個(gè)人理財(cái)?shù)谑徽?稅收籌劃課件

第十一章稅收籌劃學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解與個(gè)人理財(cái)相關(guān)的中國稅制體系2.了解個(gè)人所得稅的納稅確認(rèn)及計(jì)算3.理解稅收籌劃的原則以及技術(shù)4.了解個(gè)人所得稅的稅收籌劃技巧稅收規(guī)劃目標(biāo)與意義；稅收基礎(chǔ)知識(shí)；個(gè)人所得稅基礎(chǔ)；信托和不動(dòng)產(chǎn)的收入稅；資產(chǎn)處置損益的稅收處理；稅收管理技巧；環(huán)境改變時(shí)的稅收計(jì)劃（結(jié)婚、離婚、死亡）；公益捐贈(zèng)和扣除；所得稅的國際規(guī)避與個(gè)人有關(guān)的稅收（中國）a.所得稅；b.營業(yè)稅；c.印花稅；d.契稅；e.利息稅；f.股票/債券；資本利得稅；材料收集和判斷方法。個(gè)人稅收的一般狀況1.納稅人：在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)、境外取得的全部所得納稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，應(yīng)當(dāng)就其從中國境內(nèi)取得的所得納稅。2.征稅項(xiàng)目和應(yīng)納稅額計(jì)算：我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)計(jì)稅制度，包括工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、利息股息紅利所得及財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，按所規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)稅。3.主要免稅項(xiàng)目：計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)開列。以某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的該項(xiàng)費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為該項(xiàng)應(yīng)納稅所得額。個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅稅率免納個(gè)人所得稅的各項(xiàng)個(gè)人所得(1)省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅(2)國債和國家發(fā)行的金融債券的利息收益，個(gè)人投資國債和特種金融債所得利息，免征個(gè)人所得稅；(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。(5)達(dá)到離退休年齡，但因工作需要適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家，在延長(zhǎng)離休退休期間的工資薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅；(6)企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。。免納個(gè)人所得稅的各項(xiàng)個(gè)人所得(7)對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其它專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得，免征個(gè)人所得稅；(8)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其它社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；(9)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；(10)根據(jù)國家賠償法的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民的合法權(quán)益，造成損害的，受害人依法取得的賠償金不予征稅；(11)個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除；(12)投資股票、基金獲得股息、紅利及企業(yè)債券利息收入，由上市公司向基金派發(fā)時(shí)已經(jīng)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配時(shí)不再代扣繳稅。(13)人民幣理財(cái)：目前銀行發(fā)行的人民幣理財(cái)產(chǎn)品數(shù)量不多，收益率略低于貨幣市場(chǎng)基金。國家還沒有出臺(tái)代扣個(gè)人所得稅的政策，這類理財(cái)產(chǎn)品也可以避稅；(14)信托產(chǎn)品：信托產(chǎn)品年收益率一般能達(dá)到4%以上，風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)高于儲(chǔ)蓄、國債，但低于股票及股票型基金，國家對(duì)信托收益的個(gè)人所得繳稅暫無規(guī)定；(15)我國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得，免征個(gè)人所得稅；減征個(gè)人所得稅的情形(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；(3)其它經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的；(4)稿酬所得可以按照應(yīng)納稅額減征30%。個(gè)人從基層供銷社、農(nóng)村信用社取得的利息或股息、紅利收入，是否征收個(gè)人所得稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局報(bào)請(qǐng)政府確定，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。稅收籌劃的特點(diǎn)①籌劃主體是具有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，即納稅人；②籌劃的過程或措施必須科學(xué)，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)并符合立法精神的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的精心安排才能達(dá)到；③籌劃的結(jié)果是獲得節(jié)稅收益。同時(shí)滿足如上三個(gè)條件，才是稅收籌劃。偷稅盡管也能節(jié)省稅款，但因手段違法，不屬于稅收籌劃的范疇被禁止；不正當(dāng)避稅的實(shí)質(zhì)在于鉆稅法的空子，俗稱打稅法的“擦邊球”違背國家的立法精神，也不屬于稅收籌劃。所得來源的確定(1)工資薪金所得，以納稅人任職、受雇的公司、企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)團(tuán)體等單位的所在地，作為所得來源地；(2)生產(chǎn)經(jīng)營所得以生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地作為所得來源地(3)勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得來源地；(4)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地；(5)財(cái)產(chǎn)租賃所得，以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地作為所得來源地(6)利息股息紅利所得，以支付利息股息紅利的企業(yè)、機(jī)構(gòu)、組織的所在地作為所得來源地；(7)特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地作為所得來源地(8)境內(nèi)競(jìng)賽獎(jiǎng)金、境內(nèi)發(fā)表作品稿酬以收入實(shí)現(xiàn)地為所得來源地。節(jié)稅技術(shù)包括免稅技術(shù)、減稅技術(shù)、稅率差異技術(shù)、分劈技術(shù)、扣除技術(shù)、抵免技術(shù)、延期納稅技術(shù)和退稅技術(shù)。(一)收入分解轉(zhuǎn)移(二)分次申報(bào)納稅的稅收籌劃(三)收入轉(zhuǎn)移的稅收籌劃（合伙、家庭信托、贈(zèng)與、銷售）(四)收入延期和延期納稅(五)投資于資本利得(六)資產(chǎn)銷售時(shí)機(jī)(七)充分利