稅務基礎知識培訓課件

快樂辦公幸福生活稅務基礎知識培訓恒通國際創(chuàng)新園財務部2013快樂辦公幸福生活恒通國際創(chuàng)新園1主要內容一.稅收相關知識介紹二.發(fā)票知識簡述三.相關稅種知識介紹增值稅營業(yè)稅個人所得稅房產(chǎn)稅土地使用稅城建稅教育附加及地方教育附加印花稅、契稅主要一.稅收相關知識介紹二.發(fā)票知識簡述三.相關稅種知識介紹2一.稅收相關知識介紹1.稅收的概念

2.稅收的特征3.稅收的分類一.稅收相關知識介紹1.稅收的概念2.稅收3

1.概念稅收，就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。在我國，稅收已經(jīng)有4000多年的歷史了。追根溯源，稅收的歷史跟國家一樣久遠。1.概念稅收，就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權4

1.概念稅收衣食住行在日常生活中，我們處處都能接觸到稅收更能感受到稅收帶來的便利，漂亮的公園，寬闊的大道，美麗的校舍，各種大型的公共設施等等，都是稅收的功勞。

稅收是國家為了社會公共需要而征收的，我國稅收的本質就是取之于民，用之于民

發(fā)展國防事業(yè)，保障國家安全支持內政外交，服務政府運轉投資基礎設施，強化公共服務著力改善民生，保障公民福利1.概念稅收衣食住行在日常生活中，我們處處都能接觸5

2.特征稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無償性和固定性三項基本特征。

強制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。

無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。

固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標準向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個人都不能隨意改變。2.特征稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無6財產(chǎn)稅行為稅資源稅所得稅

3.分類（按課稅對象）流轉稅營業(yè)稅TEXT消費稅增值稅關稅等企業(yè)所得稅個人所得稅城市維護建設稅契稅等車輛購置稅房產(chǎn)稅印花稅等資源稅等城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅財產(chǎn)稅行為稅資源稅所得稅3.分類（按課稅對象）流轉稅7

3.分類（按主管部門）增值稅企業(yè)所得稅車輛購置稅等國稅系統(tǒng)TEXT營業(yè)稅個人所得稅土地增值稅城市維護建設稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅教育費附加等地稅系統(tǒng)稅收主管部門分類3.分類（按主管部門）增值稅國稅系統(tǒng)TEXT營業(yè)稅地8

3.我公司涉稅的種類公司目前所涉及到的稅種及稅率3.我公司涉稅的種類公司目前所涉及到的稅種及稅率9二.發(fā)票知識簡述1.發(fā)票的概念2.發(fā)票的內涵

3.發(fā)票的基本內容4.發(fā)票的分類及樣式5.發(fā)票的審核二.發(fā)票知識簡述1.發(fā)票的概念2.發(fā)票的內涵10

1.什么是發(fā)票呢？發(fā)票，發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù).1.什么是發(fā)票呢？發(fā)票，發(fā)票是指一切單位和個人在112.發(fā)票的內涵1.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證2.發(fā)票是一種經(jīng)濟責任證書3.發(fā)票是一種法律責任證書4.發(fā)票有固有的形式特征2.發(fā)票的內涵1.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證2.121.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證進行會計核算必須要有記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的書面證明－原始憑證，發(fā)票是會計核算的重要的外來原始憑證2.發(fā)票是一種經(jīng)濟責任證書發(fā)票上載明貨物品名、數(shù)量、單價、貨款、提貨人和發(fā)貨人等，明確了購銷雙方在收進和付出上的經(jīng)濟責任。因而，發(fā)票直接成為購銷雙方一種經(jīng)濟責任的書面證明1.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證進行會計核算必須要有133.發(fā)票是一種法律責任證書發(fā)票是作為一種會計核算憑證和經(jīng)濟責任證書的同時，自然成為一種法律責任證書，任何單位或個人相互間的購銷業(yè)務、提供服務，都必須開具發(fā)票4.發(fā)票有固有的形式特征發(fā)票的主要內容是基本相同的，有購貨單位、時間、品名規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額等；發(fā)票票面必須加蓋稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章；發(fā)票應有在業(yè)務上與之相對應的存根、記賬、發(fā)票、抵扣等聯(lián)次3.發(fā)票是一種法律責任證書發(fā)票是作為一種會計核算憑證和經(jīng)濟14

3.發(fā)票的基本內容實施細則第四條明確了發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容.3.發(fā)票的基本內容實施細則第四條明確了發(fā)票的基本內容包括:15

4.發(fā)票的分類發(fā)票大致包括三大類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和各種專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國家稅務總局批準，由國務院有關部門或省級人民政府主管部門自行印制和管理的票據(jù)，如火車票，飛機票等。其特點是票面不套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對窄且固定，使用單位是國有性質，會計核算制度健全，目前只限于稅法中列明的幾個行業(yè)使用。4.發(fā)票的分類發(fā)票大致包括三大類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票161.增值稅專用發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）1.增值稅專用發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）172.增值稅普通發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）2.增值稅普通發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）183.國稅局通用機打發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）3.國稅局通用機打發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）194.國稅局通用手寫發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）4.國稅局通用手寫發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）205.機動車銷售發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）5.機動車銷售發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）216.地稅局通用機打發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（地稅）6.地稅局通用機打發(fā)票4.發(fā)票的樣式（地稅）227.地稅局通用機打發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（地稅）7.地稅局通用機打發(fā)票4.發(fā)票的樣式（地稅）238.運輸發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（地稅）8.運輸發(fā)票4.發(fā)票的樣式（地稅）249.海關專用繳款書

4.發(fā)票的樣式（海關）9.海關專用繳款書4.發(fā)票的樣式（海關）255.發(fā)票的審核取得發(fā)票的必要性發(fā)票合法性的審查合法取得發(fā)票3215.發(fā)票的審核取得發(fā)票的必要性發(fā)票合法性的審查合法取得發(fā)票2632取得發(fā)票的必要性1《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額?！边@從法律層面上要求每一個公民在購買商品、接受服務付款時，都要索取開具內容真實的發(fā)票，以維護其自身合法權益，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設。5.發(fā)票的審核32取得發(fā)票的必要性1《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條2732合法取得發(fā)票2（1）取得發(fā)票的途徑和方法合法，不得通過非法渠道，以非法手段獲取發(fā)票，諸如以偽造、私印、盜竊、期騙、套取、行賄、以及強行索要，私自買賣授意非法填開等取得的發(fā)票，都是不合法的。即使非法得來的空白發(fā)票本身是正式有效的，但也由于發(fā)票來源不合法，填用也就不合法，失去了它本身的法律效力。

（2）必須取得合法的發(fā)票。也就是說取得的發(fā)票必須是合法有效的，即使取得發(fā)票的途徑和方法本身沒有錯，但因為發(fā)票本身或發(fā)票填用的不合法，也使得它不能發(fā)生法律效力。5.發(fā)票的審核32合法取得發(fā)票2（1）取得發(fā)票的途徑和方法合法，不得通過非2832發(fā)票合法性的審查3（一）發(fā)票防偽和查詢

（1）普通發(fā)票的發(fā)票代碼、號碼、密碼和獎區(qū)內容，采用解析度240dpi以上的數(shù)字噴碼技術印制。

（2）普通發(fā)票密碼和獎區(qū)的覆蓋，采用絲網(wǎng)工藝技術印制。

（3）普通發(fā)票所使用紙張和監(jiān)制章用墨，采用專用防偽紙和專色油墨。

（4）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于紫外光（如驗鈔機）照射下，“發(fā)票監(jiān)制章”呈現(xiàn)橘紅色。

5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（一）發(fā)票防偽和查詢

（1）普2932發(fā)票合法性的審查3（5）將35℃（攝氏度）以上的熱源（如手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的熱感應區(qū)3秒鐘，發(fā)票聯(lián)正面的“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色。

（6）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于8倍以上的放大鏡下，可看到“發(fā)票監(jiān)制章”內環(huán)細線中有“北京國稅”/“北京地稅”字樣。

（7）鑒別發(fā)票真?zhèn)魏筒樵冮_具信息請登錄北京市國家稅務局、北京市地方稅務局網(wǎng)站或撥打北京地稅服務熱線（010-12366），按照提示進行鑒別和查詢5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（5）將35℃（攝氏度）以上的熱源（如3032發(fā)票合法性的審查3（二）.發(fā)票打印內容

發(fā)票票面為鏤空設計，除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內容外，其他內容全部通過打印軟件進行控制和打印?！靶袠I(yè)類別”打印發(fā)票開具的所屬行業(yè)，如“服務業(yè)”、“娛樂業(yè)”、“文化體育業(yè)”等。稅控機打發(fā)票必須打印的內容有：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、經(jīng)營項目、金額(大、小寫)、開票日期、付款單位(個人)、收款單位及稅務登記證號碼等。其他機打發(fā)票必須打印的內容有經(jīng)營項目、金額(大、小寫)、開票日期、付款單位(個人)、收款單位及稅務登記證號碼等。5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（二）.發(fā)票打印內容

發(fā)票票面3132發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（1）.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及實施細則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制、偽造，或填寫項目不齊全、內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票），不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收;5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（1）.《3232發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（2）實施細則第四條明確了發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容。（看發(fā)票）（3）“收據(jù)與發(fā)票”有區(qū)別，收據(jù)只能作為報銷證明而不能作為報銷憑證。比如商店的收據(jù)、貨運中心的貨運單等。但郵局、銀行等行政事業(yè)性的一些單據(jù)可作為報銷憑證。5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（2）實施33公司目前所涉及到的稅種及稅率1.增值稅2.營業(yè)稅3.城市維護建設稅4.教育附加及地方教育附加5.個人所得稅6.房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅產(chǎn)稅7.印花稅8.契稅9.三.相關稅種知識介紹公司目前所涉及到的稅種及稅率1.增值稅2.營業(yè)稅34

1.增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。

所謂“增值”，是指納稅人在一定時期內銷售產(chǎn)品或提供勞務所得的收入大于購進商品和取得勞務時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的新增價值。1.增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)35

1.增值稅增值稅，照字面理解，增值稅就是對增值部分征稅。可以簡單理解：一件商品或服務，投入了100元，最終向客戶收取了120元，商品或服務在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對之征稅，就是增值稅。1.增值稅增值稅，照字面理解，增值稅就是對增值部361.一般納稅人：稅率一般名義稅率17%、13%、11%和6%，實際要按銷項稅額減進項稅額后正數(shù)交納，負數(shù)不用交納．實際稅負要看實際繳稅額除不含稅收入．應納增值稅=銷項稅額-進項稅額2.小規(guī)模納稅人:1.增值稅有兩種納稅人按照銷售額一定比率征收增值稅，征收率為3％。

應納增值稅=銷售額*3%1.一般納稅人：稅率一般名義稅率17%、13%、11%和6%371.稅率：目前公司除動力銷售的自來水、供暖、冷氣稅率是13%外，銷售舊固定資產(chǎn)為4%，其它的一律是17%。2.銷售收入（不含稅）和銷售額的關系:1.增值稅的關注點銷售收入（不含稅）=銷售額（含稅）/1.17（1.13）。1.稅率：目前公司除動力銷售的自來水、供暖、冷氣稅率是1381.增值稅—什么情況下取得什么發(fā)票對公司有利呢？舉例：購買一臺設備，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對公司有利呢？解答：如果提供專用發(fā)票，核算到公司的費用是1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，核算到服務中心的費用是1100元。提供增值稅專用發(fā)票，核算到公司的費用可減少100元，對公司有利。1.增值稅—什么情況下取得什么發(fā)票對公司有利呢？舉例：購買一391.增值稅——例題公司某月發(fā)生如下業(yè)務：銷售電，取得收入500萬元并開具增值稅發(fā)票，取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票480萬元，計算應繳增值稅金額。銷售電費應繳增值稅=500/1.17*0.17-480/1.17*0.17=4萬元1.增值稅——例題公司某月發(fā)生如下業(yè)務：銷售電，取得收入5401.增值稅——營改增此次“營改增”試點行業(yè)為兩個行業(yè)： （一）交通運輸業(yè)，包括：陸路運輸服務（鐵路運輸除外）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務 （二）部分現(xiàn)代服務業(yè)，包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務1.增值稅——營改增此次“營改增”試點行業(yè)為兩個行業(yè)：411.增值稅——營改增此次“營改增”共設四檔稅率，其中新增了兩檔稅率（11%和6%）。 1、有形動產(chǎn)租賃服務17% 2、交通運輸業(yè)11% 3、部分現(xiàn)代服務業(yè)（有形動產(chǎn)租賃除外）6% 4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

零稅率的征稅項目主要涉及跨境提供應稅服務的行為，如國際運輸服務等。1.增值稅——營改增此次“營改增”共設四檔稅率，其中新增了兩42公司所涉及的營改增行業(yè)范圍1法律咨詢稅務鑒證23設計制作工程監(jiān)理45廣告宣傳公司所涉及的營改增行業(yè)范圍1法律咨詢稅務鑒證23設計制作工程43

2.營業(yè)稅

營業(yè)稅

是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)額直接乘以適用稅率而來。營業(yè)稅共有9個稅目分別是：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。2.營業(yè)稅營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內提供應稅442.營業(yè)稅的稅目及稅率分類1.交通運輸業(yè)3%2.建筑業(yè)3%3.金融保險業(yè)5%4.郵電通信業(yè)3%6.娛樂業(yè)5%--20%5.文化體育業(yè)3%7.服務業(yè)5%9.銷售不動產(chǎn)5%8.轉讓所有權5%2.營業(yè)稅的稅目及稅率分類1.交通運輸業(yè)3%2.建筑452.營業(yè)稅的稅目征收范圍及稅率分類2.營業(yè)稅的稅目征收范圍及稅率分類462.營業(yè)稅的計稅方法公司某月發(fā)生如下業(yè)務：(1)該公司將自有寫字樓對外出租，取得租賃收入2400萬元；(2)該公司下設非獨立核算的體育中心取得足球場收入5萬元，臺球室取得營業(yè)收入5萬元，羽毛球館取得營業(yè)收入10萬元。

請計算該公司當月應納營業(yè)稅額。例題應納稅額=營業(yè)額×適用稅率2.營業(yè)稅的計稅方法公司某月發(fā)生如下業(yè)務：(1)該公司將自472.營業(yè)稅的計稅方法（1）出租寫字樓應繳營業(yè)稅=2400*5%=120萬元

（2）體育中心臺球室的收入按5%征營業(yè)稅，足球場和羽毛球館按3%征收。

應繳營業(yè)稅=（5+10）*3%+5*5%=0.45+0.25=0.7萬元例題應納稅額=營業(yè)額×適用稅率2.營業(yè)稅的計稅方法（1）出租寫字樓應繳營業(yè)稅=240048

3.城市維護建設稅城市維護建設稅是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人以其實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的專項用于城市維護建設的一種稅。納稅人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔差別比例稅率，即：

1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

2、納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣區(qū)或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%3.城市維護建設稅城市維護建設稅是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的49

4.教育附加及地方教育附加教育費附加是依照國務院發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》由稅務機關征收的帶有規(guī)費性質的一種費。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)不征收教育費附加。教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，按照3%的附加征收率計算，與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。地方教育附加是專項用于教育事業(yè)發(fā)展的政府性基金。凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，都應按照規(guī)定繳納地方教育附加。4.教育附加及地方教育附加教育費附加是依照國務院發(fā)布的50城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）×適用稅率（稅率：城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）公司某月發(fā)生如下業(yè)務：(1)該公司將自有寫字樓對外出租，取得租賃收入2400萬元；（2）銷售電，取得收入500萬元并開具增值稅發(fā)票，取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票480萬元，(3)該公司下設非獨立核算的體育中心取得足球場收入5萬元，臺球室取得營業(yè)收入5萬元，羽毛球館取得營業(yè)收入10萬元。

請計算該公司當月應納城建稅教育附加及地方教育附加。例題城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅51城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）×適用稅率（稅率：城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）（1）出租寫字樓應繳營業(yè)稅=2400*5%=120萬元

（2）銷售電費應繳增值稅=500/1.17*0.17-480/1.17*0.17=4萬元（3）體育中心臺球室的收入按5%征營業(yè)稅，足球場和羽毛球館按3%征收。應繳營業(yè)稅=（5+10）*3%+5*5%=0.45+0.25=0.7萬元

應繳三稅合計=（120+4+0.7）*7%+（120+4+0.7）*3%+（120+4+0.7）*2%=8.73+3.74+2.49=14.96萬元例題城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅52

5.個人所得稅在我國境內有住所的個人，或者無住所而在我國境內居住滿1年的個人，應其從我國境內、境外取得的全部所得納稅。納稅范圍計11項：

（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（4）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉讓所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。5.個人所得稅在我國境內有住所的個人，或者無住所而在我53

5.個人所得稅的計算方法

1工資、薪金所得計稅方法：工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除3500元費用以后的余額為應納稅所得額，按照七級超額累進稅率計算應納稅額。應納稅所得額里含有按照國家規(guī)定標準由個人負擔的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及住房公積金等免稅項目準予扣除。5.個人所得稅的計算方法1工資、薪金所得計稅方法：54

5.個人所得稅的計算方法個人所得稅稅率表（一）級數(shù)全月應納稅額稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分3%02超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%5554超過9000元至35000元的部分25%10055超過35000元至55000元的部分30%27556超過55000元至80000元的部分35%55057超過80000元的部分45%135055.個人所得稅的計算方法個人所得稅稅率表（一）級數(shù)全55

5.個人所得稅的計算方法全月應納稅所得額=月工資薪金收入總額—3500元全月應納稅額=全月應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。例題我公司員工王某當月薪金收入8800元，請計算公司代扣代繳個人所得稅金額。計算公式：（8800-3500）*20%-555=505元5.個人所得稅的計算方法全月應納稅所得額=月工資薪金收56

5.個人所得稅的計算方法

2個人取得全年一次性獎金或者年終加薪的個人所得稅：個人取得全年一次性獎金并且當月個人工資、薪金高于（含等于）規(guī)定的費用扣除額的：用全年一次性獎金總額除以12個月，按商數(shù)對照工資薪金所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)，計算個人所得稅。5.個人所得稅的計算方法2個人取得全年一次性獎金或57

5.個人所得稅的計算方法例：王某取得全年一次性獎金36000元，當月工資3600元。36000÷12=3000元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。一次性獎金應納個人所得稅額=36000×10%－105=3495（元）同時當月工資薪金所得應納所得稅：（3600－3500）×3%－0=3（元）。合計：3495+3=3498（元）。5.個人所得稅的計算方法例：王某取得全年一次性獎金358

5.個人所得稅的計算方法

3勞務報酬所得應納稅款按次計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，計算公式為：應納稅額=每次應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。級數(shù)每次應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000勞務報酬稅率表(含稅收入）：5.個人所得稅的計算方法3勞務報酬所得應納稅款按次59

5.個人所得稅的計算方法

4勞務報酬所得應納稅款按次計算，每次不含稅收入不超過3360元的，減除費用800元；3360元以上的，減除20%的費用，計算公式為：應納稅額=[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]。級數(shù)不含稅勞務報酬收入額稅率速算扣除數(shù)1不超過21000元的20%02超過21000元至49500元的部分30%20003超過49500元的部分40%7000勞務報酬稅率表（不含稅收入）：5.個人所得稅的計算方法4勞務報酬所得應納稅款按次60

5.個人所得稅的計算方法

（1）應納稅所得額＝50，000－50，000×20%＝40，000元（2）應繳納個人所得稅額=40，000×30%-2，000=10，000元含稅收入計算TEXT例：張某受我公司委托，為我公司員工培訓知識講座，培訓完成后，一次性取得收入5萬元，請計算張某應繳納的個人所得稅。（1）應納稅所得額＝[（50，000－7，000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝50588元（2）應繳納個人所得稅額=50，588×40%-7，000=13，235元不含稅收入計算5.個人所得稅的計算方法（1）應納稅所得額＝50，061

5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法按照符合國際慣例的原則，為了鼓勵高收入者對公益、教育事業(yè)做貢獻，我國個人所得稅法規(guī)定，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重的自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應納稅所得額的30%的部分，就可以從其應納稅所得額中扣除。5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法按照符合國際慣例的原則625.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法該政策實際上是允許納稅人將自己對外捐贈的一部分改為由稅收來負擔。其立法宗旨很明顯，那就是，引導納稅人的捐贈方向，將其引入公益、救濟性質，從而為社會和國家減輕負擔。對于個人來說，可以通過公益、救濟性捐贈名義將一部分收入從應納稅所得額中扣除，從而達到抵免一部分稅收的目的。換一個角度，就是用國家的收入來為自己揚名。5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法該政策實際上是允許納稅人將自63

5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法張先生12月取得年終獎金18000元.18000÷12=1500元。適用稅率3%，速算扣除數(shù)0元。一次性獎金應納個人所得稅額=18000×3%=540（元）稅后收入：17460元張先生12月取得年終獎金18009元.18009÷12=1501元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。一次性獎金應納個人所得稅額=18009×10%-105=1696（元）稅后收入：16313元5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法張先64

5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法實際允許稅前扣除的捐贈限額為：18009×30%＝5403（元）捐款100元，本月應納稅額=(18009-100)×3%=537(元)

少繳稅1159元，稅后收入多1159元。張先生12月取得年終獎金收入18009元，本月對外捐贈多少錢，才能合理避稅？

5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法實際允許稅前扣除的捐贈65

6.房產(chǎn)稅

1、納稅人房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。納稅人包括房屋產(chǎn)權所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人和使用人。

2、計稅依據(jù)、稅率和計稅方法房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)和稅率分為兩種：一種是以房產(chǎn)原值一次減除30%之后的余值為計稅依據(jù)，適用稅率為1.2%；一種是以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，適用稅率為12%。

應納稅額=計稅依據(jù)×適用稅率6.房產(chǎn)稅1、納稅人66

6.房產(chǎn)稅我公司房產(chǎn)稅（年）計算如下：556,793,632.46*（1-30%）*1.2%=4677066.51元（我公司在4月、10月分兩次繳納）

6.房產(chǎn)稅我公司房產(chǎn)稅（年）計算如下：（我公司在4月67

7.城鎮(zhèn)土地使用稅產(chǎn)稅1、納稅人在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，應當依照城鎮(zhèn)土地使用稅條例的規(guī)定繳納土地使用稅。

2、稅額標準城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)不同地區(qū)和各地經(jīng)濟發(fā)展狀況實行等級幅度稅額標準，每平方米應稅土地的稅額標準如下：一級土地30元；二級土地24元；三級土地18元；四級土地12元；五級土地3元；六級土地1.5元。7.城鎮(zhèn)土地使用稅產(chǎn)稅1、納稅人68

7.城鎮(zhèn)土地使用稅產(chǎn)稅

3、計稅方法城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額按照納稅人實際占用的土地面積和規(guī)定的適用稅額標準計算。應納稅額=納稅人實際占用的土地面積×適用稅額標準我公司（四級）城鎮(zhèn)土地使用稅的計算方法：207300平米×12元=1243800元（我公司在4月、10月分兩次繳納）

7.城鎮(zhèn)土地使用稅產(chǎn)稅3、計稅方法（我公司在4月、1698.印花稅印花稅的納稅人包括在我國境內書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人。稅目購銷合同建筑安裝工程承包合同技術合同加工承攬合同建筑工程勘察設計合同貨物運輸合同產(chǎn)權轉移書據(jù)財產(chǎn)租賃合同倉儲、保管合同財產(chǎn)保險合同股票交易稅率0.3‰0.5‰1‰8.印花稅印花稅的納稅人包括在我國境內書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑708.印花稅印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標準計算繳納。（1）應納稅額=應納稅憑證記載的金額（或者費用、收入額）×適用稅率（2）應納稅額=應納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標準稅目權利、許可證照（房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證）賬簿借款合同稅率每件5元0.05‰8.印花稅印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額或者憑718.印花稅8.印花稅729.契稅國有土地使用權的出讓1土地使用權的轉讓：但不包括農村集體土地承包經(jīng)營權的轉讓2房屋買賣、贈與、交換3其他：以投資入股、抵債、獲獎、預購等方式承受土地房屋權屬4征稅對象計稅依據(jù)：1.出讓、轉讓：成交價2.贈與：參照市場價核定3.交換：差價稅率：1%，3%-5%9.契稅國有土地使用權的出讓1土地使用權的轉讓：但不包括農村73稅務基礎知識培訓課件74稅務基礎知識培訓課件7539、把生活中的每一天，都當作生命中的最后一天。

40、機不可失，時不再來。

41、就算全世界都否定我，還有我自己相信我。

42、不為模糊不清的未來擔憂，只為清清楚楚的現(xiàn)在努力。

43、付出才會杰出。

44、成功不是憑夢想和希望，而是憑努力和實踐。

45、成功這件事，自己才是老板！

46、暗自傷心，不如立即行動。

47、勤奮是你生命的密碼，能譯出你一部壯麗的史詩。

48、隨隨便便浪費的時間，再也不能贏回來。

49、不要輕易用過去來衡量生活的幸與不幸！每個人的生命都是可以綻放美麗的，只要你珍惜。

50、給自己定目標，一年，兩年，五年，也許你出生不如別人好，通過努力，往往可以改變%的命運。破罐子破摔只能和懦弱做朋友。

51、當眼淚流盡的時候，留下的應該是堅強。

52、上天完全是為了堅強你的意志，才在道路上設下重重的障礙。

53、沒有播種，何來收獲；沒有辛苦，何來成功；沒有磨難，何來榮耀；沒有挫折，何來輝煌。

54、只要路是對的，就不怕路遠。

55、生命對某些人來說是美麗的，這些人的一生都為某個目標而奮斗。

56、浪花總是著揚帆者的路開放的。

74、失敗是什么？沒有什么，只是更走近成功一步；成功是什么？就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。

75、要改變命運，首先改變自己。

76、我們若已接受最壞的，就再沒有什么損失。

77、在生活中，我跌倒過。我在嘲笑聲中站起來，雖然衣服臟了，但那是暫時的，它可以洗凈。

78、沒有壓力的生活就會空虛；沒有壓力的青春就會枯萎；沒有壓力的生命就會黯淡。

79、人生就像一杯沒有加糖的咖啡，喝起來是苦澀的，回味起來卻有久久不會退去的余香。

80、最困難的時候，就是距離成功不遠了。

81、知道自己要干什么，夜深人靜，問問自己，將來的打算，并朝著那個方向去實現(xiàn)。而不是無所事事和做一些無謂的事。

82、出路出路，走出去了，總是會有路的。困難苦難，困在家里就是難。

83、人生最大的喜悅是每個人都說你做不到，你卻完成它了！

84、勇士搏出驚濤駭流而不沉淪，懦夫在風平浪靜也會溺水。

85、生活不是林黛玉，不會因為憂傷而風情萬種。

86、唯有行動才能改造命運。

87、即使行動導致錯誤，卻也帶來了學習與成長；不行動則是停滯與萎縮。

88、光說不干，事事落空；又說又干，馬到成功。

89、對于每一個不利條件，都會存在與之相對應的有利條件。

90、人的潛能是一座無法估量的豐富的礦藏，只等著我們去挖掘。

91、要成功，不要與馬賽跑，要騎在馬上，馬上成功。

2、虛心使人進步，驕傲使人落后。

3、謙虛是學習的朋友，自滿是學習的敵人。

4、若要精，人前聽。

5、喜歡吹噓的人猶如一面大鼓，響聲大腹中空。

6、強中更有強中手，莫向人前自夸口。

7、請教別人不折本，舌頭打個滾。

8、人唯虛，始能知人。滿招損，謙受益。滿必溢，驕必敗。39、把生活中的每一天，都當作生命中的最后一天。76快樂辦公幸福生活稅務基礎知識培訓恒通國際創(chuàng)新園財務部2013快樂辦公幸福生活恒通國際創(chuàng)新園77主要內容一.稅收相關知識介紹二.發(fā)票知識簡述三.相關稅種知識介紹增值稅營業(yè)稅個人所得稅房產(chǎn)稅土地使用稅城建稅教育附加及地方教育附加印花稅、契稅主要一.稅收相關知識介紹二.發(fā)票知識簡述三.相關稅種知識介紹78一.稅收相關知識介紹1.稅收的概念

2.稅收的特征3.稅收的分類一.稅收相關知識介紹1.稅收的概念2.稅收79

1.概念稅收，就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。在我國，稅收已經(jīng)有4000多年的歷史了。追根溯源，稅收的歷史跟國家一樣久遠。1.概念稅收，就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權80

1.概念稅收衣食住行在日常生活中，我們處處都能接觸到稅收更能感受到稅收帶來的便利，漂亮的公園，寬闊的大道，美麗的校舍，各種大型的公共設施等等，都是稅收的功勞。

稅收是國家為了社會公共需要而征收的，我國稅收的本質就是取之于民，用之于民

發(fā)展國防事業(yè)，保障國家安全支持內政外交，服務政府運轉投資基礎設施，強化公共服務著力改善民生，保障公民福利1.概念稅收衣食住行在日常生活中，我們處處都能接觸81

2.特征稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無償性和固定性三項基本特征。

強制性，是指稅收參與社會產(chǎn)品的分配是依據(jù)國家的政治權力，具體表現(xiàn)在稅收是以國家法律的形式規(guī)定的，稅法作為國家法律的組成部分，任何單位和個人都必須遵守。

無償性，是指在具體征稅過程中，國家征稅后稅款即為國家所有，不再直接歸還給納稅人。

固定性，是指稅收是國家按照法律規(guī)定的標準向納稅人征收的，具有事前規(guī)定的特征，任何單位和個人都不能隨意改變。2.特征稅收與其他形式的財政收入相比，具有強制性、無82財產(chǎn)稅行為稅資源稅所得稅

3.分類（按課稅對象）流轉稅營業(yè)稅TEXT消費稅增值稅關稅等企業(yè)所得稅個人所得稅城市維護建設稅契稅等車輛購置稅房產(chǎn)稅印花稅等資源稅等城鎮(zhèn)土地使用稅土地增值稅財產(chǎn)稅行為稅資源稅所得稅3.分類（按課稅對象）流轉稅83

3.分類（按主管部門）增值稅企業(yè)所得稅車輛購置稅等國稅系統(tǒng)TEXT營業(yè)稅個人所得稅土地增值稅城市維護建設稅房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅教育費附加等地稅系統(tǒng)稅收主管部門分類3.分類（按主管部門）增值稅國稅系統(tǒng)TEXT營業(yè)稅地84

3.我公司涉稅的種類公司目前所涉及到的稅種及稅率3.我公司涉稅的種類公司目前所涉及到的稅種及稅率85二.發(fā)票知識簡述1.發(fā)票的概念2.發(fā)票的內涵

3.發(fā)票的基本內容4.發(fā)票的分類及樣式5.發(fā)票的審核二.發(fā)票知識簡述1.發(fā)票的概念2.發(fā)票的內涵86

1.什么是發(fā)票呢？發(fā)票，發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經(jīng)營活動，所提供給對方的收付款的書面證明，是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始依據(jù)，也是審計機關、稅務機關執(zhí)法檢查的重要依據(jù).1.什么是發(fā)票呢？發(fā)票，發(fā)票是指一切單位和個人在872.發(fā)票的內涵1.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證2.發(fā)票是一種經(jīng)濟責任證書3.發(fā)票是一種法律責任證書4.發(fā)票有固有的形式特征2.發(fā)票的內涵1.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證2.881.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證進行會計核算必須要有記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的書面證明－原始憑證，發(fā)票是會計核算的重要的外來原始憑證2.發(fā)票是一種經(jīng)濟責任證書發(fā)票上載明貨物品名、數(shù)量、單價、貨款、提貨人和發(fā)貨人等，明確了購銷雙方在收進和付出上的經(jīng)濟責任。因而，發(fā)票直接成為購銷雙方一種經(jīng)濟責任的書面證明1.發(fā)票是會計核算和征收稅款的原始憑證進行會計核算必須要有893.發(fā)票是一種法律責任證書發(fā)票是作為一種會計核算憑證和經(jīng)濟責任證書的同時，自然成為一種法律責任證書，任何單位或個人相互間的購銷業(yè)務、提供服務，都必須開具發(fā)票4.發(fā)票有固有的形式特征發(fā)票的主要內容是基本相同的，有購貨單位、時間、品名規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價、金額等；發(fā)票票面必須加蓋稅務機關的發(fā)票監(jiān)制章；發(fā)票應有在業(yè)務上與之相對應的存根、記賬、發(fā)票、抵扣等聯(lián)次3.發(fā)票是一種法律責任證書發(fā)票是作為一種會計核算憑證和經(jīng)濟90

3.發(fā)票的基本內容實施細則第四條明確了發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容.3.發(fā)票的基本內容實施細則第四條明確了發(fā)票的基本內容包括:91

4.發(fā)票的分類發(fā)票大致包括三大類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和各種專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票，是指經(jīng)國家稅務總局批準，由國務院有關部門或省級人民政府主管部門自行印制和管理的票據(jù)，如火車票，飛機票等。其特點是票面不套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，使用面相對窄且固定，使用單位是國有性質，會計核算制度健全，目前只限于稅法中列明的幾個行業(yè)使用。4.發(fā)票的分類發(fā)票大致包括三大類：普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票921.增值稅專用發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）1.增值稅專用發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）932.增值稅普通發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）2.增值稅普通發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）943.國稅局通用機打發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）3.國稅局通用機打發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）954.國稅局通用手寫發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）4.國稅局通用手寫發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）965.機動車銷售發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（國稅）5.機動車銷售發(fā)票4.發(fā)票的樣式（國稅）976.地稅局通用機打發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（地稅）6.地稅局通用機打發(fā)票4.發(fā)票的樣式（地稅）987.地稅局通用機打發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（地稅）7.地稅局通用機打發(fā)票4.發(fā)票的樣式（地稅）998.運輸發(fā)票

4.發(fā)票的樣式（地稅）8.運輸發(fā)票4.發(fā)票的樣式（地稅）1009.海關專用繳款書

4.發(fā)票的樣式（海關）9.海關專用繳款書4.發(fā)票的樣式（海關）1015.發(fā)票的審核取得發(fā)票的必要性發(fā)票合法性的審查合法取得發(fā)票3215.發(fā)票的審核取得發(fā)票的必要性發(fā)票合法性的審查合法取得發(fā)票10232取得發(fā)票的必要性1《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條：“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。”這從法律層面上要求每一個公民在購買商品、接受服務付款時，都要索取開具內容真實的發(fā)票，以維護其自身合法權益，維護正常的稅收秩序，促進社會誠信建設。5.發(fā)票的審核32取得發(fā)票的必要性1《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條10332合法取得發(fā)票2（1）取得發(fā)票的途徑和方法合法，不得通過非法渠道，以非法手段獲取發(fā)票，諸如以偽造、私印、盜竊、期騙、套取、行賄、以及強行索要，私自買賣授意非法填開等取得的發(fā)票，都是不合法的。即使非法得來的空白發(fā)票本身是正式有效的，但也由于發(fā)票來源不合法，填用也就不合法，失去了它本身的法律效力。

（2）必須取得合法的發(fā)票。也就是說取得的發(fā)票必須是合法有效的，即使取得發(fā)票的途徑和方法本身沒有錯，但因為發(fā)票本身或發(fā)票填用的不合法，也使得它不能發(fā)生法律效力。5.發(fā)票的審核32合法取得發(fā)票2（1）取得發(fā)票的途徑和方法合法，不得通過非10432發(fā)票合法性的審查3（一）發(fā)票防偽和查詢

（1）普通發(fā)票的發(fā)票代碼、號碼、密碼和獎區(qū)內容，采用解析度240dpi以上的數(shù)字噴碼技術印制。

（2）普通發(fā)票密碼和獎區(qū)的覆蓋，采用絲網(wǎng)工藝技術印制。

（3）普通發(fā)票所使用紙張和監(jiān)制章用墨，采用專用防偽紙和專色油墨。

（4）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于紫外光（如驗鈔機）照射下，“發(fā)票監(jiān)制章”呈現(xiàn)橘紅色。

5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（一）發(fā)票防偽和查詢

（1）普10532發(fā)票合法性的審查3（5）將35℃（攝氏度）以上的熱源（如手指）置于發(fā)票聯(lián)背面的熱感應區(qū)3秒鐘，發(fā)票聯(lián)正面的“稅徽”圖案顏色變淺或呈無色。

（6）將“發(fā)票監(jiān)制章”置于8倍以上的放大鏡下，可看到“發(fā)票監(jiān)制章”內環(huán)細線中有“北京國稅”/“北京地稅”字樣。

（7）鑒別發(fā)票真?zhèn)魏筒樵冮_具信息請登錄北京市國家稅務局、北京市地方稅務局網(wǎng)站或撥打北京地稅服務熱線（010-12366），按照提示進行鑒別和查詢5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（5）將35℃（攝氏度）以上的熱源（如10632發(fā)票合法性的審查3（二）.發(fā)票打印內容

發(fā)票票面為鏤空設計，除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內容外，其他內容全部通過打印軟件進行控制和打印?！靶袠I(yè)類別”打印發(fā)票開具的所屬行業(yè)，如“服務業(yè)”、“娛樂業(yè)”、“文化體育業(yè)”等。稅控機打發(fā)票必須打印的內容有：機打代碼、機打號碼、機器編號、稅控碼、經(jīng)營項目、金額(大、小寫)、開票日期、付款單位(個人)、收款單位及稅務登記證號碼等。其他機打發(fā)票必須打印的內容有經(jīng)營項目、金額(大、小寫)、開票日期、付款單位(個人)、收款單位及稅務登記證號碼等。5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（二）.發(fā)票打印內容

發(fā)票票面10732發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（1）.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及實施細則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應經(jīng)而未經(jīng)稅務機關監(jiān)制、偽造，或填寫項目不齊全、內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務印章或發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務機關規(guī)定的發(fā)票），不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收;5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（1）.《10832發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（2）實施細則第四條明確了發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及賬號、商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額、開票人、開票日期、開票單位(個人)名稱(章)等。省以上稅務機關可根據(jù)經(jīng)濟活動以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內容。（看發(fā)票）（3）“收據(jù)與發(fā)票”有區(qū)別，收據(jù)只能作為報銷證明而不能作為報銷憑證。比如商店的收據(jù)、貨運中心的貨運單等。但郵局、銀行等行政事業(yè)性的一些單據(jù)可作為報銷憑證。5.發(fā)票的審核32發(fā)票合法性的審查3（三）.補充說明

（2）實施109公司目前所涉及到的稅種及稅率1.增值稅2.營業(yè)稅3.城市維護建設稅4.教育附加及地方教育附加5.個人所得稅6.房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅產(chǎn)稅7.印花稅8.契稅9.三.相關稅種知識介紹公司目前所涉及到的稅種及稅率1.增值稅2.營業(yè)稅110

1.增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)生的增值額為征稅對象的一種流轉稅。

所謂“增值”，是指納稅人在一定時期內銷售產(chǎn)品或提供勞務所得的收入大于購進商品和取得勞務時所支付的金額的差額，是納稅人在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中所創(chuàng)造的新增價值。1.增值稅增值稅是以商品生產(chǎn)流通和提供勞務所產(chǎn)111

1.增值稅增值稅，照字面理解，增值稅就是對增值部分征稅?？梢院唵卫斫猓阂患唐坊蚍眨度肓?00元，最終向客戶收取了120元，商品或服務在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對之征稅，就是增值稅。1.增值稅增值稅，照字面理解，增值稅就是對增值部1121.一般納稅人：稅率一般名義稅率17%、13%、11%和6%，實際要按銷項稅額減進項稅額后正數(shù)交納，負數(shù)不用交納．實際稅負要看實際繳稅額除不含稅收入．應納增值稅=銷項稅額-進項稅額2.小規(guī)模納稅人:1.增值稅有兩種納稅人按照銷售額一定比率征收增值稅，征收率為3％。

應納增值稅=銷售額*3%1.一般納稅人：稅率一般名義稅率17%、13%、11%和6%1131.稅率：目前公司除動力銷售的自來水、供暖、冷氣稅率是13%外，銷售舊固定資產(chǎn)為4%，其它的一律是17%。2.銷售收入（不含稅）和銷售額的關系:1.增值稅的關注點銷售收入（不含稅）=銷售額（含稅）/1.17（1.13）。1.稅率：目前公司除動力銷售的自來水、供暖、冷氣稅率是11141.增值稅—什么情況下取得什么發(fā)票對公司有利呢？舉例：購買一臺設備，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對公司有利呢？解答：如果提供專用發(fā)票，核算到公司的費用是1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，核算到服務中心的費用是1100元。提供增值稅專用發(fā)票，核算到公司的費用可減少100元，對公司有利。1.增值稅—什么情況下取得什么發(fā)票對公司有利呢？舉例：購買一1151.增值稅——例題公司某月發(fā)生如下業(yè)務：銷售電，取得收入500萬元并開具增值稅發(fā)票，取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票480萬元，計算應繳增值稅金額。銷售電費應繳增值稅=500/1.17*0.17-480/1.17*0.17=4萬元1.增值稅——例題公司某月發(fā)生如下業(yè)務：銷售電，取得收入51161.增值稅——營改增此次“營改增”試點行業(yè)為兩個行業(yè)： （一）交通運輸業(yè)，包括：陸路運輸服務（鐵路運輸除外）、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務 （二）部分現(xiàn)代服務業(yè)，包括：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務1.增值稅——營改增此次“營改增”試點行業(yè)為兩個行業(yè)：1171.增值稅——營改增此次“營改增”共設四檔稅率，其中新增了兩檔稅率（11%和6%）。 1、有形動產(chǎn)租賃服務17% 2、交通運輸業(yè)11% 3、部分現(xiàn)代服務業(yè)（有形動產(chǎn)租賃除外）6% 4、財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

零稅率的征稅項目主要涉及跨境提供應稅服務的行為，如國際運輸服務等。1.增值稅——營改增此次“營改增”共設四檔稅率，其中新增了兩118公司所涉及的營改增行業(yè)范圍1法律咨詢稅務鑒證23設計制作工程監(jiān)理45廣告宣傳公司所涉及的營改增行業(yè)范圍1法律咨詢稅務鑒證23設計制作工程119

2.營業(yè)稅

營業(yè)稅

是對在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)額直接乘以適用稅率而來。營業(yè)稅共有9個稅目分別是：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。2.營業(yè)稅營業(yè)稅是對在中華人民共和國境內提供應稅1202.營業(yè)稅的稅目及稅率分類1.交通運輸業(yè)3%2.建筑業(yè)3%3.金融保險業(yè)5%4.郵電通信業(yè)3%6.娛樂業(yè)5%--20%5.文化體育業(yè)3%7.服務業(yè)5%9.銷售不動產(chǎn)5%8.轉讓所有權5%2.營業(yè)稅的稅目及稅率分類1.交通運輸業(yè)3%2.建筑1212.營業(yè)稅的稅目征收范圍及稅率分類2.營業(yè)稅的稅目征收范圍及稅率分類1222.營業(yè)稅的計稅方法公司某月發(fā)生如下業(yè)務：(1)該公司將自有寫字樓對外出租，取得租賃收入2400萬元；(2)該公司下設非獨立核算的體育中心取得足球場收入5萬元，臺球室取得營業(yè)收入5萬元，羽毛球館取得營業(yè)收入10萬元。

請計算該公司當月應納營業(yè)稅額。例題應納稅額=營業(yè)額×適用稅率2.營業(yè)稅的計稅方法公司某月發(fā)生如下業(yè)務：(1)該公司將自1232.營業(yè)稅的計稅方法（1）出租寫字樓應繳營業(yè)稅=2400*5%=120萬元

（2）體育中心臺球室的收入按5%征營業(yè)稅，足球場和羽毛球館按3%征收。

應繳營業(yè)稅=（5+10）*3%+5*5%=0.45+0.25=0.7萬元例題應納稅額=營業(yè)額×適用稅率2.營業(yè)稅的計稅方法（1）出租寫字樓應繳營業(yè)稅=2400124

3.城市維護建設稅城市維護建設稅是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位和個人以其實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的專項用于城市維護建設的一種稅。納稅人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。城建稅按納稅人所在地的不同，設置了三檔差別比例稅率，即：

1、納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；

2、納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；

3、納稅人所在地不在市區(qū)、縣區(qū)或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%3.城市維護建設稅城市維護建設稅是對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的125

4.教育附加及地方教育附加教育費附加是依照國務院發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規(guī)定》由稅務機關征收的帶有規(guī)費性質的一種費。對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)不征收教育費附加。教育費附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計征依據(jù)，按照3%的附加征收率計算，與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納。地方教育附加是專項用于教育事業(yè)發(fā)展的政府性基金。凡繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅的單位和個人，都應按照規(guī)定繳納地方教育附加。4.教育附加及地方教育附加教育費附加是依照國務院發(fā)布的126城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）×適用稅率（稅率：城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）公司某月發(fā)生如下業(yè)務：(1)該公司將自有寫字樓對外出租，取得租賃收入2400萬元；（2）銷售電，取得收入500萬元并開具增值稅發(fā)票，取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票480萬元，(3)該公司下設非獨立核算的體育中心取得足球場收入5萬元，臺球室取得營業(yè)收入5萬元，羽毛球館取得營業(yè)收入10萬元。

請計算該公司當月應納城建稅教育附加及地方教育附加。例題城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅127城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅稅額）×適用稅率（稅率：城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%）（1）出租寫字樓應繳營業(yè)稅=2400*5%=120萬元

（2）銷售電費應繳增值稅=500/1.17*0.17-480/1.17*0.17=4萬元（3）體育中心臺球室的收入按5%征營業(yè)稅，足球場和羽毛球館按3%征收。應繳營業(yè)稅=（5+10）*3%+5*5%=0.45+0.25=0.7萬元

應繳三稅合計=（120+4+0.7）*7%+（120+4+0.7）*3%+（120+4+0.7）*2%=8.73+3.74+2.49=14.96萬元例題城建及教育附加的計稅方法應納稅額＝（實際繳納的增值稅+消費稅128

5.個人所得稅在我國境內有住所的個人，或者無住所而在我國境內居住滿1年的個人，應其從我國境內、境外取得的全部所得納稅。納稅范圍計11項：

（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（4）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉讓所得；（10）偶然所得；（11）其他所得。5.個人所得稅在我國境內有住所的個人，或者無住所而在我129

5.個人所得稅的計算方法

1工資、薪金所得計稅方法：工資、薪金所得，以納稅人每月取得的工資、薪金收入額減除3500元費用以后的余額為應納稅所得額，按照七級超額累進稅率計算應納稅額。應納稅所得額里含有按照國家規(guī)定標準由個人負擔的養(yǎng)老、醫(yī)療保險及住房公積金等免稅項目準予扣除。5.個人所得稅的計算方法1工資、薪金所得計稅方法：130

5.個人所得稅的計算方法個人所得稅稅率表（一）級數(shù)全月應納稅額稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的部分3%02超過1500元至4500元的部分10%1053超過4500元至9000元的部分20%5554超過9000元至35000元的部分25%10055超過35000元至55000元的部分30%27556超過55000元至80000元的部分35%55057超過80000元的部分45%135055.個人所得稅的計算方法個人所得稅稅率表（一）級數(shù)全131

5.個人所得稅的計算方法全月應納稅所得額=月工資薪金收入總額—3500元全月應納稅額=全月應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數(shù)。例題我公司員工王某當月薪金收入8800元，請計算公司代扣代繳個人所得稅金額。計算公式：（8800-3500）*20%-555=505元5.個人所得稅的計算方法全月應納稅所得額=月工資薪金收132

5.個人所得稅的計算方法

2個人取得全年一次性獎金或者年終加薪的個人所得稅：個人取得全年一次性獎金并且當月個人工資、薪金高于（含等于）規(guī)定的費用扣除額的：用全年一次性獎金總額除以12個月，按商數(shù)對照工資薪金所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)，計算個人所得稅。5.個人所得稅的計算方法2個人取得全年一次性獎金或133

5.個人所得稅的計算方法例：王某取得全年一次性獎金36000元，當月工資3600元。36000÷12=3000元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。一次性獎金應納個人所得稅額=36000×10%－105=3495（元）同時當月工資薪金所得應納所得稅：（3600－3500）×3%－0=3（元）。合計：3495+3=3498（元）。5.個人所得稅的計算方法例：王某取得全年一次性獎金3134

5.個人所得稅的計算方法

3勞務報酬所得應納稅款按次計算，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，計算公式為：應納稅額=每次應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。級數(shù)每次應納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的20%02超過20000元至50000元的部分30%20003超過50000元的部分40%7000勞務報酬稅率表(含稅收入）：5.個人所得稅的計算方法3勞務報酬所得應納稅款按次135

5.個人所得稅的計算方法

4勞務報酬所得應納稅款按次計算，每次不含稅收入不超過3360元的，減除費用800元；3360元以上的，減除20%的費用，計算公式為：應納稅額=[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20%）]÷[1－稅率×（1－20%）]。級數(shù)不含稅勞務報酬收入額稅率速算扣除數(shù)1不超過21000元的20%02超過21000元至49500元的部分30%20003超過49500元的部分40%7000勞務報酬稅率表（不含稅收入）：5.個人所得稅的計算方法4勞務報酬所得應納稅款按次136

5.個人所得稅的計算方法

（1）應納稅所得額＝50，000－50，000×20%＝40，000元（2）應繳納個人所得稅額=40，000×30%-2，000=10，000元含稅收入計算TEXT例：張某受我公司委托，為我公司員工培訓知識講座，培訓完成后，一次性取得收入5萬元，請計算張某應繳納的個人所得稅。（1）應納稅所得額＝[（50，000－7，000）×（1－20%）]÷[1－40%×（1－20%）]＝50588元（2）應繳納個人所得稅額=50，588×40%-7，000=13，235元不含稅收入計算5.個人所得稅的計算方法（1）應納稅所得額＝50，0137

5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法按照符合國際慣例的原則，為了鼓勵高收入者對公益、教育事業(yè)做貢獻，我國個人所得稅法規(guī)定，個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重的自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，只要捐贈額未超過其申報的應納稅所得額的30%的部分，就可以從其應納稅所得額中扣除。5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法按照符合國際慣例的原則1385.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法該政策實際上是允許納稅人將自己對外捐贈的一部分改為由稅收來負擔。其立法宗旨很明顯，那就是，引導納稅人的捐贈方向，將其引入公益、救濟性質，從而為社會和國家減輕負擔。對于個人來說，可以通過公益、救濟性捐贈名義將一部分收入從應納稅所得額中扣除，從而達到抵免一部分稅收的目的。換一個角度，就是用國家的收入來為自己揚名。5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法該政策實際上是允許納稅人將自139

5.個人所得稅扣除捐贈的計稅方法張先生12月取得年終獎金18000元.18000÷12=1500元。適用稅率3%，速算扣除數(shù)0元。一次性獎金應納個人所得稅額=18000×3%=540（元）稅后收入：17460元張先生12月取得年終獎金18009元.18009÷12=1501元。適用稅率10%，速算扣除數(shù)105元。一次性獎金應納個人所得稅額=180