歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題19735

歷年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)題單選題1、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題2、某公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是從事家用電器生產(chǎn)和銷售，目前準(zhǔn)備投資房地產(chǎn)項(xiàng)目。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的 β值為1.2，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為 0.5，投資房地產(chǎn)項(xiàng)目后，公司將繼續(xù)保持目前的產(chǎn)權(quán)比率 0.6不變。該項(xiàng)目的資產(chǎn) β值和股東權(quán)益β值分別是()。A．0.8B．0.76C．1.24D．1.28多選題3、下列項(xiàng)目中，屬于“其他業(yè)務(wù)支出”核算內(nèi)容的有 ()。A．無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本B．固定資產(chǎn)清理支出C．銷售材料成本D．出租包裝物的攤銷價(jià)值單選題4、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題5、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題6、陽光股份有限公司(以下稱陽光公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率 25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。陽光公司

2008

年度財(cái)務(wù)報(bào)告于

2009年3月

31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)陽光公司

2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額

2000萬元，2008年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為

43.8萬元和38.5萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。陽光公司2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2009年2余額28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：(1)2008年12月31日對(duì)賬面價(jià)值為1400萬元某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1250萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元。(2)2008年12月31日對(duì)12月10日取得的交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量，其購(gòu)買成本為220萬元，公允價(jià)值為200萬元，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬元。(3)2008年公司營(yíng)業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款 100萬元。(4)2008年公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷(不考慮此項(xiàng)攤銷對(duì)遞延所得稅的影響)。公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。(5)2009年1月10日，公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50萬元；按稅法規(guī)定，該項(xiàng)折舊費(fèi)用已超過允許稅前扣除的期限。(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格 (不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的5%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除。假設(shè)陽光公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)上述資料回答下列各題。陽光公司2008年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是()萬元。A．547.93B．557.5C．560.43D．565.42單選題7、長(zhǎng)城公司對(duì)在日后期間發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減已編制的 2007年資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額 ()萬元。A．300B．365.5C．425.5D．450多選題8、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可對(duì)企業(yè)當(dāng)期損益計(jì)算產(chǎn)生影響的有 ()。A．確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)B．為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊C．按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)應(yīng)收股利D．確認(rèn)應(yīng)付賬款無法償付多選題9、自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A．董事會(huì)作出出售子公司決議B．董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案C．董事會(huì)作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議D．債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)單選題10、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元(不含增值稅)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為()萬元。A．85B．89C．100D．105單選題11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題13、盛陽公司在對(duì)2010年1月1日至4月20日的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)增原已編制的 2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目金額 ()萬元。A．520B．579.60C．600D．640單選題14、某上市公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴， 支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元B．因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損 100萬元C．公司董事會(huì)提出2010年度利潤(rùn)分配方案為每10股送3股股票股利D．公司支付2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元單選題15、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)， 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。A．吸收合并另一境外企業(yè)B．為母公司巨額借款提供擔(dān)保C．上年銷售因質(zhì)量問題發(fā)生退貨D．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議單選題16、按成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，下列核算正確的是 ()。A．對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按照賬面原價(jià)計(jì)量B．對(duì)投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)與可收回金額孰低計(jì)量C．對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量D．對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量單選題17、企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)， 其公允價(jià)值大于其原賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng) ()。A．借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目B．貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目C．借記“資本公積――其他資本公積”科目D．貸記“資本公積――其他資本公積”科目單選題18、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題19、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題20、企業(yè)所得稅中關(guān)于固定資產(chǎn)租賃的稅務(wù)處理，下列表述正確的是 ()。A．納稅人以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)，其租金支出不得在稅前直接扣除B．租賃期為資產(chǎn)使用年限 75%以下的，應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性租賃C．租賃房屋、建筑物的使用年限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過租賃期限，應(yīng)歸為融資性租賃D．租賃期內(nèi)租賃最低付款額大于或等于租賃開始日資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)歸為融資租賃多選題21、(涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 )下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中， 正確的有()。A．管理用無形資產(chǎn)于變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)為 300萬元B．管理用無形資產(chǎn)于變更日應(yīng)追溯調(diào)整留存收益C．符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D．變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值 2000萬元，調(diào)整期初留存收益和遞延所得稅負(fù)債。E．對(duì)子公司(A公司)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會(huì)計(jì)政策變更單選題22、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題23、下列屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中“調(diào)整事項(xiàng)”的是 ()。A．資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生的銷貨并退回的事項(xiàng)B．在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)C．已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的估計(jì)金額D．發(fā)行債券多選題24、(一)資料某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1．2010年3月4日，對(duì)因火災(zāi)造成的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行清查盤點(diǎn)，情況如下：毀損產(chǎn)品的實(shí)際成本為 4000元，其中所耗用原材料為 2000元。該原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。收回的殘料估價(jià)為 250元，由保險(xiǎn)公司賠償?shù)膿p失為 3000元。2．2010年4月1日，購(gòu)入甲公司25%的股權(quán)并打算長(zhǎng)期持有。實(shí)際支付價(jià)款320000元，另外支付手續(xù)費(fèi) 1000元。甲公司由此成為該企業(yè)的聯(lián)營(yíng)企業(yè)，當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 1300000元。2010年6月30日，甲公司受贈(zèng)一項(xiàng)價(jià)值為20000元的專利權(quán)。3．2010年4月1日，采用年數(shù)總和法對(duì)上月投入使用的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為91004元，預(yù)計(jì)凈殘值為5000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限5年。4．2010年5月10日售一項(xiàng)專利技術(shù)，收取價(jià)款300000元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原始價(jià)值為400000元，累計(jì)攤銷130000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案該企業(yè)3月份對(duì)毀損產(chǎn)品編制的會(huì)計(jì)分錄包括______。A．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢4340貸：庫存商品4000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)340B．借：原材料250其他應(yīng)收款3000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3250C．借：管理費(fèi)用1090貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090D．借：營(yíng)業(yè)外支出 1090貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1090單選題25、企業(yè)對(duì)于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題26、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是 ()。A．收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B．自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C．應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D．應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題27、李東注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)， 東大公司存在以下事項(xiàng)和情況， 其中會(huì)引起財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)是 ()。A．東大公司存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)合作項(xiàng)目B．東大公司某項(xiàng)金額較大的債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組C．東大公司內(nèi)部控制薄弱D．東大公司固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜多選題28、（二）以下第 3小題至第6小題為互不相干的多項(xiàng)選擇題。下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)中，不會(huì)影響發(fā)生當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）A．計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B．出售無形資產(chǎn)取得凈收益C．開發(fā)無形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生符合資本化條件的支出D．自營(yíng)建造固定資產(chǎn)期間處置工程物資取得凈收益E．以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)多選題29、固定資產(chǎn)報(bào)廢的會(huì)計(jì)處理中，最終的損益應(yīng)作為 ______處理。A．營(yíng)業(yè)外收入B．資本公積C．其他業(yè)務(wù)收入D．營(yíng)業(yè)外支出多選題30、某上市公司

2006年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為

2007年4月

30日，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有

()

。A．2007年

1月份銷售的商品，在

2007年

3月份被退回B．2007年2月發(fā)現(xiàn)2006年無形資產(chǎn)少攤銷，達(dá)到重要性要求C．2007年3月發(fā)現(xiàn)2005年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求D．2007年5月發(fā)現(xiàn)2006年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求E．2007年3月發(fā)生重大訴訟-----------------------------------------1-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。2-答案：A,D[解析]本題的主要考核點(diǎn)是資產(chǎn)β值和股東權(quán)益β值的計(jì)算。房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的β值為1.2，行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)比率為0.5，所以，該β值屬于含有負(fù)債的股東權(quán)益β值，其不含有負(fù)債的資產(chǎn)的β值=股東權(quán)益p值÷權(quán)益乘數(shù)=1.2/(1+0.5)=0.8；房地產(chǎn)行業(yè)上市公司的資產(chǎn)的β值可以作為新項(xiàng)目的資產(chǎn)的β值，再進(jìn)一步考慮新項(xiàng)目的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，將其轉(zhuǎn)換為含有負(fù)債的股東權(quán)益 β值，含有負(fù)債的股東權(quán)益β值=不含有負(fù)債的資產(chǎn)的β值×權(quán)益乘數(shù)=0.8×(1+0.6)=1.28。3-答案：A,C,D[解析] 固定資產(chǎn)清理支出屬于“營(yíng)業(yè)外支出。4-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。5-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。6-答案：A,B,C暫無解析7-答案：B[解析] “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目調(diào)整額 =－430+64.5=－365.5(萬元)。8-答案：A,B,C,D[解析] 確認(rèn)擁有的存貨發(fā)生跌價(jià)、為按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊、按成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)在持有投資期間確認(rèn)的應(yīng)收股利、確認(rèn)無法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)分別計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“投資收益”、“營(yíng)業(yè)外收入”科目。9-答案：A,B,C,D[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)，包括調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)有兩個(gè)特點(diǎn)：一是資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在；二是對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響。因此，正確答案是A、B、C、D。10-答案：A為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值為：20×10-95-20×1=85萬元。11-答案：A[解析] 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。12-答案：A[解析]自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。13-答案：B[解析]事項(xiàng)二：2月20日注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，盛陽公司應(yīng)編制的調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700000貸：應(yīng)收賬款11700000借：委托代銷商品8000000貸：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)成本8000000借：應(yīng)收賬款50000貸：以前年度損益調(diào)整――銷售費(fèi)用(10000000×5‰)50000借：以前年度損益調(diào)整――資產(chǎn)減值損失800000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800000借：遞延所得稅資產(chǎn)(800000×25%)200000貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用200000借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅[(10000000-8000000-50000)×25%]487500貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用487500借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)1856250盈余公積206250貸：以前年度損益調(diào)整2062500事項(xiàng)三：2月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)建造合同收入的確認(rèn)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。盛陽公司2009年底確認(rèn)的合同收入=702/(1+17%)×50%=300(萬元)，合同成本=120(萬元)；根據(jù)審計(jì)意見，應(yīng)確認(rèn)的合同收入=702/(1+17%)×25%=150(萬元)，合同成本=(120+360)×25%=120(萬元)。應(yīng)編制的調(diào)整分錄為： 借：以前年度損益調(diào)整――營(yíng)業(yè)收入1500000貸：工程施工――合同毛利1500000借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)[(3000000-1500000)×17%]255000貸：工程結(jié)算255000借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅375000貸：以前年度損益調(diào)整――所得稅費(fèi)用375000借：利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)1012500盈余公積112500貸：以前年度損益調(diào)整1125000該事項(xiàng)中，建造合同實(shí)際結(jié)算的款項(xiàng)為210.6萬元，剔除增值稅51萬元(300×17%)后結(jié)算的收入款為159.6(210.6-51)萬元，通過“工程結(jié)算”科目核算，故盛陽公司實(shí)際(即錯(cuò)誤的賬務(wù)處理)計(jì)入“存貨”項(xiàng)目的金額=300-159.6=140.4(萬元)，而正確的處理是計(jì)入“工程施工”150萬元，“工程結(jié)算”185.1(210.6-25.5)萬元，負(fù)差額不在存貨項(xiàng)目列示，應(yīng)體現(xiàn)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目。該事項(xiàng)應(yīng)調(diào)減的“存貨”項(xiàng)目的金額為140.4萬元。所以，應(yīng)調(diào)增的“存貨”項(xiàng)目金額=800-80-140.4=579.6(萬元)。14-答案：A[解析]調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屈于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。15-答案：C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。A、B、D三項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無影響，只有選項(xiàng)C對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。16-答案：C[解析]根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――投資性房地產(chǎn)》準(zhǔn)則的規(guī)定，采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，期末應(yīng)當(dāng)對(duì)投資性房地產(chǎn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――固定資產(chǎn)》的原則進(jìn)行計(jì)量，即計(jì)提折舊，如果發(fā)生減值還應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。17-答案：B[解析]企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本，貸記“投資性房地產(chǎn)(成本)”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，貸記或借記“投資性房地產(chǎn)(公允價(jià)值變動(dòng))”科目，按其差額，貸記或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。18-