業(yè)務(wù)中,下列賬務(wù)處理正確的有（）。A.委托方應(yīng)在受托方對外售出商品的時候確認收入B.委托方應(yīng)在收到代銷清單的時候確認收入C.委托方發(fā)出的商品應(yīng)該通過“發(fā)出商品”科目核算D.委托方應(yīng)支付的代銷手續(xù)費應(yīng)該計入銷售費用E,受托方應(yīng)該將實際售價和協(xié)議價之間的差額確認為收入19、按我國會計準則規(guī)定,下列商品銷售業(yè)務(wù)不能確認為收入的有（）〇A.尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作,且此項安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分B.收取手續(xù)費方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售C.預(yù)收款銷售,貨款已收到,貨物未發(fā)出D.采用以舊換新方式銷售的商品E.附有銷售退回條件但不能合理估計退貨比例的商品銷售20、以下各項中，屬于成本計算的主要方法有（）。A.標準法B.分批法C.分步法D.定額法E.品種法21、下列項目中計入“制造費用”科目的有（）。A.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的エ資B.車間管理人員エ資c.季節(jié)性修理期間的停工損失D.生產(chǎn)工人的勞動保護費E.車間核算員的エ資22、采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時,調(diào)減所得稅費用的項目包括（ ）。A,本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債B,本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)C,本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債D,本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債E,因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)23、下列項目中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。A.可供出售金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)小于賬面價值B.因債務(wù)擔保事項（稅法上不允許扣除）確認的預(yù)計負債C.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分D.計提的存貨跌價準備E.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升24、下列有關(guān)收入確認的表述中,正確的有（）〇A.為特定客戶開發(fā)軟件的收入應(yīng)在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的完工程度予以確認B.銷售商品并簽訂回購協(xié)議的情況下,應(yīng)當按銷售收入的款項高于回購支出的款項的差額確認收入C,售后回購方式銷售的商品應(yīng)當確認收入,回購的商品作為購進商品處理D.托收承付方式下,在辦妥托收手續(xù)時確認收入E,附有銷售退回條件的商品銷售,如果企業(yè)能夠根據(jù)以往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的,應(yīng)在發(fā)出商品時,按估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入三、閱讀理解1、c產(chǎn)品由三道工序完成，原材料在開始時一次投入,其工時定額為:第一道工序列20小時，第二道工序30小時,第三道工序30小時,月末在產(chǎn)品數(shù)量為第一道工序100件,第二道工序200件,第三道工序200件,該月完工產(chǎn)品1000件。月初和本月發(fā)生的產(chǎn)品費用合計為:直接材料15000元,直接人工8000元,制造費用10000元,采用約當產(chǎn)量法并按成本項目計算以下各項。根據(jù)上述資料,回答下列問題:く1〉、各工序的完工率為（ ）。12.5%、62.5%、85%12.5%、45%、85%12.5%、43.75%、81.25%12.5%、50%、80%く2〉、月末產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為（ ）。272.5件272.5件307.5件262.5件く3＞、月末在產(chǎn)品負擔的材料費用及人工費用為（ ）元。3118.81、1663.375000、1663.37C.5000、2666.67D.3118.8k666.67く4＞、完工產(chǎn)品成本為（ ）元。24257.432200026138.6128170四、閱讀判斷1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17機適用的所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,假定產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣;不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù);所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易,采用公允的價格結(jié)算。除特別指明外,所售資產(chǎn)除另有說明外均未計提減值準備。甲公司20X8年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下:12月1日,與A公司簽訂合同,向A公司銷售商品ー批,以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元,實際成本為800萬元。12月5日,商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。12月1日,與B公司簽訂合同,向B公司銷售商品ー批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定,甲公司應(yīng)在20X9年6月1日將該批商品回購,回購價格為418萬元(不含增值稅額)。12月3日,與C公司簽訂合同,采用分期預(yù)收款方式銷售商品ー批。該合同規(guī)定，所售商品銷售價格為600萬元,含增值稅額的商品價款分兩次等額收取,收到第二筆款項時交貨;第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于20X9年1月10日收取。甲公司已于20X8年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。12月10日，收到A公司來函。來函提出,12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題,要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日,收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元(A公司已扣除總價款的8%),并收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。12月12日，與E公司簽訂合同,向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線,銷售價格為8000萬元,實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定:該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負責(zé),如安裝調(diào)試未達到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日,貨已發(fā)出但安裝調(diào)試エ作尚未完成。12月15日,與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同,合同總價款為117萬元(含增值稅額)。該合同規(guī)定,合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元,維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當日,甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日,該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格,但因F公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難,預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元(假定均為維修人員エ資)。12月16日,與G公司簽訂合同銷售原材料ー批。該批原材料的銷售價格為500萬元,增值稅額為85萬元;實際成本為460萬元。貨已發(fā)出,款項已收存銀行。12月20日,向H公司出售ー項專利權(quán),價款為765萬元,款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。12月25日,對外出售ー項持有至到期投資,收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元,已經(jīng)計提減值準備為45萬元,已經(jīng)確認但尚未收到的分期付息利息為5萬元。12月31日,確認并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。12月31日,計提壞賬準備4萬元,計提存貨跌價準備16萬元,計提在建工程減值準備10萬元。(12)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生銷售費用8萬元,管理費用4萬元,財務(wù)費用9萬元和營業(yè)稅金及附加56萬元。(13)12月31日,計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅(假定不考慮減值準備外的其他納稅調(diào)整事項)。根據(jù)上述資料,回答下列問題:TOC\o"1-5"\h\zく1＞、上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)中第1筆業(yè)務(wù)和第9筆業(yè)務(wù)的會計分錄為（ ）〇A.借:應(yīng)收賬款 1170貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借:主營業(yè)務(wù)成本 800貸:庫存商品 800B.借:銀行存款 970貸:主營業(yè)務(wù)收入 800應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170C.借:銀行存款 80持有至到期投資減值準備45貸:持有至到期投資 105應(yīng)收利息 5投資收益 15D.借:銀行存款 80持有至到期投資減值準備45貸：持有至到期投資 105投資收益 20く2〉、20X8年12月甲公司利潤表中營業(yè)收入項目的金額為（ ）萬元。A.1430B.1440C.1450D.1460く3＞、20X8年12月甲公司利潤表中營業(yè)成本項目的金額為（ ）萬元。131013201330D.1340く4＞、20X8年12月甲公司利潤表中營業(yè)利潤項目的金額為（ ）萬元。121314D.15く5＞、20X8年12月甲公司利潤表中利潤總額項目的金額為（ ）萬元。200140150160く6〉、20X8年12月甲公司利潤表中凈利潤項目的金額為（ ）萬yC〇1341321331502、甲公司系20X3年12月25日改制的股份有限公司,每年按凈利潤的10%計提法定盈余公積。20X7年度有關(guān)資料如下:（1）從20X7年1月1日起,所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為25%。20X6年12月31日止（不包括下列各項因素）,發(fā)生的應(yīng)納稅暫時性差異的累計金額為2000萬元,發(fā)生的可抵扣暫時性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的暫時性差異）。計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異處理,當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（2）從20X7年1月1日起,生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年;同時,將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)稅法規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計提折舊,折舊年限為12年,預(yù)計凈殘值為零。A產(chǎn)品年初無在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無在產(chǎn)品存貨（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。年末庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，其賬面原價為2400萬元，累計折舊為600萬元（未計提減值準備）,預(yù)計凈殘值為零。（3）從20X7年起,甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（B產(chǎn)品）,對生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用先進先出法計價。乙材料20X7年年初賬面余額為零。20X7年一、二、三季度各購入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分別為1000元、1200元、1250元。20X7年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤,發(fā)生人工及制造費用21.5萬元,B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場,且技術(shù)性能更優(yōu),甲公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于20X7年底預(yù)計B產(chǎn)品的全部銷售價格為76萬元（不含增值稅）,預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為6萬元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為40萬元。（4）甲公司20X7年度實現(xiàn)利潤總額為8000萬元。20X7年度實

際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費80萬元，按稅法規(guī)定允許抵扣的金額為70萬元;

國債利息收入為2萬元;其他按稅法規(guī)定不允許抵扣的金額為20萬元（非暫時性差異）。除本題所列事項外,無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料,回答下列問題:＜1＞＞甲公司20X7年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額為（）萬元。500600620720く2＞、20X7年度因設(shè)備折舊產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）萬元。66130216237.6く3＞、甲公司20X7年庫存B產(chǎn)品和乙材料產(chǎn)生的遞延所得稅金額為（）萬元。3.36.66.97.5く4＞、20X7年度的應(yīng)交所得稅為（）萬元。224216752144.52785.4く5＞、20X7年12月31日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額分別為（）萬元。396500437.5586.06く6＞、20X7年度的所得稅費用為（）萬元。20072469.22762.1976.423、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用,適用的所得稅稅率為25%,該公司20X7年利潤總額為6000萬元,當年發(fā)生的交易或事項中,會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下:(1)20X7年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為5000萬元,對該應(yīng)收賬款計提了500萬元壞賬準備。稅法規(guī)定,應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除,假定20X6年末應(yīng)收賬款余額為〇〇(2)甲公司20X7年以4000萬元取得一項到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計算確定利息收入,當年確認國債利息收入200萬元,計入持有至到期投資賬面價值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅。20X7年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提跌價準備400萬元，計入當期損益。稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。20X7年4月,甲公司自公開市場購入基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得成本為2000萬元,20X7年12月31日該基金的公允價值為4100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益,持有期間基金未進行分配,稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額,待處置時ー并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。(5)甲公司20X7