審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)課件

12-11月-2211.審計(jì)重要性理解審計(jì)重要性的含義掌握重要性水平的評(píng)估熟悉重要性水平的運(yùn)用10-11月-2211.審計(jì)重要性理解審計(jì)重要性的含義12-11月-222 1）審計(jì)重要性的含義概念，重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。10-11月-222 1）審計(jì)重要性的含義12-11月-223 1）審計(jì)重要性的含義三層含義

√

錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響使用者依據(jù)作出的經(jīng)濟(jì)決策，則錯(cuò)報(bào)是重大的；√

判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；√

判斷是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。（指具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個(gè)集體）。10-11月-223 1）審計(jì)重要性的含義12-11月-224 2）重要性水平的評(píng)估主要考慮的因素

√

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；√

審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；√

財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；√

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。同時(shí)，還應(yīng)從性質(zhì)和數(shù)量方面合理確定重要性水平

10-11月-224 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-225 2）重要性水平的評(píng)估從性質(zhì)上考慮重要性

√

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知；√

獲利能力趨勢(shì)；√

因沒(méi)有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響；√

計(jì)算管理層報(bào)酬（獎(jiǎng)金等）的依據(jù)；

√

由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶(hù)項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性；10-11月-225 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-226 2）重要性水平的評(píng)估從性質(zhì)上考慮重要性

√

重大或有負(fù)債；√

由一個(gè)賬戶(hù)處理大量、復(fù)雜和相同性質(zhì)的個(gè)別交易；√

關(guān)聯(lián)方交易；√

可能的違法行為、違約和利益沖突；

√

報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；√

可能包含了高度主觀(guān)性的估計(jì)、分配或不確定性；10-11月-226 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-227 2）重要性水平的評(píng)估從性質(zhì)上考慮重要性

√

管理層的偏見(jiàn)；√

管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控的缺陷；√

與賬戶(hù)相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性；

√

自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)賬戶(hù)特征發(fā)生的改變（如，新的復(fù)雜性、主觀(guān)性或交易的種類(lèi)）；√

個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

10-11月-227 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-228 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性（圍繞兩個(gè)方面）√

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平√

認(rèn)定層次的重要性水平

說(shuō)明：認(rèn)定層次的重要性水平的確定以財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)，前者每一項(xiàng)不應(yīng)超過(guò)后者，前者總和不能超過(guò)后者的兩倍。10-11月-228 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-229 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性=基準(zhǔn)×百分比在選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入、凈資產(chǎn)）；10-11月-229 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2210 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從財(cái)務(wù)報(bào)表層次（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；

（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。10-11月-2210 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2211 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定基準(zhǔn)和百分比的要注意以下幾點(diǎn)：√

基準(zhǔn)，取決于被審計(jì)單位的具體情況，可以選擇各類(lèi)報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額）和所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)?！?/p>

百分比，需要運(yùn)用職業(yè)判斷。百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要高。

10-11月-2211 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2212 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從認(rèn)定層次√

評(píng)估認(rèn)定層次重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）應(yīng)考慮如下因素：（1）認(rèn)定層次的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系；（2）認(rèn)定層次涉及項(xiàng)目審計(jì)的難易程度；（3）認(rèn)定層次涉及項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；（4）認(rèn)定層次涉及項(xiàng)目受關(guān)注的程度。

10-11月-2212 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2213 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從認(rèn)定層次√

評(píng)估認(rèn)定層次重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）的方法（1）單獨(dú)評(píng)估法

某項(xiàng)目重要性=財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性×百分比（2）分配法將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配到各交易、賬戶(hù)與列報(bào)項(xiàng)目

10-11月-2213 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2214 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1）

CPA對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表如下資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)400009280001372000897000應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積1712000218000830000477000合計(jì)3237000合計(jì)323700010-11月-2214 2）重要性水平的評(píng)估資產(chǎn)金額負(fù)債及所12-11月-2215 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）

CPA根據(jù)上述資料，憑經(jīng)驗(yàn)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平以資產(chǎn)總額的0.5%來(lái)確定。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，運(yùn)用職業(yè)判斷確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，遵循如下原則：（1）各個(gè)項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的60%；10-11月-2215 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2216 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）

（2）貨幣資金項(xiàng)目出錯(cuò)的可能性小，可分配較低的可容忍錯(cuò)報(bào)；（3）應(yīng)收賬款與存貨審計(jì)難度大，審計(jì)成本高，因此分配較高的可容忍錯(cuò)報(bào)；（4）固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款沒(méi)有變動(dòng)，審計(jì)工作量小，分配較低的可容忍錯(cuò)報(bào)；10-11月-2216 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2217 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）（5）應(yīng)付賬款存在低估的可能性大，審計(jì)成本高，分配較高的可容忍錯(cuò)報(bào)；（6）實(shí)收資本業(yè)務(wù)量少，可以逐筆審計(jì)，可分配很低或不分配可容忍錯(cuò)報(bào)；（7）盈余公積的錯(cuò)報(bào)都來(lái)自其他項(xiàng)目，不需要分配可容忍錯(cuò)報(bào)。10-11月-2217 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2218 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平=3237000×0.5%=16185認(rèn)定層次的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）如下：說(shuō)明：21000+11000=32000〈16185×2資產(chǎn)可容忍錯(cuò)報(bào)負(fù)債及所有者權(quán)益可容忍錯(cuò)報(bào)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)1000900090002000應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積8000300000合計(jì)21000合計(jì)1100010-11月-2218 2）重要性水平的評(píng)估資產(chǎn)可容忍錯(cuò)報(bào)負(fù)12-11月-2219 3）重要性水平的運(yùn)用確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍√

在審計(jì)計(jì)劃階段，CPA在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)要考慮重要性水平；√

在審計(jì)實(shí)施階段，CPA應(yīng)根據(jù)具體環(huán)境的變化或獲取的信息，及時(shí)評(píng)價(jià)前期重要性水平是否適當(dāng)；√

在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，CPA需要重新評(píng)估重要性。10-11月-2219 3）重要性水平的運(yùn)用12-11月-2220 3）重要性水平的運(yùn)用評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)考慮重要性，并據(jù)以確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。10-11月-2220 3）重要性水平的運(yùn)用12-11月-22212.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制理解風(fēng)險(xiǎn)、重要性和證據(jù)之間的關(guān)系10-11月-22212.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2222 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

√

檢查風(fēng)險(xiǎn)10-11月-2222 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2223 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10-11月-2223 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2224 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)表層次）

√

該層次風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生廣泛影響，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，難于限定某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。如經(jīng)濟(jì)危機(jī)、管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響報(bào)表整體。10-11月-2224 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2225 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定層次）

√

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。

√

分類(lèi)，固有風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)控制，認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)的可能性）和控制風(fēng)險(xiǎn)（控制無(wú)用的可能性）。10-11月-2225 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2226 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/檢查風(fēng)險(xiǎn)√

檢查風(fēng)險(xiǎn)概念，某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但CPA沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。10-11月-2226 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2227 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建立

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用在計(jì)劃階段，在既定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，

10-11月-2227 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2228 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用/在計(jì)劃階段

10-11月-2228 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2229 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用/在計(jì)劃階段說(shuō)明：

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不能隨心所欲。不能偏離其實(shí)際水平，偏高偏低都不行；

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以了解被單位及其環(huán)境時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)；

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)隨著不斷獲取的證據(jù)而加以修正。10-11月-2229 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2230 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用/在終結(jié)階段在終結(jié)階段，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型評(píng)估實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，并將實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平相比較，若前者高于后者，則需要重新考慮所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍，可能追加審計(jì)程序或建議被審計(jì)單位調(diào)整報(bào)表以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，否則CPA應(yīng)謹(jǐn)慎考慮意見(jiàn)類(lèi)型。10-11月-2230 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2231 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)各要素的關(guān)系

√

在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)呈正向變動(dòng)關(guān)系；

√

在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向變動(dòng)關(guān)系。10-11月-2231 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2232 3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制控制的要求應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，通過(guò)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，將風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的低水平。

10-11月-2232 3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制12-11月-2233 3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制控制措施/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)客觀(guān)存在，CPA無(wú)法改變其實(shí)際水平，只能通過(guò)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序）分別采取相應(yīng)的措施。控制措施/檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)是CPA可以控制的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。10-11月-2233 3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制12-11月-2234 4）風(fēng)險(xiǎn)、重要性與證據(jù)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)證據(jù)關(guān)系

重要性與證據(jù)的關(guān)系（在一定的風(fēng)險(xiǎn)水平下）

高少

低多評(píng)估的重要性水平審計(jì)證據(jù)的數(shù)量10-11月-2234 4）風(fēng)險(xiǎn)、重要性與證據(jù)之間的關(guān)系12-11月-2235 4）風(fēng)險(xiǎn)、重要性與證據(jù)之間的關(guān)系重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系

重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系（證據(jù)數(shù)量一定條件下）

高低

低高實(shí)際重要性水平實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平10-11月-2235 4）風(fēng)險(xiǎn)、重要性與證據(jù)之間的關(guān)系12-11月-2236 4）風(fēng)險(xiǎn)、重要性與證據(jù)之間的關(guān)系審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)關(guān)系

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與證據(jù)的關(guān)系（在一定的重要性水平下）

多低

少高審計(jì)證據(jù)的實(shí)際量實(shí)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)10-11月-2236 4）風(fēng)險(xiǎn)、重要性與證據(jù)之間的關(guān)系12-11月-223710-11月-223712-11月-22381.審計(jì)重要性理解審計(jì)重要性的含義掌握重要性水平的評(píng)估熟悉重要性水平的運(yùn)用10-11月-2211.審計(jì)重要性理解審計(jì)重要性的含義12-11月-2239 1）審計(jì)重要性的含義概念，重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷，如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。10-11月-222 1）審計(jì)重要性的含義12-11月-2240 1）審計(jì)重要性的含義三層含義

√

錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來(lái)可能影響使用者依據(jù)作出的經(jīng)濟(jì)決策，則錯(cuò)報(bào)是重大的；√

判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；√

判斷是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。（指具有一定的理解能力并能理性地作出相關(guān)決策的一個(gè)集體）。10-11月-223 1）審計(jì)重要性的含義12-11月-2241 2）重要性水平的評(píng)估主要考慮的因素

√

對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解；√

審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求；√

財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系；√

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度。同時(shí)，還應(yīng)從性質(zhì)和數(shù)量方面合理確定重要性水平

10-11月-224 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2242 2）重要性水平的評(píng)估從性質(zhì)上考慮重要性

√

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求的感知；√

獲利能力趨勢(shì)；√

因沒(méi)有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報(bào)告要求而產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的影響；√

計(jì)算管理層報(bào)酬（獎(jiǎng)金等）的依據(jù)；

√

由于錯(cuò)誤或舞弊而使一些賬戶(hù)項(xiàng)目對(duì)損失的敏感性；10-11月-225 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2243 2）重要性水平的評(píng)估從性質(zhì)上考慮重要性

√

重大或有負(fù)債；√

由一個(gè)賬戶(hù)處理大量、復(fù)雜和相同性質(zhì)的個(gè)別交易；√

關(guān)聯(lián)方交易；√

可能的違法行為、違約和利益沖突；

√

報(bào)表項(xiàng)目的重要性、性質(zhì)、復(fù)雜性和組成；√

可能包含了高度主觀(guān)性的估計(jì)、分配或不確定性；10-11月-226 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2244 2）重要性水平的評(píng)估從性質(zhì)上考慮重要性

√

管理層的偏見(jiàn)；√

管理層一直不愿意糾正已報(bào)告的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控的缺陷；√

與賬戶(hù)相關(guān)聯(lián)的核算與報(bào)告的復(fù)雜性；

√

自前一個(gè)會(huì)計(jì)期間以來(lái)賬戶(hù)特征發(fā)生的改變（如，新的復(fù)雜性、主觀(guān)性或交易的種類(lèi)）；√

個(gè)別極其重大但不同的錯(cuò)報(bào)抵消產(chǎn)生的影響。

10-11月-227 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2245 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性（圍繞兩個(gè)方面）√

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平√

認(rèn)定層次的重要性水平

說(shuō)明：認(rèn)定層次的重要性水平的確定以財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的初步評(píng)估為基礎(chǔ)，前者每一項(xiàng)不應(yīng)超過(guò)后者，前者總和不能超過(guò)后者的兩倍。10-11月-228 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2246 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從財(cái)務(wù)報(bào)表層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性=基準(zhǔn)×百分比在選擇適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表的要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入、凈資產(chǎn)）；10-11月-229 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2247 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從財(cái)務(wù)報(bào)表層次（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計(jì)單位僅通過(guò)債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；

（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。10-11月-2210 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2248 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定基準(zhǔn)和百分比的要注意以下幾點(diǎn)：√

基準(zhǔn)，取決于被審計(jì)單位的具體情況，可以選擇各類(lèi)報(bào)告收益（如稅前利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入、毛利和費(fèi)用總額）和所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)?！?/p>

百分比，需要運(yùn)用職業(yè)判斷。百分比和選定的基準(zhǔn)之間存在一定的聯(lián)系，如經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的百分比通常比營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的百分比要高。

10-11月-2211 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2249 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從認(rèn)定層次√

評(píng)估認(rèn)定層次重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）應(yīng)考慮如下因素：（1）認(rèn)定層次的重要性水平與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的關(guān)系；（2）認(rèn)定層次涉及項(xiàng)目審計(jì)的難易程度；（3）認(rèn)定層次涉及項(xiàng)目發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性；（4）認(rèn)定層次涉及項(xiàng)目受關(guān)注的程度。

10-11月-2212 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2250 2）重要性水平的評(píng)估從數(shù)量上考慮重要性/從認(rèn)定層次√

評(píng)估認(rèn)定層次重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）的方法（1）單獨(dú)評(píng)估法

某項(xiàng)目重要性=財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性×百分比（2）分配法將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配到各交易、賬戶(hù)與列報(bào)項(xiàng)目

10-11月-2213 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2251 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1）

CPA對(duì)某公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2008年末資產(chǎn)負(fù)債表如下資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)400009280001372000897000應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積1712000218000830000477000合計(jì)3237000合計(jì)323700010-11月-2214 2）重要性水平的評(píng)估資產(chǎn)金額負(fù)債及所12-11月-2252 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）

CPA根據(jù)上述資料，憑經(jīng)驗(yàn)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平以資產(chǎn)總額的0.5%來(lái)確定。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，運(yùn)用職業(yè)判斷確定各報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，遵循如下原則：（1）各個(gè)項(xiàng)目的可容忍錯(cuò)報(bào)不超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的60%；10-11月-2215 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2253 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）

（2）貨幣資金項(xiàng)目出錯(cuò)的可能性小，可分配較低的可容忍錯(cuò)報(bào)；（3）應(yīng)收賬款與存貨審計(jì)難度大，審計(jì)成本高，因此分配較高的可容忍錯(cuò)報(bào)；（4）固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款沒(méi)有變動(dòng)，審計(jì)工作量小，分配較低的可容忍錯(cuò)報(bào)；10-11月-2216 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2254 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）（5）應(yīng)付賬款存在低估的可能性大，審計(jì)成本高，分配較高的可容忍錯(cuò)報(bào)；（6）實(shí)收資本業(yè)務(wù)量少，可以逐筆審計(jì)，可分配很低或不分配可容忍錯(cuò)報(bào)；（7）盈余公積的錯(cuò)報(bào)都來(lái)自其他項(xiàng)目，不需要分配可容忍錯(cuò)報(bào)。10-11月-2217 2）重要性水平的評(píng)估12-11月-2255 2）重要性水平的評(píng)估一個(gè)案例的學(xué)習(xí)（案例7-1續(xù)）

財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平=3237000×0.5%=16185認(rèn)定層次的重要性水平（可容忍錯(cuò)報(bào)）如下：說(shuō)明：21000+11000=32000〈16185×2資產(chǎn)可容忍錯(cuò)報(bào)負(fù)債及所有者權(quán)益可容忍錯(cuò)報(bào)貨幣資金應(yīng)收賬款存貨固定資產(chǎn)1000900090002000應(yīng)付賬款長(zhǎng)期借款實(shí)收資本盈余公積8000300000合計(jì)21000合計(jì)1100010-11月-2218 2）重要性水平的評(píng)估資產(chǎn)可容忍錯(cuò)報(bào)負(fù)12-11月-2256 3）重要性水平的運(yùn)用確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍√

在審計(jì)計(jì)劃階段，CPA在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)要考慮重要性水平；√

在審計(jì)實(shí)施階段，CPA應(yīng)根據(jù)具體環(huán)境的變化或獲取的信息，及時(shí)評(píng)價(jià)前期重要性水平是否適當(dāng)；√

在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，CPA需要重新評(píng)估重要性。10-11月-2219 3）重要性水平的運(yùn)用12-11月-2257 3）重要性水平的運(yùn)用評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響

在評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)考慮重要性，并據(jù)以確定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型。10-11月-2220 3）重要性水平的運(yùn)用12-11月-22582.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型熟悉審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制理解風(fēng)險(xiǎn)、重要性和證據(jù)之間的關(guān)系10-11月-22212.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2259 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

√

檢查風(fēng)險(xiǎn)10-11月-2222 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2260 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概念是指財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10-11月-2223 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2261 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（財(cái)務(wù)報(bào)表層次）

√

該層次風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生廣泛影響，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，難于限定某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的具體認(rèn)定。如經(jīng)濟(jì)危機(jī)、管理層缺乏誠(chéng)信、治理層形同虛設(shè)可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)影響報(bào)表整體。10-11月-2224 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2262 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（認(rèn)定層次）

√

認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。

√

分類(lèi)，固有風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)控制，認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)的可能性）和控制風(fēng)險(xiǎn)（控制無(wú)用的可能性）。10-11月-2225 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2263 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成/檢查風(fēng)險(xiǎn)√

檢查風(fēng)險(xiǎn)概念，某一認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)，但CPA沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。10-11月-2226 1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素12-11月-2264 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的建立

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用在計(jì)劃階段，在既定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，

10-11月-2227 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2265 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用/在計(jì)劃階段

10-11月-2228 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型12-11月-2266 2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的運(yùn)用/在計(jì)劃階段說(shuō)明：

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不能隨心所欲。不能偏離其實(shí)際水平，偏高偏低都不行；

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以了解被單位及其環(huán)境時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)；

√

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)隨著不斷獲取的證據(jù)而加以修正。