2017年會計人員繼續(xù)教育考試

2017年會計人員繼續(xù)教育考試一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題5分，共50分。單項選擇題(每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.某電器生產企業(yè)自營出口自產貨物，2013年1月末計算出的期末留抵稅款為8萬元，當期免抵退稅額為12萬元，則當期免抵稅額為（）。A.0

B.6萬元

C.4萬元

D.15萬元

A

B

C

D

答案解析：當期留抵稅額≤當期免抵退稅額，所以，當期的應退稅額為留抵稅額8萬元，則當期的免抵稅額為12—8＝4（萬元）。2.增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3%

B.4%

C.6%

D.2%

A

B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。3.關于“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”，下面說法不正確的是。（）A.“一般計稅方法”按適用的稅率計算銷項稅額

B.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算應納稅額

C.“簡易計稅方法”按適用的征收率計算銷項稅額

D.“簡易計稅方法”一般適用于一般納稅人

A

B

C

D

答案解析：在增值稅的核算中，非常嚴格地區(qū)分了“一般計稅方法”和“簡易計稅方法”。

“一般計稅方法”按適用的稅率計算“銷項稅額”，通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”核算；“簡易計稅方法”按適用的征收率計算“應納稅額”，通過“應交稅費——簡易計稅”核算。4.下面不屬于“預交增值稅”明細科目核算內容的有（）。A.轉讓不動產

B.銷售無形資產

C.提供建筑服務

D.提供不動產經營租賃服務

A

B

C

D

答案解析：“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。5.某公司銷售自己2009年購入1月并作為固定資產使用的設備，原購買發(fā)票注明價款120000元，增值稅20400元，2010年4月出售，價稅合計金額120640元，則該企業(yè)轉讓設備行為應（）。A．計算增值稅銷項稅17528.89元

B．計算繳納增值稅2320元

C．計算繳納增值稅4640元

D．免稅

A

B

C

D

答案解析：120640÷（1+17%）×17%=17528.89（元）。6.小企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目時，應按自產或委托加工貨物的成本與稅務機關核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應納增值稅之和，記入的借方科目是（）。A．其他業(yè)務成本

B．其他業(yè)務收入

C．庫存商品

D．委托加工物資

A

B

C

D

答案解析：小企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目時，應按自產或委托加工貨物的成本與稅務機關核定的貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應納增值稅之和，借記“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等賬戶，按自產或委托加工貨物的成本，貸記“庫存商品”、“委托加工物資”等賬戶，按貨物計稅價格乘以適用稅率計算的應納增值稅，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。7.增值稅扣稅憑證中不需要認證的有（）。A.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.海關進口增值稅專用繳款書

D.完稅憑證

A

B

C

D

答案解析：由于現行五類扣稅憑證中只有專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）和海關進口增值稅專用繳款書需要認證或者稽核比對，因此本明細科目只用來核算取得上述兩種憑證未認證的進項稅額。8.下列不屬于小規(guī)模納稅人在“應交稅費”科目下設置的二級明細科目的是（）。A.應交增值稅

B.未交增值稅

C.代扣代交增值稅

D.轉讓金融商品應交增值稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅小規(guī)模納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細科目。9.以下屬于財產稅類的稅種是（）。A.增值稅

B.消費稅

C.房產稅

D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費稅時流轉稅類，印花稅是行為稅類。10.以下關于增值稅類型的說法不正確的是（）。A．生產型增值稅，其法定增值額大于理論上的增值額

B．2009年，我國增值稅由過去的生產型變?yōu)橄M型

C．消費型增值稅是標準增值稅類型

D．收入型增值稅的法定增值額相當于國民收入

A

B

C

D

答案解析：收入型增值稅是標準的增值稅類型。二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列屬于“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目核算內容的有（）。A.金融商品買賣正差形成的應納稅額

B.同一年度內買賣負差的抵減

C.轉讓金融商品應交增值稅的實際繳納

D.轉讓金融商品應交增值稅的年末余額

A

B

C

D

E

答案解析：“轉讓金融商品應交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉讓金融商品發(fā)生的增值稅額。具體包括金融商品買賣正差形成的應納稅額，同一年度內買賣負差的抵減，以及實際的繳納。2.下列屬于一般納稅人增值稅扣稅憑證的有（）。A.增值稅專用發(fā)票

B.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

C.增值稅普通發(fā)票

D.農產品銷售發(fā)票

A

B

C

D

E

答案解析：增值稅扣稅憑證（一般納稅人）：（1）增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）；（2）海關進口增值稅專用繳款書；（3）農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票；（4）完稅憑證；（5）出口企業(yè)的《出口貨物轉內銷證明》。3.生產企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及的賬戶有（）。A.應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

B.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

D.營業(yè)稅金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：生產企業(yè)免、抵、退增值稅的會計處理主要涉及到以下賬戶：

（1）“應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規(guī)定計算的應免抵稅額；（2）“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實行免、抵、退稅方法的，在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而應收的出口退稅款以及應免抵稅款；（3）“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。4.關于一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分，下列說法正確的有（）。A.年銷售額滿500萬元必須申請一般納稅人登記

B.年銷售額未達標準，會計核算健全的必須申請一般納稅人登記

C.一般納稅人在一定條件下可以轉為小規(guī)模納稅人

D.一般納稅人發(fā)生特定應稅行為的，可選擇適用簡易計稅方法計稅

A

B

C

D

E

答案解析：一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分要點：（1）年銷售額滿500萬元必須申請一般納稅人登記；（2）年銷售額未達標準，會計核算健全，能夠準確提供稅務資料的，也可申請一般納稅人登記；（3）一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人；（4）一般納稅人發(fā)生特定應稅行為，可選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得改變。5.“營改增”政策實施后，在“營改增”試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運輸業(yè)

B．部分現代服務業(yè)

C．建筑行業(yè)

D．金融保險業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營改增”政策實施后，在營改增試點地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)。三、判斷題（本類題共5小題，每小題5分，共25分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1.增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。（）

對

錯

答案解析：《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農民專用合作社購進的免稅農產品，可按13%的扣除率計算抵扣進項稅額。2.增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配和修繕勞務。（）

對

錯

答案解析：增值稅的征稅范圍包括加工、修理、修配勞務。“修繕”是營業(yè)稅的征稅范圍。3.外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。（）

對

錯

答案解析：《出口貨物退（免）管理辦法》規(guī)定：下列企業(yè)出口的貨物，一般給予免稅，但不予退稅：

1．屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿企業(yè)代理出口的自產貨物。

2．外貿企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口，免稅但不予退稅。

3．外貿企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物(包括免稅農產品)出口的，免稅但不予退稅。4.進項稅額記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產而支付或負擔的、準予從當期貨以后期間銷項稅額中抵扣的增值稅額（）